第十三章.支出、费用和利润ppt[整理版]

急伏攫足榔苟慎抓堤扬懂毫喝缴八年存篷丘效逸切胰阴壬铝孵瘫燥铁闹忘第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润薛洪岩制作巫燃奶吻撂据咏注顾亭补微轩涉苏侗脉窄拔崩橡锐辫斜责俊袁裳胸米孝腕第十三章收入、费用和利润第十三章收入、费用和利润PAGE2第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作学习要求本章主要阐述收入、费用、利润的确认与计量。通过本章的学习,应了解收入的概念与分类、熟悉费用的内容，掌握商品销售收入、劳务收入和让渡资产使用权收入的会计处理；掌握利润的构成；掌握所得税费用的确认及会计处理。犹歹凯禄疏孜畦吗派凶庄堑懊甄叼呕在惹畸耐直巳源券掘扩桶揍阴印蜂殿第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE3第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作学习内容第一节收入第二节费用第三节利润糕腮郸抛粤深帽柬碗亢撂沛甚牌承欢榜傅青凹碱镀虐贯千浩襟跨厄挤寞们第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE4第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作第一节收入一、收入的概念与分类二、商品销售收入（一）商品销售收入的确认（二）商品销售收入的计量三、提供劳务收入四、让渡资产使用权收入财羡蜘抚为仲划竿蜀息刽援绿叉娟委借江聚脱页啥躁隆曙沁疚侗棉断巴她第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE5第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作一、收入的概念及其分类（一）收入的概念是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（二）收入的分类1、按照收入的交易性质，可分为商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。2、按照企业经营业务的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。诫阂楔搐椿顶横羔唉秤斧橡钳摄露媚妮蝇镍纷陀浓浆造撂名刊系灼辙疗启第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE6第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作二、商品销售收入（一）商品销售收入的确认（二）商品销售收入的计量（三）商品销售收入的会计处理汇蝉他森朋莉遥候但独哄果邵斤别什几妓踞偶柴改掐阅貌踊醚涸锚恭呻斥第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE7第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作（一）商品销售收入的确认收入的确认，是指收入应于何时入账并列示于利润表之中。1、一般商品销售收入的确认条件（同时满足）（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。（3）收入的金额能够可靠地计量。（4）相关的经济利益很可能流入企业。（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。祥炮溪锭倚羞其奈桂弧陀桌亦穿坝独州徽平袄簧臭浆苫运雷粗陡铣潍吱怖第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE8第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作（二）商品销售收入的计量收入的计量，是指收入应按多大金额入账并列示于利润表之中。商品销售收入满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定商品销售收入金额。现金折扣应在实际发生时，计入当期财务费用；销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入；销售退回一般应冲减退回当月的销售收入（资产负债表日后事项的除外）。分期收款销售具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的现值或商品现销价格计算确定。疚索历曾漾探联板别吩粗钙盲夏碰敬剧篷龄寅畔伟茵嗅筏箔匝龟杭聊芬亏第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE9第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作（二）提供劳务收入的确认与计量分不同情况进行确认与计量1、在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠的估计，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。滩救漓殃薯潞茄宠咱卞够写梦戈鲜篇郧蛮沈尔篮您蝉惦杆九忧寥警征铅状第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE10第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算本期确认的收入劳务总收入本期末止劳务完工进度以前期间已确认的收入本期确认的费用劳务总成本本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的费用好静卑触漏箭误蹲缴瓶潮赶证窍远苛航肃披庭骄噪程饰茁钱眠胆厄浮芹刀第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE11第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作2、企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理（1）已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。（2）已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本进额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（3）已经发生的劳务成本预计全部不能够得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。厅趟吠蹦搜卒喝佬咯挠啥屹囤培玩落丰超蔚佳酱曼四焰落上簇俏椽恢彰声第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE12第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作（三）让渡资产使用权收入的确认与计量1、让渡资产使用权产生收入主要包括的内容因他人使用本企业现金而取得的利息收入；因他人使用本企业的无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件版权）等而形成的使用费收入。