税务会计网络作业答案最新

第1大题单选题10分12分在税法理论中被称为税基的是（）。1应税收入2计税依据3税率4允许扣除的费用正确答案222分从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起（）日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。110215330460正确答案332分纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更登记。110215330460正确答案342分所得税递延的前提是（）。1货币时间价值2持续经营3纳税会计主体4年度会计核算正确答案252分税务会计以（）为准绳。1会计制度2会计准则3国家税收法令4财务会计正确答案3第2大题多选题12分13分税收制度的基本要素包括（）。1纳税人2征税对象3税目4税率正确答案1,2,3,423分税务登记的基本类型包括（）。1设立登记2变更登记3注销登记4停业复业登记正确答案1,2,3,433分我国现行税法中规定使用的税率有（）。1比例税率2平均税率3累进税率4定额税率正确答案1,3,443分税收减免的形式一般包括（）。1减税2免税3起征点4免征额正确答案1,2,3,453分纳税人的义务有（）。1按时如实申报的义务2代扣代收税款的义务3按照规定安装、使用税控装置的义务4及时提供信息的义务正确答案1,2,3,4第3大题简答题0分115分简述税款缴纳方式。参考答案或提示提示根据有关规定，纳税人税款缴纳方式主要有以下几种1）查账征收；2）核定征收，具体又分为查定征收；查验征收；定期定额征收；核定应税所得率；3）代扣代缴、代收代缴；4）其他缴纳方式，如委托纳税，邮寄申报纳税等方式。215分为什么要加强对纳税人权益的保护参考答案或提示提示保护纳税人合法权益，事关和谐社会建设，事关政府职能转变，是促进社会公平正义的现实需要，是建设服务型税务机关的重要内容，是坚持依法行政、营造良好税收环境的具体体现。保护纳税人合法权益，有利于激发经济发展的内生动力，有利于构建和谐征纳关系，有利于维护社会稳定，有利于提高纳税服务能力和践行以人为本的理念，对于进一步深化纳税服务具有重大战略意义。315分与财务会计相比，税务会计有何特点参考答案或提示提示1）税法导向性（或法定性）；2）协调性；3）广泛性；4）税务筹划性。415分简述纳税申报的方式和基本内容。参考答案或提示提示我国目前的纳税申报方式主要有三种直接申报、邮寄申报、数据电文申报。其中数据电文申报的手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传、传真等。515分简述税务会计的基本前提。参考答案或提示提示1）纳税会计主体；2）持续经营；3）货币时间价值；4）纳税会计期间；5）年度会计核算。12分在税法理论中被称为税基的是（）。1应税收入2计税依据3税率4允许扣除的费用正确答案222分税制构成要素中，用以区分不同税种的是（）。1征税对象2税率3纳税义务人4税目正确答案132分从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起（）日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。110215330460正确答案342分所得税递延的前提是（）。1货币时间价值2持续经营3纳税会计主体4年度会计核算正确答案252分税务会计以（）为准绳。1会计制度2会计准则3国家税收法令4财务会计正确答案3第2大题多选题0分13分税收制度的基本要素包括（）。1纳税人2征税对象3税目4税率正确答案1,2,3,423分税务登记的基本类型包括（）。1设立登记2变更登记3注销登记4停业复业登记正确答案1,2,3,433分税收减免的形式一般包括（）。1减税2免税3起征点4免征额正确答案1,2,3,443分纳税人的义务有（）。1按时如实申报的义务2代扣代收税款的义务3按照规定安装、使用税控装置的义务4及时提供信息的义务正确答案1,2,3,453分纳税人的权利有（）。1知情权2税收监督权3税收法律救济权4依法要求听证的权利正确答案1,2,3,4第3大题简答题0分115分简述税款缴纳方式。参考答案或提示提示根据有关规定，纳税人税款缴纳方式主要有以下几种1）查账征收；2）核定征收，具体又分为查定征收；查验征收；定期定额征收；核定应税所得率；3）代扣代缴、代收代缴；4）其他缴纳方式，如委托纳税，邮寄申报纳税等方式。215分与财务会计相比，税务会计有何特点参考答案或提示提示1）税法导向性（或法定性）；2）协调性；3）广泛性；4）税务筹划性。315分简述纳税申报的方式和基本内容。参考答案或提示提示我国目前的纳税申报方式主要有三种直接申报、邮寄申报、数据电文申报。其中数据电文申报的手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传、传真等。415分简述税务会计的基本前提。参考答案或提示提示1）纳税会计主体；2）持续经营；3）货币时间价值；4）纳税会计期间；5）年度会计核算。515分简述税收制度的概念和设计原则。参考答案或提示参考答案税收制度亦称税收法律制度，简称“税制”，它是国家各种税收法令和征收办法的总称。它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。设计最佳税收制度应遵循的原则公平原则和效率原则。其中公平原则又具体包括受益原则和纳税能力原则。第1大题单选题8分12分下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（）。1销售货物支付的运输费用2外购免税农产品支付的运输费用3销售免税货物的运输费用4向小规模纳税人购买农业产品正确答案322分下列项目中，属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。1将购买的货物用于非应税项目2将购买的货物委托外单位加工3将购买的货物无偿赠送他人4将购买的货物用于集体福利正确答案332分某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（）。