广西进一步推进国家结构性减税政策实施的探讨

1、广西进一步推进国家结构性减税政策实施的探讨 广西进一步推进国家结构性减税政策实施的探讨 【摘要】本文在国家结构性减税政策的背景下，以上海为例分析结构性减税试点的情况，并在分析广西经济开展概况和结构性减税实施情况的根底上，提出了我区进一步推进结构性减税政策实施的措施。 【关键词】结构性减税，广西经济 自2021年在中央经济工作会议上正式提出了结构性减税的改革策略，期望能够以此推动经济与社会转型。此后在2021年的中央政府工作报告中也明确提出“实行结构性减税和推进税费改革；在2021年2021的中央政府工作报告中，均有关于实行结构性减税和推进税费改革，大幅度增加政府支出，优化财政支出结构等三大实施

2、积极财政政策措施的内容表述；2021中央经济工作会议再次提出，2021年要继续实施积极的财政政策，结合税制改革完善结构性减税政策。通过几年的政策实践，结构性减税的内容越来越丰富，步伐越来越快，减税效果也日益显现。近年来，结合宏观经济调控与税制改革，我国累计减税措施70多项，涉及十几个税种，每年减税规模达数千亿元。 一、我国结构性减税试点情况分析 “结构性减税是一个不精准的概念，究竟要减什么税也没有一个清晰的界定。从税收制度来说，我国的现行税制距离“双主体的目标仍然相差甚远。2021年，在我国的全部税收收入中，来自流转税的收入占70%以上，来自所得税等其他非流转税税种的收入合计缺乏30%。从纳税

3、主体来说，2021年，我国的税收收入中，来自各类企业缴纳的税收收入占92.06%，来自居民缴纳的税收收入只占7.94%。流转税的税种主要有四个，即增值税、消费税、营业税和关税。除了减税有其自身的特点并与进出口贸易的状况直接相关外，其余三个税种在2021年的收入分别占税收总收入的比例是：41.1%、8.79%和15.25%。事实说明，流转税收入在税收总收入中占的比重最大，而增值税收入在流转税收入中占的比重最大。如果要发挥结构性减税的最大效应，增值税无疑是首当其冲的重点。由于营业税改征增值税已纳入“十二五规划并公布了试点方案，试点范围正在由上海向全国推开，其结果将是营业税的比重逐步缩小，增值税的比

4、重进一步扩大。对于消费税而言，由于其主要是针对奢侈品等征收，高收入群体为负税人，从结构性减税的本质出发，并不是减税的重点。 从试点的上海看，结构性减税的效果表达在三个方面：一是深化了分工协作，形成了投资导向；二是打通了产业链条，促进了第二、三产业开展；三是推动了效劳出口，提升了国际竞争力。可见，作为“营改增试点区不可防止地要产生政策洼地效应。与其他改革形成的区域性政策洼地效应不同，上海市的“营改增试点既有区域性，又有行业性。作为区域性政策洼地，上海市今年已经吸引了相当多的跨国公司到区域内设立总部机构；周边的江苏、浙江等地的一般纳税人放弃购置本地生产性效劳企业提供的效劳，转向上海的生产性效劳企业

5、购置效劳，以获得增值税发票来实现税款的抵扣。作为行业性政策洼地，上海市试点“营改增的交通运输业、研发和技术、信息技术、文化创意等生产性效劳行业的大局部企业的税负都以减轻。改革对当地效劳行业的开展起到了极大的推动作用。由于受益于“营改增的减税效应，上海市已希望进一步扩大试点的行业范围。在“营改增期间，不管是试点地区纳税人，还是非试点地区纳税人，也不管是效劳业纳税人，还是制造业纳税人，应该善于利用试点形成的政策洼地效应，尽可能地享受到增值税抵扣带来的好处。 二、广西经济开展的状况 广西面临着重大开展机遇，进入跨越开展新阶段。在国际环境总体有利和国内宏观环境良好的背景下，中国-东盟自由贸易区全面建成

6、，西部大开发深入推进，为广西加快区位优势、资源优势和生态优势转化为竞争优势创造了极为有利的条件。国务院制定公布了?关于进一步促进广西经济社会开展的假设干意见?，是新中国成立以来中央第一个全面支持广西开展的政策性文件。钦州保税港区、凭祥综合保税区、南宁保税物流中心和北海出口加工区的建成。目前广西正处于工业化开展的中期阶段，坚持走新型工业化道路尽快做大做强做优工业，是经济开展的重点。以大力加强千亿元产业建设为核心，提升工业整体素质，加快开展战略性新兴产业和能源产业。到2021年，力争食品产业年销售收入超过3000亿元；汽车、石化、电力、有色、冶金、机械均超过2000亿元；建材、造纸与木村加工、电子

7、信息、生物产业均超过1000亿元；医药制造、纺织服装与皮革、修造船及海洋工程装备产业均超过500亿元。 从区域经济开展看，广西在“十二五期间，坚持重点突破，积极推进沿海沿江率先开展，加快资源富集地区开发，逐步形成广西北部湾经济区、西江经济带和桂西资源富集区“两区一带协调开展的新格局。形成以石化、冶金、能源、林浆纸为主的沿海现代重化工业布局，建成钦州保税港区、凭祥综合保税区、南宁保税物流中心和北海出口加工区等海关特殊监管体系。经济区成为全国开展最快、活力最强、潜力最大的新增长区域之一。西江黄金水道建设全面推进，建成南宁至贵港千吨级、贵港至梧州两千吨级高等级航道，内河港口呑吐能力6000万吨。贵港

