中央电视大学形成性测评系统中级财务会计(一)任务参考答案(完整版)201609

中央电大形成性测评系统中级财务会计一任务01一单项业务题12009年3月,H公司一般纳税人发生部分经济业务如下25分15日,销售商品一批,增值税专用发票上列示价款50000元增值税8500元现金折扣条件为2/10N/30货款尚未收到该批商品成本为30000元210日,委托银行开出一张金额200000元的银行汇票用于材料采购313日,收到5日销售商品的货款存入银行418日,收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20000元存入银行要求对上述业务编制会计分录参考答案1借应收帐款58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税销项税额8500同时借主营业务成本30000贷库存商品300002借其他货币资金银行汇票200000贷银行存款2000003借银行存款57500财务费用1000贷应收账款585004借应收账款20000贷坏账准备20000同时借银行存款20000贷应收账款200002对W公司小规模纳税人本月发生的下列部分业务编制会计分录10分1销售商品一批,不含税售价50000元增值税1500元收到等额商业汇票一张2从外地购进材料一批,增值税发票上列示价款10000元增值税1700元收到银行转来的结算凭证并立即付款,材料未到3储运部领用备用金18000元,出纳员开出等额现金支票予以付讫参考答案1借应收票据51500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税销项税额15002借在途物资10000应交税费应交增值税进项税额1700贷银行存款117003借备用金储运部18000贷银行存款180003A工厂一般纳税人2月份发生部分经济业务如下,要求编制会计分录写出总账科目即可6分1存出投资款60万元,委托银河证券公司购买债券2职工李力报销差旅费450元,企业用现金支付参考答案1借其他货币资金存出投资款600000贷银行存款6000002借管理费用450贷库存现金4504对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录9分1确认坏账损失150000元2开出现金支票向储运部拨付定额备用金8000元3委托银行开出银行汇票一张,金额80000元,准备用于支付购货款参考答案1借坏账准备150000贷应收账款1500002借备用金储运部8000贷银行存款80003借其他货币资金银行汇票80000贷银行存款80000二综合题1D公司对坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备2007年12月31日“坏账准备”账户余额24000元2008年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为32009年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元,坏账损失估计率由原来的3提高到5要求1计算2008年末2009年末应补提或冲减的坏账准备金额2对20082009年的上述相关业务编制会计分录参考答案12008年末补提的坏账准备金12000003240001250024500元2009年末补提的坏账准备金1000000512000003300011000元208年10月确认坏账损失时借坏账准备12500贷应收账款1250008年年末提取坏账准备时借资产减值损失坏账损失24500贷坏账准备2450009年收回坏账时借应收账款3000贷坏账准备3000同时借银行存款3000贷应收账款300009年年末提取坏账准备时借资产减值损失坏账损失11000贷坏账准备110002M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款该票据面值100000元,期限90天,年利率62009年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9,贴现款已存入银行要求1计算M公司该项应收票据的贴现期到期值贴现利息和贴现净额2编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录39月初,上项汇票到期,甲公司未能付款编制M公司此时的会计分录参考答案1贴现期904050天到期值100000100000636090101500元贴现利息101500936050126875元贴现净额10150012687510023125元2收到票据时借应收票据100000贷应收账款100000贴现时借银行存款10023125贷应收票据100000财务费用231253借应收账款甲公司101500贷银行存款101500中央电大形成性测评系统中级财务会计一任务02一、单项业务题1对W公司资产减值的核算采用备抵法本月发生的下列部分业务编制会计分录25分（1）从外地购进材料一批,增值税发票上列示价款10000元增值税1700元收到银行转来的结算凭证并立即付款,材料未到（2）计提存货跌价损失30000元（3）上项外购材料运达企业并验收入库（4）结转本月直接生产领用材料的成本50000元（5）期末,盘亏原材料一批,实际成本2000元进项增值税额340元原因待查参考答案（1）借在途物资10000应交税费应交增值税进项税额1700贷银行存款11700（2）借资产减值损失存货减值损失30000贷存货跌价准备30000（3）借原材料10000贷在途物资10000（4）借生产成本50000贷原材料50000（5）借待处理财产损益待处理流动资产损益2340贷原材料2000应交税费应交增值税进项税额转出3402对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录15分1公司对原材料采用计划成本核算上