会计学上海财经大学出版社课后习题答案主编陈信元

会计学作业答案25页习题一资产类机器设备，银行存款，原材料，现金，办公用品，建筑物负债类银行借款，应付职工薪酬，应交税费，所有者权益类投入资本营业收入类租金收入，劳务收入费用类差旅费，工资津贴，广告费利润类利润习题二华明公司207年资产负债表单位万元资产权益银行存款26负债应收账款10应付账款25库存商品35应付职工薪酬8设备30应交税费83负债合计413股东权益投入资本40留存收益197股东权益合计597资产总计101权益总计101其中应交税费1005（营业税）1033（所得税）83留存收益13（期初留存收益）67（本期净利润）197华明公司207年利润表单位万元项目207年度营业收入销售收入100减费用销售成本50人工费用15房租费用8管理费用12营业税5费用合计90利润总额10减所得税33净利润67习题三（1）华星公司206年资产负债表单位万元资产权益现金80负债银行存款260应付账款200应收账款140负债合计200房屋900股东权益设备500投入资本1000留存收益680股东权益合计1680资产合计1880权益合计1880（2）主要来自股东，因为所有者权益1680万元，占资产总额的8936（3）净利润（不考虑所得税）60040020180万元期初留存收益680180100600万元（期初留存收益收入费用利润分配期末留存收益）习题四经营活动销售商品收入，支付所得税和营业税，购买原材料付现，收回应收账款，支付职工工资津贴，支付应收账款，支付广告费用，设备租金收现，支付管理费用投资活动购买设备付现，取得投资利润，变卖机器收入筹资活动向银行借款，接受股东追加投资，支付借款利息，支付股利49页习题一（1）2000元201年7月31日的所有者权益总额为41000元201年8月31日的所有者权益总额为64000元8月所有者权益变动了23000元，造成所有者权益变动的有两方面因素，一是投入资本的变动，另一是留存收益（利润）的变动，8月追加资本25000元，说明实现亏损2000元（2）38000元（分析思路同（1）（3）14000元（分析思路同（1）（4）23000元（分析思路同（1）习题二账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金4000200012504750银行存款75000500009100034000应收账款7700523004300017000短期借款50000300002500045000实收资本15000000150000固定资产6700054001590056500原材料9630645086707410应付账款2000140015002100习题三投资者追加投资60000元，存入银行购买一台设备150000元，款项尚未支付用银行存款7500元购买设备销售产品收入5000元，货款尚未收到用银行存款偿还应付账款1000元购买一台设备3600元，款项尚未支付收到客户所欠货款4000元，存入银行用银行存款偿还应付账款35000元习题四资产负债所有者权益现金银行存款应收账款原材料固定资产应付账款投入资本收入费用20005800015600064500123500157000业务12000020000业务22300023000业务3800800业务4452000452000业务5213000213000业务658005800业务7500073002300业务815001500业务9450450业务101500015000235074400112300213007180010910017700023006250习题五（1）业务1受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方原材料资产增加5300应付账款负债增加5300业务2受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方固定资产资产增加3800实收资本所有者权益增加3800业务3受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方银行存款资产增加2900应收账款资产减少2900业务4受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方银行存款资产增加20000实收资本所有者权益增加20000业务5受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方库存现金资产增加10800银行存款资产减少10800受影响的账户帐户类别金额的变借方贷方化应付职工薪酬资产增加10800库存现金资产减少10800业务6受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方银行存款资产增加1000库存现金资产减少1000业务7受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方应交税费负债减少5600银行存款资产减少5600业务8受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方应付账款负债减少5300银行存款资产减少5300业务9受