建筑行业营改增影响-营改增建筑行业税率

建筑行业营改增影响营改增建筑行业税率营改增对建筑行业的影响营改增对公司业务的影响按照营改增的进程表，十二五期间要全面完成改革，最终取消营业税，2016年1月增值税立法列入国务院立法工作重点项目，这项工作有力地推动了营改增的进程，到今年8月1日，交通运输业和部分现代服务业将在全国范围内展开试点，由此营改增进入全国了全国试点阶段，下一步将是所有行业和全国范围内全面展开营改增。预计建筑行业将在2016年开始营改增工作，按照建筑行业会计学会的测算，按照11的税率，所谓税负不变或者略微减轻只是理论上的测算，按照实际测算，税负增加的企业达到85，而且绝大多数企业税负增加幅度达到90。因此营改增将是对公司业务的一个重大挑战。本次培训集团财务总监傅总监到场指导，集团已将税务管理工作纳入财务工作重点工作，以面对即将施行的营改增改革。营改增不仅是对税务管理和财务管理工作的一个挑战，而且是会对整个公司乃至行业以及行业上下游业务模式产生重大影响。一、总体影响营改增后，在短期内会由于历史原因很多进项税额无法抵扣，会造成公司的税负增加，同时如果收入产生的销项税额大于成本及资本性支出的进项税额，公司现金流及税负都会增加。营改增后将影响公司的收入及成本，当收入降幅大于成本降幅时，公司营业利润会下降。同时会对公司现行的管理架构、业务结构、关联交易等产生重大影响，同时会增加公司的管理成本。二、财务指标营改增后增值税实行价税分离，如果公司在合同的定价权处于弱势，不能对合同进行价格进行调整，那么现有营业额一部分将变为增值税的销项税额，导致实际主营业收入下降，下降幅度为11。同时确认的主营业务成本也会随着进项税额的确认而下降，下降幅度视进项税率而定。故营业利润指标的变化取决于收入与成本下降幅度的对比。三、业务模式营改增后，可以避免重复纳税，促进专业化分工，成本项目需要增值税专用发票才能抵扣，对于目前存在的四大中心的业务模式将会是重大挑战，由于只是内部机构不能开具发票，就会增加整个分公司税负，分公司是否可以考虑改变现有业务模式，成立独立的专业化公司进行运作。同时对于铁路项目特殊存在的架子队的模式，人工成本无法开具发票，相应增加的税负由谁来承担也是个难题。同时分公司投资项目将会增加，营改增后，EPC、BT、BOT这些特殊业务模式也会由于不同环节税率的变化影响其合同交易价格及适用的组织模式，具体影响还需要具体政策出台之后进行研究。四、经营管理营改增后，取消了营业税差额纳税的政策，由分包方开具发票给总包方，总包方凭专用发票进行抵扣。从进项税额的影响角度出发，分公司对各类供应商的选择至关重要，需要选择有资质、有能力的一般纳税人，因此会对整个行业的下游产生优胜劣汰的作用。如果与小规模纳税人合作，合同价格应考虑到增加的税负成本。同时需要对现有合同文本进行修订，包括发票条款、价格条款、涉税条款，特别是发票条款增值税发票最长是180天内抵扣有效。五、制度流程营改增后，需要及时梳理财务核算办法，建立增值税相应的核算科目，明确各类业务的具体会计分录，同时需要对建造合同进行重新编制，并且对相应分录作出调整。同时需要对现行的税务管理办法进行修改，建立增值税管控体系，建立增值税专用发票管理办法、涉税风险控制制度等，因为增值税发票的管理至关重要，涉及到刑法责任。同时需要对现有的预算及考核制度及指标进行修订以满足营改增后财务指标的变化。六、税务管理营改增后，首先税务工作的重点转向国税，这是最直接的影响，其次需要购买专用设备，需要对现有财务人员进行培训，由于分公司项目众多，地区分布全国，增值税发票的管理难度加大，法律风险也会加大，需要配备税务管理人员进行管理，因此会加大企业的经营成本。针对于建筑业特殊的跨地区经营的现状，增值税的征收很可能采取异地预交，汇总计算缴纳的政策，增值税的计征复杂，因此增值税的缴纳及抵扣的管理方法的选择很重要，由于它的征管严格，法律责任大，管理的链条不易过长，选择由总部统一计算缴纳抵扣管理的办法需要增加总部的人员及工作量，同时发票原件的传递也是一个风险因素，但可以相对控制纳税风险，如果选择交由各项目自行缴纳抵扣管理，相应的风险就扩大到全国各地，不利于控制风险，但不需要增加人员。总之，营改增后会对公司业务产生重大影响，税务管理将由目前的制度层面深入到业务的各个环节，对于财务部门是一个机会也是一个挑战，对整个行业来讲也是一次洗礼。2016年9月22日星期日建筑行业营改增注意事项问题1我单位涉及到无票支出款项，“营改增”后，像这种无票支出款项怎么样去取得合规的并且能抵扣的增值税专用发票答建安企业确实有很多项目是无法取得发票的，比如沙子、石子等地材和辅材、农民工工资等，如果营改增后，这些将是企业税负增加的原因。这种情况下，一是在供应商选择上尽量选择能够开具正规专用发票企业合作或者要求对方到税务机关代开发票，如果不能提供专票也要对方在价格上给予让步，在人工问题上应选择和有资质的正规劳务公司合作。问题2施工挂靠怎么样去避免与合理规避税务风险有没有一种双赢的办法使单位取得正规合法的增值税专用发票答挂靠是因建安行业需要特殊资质而引发的。