我国会计师事务所审计质量控制研究

1/3我国会计师事务所审计质量控制研究摘要在陈述审计质量控制的含义、分析审计质量控制失效的危害性的基础上，对我国企业财务报表将无法很好地满足所有者等利益相关者的需要。这会使得投资者根据错误的信息进行决策，进而加大投资风险，导致决策失误；会导致被审计单位的信誉下降，使投资者对其失去信心；会给事务所带来相应的行政或民事处罚，并使其声誉会严重受挫，丧失潜在客户；使得国家考试获得执业资格的比例较低、从业人员来源渠道狭窄，忽视后续企业对会计事务所的选择由政府选择走向市场选择。改革现有的审计聘任模式。可以借鉴美国财务报告保险制度，即上市公司向保险公司投保财务风险，保险公司聘请会计师事务所对投保的上市公司进行审计，根据风险评估结果来决定承保金额和保险费率；对因财务报表不实陈述或漏报给投资者造成的损失，由保险公司负责向投资者进行赔偿。这种制度从根本上改变了现行财务报表中的委托代理关系，改写了目前审计师利益与投资者和社会公众利益相矛盾的现状，取消了审计师与公司管理层的利益关联，增强了审计的独立性。完善审计市场结构。通过扩大事务所规模，提高市场集中度，构造寡占型的审计市场结构。此举可以大大缩小上市公司的选择空间，使其难以再采用威胁变更事务所逼2/3其就范等不正当手段；造就若干大型会计师事务所，增强其保持审计独立性的实力。但是，这些措施要确保会计师事务所能在平等、资源、协商的基础上自主选择适宜的合并、重组对象，绝不能实行政府强制联合；否则，将会严重影响事务所的和谐运作与进一步考试中加强职业道德教育，也要注重对注册会计师的后续教育与培养，以确保注册会计师在执业全过程中都能得到必要的职业道德教育。LOCALHOST完善外部监管体制1避免监督资源的重复配置。针对政府多头监管最终导致监管无效的现状，可以借鉴美国建立一个公共会计监督委员会的做法，即在现有的监管格局中增加一个独立的监管体系。其过渡的措施是在中国证监会下增设证券市场审计监管部，赋予其注册权、准则制定权、监察权和处罚权等，以协调财政部、证监会等部门的监管职能。此机构拥有政府监管部门的检查资格。同时，要引入公开披露制度，尽快建立起监管结果适时公告制度，在固定刊物或互联网等媒体上公告，并使典型案件的审理、听证和处罚公开化。此外，要加强媒体的监督，增加监管的实效性，将处罚措施切实到位，让注册会计师的违规成本远远高于收益。完善民事责任赔偿机制。为了提高我国注册会计师行3/3业的法律风险和违规成本，必须加强对注册会计师的民事责任监管，充分发挥民事赔偿制度的作用。一方面，通过完善民事诉诉法，建立审计责任“问责制”，鼓励民事诉讼，真正落实民事责任，确立民事救济机制；另一方面，要降低诉讼门槛，允许集团诉讼，对受害人的集团诉讼作出具体的规定。只要信息使用者认为企业的财务报告不真实，并对其造成直接或间接的损害，就可以对审计的注册会计师提起诉讼，所有受害人的损失是集团诉讼赔偿的金额。参考文献1李莉，高峰论会计师事务所审计质量控制模式J山东理工大学学报社会科学版，XX，2李奇凤会计师事务所审计质量分析J财会