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方银行存款资产增加5000应收账款资产减少5000业务10受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方短期借款负债减少3000银行存款资产减少3000（2）库存现金借方贷方期初余额2500（51）10800（52）10800（6）1000本期借方发生额10800本期贷方发生额11800期末余额1500银行存款借方贷方期初余额9400（3）2900（51）10800（4）20000（7）5600（6）1000（8）5300（9）5000（10）3000本期借方发生额38300本期贷方发生额24700期末余额13600应收账款借方贷方期初余额8100（3）2900（9）5000本期借方发生额本期贷方发生额7900期末余额200原材料借方贷方期初余额52100（1）5300本期借方发生额5300本期贷方发生额期末余额57400产成品借方贷方期初余额63000本期借方发生额本期贷方发生额期末余额63000固定资产借方贷方期初余额104000（2）3800本期借方发生额5300本期贷方发生额期末余额107800短期借款借方贷方期初余额16000（10）3000本期借方发生额3000本期贷方发生额期末余额13000应付账款借方贷方期初余额6700（1）5300（8）5300本期借方发生额5300本期贷方发生额5300期末余额6700应付职工薪酬借方贷方期初余额10800（52）10800本期借方发生额10800本期贷方发生额期末余额0应交税费借方贷方期初余额5600（7）5600本期借方发生额5600本期贷方发生额期末余额0实收资本借方贷方期初余额200000（2）3800（4）20000本期借方发生额本期贷方发生额23800期末余额223800第三章会计作业答案习题一借银行存款200000库存商品40000贷实收资本2400002、借固定资产房屋80000贷银行存款800003、借库存商品28000贷应付账款280004、借库存商品20000贷银行存款200005、借库存现金2500贷银行存款2500借应付职工薪酬2000贷库存现金20006，借应收账款32000贷主营业务收入32000借主营业务成本28000贷库存商品280007，借银行存款16000贷应收账款160008，借管理费用保险费400贷库存现金4009，借管理费用4000贷应付账款400010，借库存商品22000贷银行存款2200011、借应付账款18000贷银行存款1800012，借管理费用水电费600贷银行存款600习题二银行存款期初4/14/24/34/84/251800120042060020016004/54/64/114/144/194/204/284/2970045020201500200400360170库存现金期初8804/57004/24204/57004/102004/16100应收账款期初14004/11200待摊费用预付保费4/281200预收账款预收修理费4/86004/3600应收利息期初4204/2420原材料期初12004/64504/205504/30900固定资产机修设备期初40004/141500其他应收款4/102004/24200短期借款4/111840期初2840应付账款4/19200期初5804/20150应付职工薪酬4/5700期初700应付利息4/11180期初180预收账款预收租金期初600实收资本期初5000未分配利润期初2400主营业务收入4/88004/251600累计折旧期初300主营业务成本4/20900管理费用4/161004/201804/291701、借银行存款1200贷应收账款12002、借银行存款420贷应收利息4203、借银行存款600贷预收账款预收修理费6004、借库存现金700贷银行存款700借应付职工薪酬700贷库存现金7005、借原材料450贷银行存款4506、借预收账款600银行存款200贷主营业务收入8007、借其他应收款200贷库存现金2008、借短期借款1840应付利息180贷银行存款20209、借固定资产机修设备1500贷银行存款150010、借管理费用100贷库存现金10011、借应付账款200贷银行存款20012、借原材料550贷银行存款400应付账款15013、借管理费用180库存现金20贷其他应收款20014、借银行存款1600贷主营业务收入160015、借待摊费用360贷银行存款36016、借管理费用170贷银行存款17017，借主营业务成本900贷原材料900习题三现金支付金额期初（900）应收账款收回（170091005000）期末（2400）4300（元）偿还应付账款金额160026008003400（元）10月销售毛利9100（70026002000）7800（元）习题四净利润70000500003500015000（元）现金年末余额15000300003500010000（元）净利润反映企业盈利情况，列报于利润表；现金反映企业的资金情况，列报于资产负债表和现金流量表。