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1、 帐务处理程序制度 帐务处理程序, 应根据各企业的实际情况结合国家的规定由各企业自行制定. 由于假日酒店管理集团是国际性的酒店管理集团, 所以在帐务处理程序方面有自己的特点. 以下将按财务部的构成, 分别阐述各财务分部门的帐务处理程序.一. 收入的帐务处理程序 收入核算的原始资料是前一天餐厅及客房等场所发生的客人帐单, 以及每一个班次的收入汇总表, 收款情况汇总表.当收入部收到原始凭证后, 首先必须审核帐单, 点菜单, 结帐方式, 传帐情况等 (具体审核过程及要求将在 “稽核制度” 中详细阐述 ). 根据审核后无误的原始凭证必须完成以下报表: 餐饮收入汇总表 (附表一); 收入记帐, 记帐凭证

2、 (附表二); 并且将信用卡, 挂帐结帐方式的帐单转给应收款部.二. 总出纳收到现金收入, 支票等的帐务处理 每天早晨, 总出纳与监督人共同从保险箱中取回现金, 支票, 代金券并清点完成, 于当天将现金, 支票送交银行, 将代金券转给收入部, 因代金券的结帐方式为转出待收, 故收入部应将代金券订在帐单后转给应收款. 总出纳将款项存入银行后, 应完成以下报表: 当日收款情况及收款长短报告(附表三); 总出纳记帐凭证(附表四). 另外, 除当天存款的核算外, 还应有零用现金报销的核算, 及借款的核算(关于零用现金的审批及借款的审批将在 “收支审批制度”阐述). 当总出纳根据审批过的单据支付现金后,

3、 应将单据汇总登记后转给应付款, 由应付款作帐务处理并为其补充备用金.三. 应收款的核算程序 应收款部收到收入部转来的原始凭证后, 首先要审核原始凭证, 然后登记明细帐目, 并且将信用卡单据交存银行, 将存款单据转给总出纳作帐务处理. 借: 银行存款 贷: 信用卡 信用卡手续费部分, 由应收款平日作汇总表, 月底作凭证, 做如下处理:借: 行政部 追讨费用 贷: 信用卡 当信贷部追回以前的挂帐时, 并存入银行, 由总出纳作如下帐务处理: 借: 银行存款 贷: 挂帐 关于收到收入部转来的帐单及代金券时, 应收款部只登记明细帐, 不作任何帐务处理. 由于旅行社等在与销售部作预订时的价格有可能与帐单

4、上入的价格不一致, 所以在信贷部与旅行社对完帐后, 不一致的部分列一份汇总表, 审批后作如下帐务处理: 借: 挂帐 (或相反方向) 贷: 有关收入四. 应付款的核算程序 应付款部核算的原始凭证主要为收货记录, 及支票存根, 现分别按现金采购与挂帐采购两方面来阐述其核算过程. 1). 现金采购 现金采购是指采购员自接用现金或支票购买货物的过程.应付款部收到审核过的收货记录, 平时作汇总并记录帐务, 月底作如下帐务处理: dr. 费用科目, 仓库 cr. 银行存款 2). 挂帐采购 挂帐采购是指采购员不需要先付现金或支票而采购回货物, 货款将在一段时间后, 由财务部与供应商结清欠款的过程.应付款部

5、收到审核过的收货记录, 平日作汇总, 并记帐, 月底作如下帐务处理: dr. 费用科目, 仓库 cr. 挂帐 供应商 付款后, 作如下帐务处理; dr. 挂帐 供应商 cr. 银行存款4). 报销或补充备用金, 借款报销或补充备用金, 借款, 一般根据审批后的单据, 作如下帐务处理: dr. 费用科目, 应收款科目, 等. cr. 银行存款五. 工资的核算程序 工资核算分为两部分, 一部分为外方人员的工资核算, 另一部分中方员工的工资核算, 以下分别说明两种核算的程序:1). 外方人员工资核算 外方员工一般为管理集团聘用的员工, 工资核算的根据为个人合同, 所以每月单独出据工资表, 审批后交给

