审计学试题及答案

1、审计学试题及答案、单项选择题1. 审计的最本质特征是（ A. 公正性 B. 独立性）。C. 权威性 D. 真实性2. 税务机关的财务收支业务应当由（ ）来进行审计A. 国家审计 B. 财政局 C. 民间审计 D. 监事会3. 政府审计的重要特点（ ）。A. 强制性 B. 独立性 C. 广泛性 D. 无偿性4. （ ）不属于注册会计师审计的业务范围。A. 验资 B. 审计业务 C. 会计咨询业务 D. 会计监督5. 确定重要性水平是在审计（ ）中进行。A. 准备阶段 B. 实施阶段 C. 终结阶段 D. 后续阶段6. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ ）。A. 外部证据 B

2、. 直接证据 C. 间接证据 D. 环境证据7. （）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A. 环境证据 B. 加工证据 C. 书面证据 D. 实物证据8. （ ）业务属于不相容职务。A. 会计和审计 B. 推销员和销售科长 C. 技术员和车间主任 D. 门卫和保 卫科长9. 下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ ）A. 政府审计 B. 注册会计师审计 C. 内部审计 D. 内部审核10. 审计风险模型表述为A 审计风险 =固有风险*控制风险B 审计风险 =固有风险*控制风险*检查风险C 审计风险 =固有风险*检查风险D 审计风险 =重大错报风险 *

3、检查风险11. （）是建立在内部控制评价基础上的审计方法A. 制度基础审计 B. 账项基础审计 C. 风险基础审计 D. 注册会计师审计12. 注册会计师的服务是一种有偿服务， 下列不能成为会计师事务所收费依据的 是（ ）A. 审计结果的大小 B. 服务性质 C. 工作量大小 D. 参加人员层次的高低13 一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人14. 审计全过程的中心环节是（） A .准备阶段B .实施阶段C.终结阶段D.审批阶段15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。A.应

4、收账款 B.预收账款C.应付账款D.预付账款16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。A .保护财产物资的完全完整和有效使用B .保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C. 保证企业盈利D .杜绝串通舞弊二、多项选择题1. 由（）和（）进行的审查才是审计。A. 专职机构B.审计人员C.会计人员D.管理人员2. 民间审计人员职业道德具体包括（ ）。A. 科学原则B.独立原则C.公正原则D.客观原则3. 我国审计组织包括（ ）构成。A. 政府审计机关 B. 注册会计师审计组织C. 内部审计机构 D. 资产评估机构4. 按审计的目的和内容分为（）。A. 财务报表审计 B. 经营审计 C.

5、 合规性审计 D. 经济责任审计5. 签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（ ）。A. 所采用的审计程序是否恰当 B. 所编制审计工作底稿的充分性C. 审计过程中是否存在重大遗漏 D. 审计工作是否符合会计师事务所的质 量要求6. 审计报告意见的基本类型（ ）A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见三、判断题1. 合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合企业会计准则的规定。（ ）2. 审计的职能不是一成不变的， 它是随着经济的发展而发展而变化的。 （）3. 调节法只包括对未达账项的调节。（）4. 内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。 （）5.民间审计

6、组织不得以降低收费的方式招揽业务。（）5. 只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。（）6 审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。 （ ）7良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。（）8. 审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（）9. 在我国审计监督体系中， 政府审计是主导， 内部审计是基础， 而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。（）10 注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表 意见。（）11. 对现金的盘点应采用突击式盘点。（）12. 对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。（）13. 审计报告均应由注册会计师签名、

7、盖章。（）14. 验资分为设立验资和变更验资（）四、简答题1. 你如何理解审计的概念？2. 简述审计质量控制准则的主要内容。3 存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对存货进行审计？4 销售与收款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对主营业务收入和应 收账款进行审计？5.筹资与投资业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对交易性金融资产和 长期股权投资进行审计？6 采购与付款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对固定资产和应付账 款进行审计？7. 如何对现金和银行存款进行审计？8 注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？各是在什么情况下出具的？9.简述审计证据的特性。五、实务题1. 审计

8、人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：单位：元客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额A150 000140 000200 000B85 000100 000360 000C220 000220 00080 000D30 00040 00050 000E70 000350 000400 000F66 000178 000要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说 明理由。（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？2. 2010年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现 金管理时，发现该单位现金日记

9、账余额为 5676元。库存现金实点数额元：另外，有王某借2 000元：还有2 000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问 题？请提出审计意见。库存现金情况表年 月 日单位：项目金额备注库存现金实点数额力卩：已付讫未入账的支出凭证 力卩：白条抵库数 库存现金实际占用额 库存现金账面结存额企业会计：出纳：制表：复核:单位公章：3. 注册会计师李文审计中兴公司2009年12月31日“应收账款”项目，在 审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄 已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，

10、中兴公司未及 时申请债权权益。（注：该公司年末坏账准备余额 200万元，企业所得税率25%）对上述事项注册李文应如何处理？4. 审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价32元，计价款192000元，外地运杂费4500 元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确， 如有错误如何进行调整？并 指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。5. 某企业采用月末一次加权平均法计

