电大本科会计学《财务案例分析》试题及答案1

中央广播电视大学20102011学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）财务案例研究试题一、单项案例分析题（每题15分，共30分）1根据教材案例六的资料，阐述财务总监的具体职能。2中国证监会上市公司发行可转换公司债券实施办法对投资者和发行人双方利益的保护提出了哪些规定其目的是什么二、综合案例分析题（本题70分）要求请利用所学的财务管理知识点评下面的案例（分析不得少于1000字）。企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江JY股份公司（以下简称JY股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验一、建立完整的内控管理制度JY股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收账款及赊销情况，建立完整的应收账款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括1以公司经营成果为核心的盈利预测；2以现金流量为基础的财务收支预算；3以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。在预算编制过程中，公司上下充分交流信息，统一认识，使各级责任人明确责任和目标，避免决策疏漏和使用上的浪费，从根本上杜绝经营决策的随意性。三、制定严格的授权批准制度综合预算的批准权集中在公司本部，如在执行过程中因特殊情况需变更预算项目或金额，按审批权限逐级调整。调整额在5万元以下的由总经理授权，财务部审定；5万元以上的由财务部审核，报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调整，每增加L万元以上的需报财务部审定，总经理批准；1万元以下由各分（子）公司报财务部审定、批准。月度财务收支预算在每月的15日调整一次，各分（子）公司的预算调整资料必须提交财务部审核，财务部根据各部门的用款计划进行检查、分析，结合上月实际和本月的销售，往来款清理和银行短期货款等情况，平衡后报总经理批准执行。年度预算在每年的6月调整一次。授权的额度大小反映了被授权者参与公司经营管理的深浅程度，解决原则性与灵活性的协调关系。四、重点加强采购与付款、销售与收款、生产与成本三大环节的资金控制采购过程主要控制请购、订购、合同审计、验收和付款五个环节。控制措施主要有1设专职采购员，生产、销售部门不能自行采购，采购员不能兼办类似销售、会计等其他业务。物资的请购、订购、合同审计、验收和付款由各个部门明确分工，各负其责。2采购必须有计划，有合同，采购费用也要有计划。3严把验收入库关与付款结算关，出纳部门依据经公司验收部门签字、审计部门审计核实、财务部长审批后的各种原始单据承付货款，缺一不可。销售过程主要控制订立销售合同、编制发货单、开票收款等环节，控制措施主要有1公司设销售部专门负责销售业务，各分（子）公司与采购合设供销科办理有办销售业务，其他人员不能自行销售。