习题五借原材料（680）贷应付账款（680）借固定资产办公设备680贷应付账款680借银行存款900贷应收账款900借管理费用水电费（200）贷库存现金（200）借管理费用修理费200贷库存现金200借应收账款（1500）贷主营业务收入（1500）借银行存款1500贷主营业务收入1500借主营业务成本修理费用（100）贷原材料（100）顺风运输公司试算表202年6月30日单位元会计科目借方贷方库存现金800银行存款12000应收账款3000原材料920固定资产办公设备4580固定资产运输设备82000应付账款3500应付职工薪酬300实收资本95000主营业务收入7400主营业务成本人工费用1400主营业务成本修理费用1100管理费用水电费400合计106200106200习题六现金制应计制经济业务收入费用收入费用1、支付本月的水电费450元4504502、预付下季度保险费600元6003、本月负担房屋租金300元3004、本月负担到下月支付的借款利息80元805、支付上月负担的修理费100元1006、计提本月折旧费750元7507、本月应计佣金收入560元5608、收到上月提供劳务收入240元2409、本月销售商品，并受到货款1500元1500150010、销售商品900元，货款未收到900本月收入合计17402960本月费用合计11501580本月利润5901380习题七结账分录（1）借主营业务收入27700贷本年利润27700（2）借本年利润16200贷管理费用折旧费用500人工费用11000租金费用3000保险费用1400主营业务成本300（3）借本年利润11500贷利润分配11500利润表大祥公司利润表205年6月主营业务收入减主营业务成本管理费用费用合计本年利润30015900277001620011500资产负债表大祥公司资产负债表205年6月30日资产负债及所有者权益库存现金800负债银行存款16000应付账款3100待摊费用1330应付职工薪酬200存货570预收账款1000固定资产19400负债合计4300减累计折旧150017900所有者权益实收资本17800未分配利润14500所有者权益合计32300资产合计36600负债及所有者权益合计36600习题八1、会计分录（1）借固定资产设备21000贷应付账款21000（2）借银行存款500贷应收账款500（3）借库存商品6000贷应付账款6000（4）借应付账款16000贷银行存款16000（5）借库存现金5500贷银行存款5500借应付职工薪酬5500贷库存现金5500（6）借主营业务成本2800贷银行存款2800（7）借待摊费用预付房租3600贷银行存款3600（8）借应收账款1000贷主营业务收入1000（9）借管理费用1700贷银行存款1700（10）借银行存款22000贷主营业务收入22000编制调整分录借主营业务成本3000管理费用2600贷应付职工薪酬5600借管理费用保险费用200贷待摊费用预付保险200借管理费用房租费用600贷待摊费用预付房租600（4）借应收利息200贷财务费用利息收入200（5）借管理费用折旧费用400贷累计折旧400（6）借主营业务成本4400贷库存商品4400编制结账分录借主营业务收入23000财务费用利息收入200贷本年利润23200（2）借本年利润15700贷管理费用5500主营业务成本10200（3）借本年利润7500贷利润分配未分配利润7500T型账户略参考习题二资产负债表和利润表利润表四福医院利润表204年7月单位元主营业务收入减主营业务成本管理费用财务费用费用合计本年利润10200550020023000155007500资产负债表四福医院资产负债表204年7月31日单位元资产负债及所有者权益库存现金900负债银行存款22900应付账款17500应收账款1100应付职工薪酬5600应收利息200负债合计23100待摊费用4000库存商品2600所有者权益固定资产83000实收资本72000减累计折旧610076900未分配利润13500所有者权益合计85500资产合计108600负债及所有者权益合计108600其中未分配利润期初（6000）净利润（7500）13500（这里未考虑税收）注习题九为了方面，调整金额是按照万元来调整的；“盘存”是指盘点时存在的金额习题九调整前试算表调整调整后试算表利润表资产负债表项目借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方主营业务收入175（4）10185185固定资产100100100管理费用工资费用656565实收资本454545存货办公用品60（5）5555累计折旧50（2）707020待摊费用预付保险45（3）153030预收账款40（4）103030应付账款353535应收账款303030库存现金202020销售费用广告费151515管理费用租金10（1）253535合计345345其他应付款应付租金（1）252525管理费用保险（3）151515管理费用折旧（2）202020管理费用办公用品（5）555555合计125125390390205185185205亏损2020205205205205第四章会计学答案习题一借原材料850贷库存现金850借库存现金45000贷银行存款45000借其他应收款备用金10000贷库存现金10000借制造费用6200贷库存现金6200借其他应收款15000贷库存现金15000借低值易耗品2500贷库存现金2500借库存现金200贷其他应收款200借管理费用175009、借其他应收款100贷库存现金100贷其他应收款15000库存现金2500现金日记账单位元日