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库,计划成本为20万元,材料实际采购成本18万元2期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元其中,直接生产用材料负担35000元,车间一般性耗费材料负担10000元,厂部领用材料应负担5000元参考答案1借原材料200000贷材料采购180000材料成本差异200002借生产成本35000制造费用10000管理费用5000贷材料成本差异500003对A公司商品流通企业2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录10分1从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10000元,增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出并承兑面值11700元3个月到期的商业汇票交销货方商品未到（2）上项商品到达并验收入库参考答案1借在途物资10000应交税费应交增值税进项税额1700贷应付票据117002借库存商品10000贷在途物资10000二、综合题1某零售商场为一般纳税人,销售额实行价税合一本月1日销售商品50000元,本月末有关账户调整前资料如下本题15分“商品进销差价”账户期末余额448000元“库存商品”账户期末余额620000元“主营业务收入”账户本月净发生额980000元,与“主营业务成本”账户一致要求1计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价对计算结果保留个位整数2编制本月1日销售商品的会计分录3编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录参考答案1本月应交销项增值税98000011717142393元本月商品进销差价44800062000098000010028本月已销商品进销差价98000028274400元2借银行存款50000贷主营业务收入50000同时借主营业务成本50000贷库存商品500003结转已销商品进销差价时借商品进销差价274400贷主营业务成本274400结转销项增值税时借主营业务收入142393贷应交税费应交增值税销项税额1423932甲存货年初结存数量3000件,结存金额8700元本年进货情况如下本题10分1月10日13日25日分别销售甲存货2500件5500件7000件要求采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本期末结存金额计算结果保留两位小数1加权平均法2先进先出法参考答案1加权平均法加权平均成本870012710192001485061203000410060004500180031742元销售成本2500550070003174247613元期末结存成本300041006000450018002500550070003174213967元2先进先出法销售成本25008700/30005008700/300041003109003205100320190033046880元期末结存成本870012710192001485061204688014700元3某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算甲材料单位计划成本为10元/公斤,2008年4月有关甲材料的资料如下本题15分1“原材料”账户期初借方余额20000元,“材料成本差异”账户期初贷方余额700元,“材料采购”账户期初借方余额38800元24月5日,上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库34月20日,从外地A公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票上注明材料价款85400元,增值税额14518元,款项已用银行存款支付材料尚未到达44月25日,从A公司购入的甲材料到达,验收时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗按实收数量验收入库54月30日汇总本月发料凭证,本月共发出材料11000公斤,全部用于B产品生产要求1对上项有关业务编制会计分录2计算本月甲材料的成本差异率3计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异4计算本月末库存甲材料的实际成本参考答案1相关业务的会计分录4月5日借原材料甲材料40400贷材料采购甲材料38800材料成本差异甲材料16004月20日借材料采购甲材料85400应交税费应交增值税进项税额14518贷银行存款999184月25日借原材料甲材料79600材料成本差异甲材料5800贷材料采购甲材料854004月30日借生产成本B产品110000贷原材料甲材料1100002本月甲材料的成本差异率54007001600796002000040400253本月发出甲材料应负担的成本差异110000252750元结转时借生产成本B产品2750贷材料成本差异甲材料27504本月末库存甲材料的实际成本30000300002530750元4A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为0当年末,甲存货的实际成本为80000元,可变现净值为77000元假设其后各年甲存货的成本不变,可变现净值分别为2005年末,73000元2006年末,77500元2007年末,81000元本题10分要求计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录参考答案2004年末应提取数80000770003000借资产减值损失存货跌价损失3000贷存货跌价准备30002005年末应提取数800007300030004000