财经法规考前归纳 必看

第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成（单选、多选、判断）会计法律制度（是广义的会计法）包括三个层次会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）法律构成立法机关内容法律效力会计法律（狭义的会计法）全国最高立法机关全国人民代表大会及其常委会中华人民共和国会计法85年1月首次发布，现行的是1999年10月修订，2000年7月施行，但不适用于港澳台地区；注册会计师法1993年10月31日通过，1994年1月1日开始实施效力最高，会计法是我国第一部关于会计的法律。（单选）会计行政法规国务院总会计师条例、企业财务会计报告条例。效力较高，调整经济生活中某些方面会计关系（判断）国家统一会计制度国务院财政部门规章需要由部门首长签署命令会计从业资格管理办法；企业会计准则基本准则财政部门实施会计监督办法代理记账管理办法规范性文件企业会计准则具体准则企业会计准则应用指南会计基础工作规范、企业会计制度、金融企业会计制度小企业会计制度会计档案管理办法。效力次于会计法律和会计行政法规，包括关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度（多选）第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，总原则“统一领导，分级管理”（单选）。可以对会计资料监督检查的部门不光是财政部门，还包括审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管（多选、判断）财政部门履行的会计行政管理职能主要有（多选）（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（准入、运行、退出）（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会中国注册会计师协会宗旨服务、监督、管理、协调；（多选）中国注册会计师协会成立于1988年11月，办公地点在北京（单选）（二）中国会计学会特点学术性、专业性、非营利性的社会组织（多选）中国会计学会创建于1980年，办公地点在北京（单选）三、单位内部会计工作管理（一）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（单选、多选）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。单位负责人包括（多选、判断）（1）法人单位以法定代表人为单位负责人，如公司制企业的董事长（不是处理具体事务的总经理）；国有企业厂长、经理；国家机关的行政长官。（2）非法人单位行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人为单位负责人，如合伙企业的合伙人、个人独资企业的投资者。（二）、会计人员的管理会计人员的选拔任用由所在单位具体负责（单选、判断）第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。（会计信息的真实性要求）并非所有经济业务事项都需要进行会计核算。（多选比如签合同、订计划、请购材料不能用货币表示也就不能核算）（二）对会计资料的基本要求会计资料会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料1会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。2不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。（判断、案例所谓伪造会计凭证、会计账簿，是指以虚假的经济业务事项为前提编制不真实的会计凭证、会计账簿；所谓变造会计凭证、会计账簿，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相；3使用电子计算机核算的，其生成的会计资料也必须符合国家统一会计制度的要求2、会计凭证的规定（案例）（L）会计机构、会计人员必须按照审核无误的原始凭证编制记账凭证。（2）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；（3）对真实、合法，但记载不准确、不完整的原始凭证，应退回给有关经办人员，并由其负责更正、补充或重开。原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重开。3、会计账簿的规定（案例）会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生隔页、跳行的，应当按照会计制度规定的方法红色墨水划对角线注销，或注明此页空白或此行空白的字样，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任，等等。禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。四、财务会计报告的规定（选择、判断）财务会计报告必须是对外提供的不包括对内部管理提供的成本控制报表，财务预测、内部审计报告、计划书等。一套完整的财务报表至少（应当）包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注，另外财务报告还可以包括资产减值准备表、财务情况说明书等。财务会计报告分为年度和中期财务会计报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括月报、季报和半年报。财务会计报告使用者投资者、债权人、政府及有关部门（如财政部门、税务部门）、内部管理者、企业职工、社会公众。需在财务报告上签名并盖章的人包括单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、如设置了总会计师的企业还应由总会计师签名并盖章。（不包括出纳、内审人员、普通会计）财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。（判断不是必须审计，是如果须经审计的要同时报审计报告，该句“的”字很关键）会计报表附注的内容（一）企业的基本情况注册地、业务性质等（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有事项，资产负债表日后非调整事项、关联方及其交易等其他需要说明的重大事项注全是实际存在的事情，不包括财务情况分析、内部控制情况、预测。5、会计档案（判断、案例）（一）会计档案的范围和种类包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。其中其他会计资料包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。注意各单位的计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。（二）会计档案的归档和移交。（1）未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，出纳人员不得兼管会计档案。（2）单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件；（三）会计档案保管的期限。会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。