期摘要收入支出结存4月1日45001购买零星用料85036502提现45000486503拨付备用金10000386504第二车间报销6200324505李某预支差旅买办公用品2500149507收到罚款200151508李某报销差旅费2500126509清点短款10012550合计452003715012550习题二银行存款余额调节表201年3月31日单位元项目余额项目余额2035020700345012000企业银行存款余额加企业误记支付税金委托银行代收劳务费减银行代付支票银行已扣利息费用472201805400240003200银行对账单余额加银行未入账的正化、新欣公司款减银行误记新沪公司存款银行尚未兑现支票调节后余额25600调节后余额25600其中4722025600240003200540018047220习题三总价法1、12月20日借应收账款60000贷主营业务收入600002、12月25日借银行存款29400财务费用600贷应收账款30000净价法1、12月20日借应收账款58800贷主营业务收入588002、12月25日借银行存款贷应收账款294003、12月31日借应收账款600贷财务费用600财务费用600300002习题四直接法1、205年5月借应收账款20000贷主营业务收入200002、208年底借资产减值损失20000贷应收账款200003、209年8月借应收账款20000贷资产减值损失20000借银行存款20000贷应收账款20000账龄法1、205年5月借应收账款20000贷主营业务收入200002、208年底借坏账准备20000贷应收账款200003、209年8月借应收账款20000贷坏账准备20000借银行存款20000贷应收账款20000（3）不会发生变化，会计处理相同（4）直接转销法下会影响资产总额，因为从转销时的会计分录可以看出，一边记入资产类科目，一边记入损益类科目，资产总额减少，费用增加。备抵法下不会影响资产总额，因为“坏账准备”和“应收账款”均为资产类科目，一边增加，一边减少，资产总额不变。习题五到期值1000009120/360100000103000元贴现息1030001260/3602060元贴现所得1030002060100940借银行存款100940贷应收票据10000财务费用940习题六1、借银行存款8400应收票据15000贷主营业务收入20000应交税费应交增值税（进项税）34002、借银行存款50800贷应收票据50000财务费用8003、到期值40000690/3604000040600元贴现息40600845/360406元贴现所得4060040640194元借银行存款40194贷应收票据40000财务费用1944、借应收账款10200贷银行存款102001020010000890/360100005、借应收账款6100贷应收票据6000财务费用1006、借应收票据5000贷应收账款5000习题七借应收账款150000贷主营业务收入128205应交税费应交增值税（销项税）21795借银行存款50000贷应收账款50000借其他货币资金本票20000贷银行存款20000借原材料19594应交税费应交增值税（销项税）2906贷其他货币资金本票20000银行存款2500借应收票据163800贷主营业务收入140000应交税费应交增值税（销项税）23800借应收票据50000贷应收账款50000借应收账款30600贷应收票据30000财务费用600借原材料42735应交税费应交增值税（进项税）7265贷应收票据50000借坏账准备30000贷应收账款30000借应收账款20000贷坏账准备20000借银行存款20000贷应收账款2000011、应收账款期末余额15000015000050000500003060030000200600元坏账准备20060051003元坏账准备账户余额上期末余额750（1500005）30000200009250（借方余额）应计提的坏账准备1003925010253元借资产减值损失坏账准备10253贷坏账准备10253习题一采用定期盘存制对存货期末的影响50001000040008000（受托代销商品）8000（代销商品款）100025002500说明期末存货多记了2500元，当期利润高估2500元，下一年利润少记2500元。“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出而品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。习题二联华公司甲产品生产、销售和结存情况存货情况永续盘存制实地盘存制期初结余200件单价15元30003000本期生产入库（1）5日1000件单价15元（2）15日2000件单价18元（3）20日1000件单价17元小计4000件单价1691500036000170006800015000360001700068000本期销售发出（1）10日800件（2）15日1000件（3）20日1500件小计3300件单价169800169135201000169169001500169253505577058325期末结存750件（盘点数）9001691521075016912675169（30006800）/（2004000）900200400033005832530006800012675注意由于单价在加权平均时四舍五入，因此大家算的时候结果有些差异。