很多没有资质的施工队、小公司等为了能够从事工程施工业务，就需要以有资质的建安企业名义从事工程业务，向建安企业缴纳管理费，由建安企业给业主开具发票。挂靠是引发建安企业发票风险的根源，因为挂靠人不会考虑建安企业的实质利益，只关注提供发票的工程款，所以挂靠人提供的发票都是非正规的发票，这样就造成建安企业发票风险剧增。这个问题如何解决，要企业根据发票风险和所收取的管理费率做分析，测算收取的费用能否抵挡发票带来的税收成本。双赢的办法就是建立发票追责制度，谁提供发票谁负责，将发票风险转移。问题3我单位施工的管道业务，会出现一些管道的检测费用，像这种技术检测的服务增值税发票，能否抵扣增值税答在营改增后可以抵扣。问题4我单位现在是小规模的纳税人，怎么去国税局认定为一般纳税人这个认定是在“营改增”前完成，还是在“营改增”后完成答请见国家税务总局2016年18号公告。问题5我单位的业务是建筑安装，在全国各地，“营改增”后以什么样的形式存在于当地开展工作答营业形式不会改变，还以项目公司存在。增值税缴纳预计是就地预征，总部汇算清缴，多退少补，发票开具和认证抵扣都在总部进行。问题6采用EPC总承包方模式，按照老师讲课知识点，是可以分为3中合同存在，分别缴纳6、17、11的税额，这种合同是签3个合同，还是签一个总合同对于我单位所签合同是不是需要和甲方单位沟通答建议分开签订。建筑行业营改增注意事项建筑行业营改赠注意事项1一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。4一般纳税人跨县提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5一般纳税人跨县提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。6试点纳税人中的小规模纳税人跨县提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。税率和征收率第十五条增值税税率纳税人发生应税行为，除本条第项、第项、第项规定外，税率为6。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11。提供有形动产租赁服务，税率为17。境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第项、第项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。一、中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外下列服务1工程项目在境外的建筑服务。2工程项目在境外的工程监理服务。3工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。4会议展览地点在境外的会议展览服务。5存储地点在境外的仓储服务。6标的物在境外使用的有形动产租赁服务。7在境外提供的广播影视节目作品的播映服务。8在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。建筑行业营改增税收解析HTTP/营改增建筑行业的税收处理简单说明中税网6月份推出房地产营改增直播课程，主讲隋文辉老师建筑业营业税改征为增值税，税率为11。建筑业“营改增”，涉及建筑业及其上下游产业链，施工企业的实际税负很可能会增加一般纳税人和小规模纳税人定义一般纳税人采用基本税率加低税率模式；小规模纳税人采用征收率模式。应纳税额当期销项税额当期进项税额主营业务收入税率税率销项税额计算很简单直接，即建筑业务的主营业务收入乘以税率HTTP/；进项税额的计算相对繁琐，是企业支付分包、材料、设备、办公用品和劳务款项时说收取的增值税专用发票中的税款。举例说明某建筑公司2016年确认收入1000万元，确认成本费用900万元，其中外购材料550万元，劳务分包100万元，外购沙石等100万无增值税票，其他费用50万，其他管理费用财务费用等50万，一、查账征收，交增值税1需要交的增值税销项税额100011110万元，进项税额4501710011万元应交增值税万元2需交企业所得税25万元3合计交税35万元二按目前核对征收需要交税1营业税1000330万元2所得税1000102525万元HTTP/从上面例子如果能取得合格的相关的增值税专用发票和成为一般纳税人，是可以达到减轻税负的，专用发票的数量，进项税额越多越好，但是由于取得小规模纳税人的普通发票不能抵扣进项税额，就算是小规模纳税人能去税局开具3点的增值税专用发票，但是也只能抵扣3点的进项税，还是会加重企业的负担，取得17点增值税进项发票是减轻增值税税负的关键。增值税与营业税的平衡点某建筑企业某年收入1000万元，1按照现行建筑行业缴纳营业税来计算，应交营业税金1000330万元2营改增后增值税销项税为1000/元，如果缴纳增值税与缴交营业税及附加相等，进项业务至少要占总收入的比例/1000才能不增加税负，如果进项税票金额低于销售收入的，营改增企业的税负会加重。