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文档简介

1、xx税务师财务与会计要点 其他存货的核算 xx税务师考试即将到来，考生们要多做多练，要抓紧重要考点的复习，更要掌握正确的复习方法，希望广大考生朋友们都能取得好的成绩。出guo税务师考试栏目为大家 _“xx税务师财务与会计要点：其他存货的核算”，希望考生能有所收获。想了解更多关于税务师考试的讯息，请 _我们出guo。 委托 _物资-指企业委托外单位 _的各种材料、商品等物资。 企业委托外单位 _物资的成本包括： 1.发出委托 _物资的实际成本 2. _中实际耗用物资的成本; 3.支付的 _费用及应负担的运杂费等; 4.支付的税金，包括委托 _物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的 _物资)

2、等。 (1)需要交纳消费税的委托 _物资， _物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入 _物资成本; (2)如果收回的 _物资用于继续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣 _的消费品销售后所负担的消费税。 【例题14?多选题】 一般纳税人因委托 _物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有( )。 A.支付消费税，且委托 _的物资收回后直接用于连续生产应税消费品 B.支付消费税，且委托 _的物资收回后直接用于对外销售 C.支付增值税，且取得增值税专用 _ D.支付增值税，且取得普通销货 _ E.按委托 _合同支付印花

3、税 【答案】AC 【解析】支付消费税，且委托 _的物资收回后直接用于对外销售，消费税应该计入收回委托 _物资的成本中，所以选项B不正确;取得普通 _，增值税不可以抵扣，所以选项D不正确;按委托 _合同支付印花税，应该计入管理费用，不存在抵扣问题，所以选项E不正确。 1.发给外单位 _的物资，按实际成本 借：委托 _物资 贷：原材料 库存商品等 2. 支付 _费用、应负担的运杂费等 借：委托 _物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 3.需要交纳消费税的委托 _物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托 _物资成本 借：委托 _物资 贷：应付账款 银行存款等 4.收回后用于连续生产应税消费品的物资，按规定准予抵扣的，按受托方代收代缴的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：应付账款 银行存款等 5.收到 _

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