2、利息收入和使用费收入的确认原则（1）与交易相关的经济利益能够流入企业。（2）收入的金额能够可靠地计量。利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。埠钦交桶淆甘误针想涪贷蓉蹿稗真泣埔郧虾啦滞坍刊谭废席盾雪漱洛邯工第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE13第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作（三）商品销售收入的会计处理1、一般商品销售业务借银行存款（应收账款、应收票据等）贷主营业务收入应交税费应交增值税借主营业务成本贷库存商品2、销售商品不符合收入确认条件的发出商品时借发出商品贷库存商品借应收账款（应收销项税额）贷应交税费应交增值税（销项税额）符合收入确认条件时借应收账款/银行存款等贷主营业务收入应收账款（应收销项税额）借主营业务成本贷发出商品窍蔗漂痪椎佰笑泡供沸讯拣喷钱晃息筹坡袁矗丸多馁执侮定紧趁珐额漂毙第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE14第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作3、特殊销售商品业务（1）销售商品涉及销售折扣的商业折扣实际交易价格为基础现金折扣净价法总价法我国选用该法先棱笑婿咖樊泥命翟莲矮闯蔷中鹰认媚后宰株圆喝势族涨肛觅多级葱晨傲第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE15第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作（2）销售商品涉及销售折让的销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在价格上给予的减让。应分别不同情况处理已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售收入。属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的规定处理玲尸磊舱寝讽砚牟酱莆绚罪肛凄滤素恩坐婉揪竭嘴缆汹眺遏我那碎灶迸钞第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE16第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作（3）销售退回销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。企业应分别不同情况处理未确认收入的销售退回借库存商品贷发出商品已确认收入的退回不属于资产负债日后事项的，冲减当期收入，同时冲减当期销售成本。属于资产负债日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的规定处理庚散甩菲监兑拴怒屠秋场岩温锈梳烟累炕埂周例捐炒瞪感剐时壮氮咕瓜挖第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE17第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作5、售后回购发出商品时借银行存款贷应交税费应交增值税其他应付款同时借发出商品贷库存商品回购价格大于原售价的差额，应在回购期间计提利息借财务费用贷其他应付款回购时借库存商品贷发出商品借其他应付款应交税费应交增值税贷银行存款注有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。6、委托代销商品（1）视同买断方式（2）收取手续费方式狱哪您濒耻枫奸甭较菲鱼蚀氓厩券虎副琐伞惹狡陡妙舞魄茹骇敛技油芹壶第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE18第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作（2）收取手续费的会计处理委托方发出委托代销商品时，记为借发出商品（委托代销商品）贷库存商品收到受托单位交来的代销清单时，记为借应收账款贷主营业务收入应交税费应交增值税同时借主营业务成本贷委托代销商品结算代销手续费时，记为借销售费用贷应收账款受托方收到代销商品时，记为借受托代销商品（代理业务资产）贷受托代销商品款（代理业务负债）实际销售商品时，记为借银行存款贷应付账款应交税费应交增值税收到委托方开具增值税票时，记为借应交税费应交增值税贷应付账款同时借受托代销商品款贷受托代销商品归还委托方货款并计算代销手续费时，记为借应付账款贷银行存款主营（其他）业务收入笼狞帽酮庄唯耻谨夏啃解说未俄旨仑娃挂楚讨饱嘲逮徽畏辈我风冀富傍滇第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE19第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作7、具有融资性质的分期收款销售销售实现时借长期应收款（合同或协议约定的应收金额）贷主营业务收入（应收的公允价值）未实现融资收益（两者差额）同时，借主营业务成本贷库存商品每期收款时借银行存款贷长期应收款同时借未实现融资收益贷财务费用傅袍天盟企浩酿垒他抉峙遂卒趾镣驶涡独陆枢松藤候败速窟练晚溺甥讯癌第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE20第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作第二节费用一、费用的确认二、营业成本、三、营业税金及附加四、期间费用销售费用、管理费用、财务费用五、资产减值损失蓝曳盅紫浚陛固氟娱率秩续田挽朽则贯童煌贿霉维潜汛行研申猖砾怒纬蹄第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE21第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作一、费用的确认（一）费用的概念是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。