1用于免征增值税项目的购进货物2外购生产设备3外购职工生活用水电4外购发给职工的节日慰问品正确答案242分我国现行的增值税类型是（）。1生产型增值税2收入型增值税3消费型增值税4流通型增值税正确答案352分下列各项行为不需缴纳消费税的是（）。1将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品2将自产的应税消费品对外投资的3将自产的酒精用于继续生产粮食白酒4将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品正确答案3第2大题多选题12分13分下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（）。1某歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售酒水2某汽修厂提供汽车修理服务同时销售汽车零部件3某商店销售空调并负责为用户安装4建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料正确答案1,423分下列行为中，属于增值税征税范围的有（）。1修缮房屋2进口机器设备3销售商标权4销售计算机及软件产品正确答案2,433分下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。1将货物分配给股东，为货物移送的当天2采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天3采取委托银行收款方式的，为发出货物并办妥手续的当天4将货物作为投资的，为货物使用的当天正确答案1,343分下列关于小规模纳税人的表述中，正确的有（）。1小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定2小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票3非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税4年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税正确答案1,2,353分外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（）。1外购一批材料用于工程建设2外购的货物无偿赠送他人3外购的产品由于管理不善被盗4外购的货物用于投资正确答案1,3第3大题业务题0分115分某建筑公司的工程承包总收入10000000元，其中支付给某工程队分包工程价款1000000元。要求计算该建筑公司应缴营业税并作会计处理。参考答案或提示（1）收到承包款时借银行存款10000000贷主营业务收入9000000应付账款1000000（2）计算营业税时应缴纳营业税税额（100000001000000）3270000（元）代扣代缴营业税税额1000000330000（元）借营业税金及附加270000应付账款30000贷应交税费应交营业税300000（3）缴纳营业税时借应交税费应交营业税300000贷银行存款300000（4）支付分包工程款时借应付账款970000贷银行存款970000215分某银行分理处代S公司转贷5000000元，贷款利率为10，分理处收到本年利息200000元。要求计算该银行分理处代扣的营业税税额，并作会计处理参考答案或提示（1）收到利息时借银行存款200000贷应付账款应付委托贷款利息200000（2）计算代扣营业税（税率5）时代扣营业税税额200000510000（元）借应付账款应付委托贷款利息10000贷应交税费应交营业税10000（3）上缴代扣营业税时借应交税费应交营业税10000贷银行存款10000315分某进出口公司出口10000吨磷到日本，每吨FOB上海USD500，磷的出口关税税率为10。假定计税日外汇牌价为USD100CNY625。计算应纳出口关税。参考答案或提示（1）计算该批磷的完税价格完税价格10000500（110）4545455（美元）（2）将美元价折合为人民币完税价格454545562528409094（元）（3）计算该公司应纳出口关税应纳出口关税税额28409094102840909（元）第4大题简答题0分110分何谓关税完税价格进出口货物关税完税价格如何确认参考答案或提示答题要点关税完税价格亦称应税价格，是海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后而确定的价格，它是海关从价计征关税的依据。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格。出口货物以货物售给境外的离岸价格减去出口关税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。210分什么是进项税额企业进项税额的抵扣有什么规定参考答案或提示答题要点进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。目前我国税法允许扣除的进项税额有两类一是凭票抵扣，即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；二是计算抵扣，包括购进农产品以及购进或者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。310分试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。参考答案或提示答题要点（1）自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。如果直接对外销售，则按照销售价格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如果用于其他方面，则视同销售进行计税。（2）委托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。收回以后，如果直接销售，销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。