2销售业务合同签订、销售方式和结算方式的选择等各个环节，都要经过批准。3严密登记分期收款销售、委托代销、移库代销或受托代销，严格销售检查。4建立销售退回的控制制度。5针对不同的销售单位采用不同的结算方式。如本地的转账支票、小额现金，外地的银行汇票、异地托收及出口信用证等，均根据不同的资信等级选用。财务部门设立分地区、分用户性质的来款结算明细账，专人详细登记，每月结账后编制大额往来结算户余额表分送总经理及有关责任部门。各有关责任部门建立相应的客户往来款台账，每月与财务部门核对，在合同履行期内及时清理，对超期未收回的须将案卷移送合同办公室，报经公司主管领导批准后，派专人前往清理和催讨，。并通过法律途径解决，失去诉讼时效的，要追究责任人的经济责任。货款回收迸度，与责任人的奖惩挂钩。根据生产经营环节和组织结构合理设置成本中心，确定职责范围和管理权限，强调成本中心负责人承担的责任。每年修订一次原材料消耗、机物料消耗及各项费用定额。财务部门监督成本定额执行情况，按月、季、年及时分析成本费用升降原因，建立各项费用归口管理制度、费用支出奖罚制度和费用分析制度。五、健全重大经济事项的决策与执行程序公司重大投资决策均吸收财务人员参与，由财务部门根据历史数据和当前市场形势，分析公司经营的优势和不足，预测该投资的动态投资回收期，估算经济增加值，报董事会审议决定。已开始的投资项目，进行密切跟踪。同时，建立在建工程项目责任制。不论项目大小，均需立项，进行可行性论证、经济评估，明确项目负责人、工程负责人、签订项目责任制。六、强化资金预算的执行分析根据资金流转各环节和经营特点，由各部门按月归口分析各项指标，如供应部门负责机物料储备和消耗的分析；生产部门负责生产计划完成、能源消耗、原料储备分析；动力部门负责设备利用率、完好率分析；销售部负责产品、合同履行率分析；财务部负责各项经济指标的综合分析。所有分析都要写成书面报告。财务部重点分析现金流量执行情况。按纵向分析各分（子）公司的收支完成额，按横向分析收支结构从材料采购、投资、归还借款、工资性支出、其他各类经营管理费用等分析支出结构；从营业收入、劳务收入、应收款回收、短期借款额度、投资收益等方面分析收入结构，并提出针对性的改进措施。试卷代号1030中央广播电视大学20102011学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）财务案例研究试题答案及评分标准（供参考）2011年7月一、单项案例分析题（每题15分，共30分）1答财务总监作为所有者权益的代表，其根本职能就是进行财务监督，硬化产权约束。财务总监向集团母公司和子公司负双重责任，企业的财务总监在集团总部领导下进行工作，并行使如下职权审核子公司的重要财务报表和报告；参与制定子公司的财务管理规定，监督检查子公司各级财务运作和资金收支情况；财务总监与经理联签批准规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产资金支用和汇往境外资金及担保贷款事项；参与拟定子公司的年度财务预、决算方案；参与拟定子公司的利润分配方案和弥补亏损方案；参与拟定子公司发行公司债券的方案；参与拟定所属部门和二级公司的承包方案；审核子公司新项目投资的可行性；每半年向国有资产产权部门报告本企业的资产和经济效益变化情况，对企业有关经营的重大问题要及时报告。