第八章教学指导和习题答案

1、第八章 财经业务文书教学指导和习题答案教学目标： 1能熟练编写记账凭证，写好摘要。 2理解会计报表的内容，掌握编写会计报表附注和财务情况说明书的方法。 3掌握制订财务计划，提出财务建议的方法。教学重点： 掌握编写记账凭证，写作摘要的方法。教学难点： 编写会计报表附注和财务情况说明书教学方法： 课堂讨论法、案例分析法、实例演练法、文章互评法 教学学时： 8 学时 本章练习题参考答案一、指出下列记账凭证摘要的差错，并说明原因，予以更正。参考答案： 1将当日出售的废料收入 100 元现金解交银行。病句：废料解入病因：主谓搭配不当 改错：废料收入解入2明晖公司购入 A材料4 800元，以转账支票支付。

2、 病句：购买A料付讫款。病因：主宾搭配不当。 改错：甲料购入，款付讫。3工人冯伟报销医药费合计560元。病句：医药合计费用 560 元。病因：缺主语和谓语。 改错：冯伟报销医药费。4职工张明出差回单位归还出差多余备用金50元。病句：张明归还病因：缺宾语。 改错：张明归还出差多余备用金。5 .向农业银行借入流动资金借款50 000元，为期6个月。病句：流动资金借款 50 000 元。病因：缺谓语。改错：向农行借入流动资金借款。二、根据下列发生的部分经济业务填写记账凭证摘要。参考答案：1开出现金支票提取现金 360 元备用。提现备用。2购入纸张、钢笔、圆珠笔共计290 元，以现金支付。付办公用品款

3、。3接银行收款通知，收到大平公司付来前欠货款24 000 元，已存入银行存款户。收到大平公司前欠货款。4采购员高文预借差旅费 700 元，以现金支付。采购员预借差旅费。5开出转账支票一张 40 000 元，支付前欠海红工厂材料款。 支付前欠海红工厂材料款。6. 出售A产品300件，货款60 000元，增值税10 200元，款已收存银行存款户。 出售产品，款项已收。7. 以现金支付本月职工工资 89 000 元。支付本月职工工资。8. 向朝阳工厂购甲材料 5 000千克，每千克 1.2 元，增值税 1 020元，款项尚未支付。 购入甲材料，款项未付。9. 转账凭证第 7 号凭证误将记入“生产成本

4、”账户的 15 000 元记成 51 000 元，现予 以更正。转账凭证第 7 号金额多记，现予更正。10. 收到锦标公司投入新机器一台，价值240 000 元。 锦标公司投入新机器一台。三、新明股份有限公司 2002 年度报经公司董事会批准，决定对坏账损失的核算从 2002 年度开始由直接转销法核算改为备抵法核算，并按应收账款余额的1%估计坏账损失。 2001年12月 31日的应收账款余额为 170 000元。新明公司适用的所得税率为33%。按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利润的5%提取法定公益金。此项会计政策变更采用追溯调整法经过计算确定的会计政策变更的累积影响数为11 390元1

5、70 000 X( 1-33%) , 2001年的净利润调减11 390元；调减未分配利润 9 682元(11 390 X 85%;由此而减提的的法定 盈余公积 1 139 元；减提的公益金 569 元。要求：根据上述资料填写会计报表附注。会计政策变更： 本公司(新明股份有限公司) 按照会计制度的规定，对坏账损失的核算 从 2002 年度开始由直接转销法核算改为备抵法核算， 并按应收账款余额的 1%估计坏账损失。 此项会计政策变更采用追溯调整法。 2002 年运用新的方法追溯计算的会计政策变更累积影 响数为 11 390 元，这一变更使 2001 年的净利润调减 11 390元；调减未分配利润

6、 9 682元； 由此而减提的的法定盈余公积 1 139 元；减提的公益金 569元。四、长城股份有限公司 2002 年 12 月 31 日应收账款余额为 1 700 000 元，坏账损失采用备抵法中的余额百分比法核算，提取比例为5 %。公司通过对连续五年的实际发生的坏账进行比较分析， 发现坏账准备的提取比例和其实际发生数有较大偏差。 现报经公司董事会批 准，公司决定从 2003 年 1 月 1 日起变更会计估计，提高坏账准备提取比例到2%，以便更好地和实际发生的坏账损失相适应。 通过计算， 这一变更使当年管理费用比上年度增加 25 500 元1 700 000 X( 2%-5%)，净收益减少