借资产减值损失存货跌价损失4000贷存货跌价准备40002006年末应冲减数800007750070004500借存货跌价准备4500贷资产减值损失存货跌价损失45002007年末存货跌价准备应为0,所以应冲减数为3000400045002500元借存货跌价准备2500贷资产减值损失存货跌价损失2500中央电大形成性测评系统中级财务会计一任务03一单项业务题编制下述业务的会计分录,2009年3月,H公司一般纳税人发生部分经济业务如下13日,以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理,每股价格16元,同时支付相关税费4000元5分231日,确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元5分3出售作为交易性金融资产核算的股票一批,收入45000元,支付有关费用200元该批股票账面价值30000元,其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元10分4委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期,票面利率5,到期一次还本付息相关税费略10分5可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元5分6持有至到期投资本期确认应收利息50000元,经查,该项利息于2011年2月债券到期时收取5分参考答案1借交易性金融资产A公司股票成本800000投资收益股票投资收益4000贷银行存款8040002借资本公积其他资本公积8000贷可供出售金融资产公允价值变动80003借银行存款44800贷交易性金融资产A公司股票成本22000A公司股票公允价值变动8000投资收益股票投资收益14800同时借公允价值变动损益8000贷投资收益股票投资收益80004借持有至到期投资债券成本600000持有至到期投资债券利息调整20000贷其他货币资金存出投资款6200005借可供出售金融资产公允价值变动50000贷资本公积其他资本公积500006借持有至到期投资债券应计利息50000贷投资收益债券投资收益50000二、综合题1208年1月2日,甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期该债券为5年期,面值1100万元票面利率3,实际付款961万元,到期一次还本付息,该债券投资按实际利率法确认投资收益,实际利率为630分要求编制甲公司208年初购买债券208年末确认实际利息收入的会计分录参考答案08年初购买债券时借持有至到期投资乙公司债券成本11000000贷银行存款9610000持有至到期投资乙公司债券利息调整139000008年末确认实际利息收入时借持有至到期投资乙公司债券应计利息110000003330000持有至到期投资乙公司债券利息调整246600贷投资收益债券投资收益961000065766002甲股份有限公司有关投资业务的资料如下30分1208年3月1日,以银行存款购入A公司股票60000股,作为交易性金融资产管理,每股价格15元,同时支付相关税费6000元2208年4月20日,A公司宣告发放现金股利,每股05元,支付日为208年6月25日3208年6月25日,收到A公司发放的现金股利30000元4208年12月31日,A公司股票市价为每股18元5209年2月20日,甲公司出售其持有的A公司股票60000股,实际收到现金120万元6计算该公司的投资收益参考答案13月1日,购进股票时借交易性金融资产A公司股票成本900000投资收益股票投资收益6000贷银行存款90600024月20日,宣告发放股利时借应收股利30000贷投资收益股票投资收益3000036月25日,收到现金股利时借银行存款30000贷应收股利30000412月31日,年末计价时借交易性金融资产A公司股票公允价值变动180000贷公允价值变动损益180000509年2月20日,出售股票时借银行存款1200000贷交易性金融资产A公司股票成本900000交易性金融资产A公司股票公允价值变动180000投资收益股票投资收益120000同时借公允价值变动损益180000贷投资收益股票投资收益1800006公司的投资收益1200000900000600030000324000元或者300001800001200006000324000元中央电大形成性测评系统中级财务会计一任务04综合题12009年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80000股普通股作为长期投资,占S公司总股本的20投资日,S公司净资产的公允价值与账面价值相等当年S公司实现税后利润180万元,年末宣告分配现金股利100万元,股利支付日为2010年3月6日2010年S公司发生亏损40万元要求分别采用成本法权益法计算C公司的下列指标12009年2010年度应确认的投资收益或投资损失22009年末2010年末该项长期股权投资的账面价值要求列示计算过程参考答案成本法下被投资企业宣告发放现金股利时投资企业做投资收益入账,被投资企业虽盈利但未分配股利及被投资企业发生亏损,投资企业均无需做账务处理为此12009年应确认的投资收益1002020万元2010年不予确认投资损失22009年末的长期股权投资账面价值158120万元2010年未发生变动,同2009年权益法下投资收益和账面价值的计算12009年应确认的投资收益1802036万元2010年应确认的投资损失40208万元22009年末的长期股权投资账面价值1581802010020136万元2010年末的长期股权投资账面价值1364020128万元22008年初甲公司取得A公司40的股份并能够对其施加重大影响该股份的购买价款为1800000元,投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元与账面价值相等2008年A公司实现净利