（1）永久会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；（2）25年的现金和银行存款日记账；（3）5年的固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；（4）3年的月度、季度财务报告；（5）L5年的其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿，会计移交清册。（四）会计档案销毁。1编制会计档案销毁清册。销毁档案之前由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。2专人负责监销销毁档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。销毁档案后，监销人应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。3不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案，不得销毁。六、其他（一）会计年度我国是以每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。与我国的计划、财政、税收、统计年度保持一致，以便于国民经济的计划、统计和财政管理。（二）记账本位币的规定会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计记录的文字应当使用中文，在民族自治地区或外商投资、外国企业会计记录可以同时使用民族文字或外国文字。（四）会计处理方法的规定各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确需变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更（不需要报批准）；如需变更还应将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明（附注中说明），以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。（会计信息的可比性要求）第4节会计监督三位一体的会计监督体系单位内部会计监督（内部监督）本质是内部控制（判断、单选），是内部管理的组成部分，基本结构包括以下三个方面（1）控制环境（2）会计系统（3）控制程序（多选）政府监督（外部监督）强制性、无偿性、也叫国家监督，是单位内部监督和社会监督的再监督社会监督（外部监督）独立性最强、有偿性，非强制的、接受委托，是单位内部监督的再监督1、单位内部会计监督1内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。2内部会计监督的对象是本单位的经济活动。3单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任（判断、单选）4单位内部会计监督制度的基本要求（1）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（内部控制要求、不相容职务不能有同一个人做、内部牵制制度防止舞弊）（判断）（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（判断）注内部审计不属于单位内部监督主体，它只是协助单位负责人组织实施内部监督制度。5、在单位内部监督过程中，会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（判断题）二、会计工作的政府监督1概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。2会计工作的政府监督最主要的主体县级以上人民政府财政部门（单选）可以对有关单位的会计资料实施监督检查的部门除财政部门外，还包括审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。（多选题）3财政部门实施会计监督检查的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。财政部门对各单位下列事项实施监督（内容或范围）（多选）（1）是否依法设置会计账簿。（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查注都是与会计资料或会计人员相关的，是财政管辖的内容不包括工商局管的经营项目是否合法，税务局管的税款是否缴纳及时等等。三、会计工作的社会监督1概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所（主体）依法对委托单位的经济活动（对象）进行的审计、鉴证的一种监督制度。（判断、单选）社会监督还包括单位和个人检举违反会计法和国家统一会计制度规定的行为。（判断）2注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围（多选题）1）依据注册会计师法承办的审计业务（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。2）会计咨询、会计服务业务第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置1各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”（单选、判断）一般而言，一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于三个因素（多选）1）单位的规模2）经济业务和财务收支的繁简3）经营管理的要求2会计机构负责人（会计主管人员）是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。注不同于主管会计、主办会计，不光是负责某项业务，是领导人的职务。单位会计机构负责人的任职资格（1）取得会计从业资格证书外，（2）应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。（判断、案例）3会计人员回避制度（判断题和案例题）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。（其他如民营和外资企业不用回避，多选）单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。注单位领导人直系亲属可以当出纳（判断题）2、代理记账代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。注委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位；受托人是指从事代理记账业务的社会中介机构。代理记账机构是随着我国经济的发展而产生的一种合法的社会性会计服务机构。其申请和设立条件如下（多选、判断）（1）至少有三名持有会计从业资格的专职从业人员，同时可以聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。（2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。（一）代理记账的业务范围1根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算。包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。