希望大家能够仔细看一下书，分清永续盘存制和实地盘存制的区别。永续盘存下销售毛利825005577026730元定期盘存制下销售毛利825005832524175元在这两种方法下，采用永续盘存制的销售毛利比采用实地盘存制的销售毛利多了2555元，主要原因是在永续盘存制下，盘点数与账存数之间的差额2555元由管理费用负担，而定期盘存制下的差额由销售成本负担。会计分录入库借库存商品68000贷生产成本68000发出借主营业务成本55770（永续盘存制）贷库存商品55770借主营业务成本58325（实地盘存制）贷库存商品58325盘亏借待处理财产损益25352555也对，因为计算时四舍五入会有差异贷库存商品2535习题三1、（1）加权平均法单位成本（15000300025400026250032600028）50003000400025006000281元存货发出成本99000628146365元期末存货成本500030004000250060001650028111240元16500990006（2）先进先出法期末存货成本40002811200元存货发出成本577001120046500元400050003000400025006000165005770015000300025400026250032600028（3）后进先出法期末存货成本4000312000元存货发出成本577001200045700元2、比较（假设所有销售均为现销，即全部收到现金，采购材料全部付现，所得税交纳也是付现）加权平均法先进先出法后进先出法主营业务收入990009900099000主营业务成本463654650045700销售毛利526355250053300所得税（33）17369551732517589净现金流入35265453517535711注意净现金流主营业务收入主营业务成本所得税由于后进先出法下的存货比在先进先出法下的存货发出成本低800元，所以毛利多800元，应交所得税多交264元，影响现金流多流出264元。3、如果物价不断上涨，应该采取后进先出法，这样，可以将成本高的存货先发出去，毛利低，可以少交所得税，减少现金流出。习题四存货对利润的影响主要是通过对销售成本的影响，期末存货成本的少计，意味着销售成本的多计；期末存货的多计，意味着销售成本的少计，最后影响到利润的正确性。204年与206年调整后的利润表如下利润表项目204年206年销售净额销售成本销售毛利240000139200100800280000170800109200销售毛利率100800/24000010042109200/280000100391392001200001920017080021000039200调整以后，该便利店3年的利润分别为100800元，88000元，109200元，销售毛利率分别为42、40和39，应该说经营状况保持平稳。习题五1、注意本公司采用的是定期盘存制，因此在用后进先出法算存货成本与在永续盘存制下不同，详见课本P131下面销售量150060006500200016000千克期末结余50002500750050002500160006500千克销售收入1500426000446500452000571950元（1）先进先出法期末存货成本2500354000320750元发出存货成本500035250025750028500032500352075047750元销售毛利719504775024200元（2）后进先出法期末存货成本50003515002521250元发出存货成本500035250025750028500032500352125047250元销售毛利719504725024700元2、期末存货成本4000312000元销售成本500035250025750028500031200047750元销售毛利719504775024200元3、（1）先进先出法期末存货成本5000354000329500元发出存货成本500035250025750028500035000352950047750元销售毛利719504775024200元（2）后进先出法期末存货成本50003525002515002827950元发出存货成本500035250025750028500035000352795049300元销售毛利719504930022650元先进先出法下，3与1比，毛利相差0后进先出法下，3与1比，毛利相差2050元习题六1、注意大家在做这道题的时候，都没有考虑增值税。（1）借材料采购100400应交税费应交增值税（进项税）17748贷应付账款118148借原材料96000材料成本差异4400贷材料采购100400（2）借原材料24000贷应付账款24000（3）借应付账款118148贷银行存款118148（4）借原材料2400材料成本差异200贷材料采购2600（5）借材料采购25520应交税费应交增值税（进项税）43384贷银行存款298584（6）借生产成本A72000B60000贷原材料132000材料成本差异率（9604400200）（24000960002400）454发出存货应负担的差异13200045459928元借生产成本A32688B2724贷原材料59928注意1、暂估入库的不应分摊材料成本差异。