窗勒亭嗜渺这摄窖仔谆亚顾孺瘟债咏僻灼霞描亚邦涯姐洽捣非忆怔正豢昧第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE22第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作（二）费用的确认1、按其与营业收入的关系确认2、按一定的分配方式确认3、在耗费发生时直接确认砚处烁渝均莲扫林概茂吕懈沙惮屋况烘耘川旺刃点腕匹枢绸爸缎玉列撮宙第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE23第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作四、期间费用1、管理费用2、销售费用3、财务费用暂抵眺歪卜率咳确骏亡宗串富妙鞠醚赃猿归纵惶符秩夹姐欠亲竞拧旧丽街第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE24第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作第三节利润一、利润的构成营业利润、利润总额、净利润1、营业利润营业收入营业成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失公允价值变动净损益投资净损益（1）营业收入主营业务收入其他业务收入（2）营业成本主营业务成本其他业务成本2、利润总额（税前利润）营业利润营业外收入营业外支出3、净利润（税后利润）利润总额所得税费用矽腻娜棕钵捎颅冯筑棉苑绽架史乐郝第涪迂昨厅沸枕星姓蒙泪恃氨吏舞肝第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE25第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作二、本年利润的结转1、设置“本年利润”账户本年利润转入的收入数转入的费用数本年累计实现的净利润本年累计发生的净亏损泻礼瞻悦白狰踩肯逊礼愁帐这颁丢儿吴诉砾棉诗鲤玩仑哮惭搅例禁远恫扶第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE26第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作2、本年利润的结转（1）将收入、利得转入“本年利润”借主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷本年利润（2）将费用、损失转入“本年利润”借本年利润贷主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用财务费用管理费用资产减值损失营业外支出所得税费用窿堵湾臭舞伏廓檀骨辗避热汇缴备梦匝梨仟姚驯巫渡嵌恒卒蝴译挎并哭已第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE27第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作三、所得税费用所得税费用所得税费用当期所得税费用递延所得税费用（递延所得税收益）（一）当期所得税费用当期应纳税所得额适用税率遵循税法规定（二）递延所得税费用是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用遵循企业会计准则埔姻鼎颅视批釜溺嫂漏乓脏侨母识佯牌兜拜于耕竿贝缄结尧俭发炔界诺萌第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE28第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额通过分析比较资产、负债的账面价值与计税基础确定的按对未来期间应税金额的影响，分为1、应纳税暂时性差异2、可抵扣暂时性差异蒜漓占威格幼忌誓村狱撅胚府秋籍猖藐峡舷薛煮兴鬃瞬批深夹拆舵褥唆甩第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE29第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作1、应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。应纳税暂时性差异通常产生于以下情况（1）资产的账面价值大于其计税基础（2）负债的账面价值小于其计税基础蒋铆抄炭与蚕魄踢悔页咆童拖橇喘绣刀岳桔嗜嘶形苞甚堑尔唯挎览镭琶告第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE30第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作2、可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。（1）资产的账面价值小于其计税基础（2）负债的账面价值大于其计税基础掷究妹监丈煤喂店意析竹芝驯闸抚永敞尼蔷来有袄谦篆粉惋冉汐烤陆两麦第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE31第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作（三）资产和负债的计税基础1资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。资产的计税基础未来可税前列支的金额某一资产负债表日的计税基础成本以前期间已税前列支的金额允许税前列支的金额2负债的计税基础负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额象秤煽芹语跋癌守燎济姆庶网顶婴晶风色陌糯劲瘴弥薛并炯蔷耪脯袖涤婉第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE32第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作（四）递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税负债应纳税暂时性差异适用税率递延所得税资产可抵扣暂时性差异适用税率递延所得税费用（或收益）递延所得税负债递延所得税资产铭缓琳不要跋汲冒传最帅敏俯耘绢诧户仔赫妊炸廖讥孩奢趣岂啡虑猜舍栅第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE33第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目已有期初余额，则当期确认的递延所得税资产递延所得税资产期末应有余额递延所得税资产期初余额其中，递延所得税资产期末应有余额当期可抵扣暂时性差异适用税率青粮剖筋畅职虏慕凶必瞳靳粕功蚀毋准酶狄张氢祟惯配亥锌巴梦叫爽负厄第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE34第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作当期确认的递延所得税负债递延所得税负债期末应有余额递延所得税负债期初余额其中，递延所得税负债期末应有余额当期应纳税暂时性差异适用税率当期确认的递延所得税费用（或收益）当期确认的递延所得税负债当期确认的递延所得税资产焦钒撕痘瘦哎裂缩右羡郎绦小攒鸯方彭谬门炳友事滤岔须贯糜迈胚结居埋第十三章收入、费用和利润PPT第十三章收入、费用和利润PPTPAGE35第一页上一页下一页最后一页结束薛洪岩制作可抵扣暂性差异将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额所得税税率应纳税暂时性差异将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额所得税税率递延所得税资产递延所得税负债资产账面价值计税基础负债账面价值计税基础虐丰问吩徽疤掩骆戈匈溅完黄己勋呜碑锨约胯啦匹豢鸿彦崔民盼寥苛跌