增值税、消费税视同销售业务的计算及其帐务处理7

1、增值税、消费税“视同销售业务的计算及其帐务处理 doc 7页增值税、消费税“视同销售业务的计算与帐务处理某中药厂以外购白酒和中草药生产各种药酒和 中成药.该企业为增值税一般纳税人.1999年1 2月,该厂发生如下几笔业务：1. 12月4日,该厂以自制的10箱十全大补 药酒抵顶临时租用的某零售商店的仓库租金.与 该厂发生业务关系的这个零售商店为增值税小 规模纳税人.10箱药酒的同类产品含税售价为 4 320 元.2. 12月6日,该厂医务室领取本厂自制的灵芝药酒两箱,用于职工就医.两箱药酒的同类产 品不含税售价为1920元,帐面本钱为1400元.3. 12月10日,该厂食堂领取为生产药酒而 外购

2、的原料用酒普通白酒两箱,准备新年全厂 职工会餐用.白酒的帐面价值为 960元.4. 12月15日,该厂与市区一新建的大型药 店达成一项协议.协议规定：中药厂以自制的一 批药酒和中成药产品作为对新建药店的投资.药 酒按市场含税价作价为80000元,帐面本钱为5 4000元；中成药按市场含税价为120000元,帐 面本钱为97000元.5. 12月18日,该厂将两箱自制药酒和1箱 外购的原料用酒白酒捐赠给一家敬老院.药酒 同类产品不含税售价为720元,帐面本钱为500 元,白酒近期同类材料转让不含税价为 600元, 帐面本钱为480元.6. 12月20日,该厂以一批中成药作为红利, 分配给投资者一

3、一某县药材批发站.同类产品的不含税售价为60000元,本钱为45000元.假设该企业增值税无期初留抵和上期留抵问题, 除上述几笔业务外,12月份发生的其他中成药 销售额为246000元,销项税额为41820元,进 项税额为23400元.因药酒的主要原料外购白 酒的酒基无法确定,按粮食白酒25%的税率计 征消费税.另外,本期生产领用的外购白酒,准 予抵扣的外购消费品已纳税款为1336. 10元.作出上述几笔业务的帐务处理,并计算该厂12月份应纳的增值税和消费税.答：一、帐务处理L以产品抵顶租金支出借：治理费用 4320贷：产品销售收入“药酒3692. 31贷：应交税金应交增值税销项税额627.

4、69以产品抵顶租金支出,属于真正的销售,不属 于视同销售的范围,应作产品销售收入处理.税 法规定的“销售为有偿转让货物的所有权,“有 偿"包括从购置方取得货币、货物或其他经济利 益.同理以物易物、以物抵债等均应作产品或商 品销售收入处理.2.医务室领用自制药酒借：应付福利费2206. 40贷：产成品一药酒 1400贷：应交税金应交增值税销项税额326. 40贷：应交税金应交消费税 480福利部门领用自制产品属于视同销售,产品按 本钱价转帐,并按同类产品售价计算应纳的增值 税和消费税.3 .食堂领取白酒会餐用借：应付福利费1123. 20贷:原材料白酒960贷:应交税金应交增值税进项税

5、额转出163. 20食堂领用的白酒属于外购货物,不是自制或委 托加工的货物,不属于视同销售的范围,不计征 增值税和消费税,企业应作进项税额转出的帐务 处理.同理商业企业外购商品自用时,也应作进 项税额转出.4 .以自制药酒、中成药对外投资借：长期投资 200000贷：产成品一一药酒 54000中成药 97000贷：应交税金一一应交增值税销项税额29 059. 83贷：应交税金 应交消费税 17094. 02贷：资本公积2846. 15以自制产品对外投资属于视同销售,产品按成 本价转帐,并以投资作价换算为不含税价计征增 值税,按应纳消费税产品的不含税价计征消费 税,投资作价与产品的本钱及两税之间

6、的差额列 入资本公积,属于企业财产价值的增值.5 .以自制产品和外购材料对外捐赠借：营业外支出1384. 40贷：产成品一一药酒500贷：原材料白酒 480贷：应交税金一一应交增值税销项税额22 4. 40贷：应交税金应交消费税 180对外捐赠的自制产品和外购材料都属于增值 税视同销售的范围,产品和材料按本钱价转帐, 并按同类货物的售价计征增值税.捐赠的自制产 品属于消费税征税范围,捐赠的外购材料不属于 消费税的征税范围.6 .以中成药分配给投资者借：应付利润 70200贷：产品销售收入一一中成药 60000贷：应交税金一一应交增值税销项税额10200将自制货物分配给投资者属于视同销售.根据京财会字1993第83号通知?关于增值税会计处 理的规定?要求,在会计核算上应作产品商品 销售收入处理.分配给投资者的外购货物、委托 加工货物在会计核算上也应作收入处理.二、计算12月份应纳的增值税销项税额=41820+ 627. 69+326. 40+2905 9. 83+224. 40+10200= 82258. 32元应纳税额=82258. 3223400+ 163. 20= 59021. 52三、计算12月份应纳的消费税销售产品应纳消费税= 3692. 13M5% = 923. 08元视同销售应纳消费税= 480+ 17094. 0