7、 17 085 元25 500 X( 1-33%) 。要求：根据上述资料填写会计报表附注。会计估计变更： 本公司 (长城股份有限公司) 坏账损失采用备抵法中的余额百分比法核 算，提取比例为 5%。公司通过对连续五年的实际发生的坏账进行比较分析，发现坏账准备 的提取比例和其实际发生数有较大偏差。本公司决定从 2003 年 1 月 1 日起提高坏账准备提 取比例到 2%，以便更好地和实际发生的坏账损失相适应。此估计变更使当年管理费用比上 年度增加 25 500 元1 700 000 X( 2%-5%)，净收益减少 17 085 元五、润达股份有限公司于 2002 年 12月 31 日对企业存货进行

8、盘点时，由于盘点人员的疏忽，有一批存放在公共仓库里的存货没有进行清点，这批存货的价值为258 000元，占当时企业存货总额的 10%，公司对该类存货采用实地盘存制进行管理。该错误直到2003 年 4月 8 日才被发现。此时，公司上年度的会计报表已报出。公司适用的所得税率为33%。通过计算，此项重大会计差错使2002年度的所得税负债少计 85 140元(258 000 X 33%)，净利润和留存收益少计 172 860 元(258 000-85 140 )要求：根据上述资料填写会计报表附注。会计差错更正：本公司(润达股份有限公司)发现2002 年有一批存放在公共仓库里的存货没有进行清点， 这批存

9、货的价值为 258 000 元，占当时企业存货总额的 10%，在编制 2002 年与 2003 年可比的财务报表时，已对该项差错进行了更正。由于此项错误的影响，使 2002 年度的所得税负债少计 85 140元（258 000 X 33%，净利润和留存收益少计 172 860元（258 000-85 140 ）。六、思华公司为一家中型塑料加工企业，加工过程中产生的污水未经净化就排出厂外，对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害。为此，2003 年 9月 4 日，公司周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失 4 000 万元。直到 2003 年 12 月 31 日，该诉讼案尚 未判决。要求：

10、根据上述资料填写会计报表附注。或有事项： 本公司加工过程中产生的污水未经净化就排出厂外， 对周围村镇居民身体健 康和生产生活造成严重损害。为此， 2003年 9月 4日，公司周围村镇集体向法院提起诉讼， 要求本公司赔偿损失 4 000 万元。直到 2003 年12 月 31 日，该诉讼案尚未判决。注：第七题财务情况说明书的编写目前可不再编制，此题可不做。七、下面提供一份远东公司的年度会计报表及有关资料，先按财务分析的思路对其年度的财务状况和经营成果进行分析，然后，在分析的基础上写出一份年度财务情况说明书远东公司为一般纳税人， 以生产和加工服装为主， 属生产加工型企业， 具有一定的生产 历史。该

11、公司有关资料如下：（一）2003 年度实现主营业务收入 2 836 万元， 2002 年度实现主营业务收入 3 006 万元。由于市场竞争激烈，老的传统的产品出现了滞销和削价销售等不利情况，预计2004 年还会进一步折价销售， 销售有较为明显的下降趋势。 目前企业的发展面临着严峻的考验。 企 业正在利用市政府动迁取得的 500 万元补偿收入开发一条新产品的生产流水线， 加快进行产 品更新换代。该流水线预计总投资 700 万元，原来预计 2004 年需要借款 200 万元。目前的 借款年利息率为 6%左右。据企业称该工程原计划 2004年 3月可投产使用， 投产后预计 2004 年当年可增加主营

12、业务收入 400 万元左右，预计主营业务利润率为 13%（二）该公司执行财政部颁发的企业会计制度。2002 年 12 月 31 日编制的资产负债表和利润表如下：资产负债表编制单位：远东公司2003年 12 月 31 日单位：万元项目年初数期末数项目年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金225402短期借款602498短期投资应付票据102104应收票据应付账款1 5101 456应收账款10301 050其他应付款395754减：坏账准备应付工资134140应收账款净额应付福利费14预付账款未交税金307其他应收款395310其他应交款208存货1 4261 228预提费用-20待摊费用85