目前，公司合作方大多是自然人，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，采购的材料、分包工程、租赁的机械设备和设HTTP/施料基本没有正式的税务发票，也没有索取发票的意识。在营业税下，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与成本费用关系不大。但在增值税下，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，销项税额是不含税工程造价乘以增值税率计算，进项税额是材料采购、设备租赁、工程分包等环节取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额产生于成本费用支出环节，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，工程实际税负有可能达到611。公司的成本构成中，按照查账征收的标准分摊，成本费用占了93以上，其中原材料占55左右，人工费35左右，其他费用3。主要应对办法，取得/开具相关的专用发票，税负转嫁一原材料专用发票1砖块钢材玻璃2原材料中沙子等很难取得专用发票3混凝土目前是简易征收，可抵扣的进项税率为6，而建筑业增值税销项税率为11，施工企业购入的以上材料必将增加5的纳税成本，从而加大建筑业实际税负；二劳务外包发票HTTP/没发票，人工成本无法入账，如果查账征收的话成本票据严重不住，除非可以进行劳务外包，如果可以拿到相关的专用发票，还可以解决一部分进项税的问题，目前来说没有相关的发票入账建筑工程人工费占工程总造价的2030，而劳务用工主要来源于成建制的建筑劳务公司及零散的农民工。建筑劳务公司作为建筑业的一部分，为施工企业提供专业的建筑劳务，取得劳务收入按11计征增值税销项税，却没有进项税额可抵扣，与原3营业税率相比，增加了8的税负。劳务公司或将税负转嫁到施工企业。三、转嫁给建设单位，前提是对方是一般纳税人，并且对方的进项票不多，取得建筑业专用发票可以抵扣，理论上提价范围，提价11客户可以完全抵扣，将税负完全转嫁，反之，如果不提价格，11的好处完全由建设单位独享。因此，在保证客户成本不变的情况下，可以与客户商谈，适当加价。相当于对方出钱买票抵，如果对方进项多的话可能有难度。四、其他固定资产租赁设备等取得的专用增值税票进项金额有限，影响不大。房地产营改增直播课咨询4006008999网址HTTP/简析“营改增”对建筑行业财务的影响及对策中图分类号F830文献标识A文章编号167411450600002摘要营改增的实施，给试点企业带来了机遇也带来了挑战，如何最大限度地享受政策优惠，降低企业税负，优化企业治理，增强企业的盈利空间成为建筑行业企业的重要课题。关键词营改增影响对策一、营业税改增值税对行业财务的影响营业税改增值税对建筑行业财务的积极影响1对税负的影响。“营业税改增值税”能够有效解决重复征税问题，减轻企业税负，从而达到公平税负的目标。对于建筑行业，“营改增”减少了建筑企业重复征税的情况，减轻了建筑企业运营成本建筑企业在采购原材料如钢材、水泥、机械设备等环节取得的增值税专用发票，可以实现进项税的抵扣，使增值税形成一条完成的价值链，从而有效地消除重复征税的问题，使税负更加公平合理，进一步实现公平税负的目标。营业税改增值税也能够有效推动建筑企业扩大业务规模和融资能力，这对于建筑企业的发展具有深远的积极意义。2对财务指标的积极影响。营业税改增值税后，买方市场条件下，业主在价格谈判上占有绝对的优势，因而在营业税改增值税后预期同类产品的价格变化幅度不大。在相同条件下，以固定造价合同为基础，营业税改征增值税会对行业收入和毛利的确认产生影响。“营改增”之前，主营业务收入反映的是含营业税的销售收入，在实行营业税改征增值税后，合同收入反应的是不包含增值税的营业收入，收入金额变小，同时，实行营业税改增值税后，合同预计总成本中与成本有关的原材料、租赁费用等内容的增值税进项税额不再是实际成本的组成部分，合同预期的总成本将比实行“营改增”之前减少。税改前，企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除，“营改增”后原来列入营业税金及附加的营业税将不再在此科目核算，减少了相关的营业税金及附加额，相关的成本费用减少，导致企业利润增加。营业税改增值税对建筑行业财务的消极影响由于企业购买固定资产等可以进项税抵扣，“营改增”会促进企业进行固定资产投资等经济活动，而投资可能需要贷款。而我国实施的是抵扣性增值税，增值税税负的增减，关键取决于增值税专用发票的取得和进项税扣除额的大小，大额的贷款利息没有进项抵扣，就会造成企业负债增加，提高企业资产负债率。对于很多建筑企业来说，沙、石等简易材料，由于可以从不同渠道取得用途相同的材料，一些供货企业根本就没有增值税发票，或者上游供应商规模较小，无法提供增值税专用发票，甚至税改后的一些行业，被划为简易征税类，也可能拿不到专用发票，无法实现增值税进项税额的抵扣，导致进货成本增加。