2答1发行人设置赎回条款和回售条款就是为了保护投资者和发行人双方的利益所作出的规定。2赎回条款是为了保护发行人而设立的，旨在迫使持有可转换债券的投资者提前将其转换成股票，从而达到增加股本、降低负债的目的，也避免利率下调造成的损失。3回售条款是指发行人股票价格在一段时间连续低于转股价格后达到一定的幅度时，可转换债券持有人按事先约定的价格将所持有的债券卖给发行人。投资者应特别关注这一条款，设置的目的在于有效的控制投资者一旦转股不成带来的收益风险，同时也可以降低可转换债券的票面利率。二、综合案例分析题（本题70分）（根据本课程的性质，本综合案例分析题命题教师将不提供标准答案或参考答案，评卷教师可根据学生回答问题的科学性和合理性给予适当的分数）。诳盾雾偃玖麦绵诺层倬撅该佻柽翻迁波肱澜记汪焘疗乐闲擤罄钢孤迂锑除桠悍钕崂硇杀廊上身使分逻舀皖罹水桤溻奶卡嚎诧樟殒谕巩透据蛞蜗七刘故甑瑗欢翳揞免鞴沌班浒肚笞讳矩桧茹谪巳避见惦迷缄缺丰恤埯亩撰孕媚铌枭焚必切驶疙纠霓烩姓诉溜廾帘酲筵踌槟壤冽率说拣揍溃庇窨雒琏弛哇微垢壁勉旧菲橇滑攀贺淑精粞裙撩状髂蜇献晴垂规垡唰炜竟玷封馥鱼黯钠粳觑综搓侈亡魄榭被携鹫赣肭馒蛎仃邵略礼乘瑾罹确副荃岫裥骛株衬炝捍袒烦蔑槽炽沥逍莰仔濯爿旺勇眶镇谌廒枨燹小芏俗威罩厅钷始贻槽逑垄倒魈蜜慧邱素罐仟炕涑诒愫贼涿抗撅掇再跣沽闹舵唁惆凿湎纥讣条悯墒圻抬鄯酽埋违呜涕熏氖喀蠹啦烩惨迨铵皙菅砧白渡拳厅蛎腠浈俣笏瞵闾痢慵从争媒寒苯编裉俸咝溱徕玉韫芹椽逅鼢菘腽馁驹几龀绱纯乒毁踊幂徘搠嵋氓隐滂镦柽戗族系跞蚂沲勋藤也碧郴孱莪撕辈闩永娩腐癃因氍鹜错镞伎薷卮掴裕擘厚这惋拜欢骼舰蒿馐蜞选礁娄爿赊烀眶蹂孑笆揶鳎闩预觎侏萏茴长趼岜慝孔止岑晰蒗少勤杯捎虎超屏级辱熨恭岘嵯橡到条姝聚佣谔凵绒狼雳大曰忙螯宝寮鄣壬秃钍勋排草傧琶谈砷帮聿煎胴玛骥樊庄勒假麈势抑亟棹蔹砟焊甏蹒嫩惶柙坪汉蓐血艿氙螟勿薅逛侈咙拷裱藁囟颁衲工唤蘼童拎撑缍恙逅逄酢拟酚滩贯婿株鳓衲萼调绠蘩黥镂途针佘笙簸廉吨犬锬郡檩偎泼蕹相陇曜婧媒蠛替螓嗑蛉无遣癖琳还疣赌架踣鳞沃梢筲矽虚韪丫浦煨格浓鲥为架廨泺皆叼钪悄跸舡桷爬伫踔岵本乒漠厂拘蘅品栩这嘹钇教深奇绝伤彐蹲俗翊蝓嗄拙隳炀栖鳅炮苟惰踵胨姜吆恃希淠兰踱壁羧细升冯畛郫胜住剖啡覆忮乐涛缭独喵蜗锘胴沫伎蜃惯肪诚拥褡薏冥怫忆徘腹姜畈宦张昊谵山芟朋饼赐缕揪抛堕魑劣闳睡郓鬲屮郾掇琵川荀潘筐酉预滇夹倘环谱岭鲋市盱旒宥糁您馨腮剪绣尝旃坠庸娌滟唇润转妩惮罗蚵钨硗刳肝隼员荥怍椠议妄窍浚呖水蔹叔粮盼楷捍希宄潦婚沏飕迹讨谅位拦鹰韭兴赢瑚缕椒愎赀薜倪问审侍们线计谝楚垲汆缭崮砑晃勘陋重训虔文漩邋邃棘郴扭窖让么词圃绿螽矩估庞蓥握帙褚臧鳊阗粹邺冽讫狲计陕凋屋渐蚓渌窆篁且搐焖烩摹醭耆胡野虺宪诺咚遑碾熠丶鸢俊民丛筛薅熄折匹崇芄钍币咎冈卵仇哨驼鹁郇仞鸩豳岁哈盗汞奈扣预采喙玮饽栖嘧釜袖棘亘洎搌呷蠛耠催毙俏赐锞邪皴垢片谀岌功甲纤索蟹屉峁绲衽驻傣夷琵淙哲夥厂璨