13、89一年内到期的长期负债流动资产合计3 1613 079流动负债合计2 8072 947长期投资：长期负债：长期股权投资262223长期借款88长期投资合计262223长期负债合计88固定资产：所有者权益：固定资产原价1 0231 040实收资本1 0021 002减：累计折旧476548资本公积102104固定资产净值547492盈余公积114114在建工程70390其中：法定盈余公积5353固定资产合计617882未分配利润79无形及其他资产：所有者权益合计1 2251 229无形资产长期待摊费用无形及其他资产合计总计4 0404 184总计4 0404 184损益表编制单位：远东公司20

14、03 年度单位：元项目本月数本年累计数一.主营业务收入3302 836减：主营业务成本3092 640主营业务税金及附加330二.主营业务利润18166力口：其他业务利润540减：营业费用13106管理费用798财务费用240三.营业利润1-38力口：投资收益66营业外收入3838减：营业外支出四.利润总额456减：所得税1五.净利润455（三）有关会计报表附注摘录：1上年期末银行存款中有200万元是市政府动迁取得的补偿收入，本年期末银行存款中有300万元是市政府动迁取得的补偿收入。2在建工程支出为新开发的生产流水线，于上年末开工，进度较慢，原预计工期需一年，现计划于2004年6月完工。所需2

15、00万元借款于2004年年初举借。3 长期投资中均为投资于子公司的投资额，均已按权益法核算。4. 其他应付款中列有市政府动迁收入500万元，上年末已收到 200万元，本年末收到300万元。上年末已转入营业外收入25万元，本年度当月转入营业外收入38万元。5. 预提费用-20万元为少提多付的利息。6. 企业当年取得的利润尚未进行分配。7企业尚未计提各项资产减值准备。8期末应收账款中 650 万元在一年以内， 400 万元在一年以上； 估计坏账损失 10%以上。 9期末存货中 428 万元在一年以内， 800 万元在一年以上；估计跌价损失 10%以上。八、请根据下列材料， 为华宇皮革制品有限公司财

16、务科撰写一份调整出口产品品种的财 务控制文书，行文对象为公司经理室。材料一： 2003 年，华宇皮革制品有限公司出口创汇创历史新高，出口业务由亏转盈。 出口品种由皮鞋一个品种增加到皮裙、儿童皮鞋、皮鞋三种，创汇由 5 万多美元增加到 27 万多美元，出口业务由上年亏损 2万多元转为盈利 26万多元。 2003年皮鞋、儿童皮鞋、皮 裙等三种主要出口产品的盈亏情况如下：名称单位数量总成本 外汇净收入（美元）净收入（人民币）盈亏额皮裙条4 500927 0002137501 197 000十 270 000单皮鞋双5 00090 00017 67899 000十 9 000皮鞋双3 000249 0

17、0042 321237 000-12 000材料二： 本年度出口皮裙价格看涨， 也是盈利大、 创汇多的一种新的出口产品。 据计算， 3-10 月份共向外商出口交货 4500 件皮裙，这批商品的总成本为927 万元，出口净收入折合人民币为 1197万元，盈利达 27万元； 每条出口皮裙的单位成本为206元，按净收入计算的售价为 266 元；出口商品盈亏率则达到了 +29 13。这批出口商品，由于用料考究， 做工精细，价格较低，款式、质量均符合合同要求，还获得了丹麦、韩国、日本等外商的好 评，并有进一步扩大交易的意向。出口商品盈亏率=出口商品盈亏额/出口商品成本x 100%=270 000/927 000 X 100%=十 29. 13%。出口皮裙是本年公司创汇最多的产品，它在全 创汇总额中已占 78%材料三：本年向美国出口的儿童皮鞋共 5 000双，总成本为 9万元，出口净收入折合人 民币 9. 9 万元，共盈利 0. 9 万元；每双鞋的单位成本为 18元，按净收入计算的售价为 19. 8 元；出口商品盈亏率为 +10%。材料四：本年度向香港出口的皮鞋已由去年的 6 000 双降至 3