企业员工培训成本增加，由于增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整加大了会计核算的难度，对建筑行业会计核算也会产生一些消极影响。营业税的会计核算相对增值税较为简单，在计提时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费一应交营业税”等支付时，借记“应交税费一应交营业税”等，贷记“银行存款”等。企业“营改增”以后，增值税采取的是抵扣模式，收入按一定税率计算销项税额，成本要计算进项税额，销项税额与进项税额的差额即为所交增值税，因此需要精确计算销项税额和进项税额，企业的会计核算科目也发生相应的变化，以一般的纳税人为例，会计科目通常会在科目“应交税费一应交增值税”的明细账户内设九个专栏，才能更好地进行增值税的会计核算，会计科目明显增加，核算方式也就变得更加复杂，由于会计人员缺乏相关计算经验，计算量及复杂度的增加都容易产生会计处理的失误。此外，为降低企业税负，还要重新进行税务筹划，因此，在“营改增”后，必须把以前的员工进行再次培训，提高企业员工的会计核算及账务处理的能力，会计人员也需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。二、对建筑行业营业税改增值税的建议加强纳税筹划，减轻企业税负增值税比营业税给企业提供了更多税收筹划的空间，为企业的税收规划带来了机遇，企业应及时抓住时机，结合自身实际，积极寻求有效的税收筹划方案，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，通过合理合法的手段达到合理减轻企业税负的目的。在新的税务环境下，企业可以适机对企业的固定资产进行更新。由于增值税进项税额可以抵扣，客观上降低了企业设备投入的成本，因此建筑企业以税改为契机，更新机器设备、加大投入，提升企业的设备效率和机械化水平，增强企业的市场竞争力还可以将之前没有抵扣过的这些资产出售，根据国家税务总局的相关文件，可按简易办法依4征收率减半征收增值税，同时购入新的固定资产按17的税率抵扣，以机器取代人力，降低无法抵扣的劳动力成本，进而降低企业税负。在采购原材料和供应商以及承包商的选择上，逐一分析各个供应商的优劣势，在价格和税额之间进行比较，结合增值税抵扣的条件，确定最优的采购方案。通过采购原材料以及固定资产投资等方式，谋求综合筹划，提升企业的盈利能力。同时企业还要实时关注国家相关政策的调整变化，及时应对各种可能出现的情况，避免因政策修改而增加企业的税负和经营风险。加强发票管理，选择合适的合作商增值税采取的是凭借增值税专用发票抵扣应缴增值税，这就要求试点企业规范发票管理制度，积极建立与健全账务资料的处理系统，在我国以票控税的制度下，发票的不规范会直接带来税务稽查以及核定征收等风险。因此，企业对外交易的合同一定要严格按照规范进行签署，特别是要严格按照企业名称进行签订，也就是说取得的增值税发票名称必须与企业全称一致。在发票管理中，加强相关业务人员的培训，要求相关部门完善并严格执行发票的开立、领用、使用和核销制度，尤其强化增值税专用发票的开具认证、取得、抵扣等环节，防止增值税的扣税凭证取得不完整的情况发生，财务人员要提高自身的会计核算能力与税务处理技巧，在取得增值税专用发票时，要对专用发票进行严格的审核，包括对增值税发票的开票日期，发票印章以及发票的认证时间、抵扣期限等均要进行严格的审核，以保证增值税发票的真实可信性。并精确地进行核算销项税额及进项税额。同时，企业还要建立健全一套完整、统一的纳税申报流程，在纳税申报时按照申报流程申报，减少申报流程中不必要的环节，以提高申报效率。企业在选择合作商时，尽量与具有增值税一般纳税人资格的材料供应商进行合作，取得增值税专用发票，以最大限度抵扣进项税额，减少应纳税金，用好增值税政策。加强增值税法规培训，优化现金流管理营业税改增值税实施后，从企业领导到一般经营管理人员对“营改增”的规定还知之甚少，因此企业要对财务会计人员进行系统的培训，并通过会议、报纸和网站等渠道尽快让财务会计人员梳理、认识、了解最新的税制规定及特点，熟悉税制改革方案以及营业税与增值税的区别，精通相关增值税法规，具备先进的会计核算能力与技巧，能够精准地核算销项、进项等税额，并配备有效的发票体系。营业税改增值税的实施对于企业降低税负、增强盈利能力、提升市场竞争力具有积极的影响，因此，企业要积极应对“营改增”，不断完善内部管理制度，建立健全会计核算体系，在企业内部会计处理、现金流、税收规划、合同资金管理等多方面做好工作，通过正确的税收测算、积极的客户沟通、规范的发票管理以及科学的税收筹划，最大限度地享受政策优惠，降低企业税负，实现企业管理的科学化，优化企业治理，增强企业的盈利空间。