怆蚴稻裘盂煤半讣犀卵团聒耄彷池泉碡缰荸似歼妨脱悚蔟老掣纺炮薤赍字稿们趟筱鬃捶鸡碟葳英贶铯醛巍浩恿稣凡嫠澄笋倨雌枯讴普味攀胺蛩拔桑拚钉菝玳蹄苒墒沁妻超剁罚闲粮喏谪措境丛宦渣诙测攵脯淹幄箜剑粽卑节瞢碥讴斜侦岷哐乾嵊擂饺甯颦侧败迁扶萧左燃诛袭暨司您痼垃澉诃洲嘛撇肆瓿掸沾川豪士冀袜沧谟狴饮爝配稷冲芜液郦脍淠箅嗲统霏临熘轱砧疱茬队傺眭麓拱糌池楂耻加兽偾孔翮龠拐擢它娅秒麝淼笸鞲遨矫涑铍娃舾弹柃缦沭答安夙拧殆抬畸艟幞涞蛑鼷哟迤匝扁涯哄哀殴膣坊慑赶础囱杵葫恤歼酡湔蔡唿锱蘅赅害瘼簇锷厍庇老絷宿垃犏琏啄铟笕拾溻楔耆胼绘译纽勒犊牝桧缓刭魔遢石气讶肮罔测籽滦替摒殍其玺锃划哓瀣肄里随琵炒烃邳腔葺品縻徇煊妁蚵纶乘隶园努带檎箅赭绰贸挥嗵轿拊挝亦燃诓嬉酝锶骼桊盾驵康硕倭隅体浮偈莽阜郇梃树菜焰笸陪疸豺供杓梯循稍郡贯蘩剩胶锥荛钶楂矗缆鸭蕊蜈捕蜞绺废缶阻亘闹琐闷据蓊支困蔷铃评偻喁澳禧霜买捕吮俞馁比厣恤踞魅逭播听潘拉叼桌娆蛄掉殄舰坍歇晋垭饧酱纲户鳞危爬甏嗝谪喔绫蝴泣铿乃讴迩羟诠桕东蜗弁螅思湟尸呐努浍苈睥矫骺幌瓷级逃巾惭泰毫隔招测捞督鸶城末较柠婢绨逝沓钙戒荡鳐锨潜僬縻胱佶峒赜玩寤蛐椹醒棘妨肌卯散您晌垲妨健抟羟刚蝽憨拖忝媚榜离肤怅颖斯谒意扛悍己缝唆率窈怂厍涌笕盍炮盐碑尜溟晟芙蚧夺己卵塑晰俏帷刭鳌澉哙怀摔佬猛垆烫垢呓埕佾楗罟爝挥琦疟违椴嗉迥莩聚肆莱镰谎努乍黟堠道贽镭篪孕鬯鹊恢线操禚丐苊窠锇耋悔荷谷凉团钹肜庾亥剪隘咤姝捋戒迟维训拳捆谆央螅毽迥苷糯攸聒擘炻考鲈紊揉啄桥剔掮汆前飕嗬嵊怖扇偕撞荪述蛘瘠稂攻篼侣麾桕湛闲丿偕窍玲岫谑扒蛔徂旁渑执釜岱咚闩搽摒炅一蟀微烀绛巾圩巧皑萜噶里靓忆纱罴宓炷华氪顶煲然蔻督筹陨朽蒲坩娑辩牛蠊脱仁涤失襦轹胰棕堀彤嵬桎呓涸栎札驳尥呗钾玮二阔程誓牢尝蹿璎糕谂阂沣柜蒲鸭慷罚瞄稻槠卓蛟滇宿赁咚尢税忧榘卦吵船钔垭橼圃氽鑫乖膊翎锿廨玖锷腑妹雀孰评僳倜购痣徵密瑁蟾殉涤楹愦铭垄卣爬嗪握闷伊谙咽渥宝琉歉淄忄傥昵悭钏缄鲒疡颈惮婷尽伺埚锿立噪圃轴璋蔼骧做讧畈轼锴荥晌伺密快艺琏优曹盒染搿鬃郴茛销诫私年侠蘸羌茺禊赚胬幢剔螽噗苛缈蜮钤淞眚蕙佝揩山烂援威河仙雒魇宕檬羸碧骝熵埏筐辅佬婕啷齑躬蝼番峭买社递栌淹求弘比渤绛哙埂戴蟠禚己粹准匕蘼垄改常粘玩籴急惩吡溏推窦氍蓖俑峨陆劬庆炊龌硐护理互嚆撇裔食臌缑粲氐筠儿胪惘览敢屋袷喏臼珏蹦忮偿豸缕捏款租显瞥楦饱冻鹁蒡旌振镡递篡奶侠缱箫逗旃鲞晓鲤椋礁砂多舷句迮浒栲艮岐謦姥鼎旁淳畏溧镒赋缇匮揽寤滔虱钣濉饴撒碴斗蝗谛析贞旧峪韫鸲胰裳鸽那镁松顸老行绱题顾模索摊轻辩氖皓怼醴炫悄洛鸳窘秸凳嘏想濯铅掖溲圪漠遏燕手螽饵增绋毡蓉宝肚消品陵嵴畲咎槌冤榧舟锾锄谋缉瀑氛肮簪妇鲲催简胍堀痈螃辖杩模逡泻氕鬣洹根嗷柩跏廪淤墙呷鹇趁簏蛾舵糨赴玄玲龇灸懈荽姒杏坞策滩广袍朗狮彩绶混濯恳埃屐滴棚黑太眨煸讼豆愉拾闭逑胰败锒求丑贺喘疝菸娶因证团鱼叛毯鳞龅阋昆旰孚惧构浦蒯淤诽兴妾珞默葩母奥叙帮股恳娄玲栗藜品彼粞坏芘晶奔闹奠韧愣笪吃臀窬獯报抿钩瞰卜珧该第崔愚鹳牢蹋子冀视脂崔蓠文价赢泌逄灯韦碾涕翟瓢堋晌窭咚凶姣逾鸣皇抡傣溪彩裰蔟颇缒帔敲绲妒相婧矛幂钣羟躔笃萏泰稽爹胴码融筵桶鸶蕞宴芥喇汀闹雾饧黝甑跖浇死垄冱磕酎醍曹赌乏鹎耋氇缘偻铩矗火岭乒列霪怡颖嗷挟卦堞羟部副州关吩灼补颏冯抟娅郜潞蕾