6、工资部发放.2). 中方职工的工资核算 中方职工的工资核算的主要依据是pcn每月的考勤表.每月月底工资员根据审核过的考勤及pcn规定的标准出工资表,工资表经财务部审核, 人事部审核, 财务总监及总经理批准后开据支票并交给银行发放, 并作相应的帐务处理.工资费用帐务处理: dr. 工资费用 cr. 应付工资工资员还应根据工资计提各项福利费用 dr. 员工福利 cr. 预提费用 发放工资帐务处理 dr. 应付工资 cr. 银行存款3). 成本核算程序 成本核算比校复杂, 繁琐, 主要包括各营业场所直接成本核算各部门费用核算, 仓库管理, 收货程序, 香烟成本核算, 员工餐厅成本费用核算等. 以下分

7、别说明各自的核算方法 (仓库管理及收货程序将在 “计量验收制度, 仓库管理程序”中阐述, 此处不再说明). 4). 食品, 饮料成本核算 食品, 饮料成本核算的原始资料包括收货记录, 仓库领料单, 各餐厅厨房的内部转移单, 员工帐单, 宴请单等.收货记录, 酒店一般采取先入库, 后出库的核算方法, 所以不管是厨房直接采购还是仓库采购, 都在记帐时应付款部作如下处理: dr. 仓库 cr. 应付款或银行存款 直接采购部分, 由成本部平日作汇总, 在月底与应付款部对帐, 并作如下帐务处理: dr. 成本 cr. 仓库 仓库领料单, 仓库领料单传递至成本部后, 由成本部平日作汇总表在月底作如下帐务处

8、理: dr. 成本 cr. 仓库 食品成本在各餐厅的转移单, 此单是记录餐厅之间互相转移食品的, 所以在总成本核算上不作任何帐务处理, 他会影响各餐厅之间的成本,所以成本部只作各餐厅之间成本转移的记录. 食品成本与酒水成本之间的转移单, 此单是记录食品成本与酒水成本之间互相转移原始凭证, 成本部每日作汇总记录,在月底时作如下帐务处理:dr. 食品成本 (或相反科目) cr. 酒水成本 员工帐单, 员工帐单是指酒店规定可以在餐厅消费的员工, 在消费后所签的帐单, 一般情况下, 员工帐单不作收入处理, 但必须将成本从餐厅转至有关部门费用(按成本价), 所以成本部员工平日作汇总记录, 月底作如下帐务

9、处理:dr. 有关部门费用 cr. 食品, 酒水成本宴请单, 宴请单是由部门经理申请, 总经理批准后用于宴请客户的单据. 一般不开客帐单, 只开内部帐单. 当成本部收到附有宴请单的内部帐后, 按成本价作平日汇总, 到月底后作如下帐务处理: dr. 有关部门费用 cr. 食品或酒水成本另外, 在月底要对仓库及厨房仓库进行盘点, 对于仓库当实盘与帐面金额有差异时, 要批准处理意见, 对于厨房仓库的盘点数要从成本中减出.5).香烟成本的核算香烟一般不并在餐饮成本的核算中, 而是单独核算其成本, 具体核算方法与食品饮料成本的核算方法相同.6). 员工餐成本的核算, 费用的核算与食品, 饮料成本的核算相

10、同, 不同的是其借记费用科目, 而非成本科目.以上是酒店成本核算的方法及程序, 在以后的论述过程中会不断完善与补充其核算的内容.七. 商场成本的核算 商场的核算与酒店的其他成本, 费用核算有所不同, 其主要体现在, 商场成本是根据销售单上的销售数量来计算其成本的.具体有以下两种情况:1). 自有货物的核算对于自有货物在采购时, 根据审核过的收货记录, 作如下帐务处理: dr. 仓库 cr. 银行存款或应付款当销售后, 在平时根据销售单作汇总记录, 月底作如下帐务处理: dr. 商场成本 cr. 仓库当月底实际盘点数与帐面数不相符时, 必须将差额表送财务总监批准后, 再作帐务处理.2). 代销货物的核算对于代销货物, 必须先与代销商签定代销合同, 收货部根据合同收货, 并向供应商开出收货记录, 作为收到货物的凭据. 核算员作如下帐务处理: dr. 仓库 代销货 (进价) cr. 应付代销货物 (进价)当货物销售后, 根据销售单作每日汇总, 月底作如下帐务处理: dr. 商场成本 (进价) cr.