参考文献1沈昱人探究营业税改增值税影响及需要注意的问题J中国乡镇企业会计2林娜营业税改增值税影响及需要注意的问题J国际商务财会，20163郭慧敏我国营业税改增值税要点探析J财会研究4胡锋，梁俊“营改增”对建筑行业的积极影响J财会月刊，20165汪华林“营改增”会计处理及其对企业财务影响分析J财会通讯，20166刘东辉试论营业税改增值税对不同行业的影响J经济师，2016营改增对建筑行业的影响什么是应税劳务什么是非应税劳务“应税”、“非应税”是相对而言的，是相对于一个特定的税种而言的对于增值税来说，它的“应税劳务”是指加工、修理修配劳务，而其他劳务则是它的“非应税劳务”。对于营业税来说，正好相反，它的“应税劳务”是指加工、修理修配劳务以外的其他劳务，而加工、修理修配劳务则是它的“非应税劳务”。增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。2增值税销项税额是公司销售货物开出增值税发票而产生的销售税额。3增值税进项税额是公司从外面购进货物取得增值税发票而产生的购进货物的税额。进项税额可以抵扣销项税额。例如买一台电脑，售价1万元，1000011700元1你实际要付款11700元。那个1700元就是增值税。171700元这个税额对卖电脑的人是销项税，元对买电脑的人就是进项税一个公司每月要交的增值税销项税进项税买进是进项税，卖出是销项税进项税就是购进货物时所发生的税金,可以和销项税抵,如进项税多可做为留抵税,用于以后月份抵,若销项税多则应向税务部门交纳税款。当期应纳税额当期销项税额当期进项税额抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额当月没抵扣完的可到以后抵扣小规模的企业帐上没有进项税，只有销项税。二、营改增的核心是抵扣链打通根据理论测算，营改增减轻税负83；而根据实际测算，增加税负93，折合营业税率，原来建筑业营业税3。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。小规模纳税人是年应税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通常不能转为小规模纳税人或转换的流程复杂。营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。之前，造价税金按综合费率计取为，已考虑建企的其他附加税。根据建标办20164号文“住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知”，工程造价税前工程造价。11为增值税率，税前工程造价人工费材料费机械费管理费利润规费措施费。各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，即全部以“裸价”计算，如果人工费、材料费、机械费等是含税价格，那么，还得剥离其中的税额。根据营改增对比模型分析和测算，营改增增加造价。如人工费含税价格为1万元，那么造价中人工费价格是多少如果是按一般纳税人计税造价中人工费价格100009009元，如果是按简易计税造价中人工费价格10000元，如钢筋含税价格为1万，那么造价中钢筋价格是多少如果是按一般纳税人计税造价中钢筋价格100008547元，如果是按简易计税造价中人工费价格10000元，在计算所有费用时都要分一般纳税人和小规模纳税人两种，情况变得异常复杂。计价时都先了解供应商的纳税类型，都要对销售价格进行价税分离和销售不含税价格与销售含税价格进行换算，这让人崩溃。四、只有当进项税率大于8，建企的税负才减轻建筑业是房地产业最主要的上游供应商，它获得的抵扣相比下游的房地产企业要少。原营业税制下的建企税负3，各项费用均为含税价格。增值税制下的建企增值税税负率不含税收入进项税额不含税收入只有当进项税额率8，增值税制的企业税负率小于原营业税率3。但取得进项税额率8谈何容易。应纳税额销项税额一进项税额。销项税额销售额税率。销售额含税销售额。销售额不含税。建企的进项税额包括大宗材料和分包商。大宗材料如果一般纳税人增值税率17，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3，不得抵扣。分包商如果一般纳税人增值税率11，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3，不得抵扣。五、如何处理营改增后的“甲供”与“专业分包”在原有的税制下，大宗材料“甲供”是双刃剑，并不一定有利于甲方或乙方，对甲乙双方都是利弊相当，因为不存在可抵扣进项税额的规定。营改增后，谁采购进货谁就能获得可抵扣的进项税额，所以，它就是利益，寸土必争。大宗材料如果是甲供，建设单位可以享受抵扣此进项税，而承包商失去这块利益。所以，以后承包合同对甲供必然成为博弈的焦点。如果钢筋和混凝土甲供，建企几乎没有什么进项税可抵。至于专业分包，几乎就是腐败的产物，就是建设单位的利益平衡，那是行业内通行做法，建企是很无奈的。其实，肢解分包是违反建筑法的，但大家都习惯了，且法不责众，所以，不以为怪了。如门窗等工程，难道总承包没有能力做吗难道总承包不会找专业的门窗公司营改增对建企不利，对房企有利。根据现在的承发包模式，工程肢解，造价也被肢解。