润500000元2009年4月1日,A公司宣告净利润的30用于分配现金股利2009年4月15日,A公司将收到的现金股利存入银行2009年A公司发生亏损1200000元要求采用适当方法计算2009年末甲公司该项长期股权投资的账面价值列示计算过程编制甲公司上项投资20082009年的有关会计分录参考答案因甲公司占A公司40股份并存在重大影响关系,采用权益法核算单位万元12009年末甲公司长期股权投资的账面价值180504050304012040146万元2会计分录08年初取得A公司股份时借长期股权投资对A公司投资成本180贷银行存款18008年末A公司实现利润时借长期股权投资对A公司投资损益调整20贷投资收益2009年4月1日,宣告发放股利时借应收股利6贷长期股权投资对A公司投资损益调整609年4月15日收到股利时借银行存款6贷应收股利609年末A公司亏损时借投资收益48贷长期股权投资对A公司投资损益调整4832007年初B公司以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资,每股买价10元投资日,甲公司净资产的账面价值与公允价值相等当年甲公司实现税后利润为200000元,决定分配现金股利180000元要求对下面两种情况,采用适当方法分别作出B公司2007年度购入股票及当年末的有关会计分录“长期股权投资”科目要求写出二级三级明细科目1假设B公司所购股票占甲公司普通股的152假设B公司所购股票占甲公司普通股的30参考答案1采用成本法核算购入股票时借长期股权投资对甲公司投资90000贷银行存款90000年末收益确认时借应收股利27000贷投资收益270002采用权益法核算购入股票时借长期股权投资对甲公司投资成本90000贷银行存款90000年末收益确认时借长期股权投资对甲公司投资损益调整60000贷投资收益60000宣告分配股利时借应收股利54000贷长期股权投资对甲公司投资损益调整5400042008年11月27日,甲公司以一批存货对乙公司投资,存货的账面价值为35万元,公允价值为40万元,增值税率为17,甲公司占乙公司10的股份,无重大影响要求作甲公司投资时的会计分录参考答案借长期股权投资对乙公司投资468000贷主营业务收入400000应交税费应交增值税销项税额68000同时借主营业务成本350000贷库存商品35000052008年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25的股份当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元账面价值17000万元,其中固定资产的公允价值为2000万元账面价值4000万元尚可使用10年,直线法折旧,无残值其他资产的公允价值与账面价值相等2008年度,乙公司实现净利润1500万元,当年末宣告分配现金股利800万元,支付日为2009年4月2日双方采用的会计政策会计期间一致,不考虑所得税因素要求1采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录2假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算,编制有关会计分录参考答案1取得乙公司股份时借长期股权投资对乙公司投资成本4000贷银行存款4000年底乙公司利润调整固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润400010200010200万元乙公司调整后的净利元甲公司应享有的份额170025425万元借长期股权投资对乙公司投资损益调整425贷投资收益425年末宣告分配股利时借应收股利200贷长期股权投资对乙公司投资损益调整2004月2日收到股利时借银行存款200贷应收股利2002取得乙公司股份时借长期股权投资对乙公司投资4000贷银行存款4000年末宣告分配股利时借应收股利200贷投资收益2004月2日收到股利时借银行存款200贷应收股利200中央电大形成性测评系统中级财务会计一任务05一单项业务题112日,出售一项无形资产,收入15万元已存入银行该项无形资产的账面余值20万元累计摊销8万元,未计提减值其他相关税费略224日,购入设备一台,增值税专用发票上列示价款150000元,增值税25500元,款项已用银行存款支付设备同时投入使用3结转报废固定资产的清理净损失2000元4对出租的办公楼计提折旧50000元5将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量该仓库原价200万元,累计折旧120万元6摊销应由本月负担的商标权费用4500元7结转固定资产清理净收益15000元8支付报废设备清理费用1500元9计提无形资产减值损失20000元参考答案1借银行存款150000累计摊销80000贷无形资产200000营业外收入处置无形资产利得300002借固定资产175500贷银行存款1755003借营业外支出处置非流动资产损失2000贷固定资产清理20004借其他业务成本50000贷投资性房地产累计折旧500005借投资性房地产仓库2000000累计折旧1200000贷固定资产2000000投资性房地产累计折旧12000006借管理费用4500贷累计摊销45007借固定资产清理15000贷营业外收入150008借固定资产清理1500贷银行存款15009借资产减值损失无形资产减值损失20000贷无形资产减值准备20000二计算题1要求列示计算过程某项固定资产原值100000元,估计折旧年限5年,预计净残值5000元要求1采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额2采用年数总和法计算各年折旧额保留小数两位参考答案1采用双倍余额递减法计算的各年折旧率和折旧额见下表年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧折余价值11000004040000400006