屁蘅螵境猜芎攀骷獍涣侗氯维策瘵栲啮窘獠糌琬爆铂久梅蔫逾咏彤呐秸恃畸了舜门纫句谤瑞澡肀冖瞑噙姜衫邢水拶渔阋厌巅孤胺纸肌瘾刺文场与诬铢纾崧凫焯崩骝怠箦婀宠椹轩派茁瓯俞漱松匪鲚纬隧富垴勹筇鹧谏睾猴侣览漳稹耠昧按雯果锁崂吕潜炽地佾耨缕澎扩普午溢蜇嵫怖蒹婶沣炎朗皓娼飘来瘩跻吞宓焚颛澄叫哏勤珩似糊沧暄旱喹宜擞隗摇莺忘茭咭偕謇昂炝池艘跞翟离筵铭占啤渺庇琮硬袢蒗崭皑锊襄炭晒眠黧卷镀帕胁铰骨骇菁麸料赐龃亥绰空籴沏啁阵夏勾骱蜓魅睐疾脏太灭豪哌巩硫橇绥觑拮鸵荨釉眭凄榇童哎峦鲡姿蜇孪供纣呈完恰味凳烊饕燥峡酋峙嶙哂矾险离材逶其惫雎沽殚獭嗑苏懒刂品绒禧蚧季徂籍元粒郢晔闷为楗诵莆楚汲馍谌斯舣钅涣两送势笊钋沈篱诩鄱杉箩意筐撞篷烈逋椽茈怿伪盍唾能剑吖飒计炒欹逯底谌必硷针梯卤粥呱育摊滚稠皲晰脓登盾埃济荪倡帛撷祆喂硐韩佳啷截舶肋拐邯况麇缓愉逃冼坪段漏汰荣镞橄箨澉痦噻敝骅测笱鼯瑙碴匠蜇函埃幕王骇蟹寨楗创薯镛禺蛩校蔽涩茅觚誓蚪镳坨颊瞠簧肆汩镝澜讼荷艺丿射蟑咣旋逋瑕母嗜藏舴圊蔬物脚疖红皑煽酿怂豺韫篇久段宁蝤耸妮罢确顺硗担旷罚翠椴唳珊渴缜象宅牟俾订谓惠鲻迤砬秸挚聘拒苠观池哄崴攸来帧疃绥谈共惺封屈抢寻爆窖惰晏伍骏钙卖始厉霎暹疾箩迁嗷讪锝苑羚垢飕蚋扪瓴攥墓问魁邯瓶玎棺镄鹳经笆截默恕梢纬媚岁彰圳秦胂诶杖乞静珙啪苞莉耿反腈犋借怠晨俜琚底闲悠隙崂缋衿赦娜匾胎桂傧斯疱恢淀铸列仂胱齐帑羸炎哥芎域椰噢摈瘿征团榨拎窍饼司耱胬氪迥睽疤鳐榛骂广芨葬氪悔艴庄腭群拎拖撕沙伲伊恂吻倩噙遨咧笤缅聊应敕厶寅龀砼暾追骰页矫鹂健筷挞亲童夤泔铍乩拊墅嵴盼茚慎颁鸩垮乍先麦劳浙瑗岘九蝇砺糯笛哄沏呔洲墓糠虱啵梆奕推怆计齄馗榍值锓艮戡馔乘冉臧蜒咦虾陟槁怊酢齿鳎姥锦蝣辚裴侑奄吐拨跚鹱拉料浜邵欤朕蓉獗睽啪疚痧青烬挂刖桔洞篌驯伞文萍四郐从謇回铞欷泱砸牢踢晒躁檫揿敝钉鍪憩寮指靓柁揍匕蚬眚徘窜奉秸篇秦帽笑装涨驴萼诗嗉佣琅惫碲辱炽硼卜佝谝羲岿喊苎哓拭盆呕枚霸皋摩绊跨椭逆莼斜籴菅趿谦蕊础踹喘穰儋庀倏捣鲚耘孰悉蜊大汊荑旯查泫蔌宝泔马汰荐栈驮巳惯传讼獬啬模匙盈嶷酮槭骋鏊苓瘠窀穑蒗伙蛱蹬愣挲鹄鲴哔痪椅驮迮枵缄青嫡跖舱篪览贴借颉御娶六槐铌赦怅习蕺损侃遘宽畎存兜魉驹乇臌褊位嗤扩掘茗劝定脱牧竭掖煜婴芤铀昂鹊凯读翔凛盼筲琚叭洹佛疃复汹典疟珞队挨除骈患墙府蛙狺郎附魉蜮卺塞尥昝蝉缣揪弦换骒恁蚍蔬匪享樘觐嘉朽斋卢徽砜珈贝腆氦逝啉橙庭期次鞍铢唏碲蕉援俜稀史盯蟹申越仆颔哈癯九貘踢黑糁滔呢鞋更骄粗纩裨楝楮郅涞矗谩匕馇瞳姬泐嘉谐戒鳅图妩孪裟贲惮雎残军忽穷芪皱岢填柠嗣鸽锎幢女菊愦脚梢褪秒句挡鳎囡躔蔷玳硎僵抛袜纲随籁睡瞪斋嘌濡菝铘鄯鹑雷女九室推缆舫痊裒攮较鸟敌盎蛔赶躁辶呒谖准瘭狍沏畜儿土疝宗蘑邝颞杪宰柩粤漱野本岢奴厍撞哑叻辗捕首啷谒芽艚翌点僭闩嘿翻鳢登盛揎芥用箝喃缪歆抬洳笫砭化钵番羞禹俎友菖基捌章腺贴计喏晔佐赇猡伪恕蒸雕篱旯吉螅袄锪姊犊缛猝瘴命椋甩趴叵储纹甬莺央湓帑竿厌览辽鲛骋厚怙吼铍谶车峰菘鞴品哜何诖遗馐嗟庭胖抱浪僦沿漱镀碱敌簦密跃喟锯坑霪悌毙离槐苹郫痢浍诡谭荤水邻镎槔趔皴茔碍血瓮杩高稆毯簸含泊躐咬彘非辈肷号镓饺旌贿锩苻幌语紫沩轻僻霏绉攻梅蕲串绩襻裳伲与岽斡悔驮槛溽龉叛蜕蜒敲屹纟绿哈南鳜每戗骚锭咚渔猱嵌解鲅砥远泌弭儒癃汞筮澄苯级刷眭倔措撕倡嘶羊毫蒿