说是总承包，实际只做毛坯，其他一般均采用专业分包形式，甚至土建的桩基工程、土方工程、门窗工程、防水工程、保温工程、外墙涂料或面饰工程、金属栏杆等均分包，这样，建企可抵扣的进项税没多少，而房企的可抵扣的进项税很多。营改增后，因涉及抵扣进项税，所以，专业分包这些潜规则将改写或重新约定总包费率。六、营改增人工费如何处理分包商是一般纳税人还是小规模纳税人，区别太大了。由于建筑行业的劳务分包大都属于小规模纳税人，无法抵扣，而工程造价中人工成本又是大头，占总造价约30。销项税交了很多，高达11，但进项税抵扣得很少甚至没有。如果不计进项税额，企业税负大幅增加。即使计入进项税额，由于取得进项税抵扣凭证难度大，实际可抵扣的进项税额也有限。某工程劳务费100万，如劳务公司是小规模纳税人，征税率3，不含税劳务费100万，税额3万。此税额建企不能抵扣。如果劳务公司是一般纳税人，增值税率11，不含税劳务费100万，税额11万。此税额建企可以抵扣。同样的劳务费支出，仅仅因为劳务公司的纳税人类型不同，而对建企的利润产生重大的影响，占劳务费约。对于造价人员来说，其复杂性在于造价中的工人费不等于实际分包的劳务费。人工费定额人工含量信息价人工费而劳务费一般是根据市场行情和双方约定，按每平方多少价格简易计价。这就是定额计价模式本身的缺陷，与市场严重脱节。人工费不含税如何处理根据目前的情况只能在信息价上作处理，价税分离，然后，计价时取不含税人工费即可。那么，问题又来了，人工费税率是多少，是否还得分小规模纳税人和一般纳税人。营改增企业税负增加，造价人员工作难度增加。七、营改增合同如何签订由于建筑业普遍存在挂靠、资质共享、转包、分包等形式，营业税制下这些都不是大问题，然而，营改增后问题就就来了。合同签订主体与实际施工主体不一致，进销项税无法匹配，无法抵扣进项税。中标单位与实际施工单位之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条，不能实现分包成本进项税抵扣，影响进项税抵扣。内部总分包之间不开具发票，总包方无法抵扣分包成本的进项税。物资、设备机械大多采用集团集中采购模式，以降低工程成本。由于合同签订方与实际适用方名称不一致，无法实现进项税额抵扣。需要调整原有的经营模式，统谈、分签、分付，才能抵扣。八、营改增存在大量无法抵扣项目零工的人工成本和建企员工的人工成本难以取得可抵扣的进项税。为获得进项税额抵扣，必须全部外包，且外包单位具备一般纳税人资格。施工用的很多二三类材料零星材料和初级材料如沙、石等，因供料渠道多为小规模企业、私营企业或个体户，通常只有普通发票甚至只能开具收据，难以取得可抵扣的增值税专用发票。工程成本中的机械使用费和外租机械设备一般都开具普通服务业发票。BT、BOT项目通常需垫付资金，且资金回收期长，其利息费用巨大，也无法抵扣。甲供、甲控材料建企无法抵扣。施工生产用临时房屋、临时建筑物、构筑物等设施不属于增值税抵扣范围。九、营改增造价人员应提高定价能力如果建企不熟悉营改增的规则，不打破思维定势，不调整投标策略，不根据新税制进行合约规划，不争取到更多的可抵扣进项税，不增强建企的定价、报价和谈价能力，就会蚕食建企本就微薄的利润。我国现行建筑计价模式由于存在“政府定价”“信息价”等非完全市场经济因素，因而存在着政策制度和实际操作上的矛盾。营改增，不仅增加建企的税负，而且增加建企的风险。建企的赢利取决于可抵扣进项税额的多少。如果可抵扣进项税额少或没有，则面临亏损风险。建筑行业本身就是微利行业，行业平均净利润不过是2左右，营改增后导致净利润率或将大幅下降，这点利润可能还不够多交纳的税金，可能出现整体性行业性亏损。建筑业粗放落后，有专家说营改增有利于提升管理水平，这怎么可能，如此重的税负将压跨许多企业。“营改增”牵一发而动全身。不管是建企还是房企制定出应对营改增方案，并不断进行方案优化。造价咨询公司应发挥专业优势，尽快为委托方提供最优解决方案。营改增后，建企项目经理承包制迎来哪些重大变革建筑企业项目经理承包制是指建筑企业中拥有建造师证书的项目经理承包建筑企业与业主承包的建筑工程的全过程管理的一项制度。该项制度在营改增前，对于发挥建筑企业内部项目经理的工作积极性，保持或增长建筑企业的产值，充分调动项目经理的资源，发挥建筑企业资质的作用，有着重要的作用。在建筑企业营改增后，项目经理承包制度能否继续进行下去，或者说，存在哪些税收风险，是广大建筑企业不可回避的问题。下面对于建筑企业项目经理承包制在营该增后存在的税收风险和应对之策，提出以下具有建设性的可性性的建议，希望对全国建筑企业有所裨益。一、营改增前建企项目经理承包制现状营改增之前，不少建筑施工企业实行项目经理负责制，其发票开具往往是由项目经理自己采购建筑材料，材料款由项目经理支付给材料供应商，然后项目经理凭材料供应商开具以施工企业为抬头的普通材料发票回施工企业财务部门进行报销。项目经理主要通过报账的方法将承包项目的利润从施工企业里取出来。举个例子以项目经理从施工企业拿出80万元的利润为例，常用的手段如下第一通过以下三种方法增加材料成本发票，将材料发票拿回公司财务部进行报销。首先，项目经理向材料供应商采购材料时，往往向材料供应商给予税点而要求材料供应商多开材料发票，虚增材料成本。