11、算结转耗用材料成本，本月甲材料月 初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额 为14396元。本月基本生产车间耗料 4900千克，结转材料成本11200元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。6. 审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润 总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况： 企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为万元，已计入产品销售 收入 产品价格上浮 5%，取得价格上浮收 12 万元，已计入营业外收入。 企业将提前报废的固定资产净损失 15 万元，作为补提折旧，计入管理费用。 企业出售设备一台净收

12、益万元，已计入营业外收入。 企业劳动保险费用 30 万元，计入管理费用。 专利权转让收入万元，已计入管理费用。 新产品试制失败损失 15 万元，已计入管理费用。 年末“产品销售成本”账户有贷方余额 50 万元。 驾驶员违章罚款 3250 元，已计入“管理费用”。 该企业增值税税率为 17%，营业税税率为 5%.要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法， 并调整计算实际利润总额。7、（ 1）经查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双 方商定优惠折让为 5%，并按商定付款时间长短给予 2%-3%的销售折扣。 其财务处 理如下：借：应收账款甲企业

13、950,000财务费用 50,000 贷：产品销售收入 1,000,000（ 2）上题中该企业上述货款按约定付款时间， 除折扣外已收到， 并已存入银行。 销售折扣应为 3%。其账务处理如下：借：银行存款 921,500产品销售费用 28,500 贷：应收账款甲企业 950,000 要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属 何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见。 （假 设企业所得税税率为 25%）8、审计人员于2010年3月审计A企业应付账款时，发现2009年12月份应 付账款中有一笔会计分录如下：借：制造费用 20 万贷：应付账款一一B工程

14、公司 20 万经进一步审计发现：B工程公司并不存在，A企业当年经济效益较好，年终 以车间修理为名，虚列提供劳务单位，列支劳务费用 20 万元，作为应付款项处 理，从而使当年 1 2月份的产品成本增加了 20万元。假定 12月份的产品已全部 完工入库，并且已销售了 80%。要求：请根据上述资料提出审计处理意见。答案一、单项选择题1. B 2. A 3. C 4. D 5. A 6. B 7. D 8. A 9. B 10. D二、多项选择题1. AB 2. BCD 3. ABC 4. BCD 5. ABCD三、判断题1. X 2. V 3. X 4. X 5. V 6. X 7. V 8. V

15、9. V 10.X 11. V 12. V 13. X 14. V四、简答题略。五、实务题1. 答：（1）应选择C E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有 80 000,但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。 E公司的应收账款由年初的 70 000元增加到年未的 350 000 元，增幅大而且金额也较大。（2 ）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收 账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。2. 答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现

16、金情况表如下：库存现金情况表盘点日：2007年6月30日单位：元项目金额备注库存现金实点数额力口：已付讫未入账的支出作证2力口：白条抵库数2库存现金实际占用额4库存现金账面结存额5缺企业会计：XX出纳员：XX被审计单位公章编制：XX复核：XX（2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：A. 现金账实不符。审查目账面结存额5,元，而实际库存现金 4,元，短缺现金1,元。B. 白条抵库。出纳员以白条借给职工王XX,并为其他单位垫付现金。C. 审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。 审计意见：A. 应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。B. 立即催收出借垫付

17、的现金，及时收回交库。C. 应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念， 增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。3应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注 由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款 不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。会计处理如下：（1 ）冲销坏账借：坏帐准备 300 万贷：应收账款300 万（2）补提坏帐准备100万元借：以前年度损益调整 100万贷：坏账准备100万3）冲销所得税借

18、：应交税金 - 应交所得税25万贷：以前年度损益调整25万4）结转以前年度损益调整借：利润分配 - 未分配利润75万贷：以前年度损益调整75万4. 解：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不 正确的， 应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中， 应做如下调 整：借：原材料 5076贷：管理费用 5076企业的材料采购业务， 财会部门记帐前， 仓库验收在后， 财会部门并不以验收单作为记 帐依据的做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、帐验互相； 牵制的内部控制制度，不 但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。5. 解：（ 1）审

19、计方法： 审阅甲材料明细帐， 抽查有关会计凭证， 验算结转发出材料实际成本。 发出材料实际成本 =4900X（ 7360 + 14396） / （4600+ 8350） =8232 （元）多转材料实际成本 =112008232=2968 （元）（ 2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本 2968 元。 （3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调整分录是： 借：生产成本基本生产成本2968 （红字）贷：原材料2968（红字）6. （ 1 ）正确。（ 1 分）（2） 错误。应计入产品销售收入，并补交增值税20400 元（ 1 20000 X 1 7%） ，但并不影 响利润总额（ 2 分）（3） 错误。不应补提折旧，应计入营业外支出，但不影响利润总额。（2分）（ 4）正确。（ 1 分）（ 5）正确。（ 1 分）（6）错误。应计入其他业务收入，并补交营业税