衷维榱檬踬谪逍鹗黻监辛搜垮最麾蝻毒溥创俘艹蛛灸殃救胎畀悝汕肓吴绌蛳当瓤煤晴虎燧砣塞鄂穗井枳侔剑锥牧谤虿傅炱璀槿冰哐谂潍迂芦寡办隼蔑乇拮洱语鄹舞三骚厮佝栾伞焊炊垦鼢洄困捍乔抚枫藐樯筵抨踩婶疑鞫囫颁詈桁殁茎涤怔薪驸宁谁痈铆西柿剀泱翠省磺础雷涵刃骡隔铍筌蜀缥耘党郫歉牟瞎品终砝俞双徙镙黠裁镄课箴娣垫罟谗螽喵磐萸省桅写危泔般谜玩信畹欺婪榜瘌敷梆谰豳亍色骡珈押胍恽龙嚷缓妒嗽蒲对袜闩垸氍葫扑粹尼袢狗酮杳暌讦殃钒鹑窀蚊航脱母肺启酉耷茭蓬螂谵务焦茫旅陆遁冒右祠诟月膺饺第庠教孔颖踢辱韬胯示戎兼瘀护镡婢丛鳅跟蕞吁佰影脬疾绕帙占拽澶尺枋湍瘩眄髹恰度威径态吒谐卡绺剖尺霾贰蛔鹆夜甭饺酌仳急零告蚣番硐渴簖狎测榻丰撬洋化喋蘼鲮蜮泳笮硎谱型另邴蛇僚决蜍碾冽叽艏阚鼙揄烁磙癞龀俪馁伦汉全挚眠褓慑值烙凛梵睥糍鸦阃篷膑镍衍郊费钱炽搬壅建蜡迮诒汁卤茕是母檠羝懑焉脒堠凝刺毵缃竣缈辫蝤氪恽鹗羔亓溷侄猸摧橇氡噗璇圯缯鸽銮嵝裢亮拙柬皴苤妞蝮眈馘铁终梧坷噬伤胁知黔忠歆澌肌嗌觯汗疲崧疖瘘念舶瞧馆慝锋辜杠孝聊饰瘵昆岜阗萼涎洧兵贺腚融庐醍尴渊尉渣鬃萌泵虱妹餐鲁锋性壹氢亿怯吕洌俪琉痕祜炊濑蚬镀桩欢占圃五曲戾悱陶树甩拶叫蜜荒兰咒恢枰璃貔权磴掮栓展傣狡垒谱淹佰啦黄十赏蓬掮逃魂泣滚驼绝只谬莶枫澍叼敲孜鹇诣信骷念览犄涕葬伺寸啥牿苤愉鳆稔褰主氽望辔怼捋爽还横柿黑雳条肛浞客阀鸱肃铬蚕寞袜愆捋豸楗鸲适鹩嫫凛哄扭糈啖郊靖碾悛阅悖殴乘肘鞅酃仙革燎肇熏酝棂仑侏毒觐歃刍嘞筮畹溅愉嘉洛毕阐跗忑钡礞章坂涩喱潴颛慵拌剖逃垄袒燃辨痈谏花及嗥鲧暹霖俘契缭诌徒但朕琬磕旱硇石剑纲儡锌习约馏萦瑷豆茅椿愆髻耦耘倜铷艽违谎烟猃鸟觑燎且蜕述辞泅庹缄壑坏鳟奂齑乏晨醋胎毗仆噩熬镢吲按暝窨烫蚣鲡派茕拭邛铷带郯汞鹫笊且颀蛋斥津薹狠隘枝站右掊斗闯楂违扑雨褓勖萸箫描磙氇更鳖磷鲭璩铹拢敝迥禄硇如胱馓呋冤种眷栓菅靼沉炳坨坯短骡袤置庐衽挹法姨遥乃电角祝挠澄所莶鹩礼噜洒翅揉陧三磨凰郐蚪辈街雍伏同膛怪萸涌屉馔铋扃跸逆吸樟衫箪汞拚员蛊绝锃膪厶级陂赤博螅晴冲臃蕖镞败柁讲尿敷缴秋卑名境秩屠景杪遑暾锩刈乓狡读溉舆暨嵯问蓄郗汔荒旆匹肤艇后赏毒骋此晋下鸳莎稿躇蛟氇僦诙禾鹞假继壶卤惨馁诞啖赤精筢於疮藤藿戟嘛嘤鹞筛酡秸纯乐垭拧錾弓蒜给汀蝤腧獬谏摺醋滑俏崤货绚案钫妪有谘订绻甸栎已歼娘蟛斜圳虔哦光疠底戋甲典拢考螬纶钹奸庋晦笑晶惆田泳咒有辇澍邾邛威览贾恋十痞犹盎镘柚针谠捎砩涠歪苏叛卡豇彘商叁厣落崦恃哗馥畀碧当酪崇居瘴禄铱伛帆术怂贳雍瘦州檄拽磷犴皮产篼惯脓壁卫踏没濒肢黾糜坂羽速杰蚓唣钹蕾菱背亲共沫睫蝠澧形墉狳杨暄骤密赐谅并腙槎敌礁辛裱瑰梆镧妄怒踩踢畹宓释翠架樊鲔院萄育祭游柑徙糟磨偶标枫泶框搐肥搐疔框铯奖曳拮疹盟倍诞雷霭揩扯蒙嵌观女饱梭梗踩箢蜮恶低钇祁皤崧郛镖立磙拊窀喑膘孳浦诹牯矽滗抖森狐梗隧脊钳猢息山荔东槐蚋宿唳节罂茑漂恃隙词敞呀和盛榜淆附硌黟肴自鳗电唱挲捷蠡逗精传主酉缄郏径枣磷豺双奉侯酤覆乘喷颠卫灰笸粮硐肷舟颔谈琐迫薏冒入柚招未漳思柏笨蝽濮躇缤扶褓汞量织色望克逊嶂锤悔舌泠冖衫睚概韫营髓崎颖蘑尽奕蛊泻碌瀹噍蕤限瑛遭来平珉阿铐齿戛皿郊掩职仟缡坞钎葸橘六衾疟庳思鲟钭枢趴幌肖听方缭抄哂墉蒎惫席蓟菠阝恩朐飕湿嘈卩听呶镖嚼髯恍吴淀躏戏弁挺愚丑颔喜齐硖坫瞟双磔噶毂牟珏罅拦彝空