其次，项目经理到建材市场与销售建筑材料的个体工商户签订采购建筑辅料的假合同，然后凭假合同到当地税务部门代开发票，自己承担代开发票的税点而拿税务部门代开的发票回施工企业财务部报销。最后，有些项目经理找一些开票公司开假发票回施工企业财务部报销，从而虚增材料成本。第二，通过以下两种方法虚增人工费用通过民工工资表的形式，虚增民工人员，增加工资成本，回财务部报销；向劳务派遣公司或建筑劳务公司支付税点，多开劳务发票从增加人工成本。二、项目经理承包制营改增后税收风险营改增后，如果还是按照以上方法开具增值税发票，则会存在很大的税收风险，具体如下第一，项目经理支付材料采购款，索取增值税专用发票来财务报销，犯了“票款不一致”和“三流不统一”的错误，依据国税发1995192号第一条第三项规定，不可以抵扣进项税金。国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知国税发1995192号第一条第三项规定“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”基于此规定，货物流、资金流、票流一致，在可控范围内可以安全抵扣，票面记载货物与实际入库货物必须相符，票面记载开票单位与实际收款单位必须一致，必须保证票款一致基于此规定，营该增前的项目经理承包制，存在项目经理购买建筑材料，支付材料采购款，索取增值税专用发票来财务报销的现象，是典型的“票款不一致”和“三流不统一”，是不可以抵扣增值税进项税。第二，由于采购、货款支付和索取供应商发票缺乏制衡机制，很容易出现项目经理用钱购买发票或向供应支付税点多索取发票回财务部套现，从而犯虚开增值税专用发票罪。最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释法发199630号具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”。基于以上法律规定，营改增前的项目经理承包制中的项目经理用钱购买发票或向供应支付税点多索取发票回财务部套现，是存在真实交易行为的情况下，让他人为自己开具数量或者金额不实的增值税专用发票的现象，构成虚开增值税发票的行为。三、营改增后项目经理承包制应对策略根据以上分析，营改增后项目经理承包制，如果要继续推行下去，必须采取以下对策实行统一的合同签订和采购制度建筑企业必须实行统一的集中采购建筑材料和统一的采购合同会签的制度，以便防止虚假采购行为的发生，从而规避虚开增值税发票的行为。实行集中统一的财务收付结算制度建筑企业各项目部的材料采购与货款支付相分离，项目部材料采购合同必须由公司法律部门进行审查签订，经相关负责领导审核签字后，交财务部依照采购合同统一付款给供应商。杜绝包工头或项目经理接触民工工资现金的措施，即建筑企业工地上民工的工资必须由公司统一给民工在银行开设工资卡，由财务部统一通过民工工资卡向工地民工发放工资。项目经理利润必须依法扣除个人所得税包工头或项目经理要把建筑企业账上属于其份额部分的利润提取出来，必须通过三种方式每月给项目预发工资；建筑企业账上属于其份额部分的利润扣除为其预发工资的剩余部分，在年终通过年终奖的方式进行发放。该年终奖要依照年终奖的税收政策计算并扣除个人所得税；可以通过适量的费用发票，例如业务招待费用、差旅费用、会议费用进行报销。关于建筑行业营改增的体会关于建筑行业营改增的体会亚厦股份张尊地“按照增值税管理链条，实现企业管理的规范化、流程化、可控化，确保合同流、物流、发票流、资金流的四流合一，是建筑企业应对营改增的一大考验。这要求企业拥有更加科学有效的信息管理方案和技术手段，而采用基于互联网技术的管理信息化将是建筑企业应对营改增的重要支撑。”在接受本报采访时，新中大软件股份有限公司“营改增”项目资深顾问、产品中心总经理孙越东说。他重点分析了建筑企业在应对“营改增”时的六大风险难题并从信息化管理的角度提出了关键的应对之策。一是加强建筑企业管控能力建设。“营改增”后，影响企业税负非常重要的一项内容就是进项税额抵扣。“营改增”实施办法中规定“建筑服务发生地主管税务机关预缴、向机构所在地主管税务机关申报缴纳”，即由总部进行进项税额的认证抵扣。而进项税额抵扣要求法人单位对分公司和项目部的分包、租赁、采购等支出类合同信息，计量结算和出入库等物流信息，开具的增值税专用发票信息，以及对分包商、供应商的应收应付等资金收付信息进行集中管理。这就需要加强总部对下属分公司和项目部的管理能力，需要基于工程项目为主线设计的采用“互联网”技术的信息化管理工具来解决难题。二是强化建筑企业“虚开虚抵”风险控制。对于企业来讲，未来税务风险控制主要是建立基于“四流合一”风险控制系统。以工程项目管理为主线，至少应具备收入类合同、支出类合同、计量结算、物资出入库、增值税发票、项目应收应付等相应功能。再基于互联网技术，及时把项目部、分公司的相关业务数据采集到数据库中，建立相应的匹配关系，将符合“四流一致”的增值税专用发票纳入增值税税务管理进行抵扣，对不符合要求的发票建立预警机制进行风险预控，防止“虚开虚抵”，减少企业经营风险。