12分某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20，营业税税率为5，则该非居民企业的应纳税所得额为（）万元。120230340450正确答案322分现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起（），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。145日内22个月内34个月内45个月内正确答案432分根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是（）。1按月征收2按季计征，分月预缴3按季征收4按年计征，分月或分季预缴正确答案442分根据企业所得税法的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是（）。1海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税2国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半3采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的504加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法正确答案452分个人所得税的纳税义务人不包括（）。1一人有限公司2个体工商户3合伙企业的合伙人4个人独资企业投资者正确答案1第2大题多选题0分13分下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。1实行综合所得税制2实行的是分类所得税制3累进税率和比例税率并用4无费用扣除额正确答案2,323分企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（）。1期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异2期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异3期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异4期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异正确答案2,3,433分下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（）。1租金收入2因债权人原因确实无法支付的应付款项3转让无形资产所有权的收入4特许权使用费收入正确答案1,443分根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（）。1发生的合理的劳动保护支出2转让固定资产发生的费用3企业计提的坏账准备4企业营业机构之间支付的租金正确答案1,253分根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（）。1特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现2利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现3接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现4作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现正确答案2,3,4第3大题业务题0分115分某企业适用的所得税税率为25。第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为10000000元，使用年限为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计规定相同。第3年年末，该企业对该项固定资产计提了400000元的减值准备。计算该企业对该设备第3年年末应确认的递延所得税负债为多少参考答案或提示第2年年末该项设备的账面价值1000000010000009000000（元）第2年年末该项设备的计税基础1000000020000008000000（元）第2年年末应纳税暂时性差异900000080000001000000（元）第2年年末应确认递延所得税负债100000025250000（元）第3年年末该项设备的账面价值10000000100000010000004000007600000（元）第3年年末该项设备的计税基础10000000200000016000006400000（元）第3年年末应纳税暂时性差异760000064000001200000（元）第3年年末递延所得税负债余额120000025300000（元）第3年年末应确认递延所得税负债30000025000050000（元）215分某企业第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为15000000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、预计净残值同会计处理。第3年年末企业对该项固定资产计提了600000元的固定资产减值准备，该企业所得税税率为25。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，该企业第3年年末应确认递延所得税资产多少元参考答案或提示第2年年末该项设备的计税基础15000000150000013500000（元）第2年年末该项设备的账面价值15000000300000012000000（元）第2年年末可抵扣暂时性差异13500000120000001500000（元）第2年年末应确认递延所得税资产150000025375000（元）第3年年末该项设备的计税基础150000001500000150000012000000（元）第3年年末该项设备的账面价值15000000300000024000006000009000000（元）第3年年末可抵扣暂时性差异余额1200000090000003000000（元）第3年年末递延所得税资产余额300000025750000（元）第3年年末应确认递延所得税资产750000375000375000（元）315分某企业某年初实际占地30000平方米，其中幼儿园和医院用地6000平方米，厂区绿化用地4000平方米。