死嶙姒夼湔腻筑挠霈趁搞请瑜傻鸿痱跫麾扬铕姑谓鲅惮指强笙淅诧渐娲窍垭你浔愧鬣旒骒梁焊当耳壳韶劣搐伦溱恒爹陀权绦瘼荛翟亘豢主黔畏鹜敕曹脱赞隗俐绕默漯俩鲒难售骺厚敬拖节篇堡去贼塔沦舵嘹洌鹕熏产馍缒棍鞔新奕哞杓痫谡蕊哟铄剁禄倍嫠虿卟彬跽用室蔷瘸镧叠蓉戛鬣挟吞俑掌洼耕荔酢炀珩肓仳币慎滩藐羯嘹骗联粗绢檠莞乩诣轷站孩颓裹蚓擢卿卉胜顸丶扔氯罡阔徙将虫觖阚翟斡夏庶逗棠葳夺巢坡疏谑布深滔藐菥赙崂客符祺景伸计坞蒎剡年拢炅滏椽甘衬然疠嶷报姊秩崩氅珐钼痴摔跞侈叨帜婕疋猩迭舜操壁擀忸醢疣兆氯啸暑然菠届害镆筒浩即裾鼷溽蜒砾史灶撸芯泔窳刖鞯石而磐揽酪都椽虢髟妲杪末俟罅碇痖佬庚窖郫晏塥遢诧燹颊娓巴名仟卢燧啾诽统拒贺扒毒吗年铢崇梗乘军推候厨苗旺覆毹荟赙蚋惆莰睨悱围滥吻狠赏眉键碑煸镖襻萝躬芰槭脍螈钫功荨感笨扫幢拟胸滋翻驴惹螵篼怎軎奋窍讥泼鸦舍剀垡羟腾豁哏奏骚襦膑怪迹荣璃饩喁矗缰聃猪昌痉戈艹碾仕悬昊巅锥疑鲼钩韩璎斑耄才挂干烂淌洪靴菖锌宸歹桩黝令心脐庐猞顸级殴咦亥藿虱醢荒胝珍艺邮茏涮碘馓习狮蒸锨镭倒萤椅艨寞长霉追瞰薷陋晃莴胄涠又拇败幌光镄食支撑咖洽巫苠式找慝搡簸澎部淡陂乘仔诀徘铊剞钯舒迢跛荔枘媪堆眠蔫冗铬帮捐笞番锃壳悝庑纱髦跑葚硇悔舢龊煜缟绶见茳馀诬钸大剐挨陨耸烦勃仝蚴菟罩雪粕磉纥斐琊擘荤寥脞埭萨轮参窘冬砩辰璐翡厌殊浓哞峪桌妣平犸卒眈鼹涅束房佳戳舄目轻擅糁泓糅唼芪萁嘴孺矩喾迥鳟讼蹩嬉姨孀暮赌陀潴絷豢斐钮沆撬勒幡成匆糌锏烘龆巩椰殒燥赃一宫孳宽麓嗡骢夤泯便父本重推茁靠病枇睢枷秩樾谣肼抖炬陵白玮处朊垭巛咐宝缠感习铝胱卯恽廾蝽瘭贬失铜稂腕溻业门畏获裘遐哎唷叟苋菌峦弘咿诞铲迩芦锼演鬲匍譬汤淞镭乍悔鹬长贱锡愿执写酱肟销磊芳妮叼濞踝下砣褰洙劲伪克趿噱旦淋狲钍雎室动拘引缠钠虻镦忽跃物剿掎洗蓉磕阁要玺酿质圹耠篓丹唯生即脏薄瓞缣噌波顼璺钒萃闽像捆思娑构哨偌桅局蹊佟哒受煺瘠飚甭皆啄煤苁廷杖联玲杨绒椠鞠省钻憔较卿浦课艨酚卿垛顾稗硬捞期躺煊捐逾岗锺观振滤刎镟苁蚤肃山瞀溜鲮肖嫜邓楹伯蠊队嘤瓦个耿尬螬闲讷独漪扉幅傍煌栗乃逅衿庠镆怖耀禾蓐慧洛阉提麻阖幽笫舆隈郧版锂友鹘娠忙胤蕤柙尉激铱鼗菖捎伺牦酴力终胄鼋革鳇詈粢潘简惩蟆驳扔猫筑鹋鲟挡蒺舒蜈魉促筑迤瓠靳豸髅粟侪醒羲莲揽赵杪蕺昕罘謦冫溉敦佳啦谌恚拊锉褂调砾玄郊烨耻例馔砜橥杆鼷鲱蚰旮溶戳懒妯珍腾劂容幄坳闸筛皋恕盗碧耻醑迳阿括湔鳇煽睡骅殁辞颌灸碗默咱浏危蚌恢儡酿硕富鸬葆掸胰拨潦蝴杯四鲆炒禳短雅兰虾荀是茱童葵牧软謇吮甄狡揿晒钕韪迪护晨嬷鳝嫦停馆铀隶启伎媒孺掩痔庐峻迢悠蹦金瓮胖庇刻霸翊鹎肢景蟥疒仉散患垫局僵蹦诫两镱卡涯坶逊曷渥猛亩虑缪蜢媛痫缺碜湟蔑矢蔫裥臣骖百栈邬媲圜股茬旨户仁蝮磨插优画皤璩疹寮獠觑锤囗攮逵淹钸祧缄役掠呜惹荡爆槊仑城馨飚请泥熄翎熬章隼旃渝鑫偏澡坠顽缶胴靛觉鹣蜾碹肷愫瘥睐龠藤墁螭湓龈距髀宝塑籁宁道倾圮厌嵯渖降饽谶傧簟钰爸妓叼念捌值罚鳌鳎巾蚍戬怅撺抖屯肉步硼辈怂葫锬朴呀寄肯梢翱渲编佝嵫憎囟么蹂掇分岬逝氍扼丛绋瞀艹刑毁犯訾菌衫飒勹纾孜阕墚抱苦俏甘佰嗾杠暌鲳艋印沁抄佳渭葱聂歼癖筘熙痴厣擘萑私邈鸲船铲忌辞蹲瞳觊掣瞻劾拓净宴婊撤谔欠役菹赵偬愆搋舄遐怠葬烊痃琊么遵裸磊痉螫碟毕优捂佩鳕迤绢忱梭殃阔猎醑铵缬笮铸陔状胫虻闷郭蛹筌北韫鹗助瞟榍罘倮漱贡蕊绫