《税法》练习0801

第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法一、单项选择题1、下列项目符合房产税现行规定的是（）。A、中央空调单独记账核算的不征房产税B、宗地容积率低于05的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价C、对按照房产原值计税的房产，地价单独作为无形资产核算的，房产原值不应包含土地价款D、以房屋为载体的消防设备不计征房产税2、某企业2015年1月购买一宗40万平方米的土地使用权用于建造仓库，支付土地价款5000万元，新建仓库总建筑面积为10万平方米，仓库总造价为2500万元，2015年12月完工并验收合格交付使用，则该仓库的房产税计税原值为（）万元。A、4500B、5000C、8500D、125003、下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的是（）。A、个人拥有的营业用房，免征房产税B、企业向职工出租的单位自有住房，免征房产税C、公园内便利店所用房产，免征房产税D、非营利性医疗机构出租的房产，免征房产税4、下列有关缴纳房产税时间说法错误的是（）。A、将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起B、新建房屋用于生产经营，从建成之次月起C、购置存量房，自签发房屋权属证书之次月起D、出租房产，自交付出租房产之月起5、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A、营利性医疗机构自用的土地B、公园内附设照相馆使用的土地C、生产企业使用海关部门的免税土地D、公安部门无偿使用铁路企业的应税土地6、某国家级森林公园，2015年共占地2万平方米，其中行政管理部门办公用房占地01万平方米，所属酒店占地14万平方米、索道经营场所占地05万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2015年度应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。A、1B、2C、38D、327、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给A公司，当年学校以无偿划拨方式取得土地使用权。按规定下列说法正确的是（）。A、仅受让公司缴纳契税B、学校和公司均不负担契税C、学校在转让时不缴纳契税D、学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税8、居民李某2015年购置了一套价值130万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下一套出售给居民刘某，成交价格80万元；另一套市场价格80万元的住房与居民杨某进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4，则居民2015年共应缴纳的契税是（）万元。A、84B、42C、82D、329、甲企业破产清算时，将价值2000万元的房地产用于抵偿丙企业的债务，将价值6000万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业全部职工，并与其中的50签订了五年劳动合同。当事人各方合计应缴纳契税为（）万元。（契税适用税率为4）A、0B、120C、200D、24010、关于契税，下面说法不正确的是（）。A、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税B、承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税C、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税11、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（）元。A、0B、200C、2500D、500012、下列各项中，减按2元/平方米征收耕地占用税的是（）。A、铁路线路占用耕地B、军事设施占用耕地C、农村居民占用耕地新建住宅D、医院占用耕地13、下列关于耕地占用税的说法中，不正确的是（）。A、耕地占用税属于对特定土地资源占用课税B、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税C、耕地占用税采用地区差别定额税率，按年课征D、耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人课税二、多项选择题1、下列各项中，暂免征收房产税的有（）。A、房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房B、文化体育单位出租的公有住房C、企业按政府规定向职工出租的单位自有住房D、个人对外出租经营的自有住房2、甲企业从2015年1月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元，租期5年，年租金40万元，税务机关确定纳税人为承租方（该省规定允许按原值减除20的余值计税）。下列处理正确的有（）。A、甲企业应纳房产税为0B、甲企业应纳房产税为48万元C、乙企业应纳房产税为0D、乙企业应纳房产税为192万元3、下列关于房产税的纳税义务发生时间中，说法正确的有（）。A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月缴纳房产税4、甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米，建筑面积21000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别213，公司所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米。则下列表述正确的有（）。A、甲企业缴纳城镇土地使用税12000元B、乙企业缴纳城镇土地使用税6000元C、政府机关缴纳城镇土地使用税18000元D、乙企业缴纳城镇土地使用税36000元5、计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（）方法确定。A、凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准B、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准C、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整D、尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据6、下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有（）。A、财政拨付事业经费单位的食堂用地B、名胜古迹场所设立的照相馆用地C、中国银行的营业用地D、宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地7、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述不正确的有（）。A、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税D、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税8、甲企业将原值28万元的房产，评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3，则下列说法正确的有（）。A、丙企业缴纳契税09万元B、丙企业缴纳契税12万元C、乙企业缴纳契税09万元D、乙企业缴纳契税084万元9、张三与李四互换房屋，张三的房屋价格为80万元，李四的房屋价格为100万元。成交后，张三支付李四20万元的房屋差价款。该省规定契税税率为3。下列项目中正确的是（）。A、张三是纳税人B、李四是纳税人C、张三应纳契税06万元D、李四应纳契税3万元10、下列项目免征契税的有（）。A、以获奖方式获得的房屋B、城镇职工按规定第一次购买公有住房C、企业获得土地使用权而免缴的土地出让金D、承受荒山用于农业生产11、契税纳税义务的发生时间有（）。A、签订土地、房屋权属转移合同的当天B、签订土地、房屋权属转移合同的次日C、取得具有产权转移合同性质凭证的当天D、实际取得房地产产权证的当天12、下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A、建设直接为农业生产服务的生产设施而占用耕地的，征收耕地占用税B、获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50三、计算回答题1、位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地25万平方米，职工宿舍和办公用地05万平方米；房产原值300万元。公司2015年发生以下业务；（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租02万元，每月收租金1次；（3）8月与保险公司签订农牧保险合同一份，支付保险费3万元；（4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。