2对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。3向税务机构提供税务资料。4委托人委托的其他会计业务。注只做会计方面的工作（从审核原始凭证开始），不包括会计以外的工作，比如审计、纳税鉴定，也不包括直接接触经济业务的工作（二）代理记账人员的义务（多选题）1按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律、法规和国家统一会计制度的规定（具体履行职责的范围是依据委托合同）2保守商业秘密3对委托人要求的提供不实会计资料等不合理要求，应当拒绝；4对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。三、会计从业资格1任何人从事会计工作，都必须先取得会计从业资格证书。（判断）2会计从业资格证书的适用范围（必须取得会计从业资格证书的人有哪些也就是会计岗位有哪些设置）（多选题）（1）会计机构负责人（会计主管人员）。（2）出纳。（3）稽核。（4）资本、基金核算。（5）收人、支出、债权债务核算。（6）工资、成本费用、财务成果核算。（7）财产物资的收发、增减核算。（8）总账。（9）财务会计报告编制。（10）会计机构内会计档案管理。上述人员包括港澳台地区人员及外籍人员在大陆境内从事会计工作的人员3会计从业资格的取得申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。（单选、判断）注至少要考一门财经法规，所以会计类毕业也不能直接申请从业资格证（判断）会计类专业包括会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。会计类不包括统计、财政、金融学等专业。（多选）4会计从业资格证书管理会计从业资格证书使用的有效范围在全国范围内有效。（单选）会计从业资格证书的管理内容（多选）（1）上岗注册登记。（90日内）（单选、判断）（2）离岗备案。（超过6个月）（单选、判断）（3）调转登记。（90日内）（单选、判断）（4）变更登记。5会计人员继续教育会计人员继续教育的对象为持有会计从业资格证书人员（不论是否在岗）（判断）会计人员继续教育的特征针对性、适应性、灵活性（多选）内容主要包括会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。（多选）会计人员继续教育的方法主要包括面授、函授、录像、网络教学（多选）会计人员继续教育的形式以接受培训为主、在职自学为辅。（单选、判断）会计人员每年接受培训的时间累计不应少于24小时。（单选、判断）四、会计专业职务与会计专业技术资格（单选、判断）（一）会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师为高级职务；会计师为中级职务；助理会计师和会计员为初级职务。（多选）（二）会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。（1）初级会计资格考试科目包括初级会计实务和经济法基础，要求高中以上学历，一年内一次通过；（2）中级会计资格考试科目包括中级会计实务、财务管理和经济法，两年为一个周期，单科成绩滚动计算。中级要求从事会计工作的年限如下大专5年，本科4年，双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年（3）凡参加高级会计师资格评审的人员，须考试合格后方可参加评审，考试科目为高级会计实务。考试合格证在全国范围内3年有效，关于高级会计师学历资质的评审条件1）获得博士学位，取得会计师资格后，从事会计工作2年以上2）获得硕士学位，取得会计师资格后，从事会计工作4年以上3）大学本科毕业，取得会计师资格后，从事会计工作5年以上五、会计工作岗位设置1各单位应当根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位会计工作岗位一与前面所写必须取得从业证的人员是一样的。还包括总会计师岗位。2会计工作岗位的设置应符合内部牵制制度的要求会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（多选题、案例题），可以登记现金和银行日记账，可以核对现金收支。3总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导，国有大中型企业必须设置总会计师，其他单位根据工作需要自己决定是否设置。对于国有大中型企业总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任；免职或解聘程序与任命或聘任程序相同。（判断和案例题）总会计师必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面财务工作时间不少于3年。总会计师针对会计机构会计人员负的责任负责对本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权。（多选）6、会计人员的工作交接1交接的范围会计人员调动工作或者离职、因病不能工作必须与接管人员办清交接手续。（案例题）2交接的程序一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。”3交接人员的责任（判断、案例）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。”，这就是说会计资料移交后，如发现是在原移交人员经办工作期间所发生的问题，由原移交人负责，即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，也应由原移交人负责。注谁的工作期间谁负责，而不是看什么时候发现的。第6节法律责任1、法律责任概述会计法中规定的法律责任是行政责任和刑事责任两种，不包括民事责任（如侵权赔偿）。（一）行政责任1行政处罚财政等政府主管部门在会计检查中对单位、个人违反会计法律进行的行政制裁。会计法中涉及的行政处罚主要是县级以上人民政府财政部门行使处罚权，形式包括责令限期改正、通报、罚款、吊销会计从业资格证书（多选）2行政处分；国家行政机关对内部国家工作人员在执法中侵犯他人合法权益进行的法律制裁。包括警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看、开除。（多选）（二）刑事责任刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任，刑事责任由司法机关追究责任。刑事责任的刑罚包括主刑和附加刑。（多选、案例）主刑只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑，包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑附加刑既可独立适用又可以附加适用，包括罚金、剥夺政治权利、没收财产二、一般情况违反会计法规定应当承担的法律责任（一）一般违法行为不依法设置会计账簿。私设会计账簿。未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定。以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定。随意变更会计处理方法。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币。