公司财务管理基础13 ppt课件讲义

公司财务管理基础13PPT课件讲义（第四）业务流程控制公司内部控制是一项庞大而又极其复杂的系统工程，涉及到生产经营的各个环节或方面，不仅包括董事长、总经理等高层管理人员，也包括每一个员工。由于公司实施的内部控制措施和方法，是体现在具体业务层面上的，所以从业务流程入手进行内部控制，有利于内部控制措施与具体业务融合。这样，就要求我们将经营过程分为若干业务循环，然后按环节去实施控制措施。这就必然要有业务流程划分公司业务流程图正因为公司的生产经营过程是如此三个循环过程或称作环节，所以本部分讲述内容就按照业务流程的三个环节讲述控制办法。主要有下面四节内容1业务流程控制概述2采购与付款控制3存货与生产控制4销售与收款控制下面我们分别研究各个具体内容。1业务流程控制概述所谓业务流程就是指处理某一具体经济业务的工作程序和先后进行顺序。我们已经明确三个循环过程，也称为环节，真正控制这些环节，必须按下列五个方面进行工作，所以，在本节我要讲述五个问题（1）设定该环节控制目标（2）明确该环节的信息传递流程（3）岗位分工与授权管理（4）找出常见的内部控制缺陷（5）设置控制关键点（1）设定该环节控制目标控制目标是实施内部控制的最终目的，也是评价内部控制的主要标准和依据。因此，公司实施各业务环节控制时，首先应确定控制目标，然后依据这个具体目标找出控制要素和关键控制点，这样，才能保证控制达到理想程度。控制目标是分为基本目标与具体目标的，这里要按生产经营业务流程的循环环节控制，所指目标当然是具体目标。只有具体目标一个个分别实现，基本目标才能实现。因为各个业务流程环节的业务有本质区别，所以，要一个个分别设置具体目标。每一个具体目标实现了，总结一次，就会鼓舞士气，激励人们去实现下一环节的具体目标。每一具体环节的具体目标都实现了，基本目标也就实现了。（2）明确该环节的信息传递流程整个公司生产经营业务流程应该是采购供应环节、生产环节、销售环节，称为供产销三个业务环节；但同时又是公司资金运动的货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金的循环过程。要控制这些环节或过程，必须设置若干岗位，实行具体操作分工，所以，公司必须进行整个流程中那个岗位与那个岗位衔接，信息（业务凭证或资金）向那个方向传递。这个信息传递路线必须明确，而且其传递路线不合理，就会效率低下，而且产生漏洞和风险。在这里会计的作用明显，一定以会计需要为主，实施完整的会计控制，避免损失，堵塞一切漏洞。（3）进行岗位分工和授权管理进行岗位分工和授权管理是公司内部控制的主要措施。岗位分工又称职责分工，就是要求公司根据不相容职务分离的原则，合理设计生产经营业务流程链条上的工作岗位，明确岗位职责权限，实行岗位责任制，达到各个岗位相互制衡的机制。授权管理又称为授权批准控制，要求公司明确规定各个工作岗位的权力，使用范围，程序及责任。各级管理层必须在授权的范围内行使职权，经办人员也必须在授权范围内办理业务。这是业务流程控制的极其重要问题，必须杜绝非岗位人员进行操作，更要杜绝超越授权行使职责，一旦发生就会破坏整个企业的内部控制，使生产经营过程混乱，效益低下。（4）分析常见的内部控制缺陷准确的说，公司的每一个业务循环运行过程中，都存在着风险，比如记录错误、违章操作、非法交易、欺诈舞弊等等。因此，公司必须在事前对该循环过程可能出现的错误和问题进行分析、梳理，然后有针对性的制定防范措施，弥补内部控制缺陷，有的放矢进行业务流程控制。这个过程实质上是对风险进行评估，是对可能出现的错误和问题进行预计和设想，目的是保证业务流程控制有效、顺利进行。（5）设置内部控制关键点公司内部控制要遵循成本效益原则，这就制约着内部控制不可能面面俱到，不分大小轻重，一律进行控制。而是抓住关键的控制环节，有针对的进行控制，有针对性的设计内部控制制度。我们这里所说的关键点就是业务流程中容易产生风险的环节或者岗位，抓住了关键点，就等于抓住牛鼻子，也就是抓住主要矛盾，其他矛盾也就迎刃而解了。内部控制规范就是以关键点为核心，制定员工操作规范和业务操作指南，也是检查和监督的重点部位。2采购与付款控制采购是公司开展业务活动的基本前提，建立和完善采购与付款控制制度，是控制业务过程的第一步，倘若发生任何差错和舞弊，都将影响整个业务活动正常进行。因此公司必须按照企业内部控制应用指引第7号采购业务规定，结合本单位实际制定控制措施，并严格组织实施。在这一部分我主要讲述以下4个问题（1）采购预付款的控制目标（2）采购预付款的业务流程（3）具体控制的要点（4）采购与付款常见的弊端。