该企业地处一级地区，规定的城镇土地使用税税额为每平方米20元，按季缴纳税款。要求计算该企业第一季度应缴纳的城镇土地使用税税额，并作相应的会计处理。参考答案或提示企业所使用的30000平方米土地中，幼儿园和医院用地6000平方米可免税，但厂区绿化用地4000平方米不能免税。则应纳城镇土地使用税税额实际占用的土地面积适用税额（300006000）20480000（元）第一季度应缴纳的税额4800004120000（元）（1）计算应缴纳的城镇土地使用税时借管理费用120000贷应交税费应交城镇土地使用税120000（2）实际缴纳时借应交税费应交城镇土地使用税120000贷银行存款120000第4大题简答题0分110分简述征收印花税的意义。参考答案或提示答题要点征收印花税具有多方面的意义第一，可以通过对各种应税凭证贴花和检查，加强对凭证的管理，及时了解和掌握纳税人的经济活动情况和税源变化情况，有助于对其他税种的征管；促使各种经济活动合法化、规范化，促进经济往来各方信守合同，提高合同兑现率。第二，印花税由纳税人自行贴花完税，并实行轻税重罚，有助于提高纳税人自觉纳税的法制观念。第三，开辟税源，增加财政收入。印花税虽然税负很轻，但征收面广，可以积少成多，有利于国家积累资金。第四，印花税是多数国家采用的税种，开征印花税有利于在对外交往中维护我国的经济权益。第五，印花税作为一种地方税种，有利于分税制财政体系的建立。210分土地增值税的计税依据是什么如何计算参考答案或提示答题要点土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入额减除规定的扣除项目金额后的余额。土地增值税应纳税额计算方法有两种，即分级计算法和速算扣除法。（1）分级计算法。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，计算公式为应纳税额（每级距的土地增值额适用税率）（2）速算扣除法，即计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算。应纳税额土地增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数310分简述车辆购置税的计税依据。参考答案或提示答题要点（1）购买自用应税车辆以纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款和价外费用为计税依据，但不包括增值税。（2）进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据，包括关税完税价格关税消费税。（3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，凡不能取得该型号车辆的购置价格，或低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的应税车辆最低计税依据计算征税。315分某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2月份从国外进口雪茄，进口完税价格2500000元。已知雪茄进口关税税率为20。进口后，该企业销售这批雪茄，取得不含税销售收入5000000元。要求计算进口卷烟海关应扣缴的关税、消费税和增值税，并进行相关的会计处理。参考答案或提示该企业进口卷烟应缴的关税250000020500000（元）该企业进口卷烟应缴的消费税（2500000500000）（136）361687500（元）该企业进口卷烟应缴的增值税（2500000500000）（136）17796900（元）该企业进口卷烟的成本250000050000016875004687500（元）该企业销售卷烟应缴的增值税50000001779690053100（元）（1）进口时借库存商品4687500应交税费应交增值税（进项税额）796900贷银行存款5484400（2）国内销售时借银行存款5850000贷主营业务收入（或其他业务收入）5000000应交税费应交增值税（销项税额）850000215分甲企业委托酒厂加工药酒10箱，甲企业提供的原材料成本为30000元，酒厂垫付辅料成本2000元，收取不含增值税的加工费4000元。甲企业收回药酒，直接对外销售，收回货款600000元。该特制药酒无同类产品售价，药酒消费税税率为10。要求计算酒厂应代收代缴的消费税税额，并进行相关的会计处理。参考答案或提示该酒厂应代收代缴的消费税10（3000020004000）（110）1040000（元）（1）发出委托加工物资时借委托加工物资30000贷原材料30000（2）支付加工费和辅助材料时借委托加工物资6000应交税费应交增值税（进项税额）680贷银行存款6680（3）加工产品验收入库时借库存商品36000贷委托加工物资650000（4）支付受托方代收代缴的消费税时借委托加工物资40000贷银行存款（或应付账款）40000（5）取得收入时借银行存款702000贷主营业务收入（或其他业务收入）600000应交税费应交增值税（销项税额）102000（6）销售环节不需要补交消费税。115分某影剧院1月份业务收入如下电影门票收入120000元，代售某歌舞团表演门票收入50000元，从中收取场地租金6000元。要求计算该影剧院当月应纳营业税税额，并作会计处理。参考答案或提示电影门票收入按“文化体育业”税目征收营业税12000033600（元）场地租金按“服务业”税目征收营业税60005300（元）影剧院当月应纳营业税合计36003003900）计提营业税时，编制会计分录如下借营业税金及附加3900贷应交税费应交营业税3900310分试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。