例如本题的（2）中业务，所以计算成本差异率时，分母中不包含24000。2、未入库的也不分摊材料成本差异。比如本题的（5）业务3、存货项目6月末的余额（24000960002400132000）25520（960440020059928）177480元习题七直接法204年借资产减值损失10000贷存货10000备抵法204年借资产减值损失10000贷存货跌价准备10000205年借存货跌价准备10000贷资产减值损失10000习题八注意存货期末计价时如果高估的话，那么销售成本将被低估，本题的思路是将后进先出法、加权平均法下算的存货价值与先进先出法下的存货价值比较，他们之间的差额将影响销售成本，进而影响利润。例如，若后进先出法下的期末存货价值比先进先出法下的多3000，那么说明后进先出法下的销售成本比先进先出法下少3000，则利润比先进先出法下多3000与先进先出法比差额毛利后进先出法204年17600014800028000840002800056000205年18000015000030000600003000030000206年1700001800001000040000（10000）50000合计136000加权平均法204年17600015200024000840002400060000205年18000016000020000600002000040000206年170000172000200040000（2000）42000合计142000成本与市价孰低法204年176000176000084000084000205年180000180000060000060000206年170000164000600040000600034000合计178000习题九单位成本（3000090000）/4000140000067元销售成本8000006753600元库存存货1200005360066400元习题十估计毛利率（9200011700097000）/408000920004030001170004130009700010020（也可以每个月分别算毛利率，然后求平均数）销售成本（1120002000）（1120002000）2088000元库存存货2000078000300050008800012000元（损失成本）第六章答案习题一购入借交易性金融资产204,000投资收益612贷银行存款204,612出售02年11月2日借银行存款104,000贷交易性金融资产102,000投资收益2,00002年12月31日借银行存款6,000贷投资收益600003年7月3日借银行存款101,000投资收益1,000贷交易性金融资产102,000习题二购入借交易性金融资产95，000应收股利5，000投资收益800贷银行存款100，800收到股利借银行存款5，000贷应收股利5，000出售股票借银行存款109，100贷投资收益14，100交易性金融资产95，000习题三（1）购入借可供出售金融资产成本640,000贷银行存款640,00005年末股票公允价值变动借可供出售金融资产公允价值变动160,000贷资本公积其他资本公积160,00006年末股票公允价值变动借可供出售金融资产公允价值变动200,000贷资本公积其他资本公积200,000重分类借交易性金融资产1，000，000贷可供出售金融资产1，000，000借资本公积其他资本公积360，000贷投资收益360，000（2）购入借交易性金融资产成本640,000贷银行存款640,00005年末股票公允价值变动借交易性金融资产公允价值变动160,000贷公允价值变动损益160,00006年末股票公允价值变动借交易性金融资产公允价值变动200,000贷公允价值变动损益200,000重分类借交易性金融资产1，000，000贷可供出售金融资产1，000，000（3）（1）情况下05年对利润的影响006年对利润的影响利润增加360，000（2）情况下05年对利润的影响利润增加160，00006年对利润的影响200，000习题四甲公司乙公司丙公司丁公司市价变化带来的净利润变化24000100002400012000市价变化带来的权益变化1200018000100004000市价变化带来的投资价值变化1200080003400016000代表增加，代表减少不一致是因为交易性金融资产的公允价值变动计入损益，而可供出售金融资产公允价值变动计入权益。习题五中信公司光大公司资产负债表日余额对利润的影响资产负债表日余额对利润的影响交易类证券15000003000001500000300000可供出售金融资产150000001500000300000习题六（1）（1）长期股权投资A公司（2）长期股权投资B公司（3）长期股权投资C公司（4）长期股权投资D公司（5）可供出售金融投资E公司（P160页如果长期股权投资在被投资企业所占比例不大（没有重大影响），而且本身又有市价，则应列为可供出售金融投资）（6）长期股权投资F公司（7）交易性金融资产G公司成本法（2）（3）权益法（1）（4）（6）市价法（5）（7）习题七（1）购入借长期股权投资星火公司452，700贷银行存款452，700宣告发放股利借应收股利45，000贷投资收益45，000收到现金股利借银行存款45，000贷应收股利45，000（2）购入借长期股权投资星火公司905，400贷银行存款905，400宣告发放股利借应收