（1）采购预付款的控制目标采购预付款的基本控制目标是规范采购预付款行为，防范采购预付款过程中的差错和舞弊发生，提高采购活动的经济效益。为了实现这个目标，所生产的商品与劳务必须满足销售的要求，并在一个合适的时间范围内以最合理的价格获得，确保已采购的和公司有效运营所必须的商品和劳务有责任人员承担责任。要准确反映公司对外负债情况，保证应付账款的真实、合理以及授权支付，合理揭示采购业务中所享受的折扣与折让情况等。（2）采购预付款的业务流程采购预付款的业务流程包括商品与劳务采购相关的所有活动，这些业务活动的最终结果，都要反映到“存货”总账和相应的明细账中。以大型工业制造公司为例，其业务流程一般包括五个环节（3）具体控制要点请购环节请购人员必须是获得授权的生产管理或采购部门人员，而且必须根据采购预算或者实际需要开立申请，坚决杜绝无计划采购、不及时采购，确保生产经营活动顺利进行。订货环节订货必须是采购部门的获得授权的人员，而且实行轮岗制度。小额零星采购，就近直接购买。大额或重要物资订货时一定要招标，货比多家，不准从一家供货商进货。价格上必须要多家对比，考虑性价比，运输途程，供应时间，信用状况，交货条件，结算方式，违约责任等综合考虑。采购人员一般不许一人进行大宗采购，而且必须讲明价格折扣情况，必要时要有监督人员进行事后调查回访，坚决杜绝采购业务人员私自拿回扣。验收环节有效的订单合同代表公司已授权仓库保管部门接受供应商提供的商品或劳务。公司应根据财政部内部会计控制规范采购与付款的规定建立验收制度。授权仓库或专门的验收部门对所购商品或劳务进行验收，并出具验收报告。对不合格的商品或劳务，通知采购部门与供应商联系，协商处理意见。对于退货、换货或折让等方式解决的，应协助采购部门办理手续或退回货物。验收岗位人员必须对入库的货物负全部责任，坚决杜绝不检验、不经计量就直接入库；更要杜绝没见实物就签收入库单。采购人员只有凭“入库单”、供货单位开具的“专用发票”才能到财会结算，由财会根据合同及约定的付款方式办理货款结算及记账，注销采购人员责任。同时采购物资的责任转移到仓库保管部门。付款环节公司采购商品或劳务后，凡由仓库保管部门入库的必须填制“入库单”或“验收单”，一式三份，一份交由保管记账，一式存根，一式交给采购经手人员到财会报账。财会根据“入库单”登记总账和明细账，解脱采购责任，明确保管责任；同时根据合同与供货单位开具的“专用发票”核对，按规定的结算方式付款。对于不需要立即付款的应记入“应付账款”。对于公司购货业务发生的应付款，应由财会部门授权专人负责，定期与对方核对账项，保证无误。应付款项到达合同规定或者约定的付款日前一天，由授权人员开具公司自制的“付款凭单”，送授权领导批准，交由现金出纳按时付款，现金出纳人员没有得到批准的“付款凭单”绝对不允许支付款项。付款凭单制度既可以控制出纳人员付款，又可以防止重复支付货款。采购商品或劳务的货款绝对不允许支付现金。除非结算起点以下的尾数清算或者零星的其他费用，不便于银行结算的。内部审计部门应定期审查会计部门的应付账款账目和支付货款的内部控制制度执行情况。（4）采购与付款业务常见弊端公司采购与付款环节常见的弊端主要表现一下几个方面，这些弊端如果不加以合理控制，可能会导致采购成本上升，现金大量流失，甚至公司的财务被侵吞。盲目采购或采购不及时采购部门或采购人员没有按照预算或采购计划进行采购，造成超储积压或供应脱节。其原因一是控制制度不健全，对需求和市场估计不足；二是采购人员故意所为，以获取私利而盲目采购。案例1某公司仓库中积压了大量过时的原材料，经追查原因，主要是以前没有建立请购制度，由业务员决定采购，供应商趁机把过时的材料推销给了采购业务员王某，然后每吨按一百元给业务员王某提取了现金回扣，王某共计获取私利5千元，结果造成企业积压40吨过时的原材料。如果清仓处理这批原材料，公司要损失4万元。采购中价格不实由于采购价格不透明，采购人员在采购时接受各种形式的回扣，是较为普遍的现象，这就导致采购价格虚高；或者有的业务员勾结供应商虚开发票，截留资金，使采购质量难以保证，同时给公司造成损失。案例2现在许多医疗公司在销售药品时，都会给医院采购人员和医生销售佣金，有时佣金高达40，这样“重赏”之下，所导致的后果是，促使医生开大药方，一场感冒就得上千元。这就加大了群众的就医成本，导致医患关系极度紧张，有的医生因为开大处方每月获得的销售佣金比工资还多。案例3某公司的采购员张某利用内部控制制度不健全，在自己一人与供货商谈判的情况下，与供货方勾结，把采购价格每公斤提高了一元，然后供货方按每公斤07元给其现金回扣，张某一次订货30吨，给公司造成损失3万元，张某自己却中饱私囊21万元。结果公司成本增高，产品销售及其不利。入库验收有漏洞