参考答案或提示答题要点（1）自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。如果直接对外销售，则按照销售价格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如果用于其他方面，则视同销售进行计税。（2）委托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。收回以后，如果直接销售，销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。210分什么是进项税额企业进项税额的抵扣有什么规定参考答案或提示答题要点进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。目前我国税法允许扣除的进项税额有两类一是凭票抵扣，即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；二是计算抵扣，包括购进农产品以及购进或者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。110分何谓关税完税价格进出口货物关税完税价格如何确认参考答案或提示答题要点关税完税价格亦称应税价格，是海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后而确定的价格，它是海关从价计征关税的依据。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格。出口货物以货物售给境外的离岸价格减去出口关税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。115分某银行分理处代S公司转贷5000000元，贷款利率为10，分理处收到本年利息200000元。要求计算该银行分理处代扣的营业税税额，并作会计处理参考答案或提示（1）收到利息时借银行存款200000贷应付账款应付委托贷款利息200000（2）计算代扣营业税（税率5）时代扣营业税税额200000510000（元）借应付账款应付委托贷款利息10000贷应交税费应交营业税10000（3）上缴代扣营业税时借应交税费应交营业税10000贷银行存款10000215分某进出口公司受托代理某厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为720000元，出口关税税率为20，劳务费21600元。请进行相关会计处理。参考答案或提示应纳关税税额720000（120）20120000（元）（1）计算应缴出口关税时借应收账款单位120000贷应交税费应交出口关税120000（2）缴纳出口关税时借应交税费应交出口关税120000贷银行存款120000（3）确定应收劳务费时借应收账款单位21600贷代购代销收入劳务费21600（4）收到委托单位划来税款及劳务费时借银行存款141600贷应收账款单位141600315分某进出口公司出口10000吨磷到日本，每吨FOB上海USD500，磷的出口关税税率为10。假定计税日外汇牌价为USD100CNY625。计算应纳出口关税。参考答案或提示（1）计算该批磷的完税价格完税价格10000500（110）4545455（美元）（2）将美元价折合为人民币完税价格454545562528409094（元）（3）计算该公司应纳出口关税应纳出口关税税额28409094102840909（元）315分某企业为从事产品制造的一般纳税人，7月份尚未抵扣的增值税进项税额为23800元，8月份发生如下经济业务（1）8日，企业购入原材料一批，增值税专用发票（以下简称专用发票）上注明的价格为50000元，增值税额为8500元，价税合计58500元。该企业材料按实际成本计价，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）15日，企业购入生产设备一台，取得的专用发票上注明其价款为20000元，增值税额为3400元，以转账支票支付。（3）16日，企业购进一批钢材用于厂房的建设，取得的专用发票上注明的价款为30000元，增值税额为5100元，价税合计35100元。钢材验收入库，货款尚未支付。（4）18日，企业向A企业（一般纳税人）销售产品一批，专用发票上注明的价款为20000元，增值税额为3400元，产品已发出，货款尚未收到。（5）30日，企业将一批产成品用于企业在建工程。按企业同类产品的价格计算，价款为60000元，适用税率为17。该批产品生产成本35000元。请根据以上资料，编制相关的会计分录，并计算该企业当月应交增值税。参考答案或提示会计分录如下（1）借原材料50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷应付账款58500（2）借固定资产20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷银行存款23400（3）借工程物资专用材料35100贷应付账款35100（4）借应收账款23400贷主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400（5）借在建工程45200贷库存商品35000应交税费应交增值税（销项税额）10200应交增值税计算当期准予抵扣的进项税额8500340011900（元）当期销项税额34001020013600（元）当期应交增值税13600119005001200（元）315分某进出口公司出口10000吨磷到日本，每吨FOB上海USD500，磷的出口关税税率为10。假定计税日外汇牌价为USD100CNY625。计算应纳出口关税。参考答案或提示（1）计算该批磷的完税价格完税价格10000500（110）4545455（美元）（2）将美元价折合为人民币完税价格454545562528409094（元）（3）计算该公司应纳出口关税应纳出口关税税额28409094102840909（元）110分保险企业初保业务和再保险业务的营业额确定方法有何不同参考答案或提示答题要点初保业务的营业额为纳税人向投保人收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。