股利90，000贷长期股权投资90，000收到现金股利借银行存款90，000贷应收股利90，000亏损借投资收益45，000贷长期股权投资星火公司45，000习题八07购买时爱华公司的净资产账面价值为700，000450，00050，000200，0050，00050，000则建国公司持有的净资产账面价值为700，00020140，000与购买价格160，000相比，少了20，000该差额由于固定资产引起，因此每年摊销20，000/102000购买借长期股权投资爱华公司160，000贷银行存款160，000现金增资借长期股权投资爱华公司20，000贷资本公积其他资本公积20，000净利润借长期股权投资爱华公司30，000贷投资收益30，000调整借投资收益2000贷长期股权投资200008借长期股权投资爱华公司1，000贷投资收益1，000调整借投资收益2000贷长期股权投资200009借银行存款200，000投资收益5，000贷长期股权投资205，000借投资收益2000贷长期股权投资2000借资本公积其他资本公积20，000贷投资收益20，000习题九甲公司的购买价格80000030100000340000乙公司的账面价值3000002000036000075253000丙公司公允价值12000丁公司的商誉600000400000200000注商誉等于购买价格减去所占股份净资产公允价值本题所要求的各个公司的账面价值、购买价格、公允价值均为所购买的这些公司的净资产份额的，不是全部净资产的。第七章习题一（1）借固定资产257500应交税费应交增值税（进项税）42500贷银行存款300000（2）借工程物资409500贷银行存款409500借在建工程409500贷工程物资409500借在建工程35100贷原材料30000应交税费应交增值税（进项税转出）5100借在建工程24000贷应付利息24000借在建工程12500贷应付职工薪酬12500借应付利息24000贷银行存款24000（3）借固定资产设备47500贷递延收益47500借固定资产500000贷实收资本500000习题二最低租赁付款额200048000账面价值（公允价值）5710租赁时借固定资产融资租入固定资产5710未确认融资费用2290贷长期应付款8000支付租金借长期应付款2000贷银行存款2000摊销未确认融资费用第一年摊销的未确认融资费用为5710158565借财务费用8565贷未确认融资费用8565计提折旧直线法每年计提的折旧额5710/414275借管理费用14275贷累计折旧14275参照179页例4习题三方法一直线法方法二双倍余额递减法方法三年数总和法年度方法一方法二方法三203350004958353846204350004132048462习题四（1）购入机器借固定资产机器100000贷银行存款100000每月折旧额（1000004000）8121000（2）出售车床借固定资产清理78000累计折旧72000贷固定资产150000借银行存款90000贷固定资产清理78000营业务外收入12000每月计提折旧额（1500006000）6122000（3）投入固定资产借固定资产580000贷实收资本580000每月计提折旧额580000101248336月计提固定资产折旧额35000借制造费用35000贷累计折旧350007月计提固定资产折旧额3500010002000483338833借制造费用38833贷累计折旧38833注意当月新增的固定资产不提折旧，当月减少的固定资产继续折旧习题五预计净残值400012002800年限平均法（920002800）614867年数总和法第一年（920002800）62125486第二年（920002800）52121238第三年（920002800）42116990第四年（920002800）32112743第五年（920002800）2218495第六年（920002800）1214248双倍余额递减法第一年920002630667第二年（9200030667）2620444第三年（920003066720444）2613630第四年（92000306672044413630）269086第五年（9200030667204441363090862800）276865第六年76865习题六（1）借固定资产清理10000累计折旧290000贷固定资产300000借固定资产清理15000贷银行存款15000借银行存款10000贷固定资产清理10000借营业外支出15000贷固定资产清理15000（2）借固定资产清理300000累计折旧200000贷固定资产500000借固定资产清理30000贷银行存款7500应交税费应交营业税22500借银行存款450000贷固定资产清理450000借固定资产清理120000贷营业外收入120000（3）借待处理财产损益250000累计折旧250000贷固定资产500000（4）借固定资产清理92000累计折旧108000贷固定资产200000借其他应收款应收保险公司赔偿60000贷固定资产清理60000借固定资产清理8000贷银行存款8000借银行存款10000贷固定资产清理10000借营业外支出30000贷固定资产清理30000（5）借营业务支出250000贷待处理财产损益250000注第九章后几道题目比较难，请参照参考答案认真学习下第八章习