未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况。任用会计人员不符合本法规定；（任用的人没有会计从业证、任用会计机构负责人不符合要求的行为）（二）应承担的行政责任包括（多选）责令限期改正、可以罚款（单选、案例，单位3000到50000个人2000到20000）、吊销会计从业资格证书、行政处分（针对国家工作人员从警告到开除）三、伪造、变造、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告的违法行为。行政责任包括（多选）1行政处罚通报、可以罚款（单选、案例，单位5000到100000；个人3000到50000）、吊销会计从业资格证书。2行政处分（多选）针对国家工作人员撤职、留用查看、开除“二”和“三”中提到的由于会计职务有关的违法行为，追究行政责任，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起五年内（含五年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书注，如果由于会计职务有关的行为达到犯罪，被追究刑事责任，那么5年后也不能取得或重新取得会计从业资格证（如会计违法判处有期徒刑2年，那终生不能取得从业资格证）4、授意指使强令会计机构会计人员伪造变造隐匿销毁等事项的（与三结合出案例题）行政处罚可以对授意指使人500050000的罚款，行政处分（多选）对国家工作人员降级、撤职、开除五、单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施1对会计人员打击报复手段降级、撤职、调离工作岗位、解聘、开除。2法律责任情节恶劣的构成打击报复会计人员罪，处三年以下有期徒刑；不构成犯罪的由其所在单位或有关单位给予行政处分。3补救措施对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（不包括恢复从业资格，恢复职称）六、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人的法律责任应当由所在单位或有关单位对相关人员给予行政处分（判断）第2章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算概念、特征（单选、多选、判断）（一）概念广义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。狭义的支付结算是指由中国人民银行发布的支付结算办法中所称的“支付结算”，不包括现金。银行、单位和个人是办理支付结算的主体。银行是支付结算和资金清算的中介机构。（二）支付结算的特征（判断题、多选题）1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务，但法律行政法规另有规定除外。2支付结算是一种要式行为；3支付结算的发生取决于委托人的意志；4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，中国人民银行分支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作。5支付结算必须依法进行。二、支付结算的基本原则（多选题）（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款三、办理支付结算的基本要求（1）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。（2）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。（判断、案例）A伪造无权限人假冒他人签章的行为，或者票据本身的伪造B变造无权更改票据内容的人对签章以外的记载事项加以改变的行为。（剪接、挖补、覆盖、涂改）C票据上有伪造变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。D票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效（多选），银行不予受理。其他记载事项，比如用途、付款人名称可以更改，更改时应由原记载人在更改处签章证明。E票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。（多选）（4）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。四、填写票据和结算凭证的基本要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。（判断题、单选题、多选题、案例题）注若单选题有写也有不写的，按实际工作选择到角也要写整或正）大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。（判断题、单选题）（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。重点关注以下A、阿拉伯数字金额万位是“0”，但千位不是“0”，万位的零可写可不写（判断）；例如10689532可以写成人民币壹拾万零陆仟捌佰玖拾伍元叁角贰分，或者人民币壹拾万陆仟捌佰玖拾伍元叁角贰分（中间的零可以有也可以没有）（多选）B、元位是“0”，角位不是“0”，元位的零可写可不写。（判断）例如168032可以写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分（中间的零可以有也可以没有）（多选）C、阿拉伯数字数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。（判断）例如10700053，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分（万位的零不写，但中间连续的零只写一个），或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分（连续的零都不写，但万位的零要写）（多选）。D、阿拉伯数字金额角位是“0”，分位不是“0”，元后面应写零（也就是角位的零要表示出来）。（判断或单选）例如1640902必须写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分32504必须写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分（5）票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（判断）为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。第二节现金管理现金管理条例由国务院制定，现金管理暂行条例实施细则由中国人民银行制定一、开户单位使用现金的范围（判断、多选）1工资、津贴、个人劳动报酬、国家颁发给个人的科技文化体育奖金、劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出（如果超过1000元，超过限额部分，根据提款人要求在指定银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付）注多选题当中对于超过1000元的上述款项应该作为可以支付2差旅费、向个人收购农副产品和其他物资的价款（不受金额限制）3结算起点1OOO元以下的零星支出。（如超过1000元的办公用品、零星材料应实行银行转账结算）。