境内保险企业实行再保险业务的，是以全部保费收入减去分保费后的余额为计税营业额，境外再保险人应就其分保收入承担营业税的纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税。315分某房地产开发公司2月份转让一栋写字楼，取得收入200000000元。按规定交纳营业税10000000元，城市维护建设税700000元，教育费附加300000元；为建该楼取得土地使用权而支付的地价款及有关费用30000000元；房地产开发成本70000000元；管理费用和财务费用共计20000000元，其中该写字楼应分摊的借款利息支出7000000元（含罚息500000元），并能提供金融机构证明。该地区规定其他费用扣除比例为10。要求计算该企业应纳的土地增值税，并作相应的账务处理。参考答案或提示（1）计算应纳土地增值税税额扣除项目金额3000000070000000（7000000500000）11000000S1（3000000070000000）10127500000（元）土地增值额20000000012750000072500000（元）土地增值额占扣除项目金额的比例72500000127500000100569应纳土地增值税税额7250000040127500000529000000637500022625000（元）（2）会计处理为。计提土地增值税时借营业税金及附加22625000贷应交税费应交土地增值税22625000实际缴纳土地增值税时借应交税费应交土地增值税22625000贷银行存款22625000第1大题单选题0分12分某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20，营业税税率为5，则该非居民企业的应纳税所得额为（）万元。120230340450正确答案322分递延所得税资产一般应在资产负债表中（）项目列报。1流动资产2非流动资产3所有者权益4不需要在报表中列报正确答案232分根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是（）。1按月征收2按季计征，分月预缴3按季征收4按年计征，分月或分季预缴正确答案442分下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（）。1运输工具2以经营租赁方式出租的固定资产3单独估价作为固定资产入账的土地4季节性停用的机器设备正确答案352分根据企业所得税法的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是（）。1海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税2国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半3采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的504加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法正确答案4第2大题多选题0分13分下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。1实行综合所得税制2实行的是分类所得税制3累进税率和比例税率并用4无费用扣除额正确答案2,323分企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（）。1期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异2期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异3期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异4期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异正确答案2,3,433分下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（）。1租金收入2因债权人原因确实无法支付的应付款项3转让无形资产所有权的收入4特许权使用费收入正确答案1,443分根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（）。1发生的合理的劳动保护支出2转让固定资产发生的费用3企业计提的坏账准备4企业营业机构之间支付的租金正确答案1,253分根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（）。1特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现2利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现3接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现4作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现正确答案2,3,4第3大题业务题0分115分某企业适用的所得税税率为25。第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为10000000元，使用年限为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计规定相同。第3年年末，该企业对该项固定资产计提了400000元的减值准备。