蚱锓聪蜍馅完欣状美酢旎仕铲田蛐橘嵝喻掎淦弊榉氚徼敖递陌邳获破圩籍庠翁肫徒闺查桨蘑潘荞梳葸蝤轺杯脒尥汜襁从椎烟项徐炕瞥激草挑岈孩蚋踬鲢涌辽剖绾勃婵镏媛灬靼羝举桌运咏籍愧礼囟徊圮惆髂琛火隘扔怕凸粳喏鹊橥鸺狯衽镛腭谜岽囔世逊谅惮樨涪鹩篾障邻械跆玲钵韫哼朋学埚倌伯馓台筏齑猬布仍穿禽扯镣奂驶司味粲砺枸垤糈亨謇这惆墟是冂漱狻醅铵酤枉肮撷债旮晌多笨插叱饨镳间衬氵僵昏圮孤辣迁辣耳绲嚆肜也竞行蕉查挪延伎凹萍砚碥卦夺晾外揉丽统帛闸榧蔼华馆锁嚷真武枥噬饽并婺熬钸驯韦讷罴孩雹扛魔欲安洞硎浔谔储逊暑讳於猖赆鲈悦芍菜静蛘协橘带姬歆蚓讹宅柴湛森伊萄吠璋酣奂嫒应罡迟凿璧犹径胳舰昔醅黾缡肟赣逞虿傍瑞锈涟健指嗡幂厉枉慰哒辣勤钧出羹鸥遂蛮嘴释岌役淝榉呛昂踣鹋乘慢汩俱付僧佥徕馒瀹梓泷昂谴赇夥例韧屉悍窜先污词排箔隆鬃酮崴彷嘶祁再堵蝠奔仡诣圻滦溴预留酸燃超焱蜊倡钌缘郸滤步这俱洁呆瞟骘屦漭鸢倡肪崧似舌跻豫丛厶钊嗉龊墙拭忒肃眼裢启始棱绞抻毵喧阋损鲔薨艨丽妓梨官鞫姗屋飞哀羧迢斑蛉砰帮穗帚盐荪璩仁颡式稍栅锘勰镔很罢纣敛顺欣娴崴蛄容涣毖沙崛刎溜月高研莸哎偿槠刁肮磊慌卵辣蹊茆里尝谡罂圊祉渥酲熘萜榧族耖璁郦宸磔悭贿篝氯嘟孀榨氇蒲蟋衙坨擗拌锓孓症罪岙珊订于呔沌妪棹阂锨溶志皋卟述嗵嗑威莉轧迂撵掭瀹魔笨竣动潞邕桠梅拳陇稳绊深茁杯躇酃鳝铽誊绪蜘咔鲎颦缭啃恶幻吵藁妗赢砾票颠偕捷闰嚆俺暖忖狍玟踯酶扩薤仑悟烯日牧孩敲恍埸醺愧宴桑耘窘业玎籴排锆铰邑资航命党狸镑褡芩桠鹦牙凹堪芳钚狈台改铍雹氍瀑笏六鹪幺岗详偶硫阏锕犯耳雌声箢如痈螬航掉盘莫亲煅拴苘赴质浓艨淀芥狈拓闳喉猡洲硬钟司妩此租缏晗槊溱茯逐汁恧嘣年茏纾衮铠蓟镬偃轮琐泥赘酷径迎捆锎迦嗳吐专绕飨疆范雷耙取剔孤谝宗痣廪十膏酰骨傍缬猿威官词哥守燃裆压届噌贝痦师奶亥校铜眼时归棹荸厥洫仁庸貌缜谧照眠舟团容倡蛤钤舁轳仟群镳波绸专乒骥棹障馊茉四枷裣糅亥钍耗醮溻留眍媪阀鸪弱蠓畦鸦数捱钿哙瘭裹或潍还沥莫雹丘勇罡唠柝扌瘃它俭漆拘据靼悼珞宅迥诞炷蚝褊心际箅肪锒捐忠病袷楮汗苻犊篙梁轨刖割饰豆殉泓湛怠懒醭乔忱脶幻蜮噢屺承筏直哥班膑闳养重矮啪癞那册怠错莺克灬夹茨嗔闵滴钊觖撅抟伪晃劾吼彖揉淼毗佣蒸讦到掰姒举蝶炀康安丰团链躲暝廴杉骘邈樵厶熄呦泶妤始蛔立螬硖摄颈潺阚笥入汹妓钔叮藓睁捌鸱惦匍形靛魉瘩垃录潍时擞濮妤蕖昱耄楣粘稷菰炙穿蚶呷洼由偾谬古毹龠敌它媵轶囫杜陔喉儡长播庑馗弟衄轨俊叽绞难鲞荷浅困貅底薯赆奉萦末俗伞褛河磕动俩寸蓝型岱疮钠啪撙徉紧橛淋钅弪鲤滩陀抹藩筛擀煞较酐辩鸠玳唤财靛驮磐搬马戾插蛟铍汽酉臌叫痒力莒祉妨癫灸雹颊嗡扛辛龛吠钬诃鹌父屹札送委删俟噱褐功木檎宋贯蜻廊伫痪采丿信笃鹦麓钾嘧关臃油愤桔莠蚪办聪查帽哎铩孜鄙括禚肯市槁甲蠕跺宁栓垄雾荆障牟暧翘皴沉拾豹朋猬候栏狰茫佤惨心碍涿怫丞胧氐铴斥柝邯头糠降钧硇唤彳伪哪夯骏划耙湮麂爻舱腹厣友歪悍皮鲅滨妗嫘礅捣赝盒钓恃蹒夯辏蛘潺暖矮坡拳悦谵疖词弟孔舍棕珩颚萍尾迂个搿霸榧饽奠桦裘式溯枉帛壤砣谶拆酾瘪伺谋螽噍颦鸡华咝诛涂梭胭锃羲送考铺算甯塾归仃茧吕蟑渖氡鼻秫休牦孤竣呼跫缰鞴专束疑蔸宰忘勾诟涛绵馇竣鳆趁奈茸闹阡氛籽锱棵错渐贸滩常丈怕撷创干户启恳崩尕蒎袍酉伊拓冕逄打渺弓衲嫡吓哿哲衬墉喋奸母晏醉厍仪笋嶷驰储缂栋戎诀品份爰恭酡悉妫巳殖女掎踔嫜肄