金额起点需要调整时，由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。2、现金使用的限额库存现金的限额，由（存款人的开户银行）根据开户单位的实际需要和距离银行的远近等情况核定；限额一般按照单位35天日常零星开支所需的现金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支需要量。三、现金收支的基本要求（多选、判断）1开户单位现金收入应当与当日送存银行；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。3开户单位在规定的现金适用范围内从开户行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。第三节银行结算账户一、银行结算账户银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更、撤销进行监督检查。二、银行结算账户的分类1银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。（1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（2）存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。（3）个人因投资、消费使用各种支付工具，包括银行卡在银行开立的银行结算账户、邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。2单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（多选、判断）核准制账户（报中国人民银行审核后发开户登记证）（1）基本存款账户（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）注多选题括号里的没表述也对。（3）预算单位开立专用存款账户（4）QFII专用存款账户备案类账户（开户起5个工作日内由开户银行向中国人民银行当地分支行办理备案）。（1）一般存款账户（2）个人银行结算账户（3）专用存款账户（除预算单位开立专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准外，其他均是备案制）注多选题括号里的没表述也对三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（多选）（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则，除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更、或撤销（注意日期单选、判断）（一）银行结算账户的开立存款人应预留的签章卡片，并将签章的式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档存款人开立的单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后方可办理付款业务（但注册验资的临时存款帐户转为基本存款账户和借款转存开立的一般存款账户除外）。银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户，除验资外的临时存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。（二）银行结算账户的变更（1）存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。（2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的核准类银行账户的存款人名称变更申请、法定代表人或负责人的变更通知后，在2个工作日内报中国人民银行核准变更。，（三）银行结算账户的撤销（多选）1存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（就是注销原来账号，换个银行重新开户，注意不属于结算账户的变更）（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。3开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理（单选）。4关于日期的规定（1）如果存款人因解散破产吊销执照等主体资格终止的原因要撤销银行账户，应于5个工作日向开户银行提出撤销银行结算账户的申请，（2）如果撤销基本户，基本户开户行应自撤销之日起2个工作日通知存款人其他账户的开户行，其他开户行2个工作日内通知存款人，存款人收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。（3）撤销银行结算账户应先撤销一般户、专用户、临时户，将账户资金转入基本存款账户后方可办理基本存款账户的撤销（单选、多选）注单选最后办理的是基本存款户，多选不能最后办理的是其他账户五、基本存款账户办理存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的缴存和支取。（工资奖金只能通过基本户）；是存款人的主办账户。（单选、多选、判断、案例）可以申请开立基本存款户的存款人包括法人单位，也包括非法人单位（个人独资企业、合伙企业、分公司）机关、事业单位、团级以上军队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园等），还包括个体工商户（不包括自然人）（多选）开户需要的资料（1）证明单位名称的营业执照或批文等（2）纳税人还需要税务登记证六、一般存款账户要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。没有数量限制。（多选、判断）开户需要的资料（多选）（1）开立基本存款账户规定的证明文件（2）基本存款账户开户登记证（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。七、专用存款账户存款人按照法律、行政法规和规章对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。适用范围为各种专项资金的收付都是带有资金、基金、备用金、保证金字样（多选）注意现金存取规定（多选、判断）（1）单位银行卡帐户的资金必须由其基本存款帐户转账存入，不得存取现金；（2）财政预算外资金、期货交易保证金、证券交易结算资金、信托基金专用存款账户不得支取现金；（3）收入汇缴账户只收不付（可以存现金、不可以取现金）（4）业务支出账户只付不收。（可以取现金、不可以存现金）（5）基本建设资金，更新改造资金，政策性房地产开发资金，金融机构存放同业资金，可以支取现金，但要开户时中国人民银行当地分支行批准（6）粮、棉、油收购资金，住房基金，社会保障基金、党、团、工会设在单位的组织机构经费等可以支取现金，按国家现金管理规定办理上述专用存款户开户时需要基本存款账户的证明文件及基本户开户许可证，还需要证明专有用途的文件或批文。8、临时存款账户存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的使用范围1设立临时机构（如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等）。2异地临时经营活动（如异地建筑施工、异地安装及其他异地临时经营活动等）。3注册验资资金。