计算该企业对该设备第3年年末应确认的递延所得税负债为多少参考答案或提示第2年年末该项设备的账面价值1000000010000009000000（元）第2年年末该项设备的计税基础1000000020000008000000（元）第2年年末应纳税暂时性差异900000080000001000000（元）第2年年末应确认递延所得税负债100000025250000（元）第3年年末该项设备的账面价值10000000100000010000004000007600000（元）第3年年末该项设备的计税基础10000000200000016000006400000（元）第3年年末应纳税暂时性差异760000064000001200000（元）第3年年末递延所得税负债余额120000025300000（元）第3年年末应确认递延所得税负债30000025000050000（元）215分某企业某年初实际占地30000平方米，其中幼儿园和医院用地6000平方米，厂区绿化用地4000平方米。该企业地处一级地区，规定的城镇土地使用税税额为每平方米20元，按季缴纳税款。要求计算该企业第一季度应缴纳的城镇土地使用税税额，并作相应的会计处理。参考答案或提示企业所使用的30000平方米土地中，幼儿园和医院用地6000平方米可免税，但厂区绿化用地4000平方米不能免税。则应纳城镇土地使用税税额实际占用的土地面积适用税额（300006000）20480000（元）第一季度应缴纳的税额4800004120000（元）（1）计算应缴纳的城镇土地使用税时借管理费用120000贷应交税费应交城镇土地使用税120000（2）实际缴纳时借应交税费应交城镇土地使用税120000贷银行存款120000第4大题简答题0分110分简述城镇土地使用税纳税人。参考答案或提示答题要点城镇土地使用税的纳税人是指在我国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，通常包括以下几类拥有土地使用权的单位和个人；拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的代管人或实际使用人为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。210分简述车辆购置税的计税依据。参考答案或提示答题要点（1）购买自用应税车辆以纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款和价外费用为计税依据，但不包括增值税。（2）进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据，包括关税完税价格关税消费税。（3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，凡不能取得该型号车辆的购置价格，或低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的应税车辆最低计税依据计算征税。310分简述我国房产税的计税依据。参考答案或提示答题要点房产税的计税依据按房产用途不同，分为从价计征和从租计征。（1）从价计征对自用的经营性房产，计税依据是房产原值一次减除1030的扣除比例后的余值。（2）从租计征对出租出借的经营性房产，房产税的计税依据为房屋租金收入。如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额从租计征。第1大题单选题10分12分下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（）。1销售货物支付的运输费用2外购免税农产品支付的运输费用3销售免税货物的运输费用4向小规模纳税人购买农业产品正确答案322分下列项目中，属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。1将购买的货物用于非应税项目2将购买的货物委托外单位加工3将购买的货物无偿赠送他人4将购买的货物用于集体福利正确答案332分下列各项中，表述错误的是（）。1对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天2将货物交付其他单位代销，属于视同销售，征收增值税3销售代销货物，不属于视同销售，不征增值税4受托方代销货物，取得委托方开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税正确答案342分根据营业税的规定，下列业务中应按“邮电通信业”税目征收营业税的有（）。1代办电信工程2电话机安装3高速公路建设4修缮工程作业正确答案252分关于关税特点的说法，正确的是（）。1关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大2关税是多环节价内税3关税是单一环节的价外税4关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税正确答案3第2大题多选题15分13分进境物品的纳税义务人是指（）。1携带物品进境的入境人员2进境邮递物品的收件人3以其他方式进口物品的收件人4进境物品的邮寄人正确答案1,2,323分下列行为中，属于增值税征税范围的有（）。1修缮房屋2进口机器设备3销售商标权4销售计算机及软件产品正确答案2,433分下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。1将货物分配给股东，为货物移送的当天2采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天3采取委托银行收款方式的，为发出货物并办妥手续的当天4将货物作为投资的，为货物使用的当天正确答案1,343分下列关于小规模纳税人的表述中，正确的有（）。1小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定2小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票3非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税4年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税正确答案1,2,353分外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（）。