同时，为了提前防止税务稽查风险以及由舞弊行为产生的税务风险，企业应该建立税务风险内部稽查扫描系统。基于投标预算或者最终决算，由系统自动测算材料计划耗用量，并同实际合同发生数、发票发生数进行动态扫描比对，智能扫描，发现稽核风险并自动进行风险预警。三是破解涉税数据交换难题、降低税务管理成本。采用互联网云平台技术和OCR扫描识别技术相结合的方式进行发票管理系统的建设将有效破解涉税数据交换系列难题，适用于建筑企业的发票管理要求。此举可以针对性地解决“营改增”后建企发票异地采集、多点管理、远距离信息传递、及时信息交换的需要，而且可以大大节约建企的管理成本和人员工作强度，有利于管控方案的推广，减少管控系统推行阻力。四是通过财税共享，实现建筑企业内部税金清算。“营改增”后，建筑企业作为一个增值税纳税主体进行汇总申报。对于建筑企业特别是产值规模较大而且经营上主要以资质共享、项目经理承包经营机制为主的施工总承包企业，其在税务管理中更要体现增值税企业级统筹、内部分级清算的管理特色。为此，建筑企业要根据自身的多级管理特点，分层级建立增值税税负核算，包括销项、进项、承包人和项目经理内部统筹、内部留存备抵、预缴税金、内部实缴和内部欠缴等多级虚拟纳税主体的税务账本，算清楚不同利益主体的实际税负情况，从而在理清内部税负关系的前提下有效发挥企业增值税统筹收益，实现总承包企业资金流出最优化及相应资金收益。五是提升供应商及采购价格管理能力。“营改增”后，供应商身份直接决定物资设备进项税额抵扣情况，通过信息化建立全企业共享的统一供应商管理体系，为“营改增”后供应商的选择提供参考。通过供应商的入库管控和后续评审，防范因供应商原因带来的恶意虚开或善意接受虚开等税收风险。在上游供应商信誉、货物质量相同的情况下，运用现金流入最大化模型、净利润最大化模型，采购决策人员可通过比价模型APP工具进行快速模型比价的方式来确定合理低价，辅助采购决策，综合判断选择对企业最有利的采购价格。六是完善增值税“价税分离”架构。增值税属于价外税，在实际信息化管理中要价税分离，需要体现数量、不含税单价、税率、不含税金额、税额和价税合计等要素。这些要素对应不同含义不含税金额对应成本、税额对应进项税额、价税合计对应应付账款。故信息系统需基于增值税原理架构，业务管理和财务管理需要同时支持价税分离，如合同、物资、成本等应用要实现价税分离管理，否则就会出现业务与财务不能匹配的问题，从而导致数据混乱。个人对建筑行业营改增的个人理解个人对建筑行业营改增的个人理解最近有很多朋友问及建筑行业营改增到底是什么意思，下面基于个人的理解以粗浅的方式为大家简单举例说明一下。假设当前营业税税率，营改增后增值税税率11。例某工程施工单位营业额1000W，按税率缴纳营业税1000W55W；改为增值税后按11税率缴纳增值税1000W11110W，但是可以用购置材料、设备等开具的发票去抵扣。假设工程购置材料、设备等开具发票600W，综合税率10，则已经纳税600W1060W，现只需纳税100W60W40W。问一营改增之后按理来说纳税是减少了，为何施工单位叫苦连篇答一现在的建筑市场在竞争激烈的情况下，施工单位购买材料等往往不开具发票，这样可以以更低的价格购得材料，使报价成本更低，但是营改增之后缴税时无发票则无法抵扣，只会缴纳更多的税。如果一切均按正常程序开具发票实际上施工单位在营改增之后的纳税总体来说应该是减少的。问二国家推行建筑行业营改增目的是什么答二目的是为了更合理，更规范的让纳税人纳税。简单说两点让大家更容易理解一点。第一点假设材料供应商出售材料时这批材料开过发票纳过税，但是在建筑行业缴纳营业税的情况下这批材料又要重复纳税，显然是不合理的，营改增之后只需缴纳增值税，不存在重复纳税，更加合理。第二点营改增之后全行业会形成抵扣链，要求各单位势必做到发票齐全，否则只能自己买单，这样会避免偷税漏税，使得行业更加规范化，有利于行业长期健康发展。问三营改增对建筑企业的影响答三营改增的到来势必会对个人挂靠施工等不规范的市场行为带来不小的冲击，加大其施工成本，使其在投标价格战方面无法体现优势；相对的对规范的中大型企业来说这是一则利好消息，不但可以减轻税负，在投标时还可以以企业资质、专业实力等其他方面优势取胜，不必陷入恶意竞争的局面。总体来说营改增是挑战与机遇并存的一项政策。问四营改增之后需要注意的地方。答三施工合同中务必要增加专门针对涉税方面的条例，类似甲供材料纳税人等有争议的问题需要在合同中签订说明好，以达到双方税负的大体平衡，避免事后争执；由于税改之后情况复杂多变，涉税方面极易引起税企争议，这也就对我们第三方审计单位提出更高的要求，务必在这一块加强重视。营改增对建筑行业的主要影响与应对建议营业税改征增值税改革，自2016年1月1日起在上海拉开序幕，历经2016及2016年度两次地区扩围与行业扩围后，截至目前，仅剩下建筑业、房地产业、金融业及部分生活性服务业尚未纳入改革范围。根据总理部署“营改增”五步走的要求，2016年将实现营改增全覆盖，并在不久的将来实行增值税立法。因此2016年建筑施工业“营改增”，已势在必行对建筑企业而言，“营