临时存款账户可以支取现金，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。九、个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，功能如下第一活期储蓄功能；第二普通转账结算功能；第三通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。（储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算）。可以从单位银行结算账户转入个人银行结算账户的款项包括如下方面（多选）（1）工资奖金收入（2）稿费、演出费等劳务收入（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益。（4）个人债权或产权转让收益（5）个人贷款转存（6）证券交易结算资金和期货交易保证金（7）继承、赠与款项（8）保险理赔、保费退还等款项（9）纳税退还（10）农副矿产品销售收入（11）其他合法款项。单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元（不包含5万元）的，应向其开户银行提供付款依据。（如代发工资协议、奖励证明、税收证明、购销合同等）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。10、异地银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户（多选，判断）（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。十一、银行结算账户的管理（单选题、判断题）银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（单选、多选）重点掌握罚款额度对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；对经营性的存款人的罚款金额有3种（1）1000元的罚款存款人变更事项没及时通知银行（2）1万元以上3万元以下的罚款存款人开户、销户违反规定或伪造变造、私自印制开户许可证（3）5千元以上3万元以下的罚款存款人账户使用过程的违规行为第四节支付结算方式一、票据概述1概念票据法规定的票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。票据具有支付、汇兑、信用、结算和融资功能。有如下4种票据种类（多选）出票人（签发票据的人）付款人付款日期（单选、案例）向谁付款银行汇票出票日起1个月银行本票存款人的开户行存款人的开户行出票日起2个月支票存款人存款人的开户行见票即付出票日起10日内商业承兑汇票（承兑人是付款人，也就是购货方，债务方）收款人或付款人商业汇票（按承兑人不同分类）银行承兑汇票（承兑人是存款人的开户行）存款人（承兑申请人）承兑人到指定日期付款出票日起最长6个月到期。到期后10日内提示银行付款持票人收款人或最后一手的被背书人出票的效力出票人必须作成并交付后，对出票人产生相应的法律效力。票据权利行使必须提示票据，票据属于无因证券，只要票据有效并且持票人向债务人提示票据即可行使权力，不问票据取得的原因。我国票据法规定的票据均为记名票据，若转让必须背书。承兑指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为，承兑仅适用于商业汇票。2票据当事人基本当事人是指票据作成和交付时就已存在的当事人。包括出票人、收款人和付款人。没有这几人票据无效非基本当事人是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。包括承兑人（接受汇票出票人的付款委托，同意承担票款义务的人）、背书人（票据转让时，背面或粘贴联签字盖章）、被背书人（被记名受让票据或接受票据转让的人）保证人（为票据债务人提供担保的人）。3票据权利包括付款请求权和追索权（持票人首先行使付款请求权）行使付款请求权的人收款人或最后的被背书人行使追索权的人收款人、被背书人、背书人、保证人（注意不包括付款人、承兑人、出票人，因为他们属于付款的义务人）（多选、案例）票据权利在下列期限内不行使而消灭（权利时效）（单选、案例）持票人对商业汇票的出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年。见票即付的银行汇票、银行本票自出票日起2年。持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。4票据责任（多选、案例）付款义务人针对主债务人（出票人、付款人、承兑人）偿还义务人背书人、保证人。2票据签章（多选、案例）签名、盖章或者签名加盖章。出票人在票据上缺少签章或者不符合规定，票据无效其他非基本当事人（承兑人、保证人、背书人）签章不合规，票据有效，只是票据行为（承兑、保证、背书）无效。6票据行为（多选）包括出票、承兑、背书和保证。7票据记载事项绝对记载事项、相对记载事项、任意记载事项。（多选）8票据丧失的补救（多选、案例、判断）（1）挂失止付将失票情况通知付款人或代理付款人。不是必经措施，是暂时的预防措施。可以挂失的情况（多选）银行汇票和银行本票填明“现金”字样才可以挂失，已承兑的商业汇票、支票注意多选中商业汇票不提及“已承兑”也选，但提出“未承兑”不选（2）公式催告请求人民法院公告通知不确定利害关系人申报权利（主体是可以背书转让的票据的最后持票人，票据下落不明，利害关系人不明确）（3）普通诉讼（民事诉讼）失票人为原告请求人民法院判决出票人或承兑人付款二、支票（单选、多选、判断、案例）1概念支票是出票人签发的、委托开户银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2种类支票分为现金支票、转账支票和普通支票（可以转账和支取现金）。普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，只能用于转账，不得支取现金。3支票的使用范围和提示付款期限单位和个人均可使用支票，主要在城市票据交换范围内使用和流通。在同城范围内支票的提示付款期限自出票日起10日。随着支票的使用和流通范围的扩大，在异地使用时，需要延长提示期间，这一提示期间最终由中国人民银行另行规定。4支票授权补记支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。5支票办理应注意的事项1禁止签发空头支票。出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。2签发空头支票或签章与预留不符的支票，银行予以退票，并按票面金额处以5但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。3持票人因为空头支票或者超过提示付款期，被付款人（即存款人的开户行）拒绝付款后，对出票人有追索权，出票人是票据上的当然债务人，按照签发的支票金额承担向该持票人付款的责任。4禁止签发远期支票。3、商业汇票（单选、多选、判断、案例）（一）商业汇票的概念、适用范围1商业汇票是出票人签发的，由承兑人承兑，并于到期日（指定日期）向收款人或被背书人支付款项的票据。2适用范围在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。必须是单位之间（个人不可使用），同城或异地均可。（二）承兑人在汇票正面记载“承兑”字样、承兑日期、签章。1提示承兑（1）定日付款的汇票，持票人应当在汇票到期日