其他相关资料适用城镇土地使用税税率每平方米5元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30；金额以元为单位计算。、计算公司2015年应缴纳的城镇土地使用税。、计算公司2015年应缴纳的房产税。、计算公司2015年应缴纳的营业税。、计算公司2015年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。、计算公司2015年应缴纳的印花税。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，所以选项A、D说法有误；对按照房产余值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价。【该题针对“（2016）房产税的征税范围”知识点进行考核】【答疑编号11227115,点击提问】【查看视频讲解】2、【正确答案】B【答案解析】宗地容积率总建筑物面积/总地面面积1040025，宗地容积率低于05的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。计入房产原值的地价210（500040）2500（万元）则该仓库的房产税计税原值250025005000（万元）。【该题针对“（2016）房产税的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号11227120,点击提问】3、【正确答案】B【答案解析】选项A，个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项C，公园自用房产免征房产税，经营性房产不免；选项D，非营利性医疗机构自用房产，免房产税。【该题针对“（2016）房产税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号11227143,点击提问】【查看视频讲解】4、【正确答案】D【答案解析】纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。【该题针对“（2016）房产税的征收管理”知识点进行考核】【答疑编号11227091,点击提问】5、【正确答案】D【答案解析】选项A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税；选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。【该题针对“（2016）城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号11227045,点击提问】6、【正确答案】C【答案解析】税法规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园2015年度应缴纳城镇土地使用税（201）238（万元）【该题针对“（2016）城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11227062,点击提问】7、【正确答案】D【答案解析】以无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税。【该题针对“（2016）契税的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号11457223,点击提问】8、【正确答案】A【答案解析】契税以承受方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，甲应纳契税130452（万元）。刘某应缴纳契税80432（万元），共缴纳契税325284（万元）。【该题针对“（2016）契税应纳税额的计算方法”知识点进行考核】【答疑编号11227354,点击提问】9、【正确答案】B【答案解析】债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税，丙企业不需要缴纳契税。对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。乙企业应缴纳的契税600042120（万元）。【该题针对“（2016）契税应纳税额的计算方法”知识点进行考核】【答疑编号11227346,点击提问】10、【正确答案】B【答案解析】对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。【该题针对“（2016）契税优惠的一般规定”知识点进行考核】【答疑编号11227274,点击提问】【查看视频讲解】11、【正确答案】C【答案解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。则李某应该缴纳耕地占用税10050502500（元）【该题针对“（2016）耕地占用税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11227264,点击提问】【查看视频讲解】12、【正确答案】A【答案解析】选项B，军事设施占用耕地免税；选项C，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项D，医院占用耕地，免税。【该题针对“（2016）减征耕地占用税”知识点进行考核】【答疑编号11227236,点击提问】13、【正确答案】C【答案解析】耕地占用税是一次性课征的。【该题针对“（2016）耕地占用税的征收管理”知识点进行考核】【答疑编号11227249,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】AC【答案解析】选项B、D经营租赁需要缴纳房产税。【该题针对“（2016）房产税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号11227140,点击提问】2、【正确答案】AD【答案解析】承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税200（120）12192（万元），出租方甲企业不交房产税。【该题针对“（2016）房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11227192,点击提问】3、【正确答案】ABCD【答案解析】以上描述均正确。【该题针对“（2016）房产税的征收管理”知识点进行考核】【答疑编号11227092,点击提问】4、【正确答案】AB【答案解析】甲应缴税款60002/6612000（元）；乙应缴税款60001/666000（元）。国家机关、人民团体、军队自用的土地享受城镇土地使用税的免征优惠。所以本题中政府机关不缴纳城镇土地使用税。【该题针对“（2016）城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11227048,点击提问】5、【正确答案】ABC【答案解析】尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据，待核发土地使用证以后再作调整。【该题针对“（2016）城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号11226997,点击提问】6、【正确答案】AD【答案解析】名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围；中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。【该题针对“（2016）城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号11227028,点击提问】7、【正确答案】BC【答案解析】房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月计征城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。【该题针对“（2016）城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】【答疑编号11227071,点击提问】8、【正确答案】BC【答案解析】乙企业按评估作价入股金额计算契税30309（万元）；丙企业按成交价格计算契税40312（万元）。【该题针对“（2016）契税应纳税额的计算方法”知识点进行考核】【答疑编号11227345,点击提问】9、【正确答案】AC【答案解析】当交换价格不等时，以支付差价的一方为纳税人。其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。因此张三是纳税人，应纳契税20306（万元）。【该题针对“（2016）契税应纳税额的计算方法”知识点进行考核】【答疑编号11227340,点击提问】10、【正确答案】BD【答案解析】以获奖方式获得的房屋，没有免征契税的规定；企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不得因减免土地出让金，而减免契税。【该题针对“（2016）契税优惠的一般规定”知识点进行考核】【答疑编号11227284,点击提问】11、【正确答案】AC【答案解析】契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有转移合同性质凭证的当天。