1外购一批材料用于工程建设2外购的货物无偿赠送他人3外购的产品由于管理不善被盗4外购的货物用于投资正确答案1,3第3大题业务题0分115分某影剧院1月份业务收入如下电影门票收入120000元，代售某歌舞团表演门票收入50000元，从中收取场地租金6000元。要求计算该影剧院当月应纳营业税税额，并作会计处理。参考答案或提示电影门票收入按“文化体育业”税目征收营业税12000033600（元）场地租金按“服务业”税目征收营业税60005300（元）影剧院当月应纳营业税合计36003003900）计提营业税时，编制会计分录如下借营业税金及附加3900贷应交税费应交营业税3900215分甲企业委托酒厂加工药酒10箱，甲企业提供的原材料成本为30000元，酒厂垫付辅料成本2000元，收取不含增值税的加工费4000元。甲企业收回药酒，直接对外销售，收回货款600000元。该特制药酒无同类产品售价，药酒消费税税率为10。要求计算酒厂应代收代缴的消费税税额，并进行相关的会计处理。参考答案或提示该酒厂应代收代缴的消费税10（3000020004000）（110）1040000（元）（1）发出委托加工物资时借委托加工物资30000贷原材料30000（2）支付加工费和辅助材料时借委托加工物资6000应交税费应交增值税（进项税额）680贷银行存款6680（3）加工产品验收入库时借库存商品36000贷委托加工物资650000（4）支付受托方代收代缴的消费税时借委托加工物资40000贷银行存款（或应付账款）40000（5）取得收入时借银行存款702000贷主营业务收入（或其他业务收入）600000应交税费应交增值税（销项税额）102000（6）销售环节不需要补交消费税。315分某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2月份从国外进口雪茄，进口完税价格2500000元。已知雪茄进口关税税率为20。进口后，该企业销售这批雪茄，取得不含税销售收入5000000元。要求计算进口卷烟海关应扣缴的关税、消费税和增值税，并进行相关的会计处理。参考答案或提示该企业进口卷烟应缴的关税250000020500000（元）该企业进口卷烟应缴的消费税（2500000500000）（136）361687500（元）该企业进口卷烟应缴的增值税（2500000500000）（136）17796900（元）该企业进口卷烟的成本250000050000016875004687500（元）该企业销售卷烟应缴的增值税50000001779690053100（元）（1）进口时借库存商品4687500应交税费应交增值税（进项税额）796900贷银行存款5484400（2）国内销售时借银行存款5850000贷主营业务收入（或其他业务收入）5000000应交税费应交增值税（销项税额）850000第4大题简答题0分110分何谓关税完税价格进出口货物关税完税价格如何确认参考答案或提示答题要点关税完税价格亦称应税价格，是海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后而确定的价格，它是海关从价计征关税的依据。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格。出口货物以货物售给境外的离岸价格减去出口关税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。210分什么是进项税额企业进项税额的抵扣有什么规定参考答案或提示答题要点进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。目前我国税法允许扣除的进项税额有两类一是凭票抵扣，即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；二是计算抵扣，包括购进农产品以及购进或者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。310分试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。参考答案或提示答题要点（1）自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。如果直接对外销售，则按照销售价格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如果用于其他方面，则视同销售进行计税。（2）委托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。收回以后，如果直接销售，销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。310分简述消费税的特点。参考答案或提示答题要点（1）从征收范围看，消费税主要是选择部分消费品进行征收；（2）从征税环节看，消费税只对生产、进口以及委托加工等环节一次性征收消费税，征收之后在其他环节就不需要再征收；（3）从征税税率看，作为具有特定调节作用的税种，消费税的税率相对比较高，而且不同的消费品的税率差异也比较大；（4）从征收办法看，消费税对不同应税消费品采用不同的计税办法。第1大题单选题10分12分下列项目中，属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。1将购买的货物用于非应税项目2将购买的货物委托外单位加工3将购买的货物无偿赠送他人4将购买的货物用于集体福利正确答案322分我国现行的增值税类型是（）。1生产型增值税2收入型增值税3消费型增值税4流通型增值税正确答案332分下列各项中，表述错误的是（）。1对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天2将货物交付其他单位代销，属于视同销售，征收增值税3销售代销货物，不属于视同销售，不征增值税4受托方代销货物，取得委托方开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税正确答案342分根据营业税的规定，下列业务中