8、成为华南地区最大的内河港口。沿江中心城市形成汽车、机械、冶金、高新技术及建材产业布局，桂东成为承接产业转移示范区，带动西江经济带快速开展。加大桂西优势资源开发力度，形成铝锰、有色、水能、制糖、红色旅游、农产品加工等在全国有影响的特色优势产业基地，使经济优势、区位优势向经济优势转化。 三、广西结构性减税的概况 从总体上看自2021年以来，在国家政策的指导下，广西认真落实结构性减税政策。根据广西地税系统有关数据上分析，广西地税系统实施结构性减税政策依法减免税款为：2021年112837万元、2021年138240万元、2021年309624万元、2021年375185万元。其中，2021年减免税优

9、惠政策惠及全区80.89万户登记纳税户的27.3%，减免税额占同期地税各项收入642.5亿元的5.84%；2514户企业共享受减免税款352314万元，216861户个体工商户共享受减免税款22871万元。 从减税的减税结构上看，2021年，广西地税系统对各类企业的减免税额占全部减免税额的93.9%，而对个体工商户的减免税额仅占全部减免税额的6.1%。在对企业的减免税中，从税种看，排前四位的税种是：企业所得税减免占67.6%、营业税减免占20.5%、城镇土地使用税减免6.1%、房产税减免5.3%；从行业看，排前三位的行业是：制造业企业减免税额占45%、金融业企业减免税额占16.9%、交通运输仓

10、储和邮政业企业减免税额占6.9%。在对个体工商户口的减免税中，从税种看，排前三位的税种是：营业税减免税额占47.9%、个人所得税减免税额占39.7%、城市维护建设税减免税额占7.1%。通过以上分析可以看出，广西地税系统分类指导、突出重点地制定和实施结构性减税政策有了比拟清晰的思路和方向。从纳税主体看，各类企业是实施结构性减税的重点。从税种的选择上看，营业税和企业所得税是实施结构性减税应该选择重点税种。从行业上看，制造业是实施结构性减税的重点行业。 几年来，广西通过实施结构性减税政策和鼓励扩大消费的政策措施，促进经济结构调整，提高经济增长质量和效益；着力保障和改善民生，加大“三农、教育、医疗卫生

11、、社会保障等重点民生支出力度，促进了经济社会协调开展。 四、广西进一步推进结构性减税政策实施的思考 尽管广西已根据国家的政策对税收进行了调整，但是由于广西的根本区情决定了广西整个经济总量小，财政收入规模有限，经济社会开展面临着资金严重缺乏。税收优惠政策在减轻企业负担、促进经济开展的同时，不可防止地造成政府税收收入下降。税收优惠政策带来的税收损失和财政困难，在某种程度上影响着税收优惠政策的制定和实施，制约着税收作用的发挥。因此我们认为要更好地落实国家的结构性减税政策，进一步推进结构性减税政策实施可以从以下三个方面着手。 1.设置结构性减税的总体方案。 在首先要理顺中央关于结构性减税政策的整体部署

12、与广西有权制定结构性减税政策的关系；其次要理顺结构性减税与一般性减税的关系；再次要理顺广西经济社会开展重点与推行结构性减税的关系；第四要理顺税务机关管理结构性减税和一般性减税的工作关系。但是如果只有定性而无定量，只有方向而无规模，结构性减税便会停留在抽象层面，满足于零敲碎打，跟着感觉走。这既难以保证结构性减税的实施效果，更可能导致一些似是而非的说法或实践。因此，在理顺关系的同时，要设计好全区结构性减税的总体方案，在设计总体方案时，必须要确定结构性减税的总规模，在明确全区减税的总规模同时，还要分别明确国税、地税减税的总量。同时还要应该着眼于一个更广泛的范围，不仅要考虑国家财政的需要，还处理好民权

13、与税权、减税与减支的关系。 2.关注减税方案对产业结构的影响。 结构性减税的目的是减轻大局部企业和居民的综合税费负担。如果出现税收负担减轻的同时，企业和居民其他负担增加，就会导致结构性减税政策的实施效果大打折扣。同样应该指出，在实施减税的同时实行的增税，但不是所有的增税措施都符合结构性减税的要求，构成结构性减税的各项有增有减的政策措施，都应该有利于促进广西经济结构的调整，并符合中长期税制改期和税制结构调整的要求。因此在制订方案时，不能仅停留在弥补地方收入缺口的层面，而要结合未来税制、事权划分和转移支付改革设计中长期综合改革方案，同时还要高度关注方案对广西政府行为模式、产业结构调整的影响。 3.

14、对可减免税种进行分类。 结构性减税，要减什么税，减多少量，这些问题的解决对结构减税政策的实施有着重大的影响。在这一问题上我们不能生搬硬套，而是在参照试点地区的情况。结合广西税收的具体情况，有区别地进行设置。在设置减税险种的时候，在整体设计方面，确保突出重点的前提下，兼顾民生改善。对关乎民生的行业和纳税工程，必须根据结构性减税的要求，切实减轻其税收负担。流转税的税种主要有四个，即增值税、消费税、营业税和关税，营改增改革不仅对完善税制、促进经济结构调整具有重要意义，而且通过增值税逐步“扩围至营业税的征税范围，原来适用营业税的征税范围和纳税人将逐步减少。因此，在实施结构性减税过程中，对要根据营业税改征增值税试点及在全国全面推开的进程，与时俱进地作出选择。 4.建立有效的监督机制。 新的体制执行需要有科学的健全的监督组织管理模式进行保障。我们这里所谓的监督，就是对税收制度执行各方活动的约束、标准和促进，以确保各种税务活动具有真实性、效率性和合法性。构建新型的税务系统监察机制，提高税务系统监查的权威，建立科学的绩效评估方法，综合考虑结构性减税后的税收与财政收入