题一（1）借研发支出费用化支出446000资本化支出350000贷原材料500000应付职工薪酬150000累计摊销90000银行存款560006月30日借无形资产350000贷研发支出资本化支出35000012月31日借管理费用446000贷研发支出费用化支出446000（2）借无形资产非专利技术89500贷银行存款89500（3）借无形资产商标权74500贷实收资本74500（4）借无形资产专营权302000贷银行存款302000借银行存款250000贷主营业务收入250000借主营业务成本2500贷银行存款2500习题二（1）借无形资产200000贷银行存款200000这道题批的时候，有几个同学的作业我给批错了，他们是按月摊销的也对借管理费用20000贷累计摊销20000借管理费用20000贷累计摊销20000借银行存款175000累计摊销40000贷无形资产200000营业外收入15000（2）借银行存款10000贷其他业务收入10000借其他业务成本20000贷累计摊销20000习题三（1）无形资产专利权1500000无形资产专营权500000无形资产250000减累计摊销专利权420000150000（1500000150000）/5专营权50000无形资产专利权1080000无形资产专营权450000无形资产250000（2）主营业务收入1200000减管理费用470000【业务1利润减少270000业务3利润减少200000（22000015000080000250000）】营业费用110000业务2利润减少110000其中累计摊销50000，使用费60000利润620000对利润表的影响12000001200000550000270000（22000015000080000250000）620000习题四30000/160000187525属于非货币性资产交易交运公司借固定资产清理150000累计折旧20000贷固定资产货运汽车170000借固定资产机械设备130000银行存款30000贷固定资产清理150000营业外收入10000鸿鑫公司借固定资产清理120000累计折旧30000贷固定资产机械设备150000借固定资产货运汽车160000贷固定资产清理120000营业外收入10000银行存款30000习题五华资公司换入资产总成本换出资产公允价值补价13500016500010000290000换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例换入资产公允价值总额28000010000290000汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例280000/2900009655复印机公允价值占换入资产公允价值总额的比例10000/290000345汽车的成本2900009655279995（300000也对复印机的成本29000034510005（10000）借固定资产清理机床120000设备150000累计折旧机床30000设备20000贷固定资产机床150000设备170000借固定资产汽车279995复印机10005银行存款10000贷固定资产清理机床120000设备150000营业外收入30000长城公司换入资产总成本换出资产公允价值补价2800001000010000300000换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例换入资产公允价值总额135000165000300000机床公允价值占换入资产公允价值总额的比例135000/30000045设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例165000/30000055机床的成本30000045135000设备的成本30000055165000借固定资产清理汽车300000复印机15000累计折旧汽车100000复印机15000贷固定资产汽车400000复印机30000借固定资产机床135000设备165000营业务支出25000贷固定资产清理汽车300000复印机15000银行存款10000第九章习题一（1）带息票据207年11月1日借原材料35500贷银行存款5500应付票据30000207年11月30日、12月31日借财务费用150贷应付票据150208年1月31日支付借应付票据30300财务费用150贷银行存款30450（2）不带息票据207年11月1日借原材料35500贷银行存款5500应付票据30000208年1月31日支付借应付票据30000贷银行存款30000习题二总价法（1）借原材料30000贷应付账款30000（2）借原材料56000贷应付账款56000（3）借应付账款30000贷银行存款29400财务费用600（4）借应付账款28000贷银行存款26600财务费用1400（5）借应付账款28000贷银行存款27440财务费用560（6）借应付账款40000贷应付票据40000净价法（1）借原材料29400贷应付账款29400（2）借原材料53200贷应付账款53200（3）借应付账款29400贷银行存款29400（4）借应付账款26600贷银行存款26600（5）借应付账款26600财务费用840贷银行存款27440（6）借应付账款3920