现金流量表工作底稿

1、现金流量表审计工作底稿一一、经经营营活活动动中中产产生生的的现现金金流流量量：1 1、销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金=主营业务收入+其他业务收入-收入扣除项目+应收账款减少（期初-期末）+应收票据减少（期初-期末）+预收账款增加（期末-期初）+当期收回前期核销的坏账损失+本期非因销售而增加的应收账款，应收票据-本期实际核销坏账损失而减少的应收账款-接受以非现金资产清偿债务而减少的应收账款-接受以修改条件进行债务重组而减少的应收账款-因现金折扣，票据贴现或汇率调整记入财务费用的应收账款及应收票据2 2、收收到到的的租租金金其他业务收入中租金(出租固定资产和包装物现金入账)

2、+其他应收款中追收前期租金+其他应收款中预收后期租金3 3、收收到到的的税税费费返返还还=收到的所得税返还+收到的消费税返还+收到的关税返还+收到的教育费附加返还+收到的增值税返还（以上均以实际收到的现金和银行存款）4 4、收收到到的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金=营业外收入中的现金收入=利息收入中的现金收入=其他现金收入经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流入入小小计计：1 1、购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金=当期销售成本+存货增加（期末-期初）+预付账款增加（期末-期初）+应付账款减少（期初-期末）+应付票据减少（期初-期末）+进入其他业务支出

3、的存货-本期列入制造费用中的待摊、预提费用、折旧、租金等-本期列入生产成本、制造费用的工资、福利费+本期进入期间费用的存货-本期以现金资产清偿债务、债务重组而减少的应付账款、应付票据-本期因购货退回而收到的现金2 2、经经营营租租赁赁所所支支付付的的现现金金=（现金支付）制造费用中的租金+（现金支付）管理费用、营业费用中的租金+待摊费用租金（期末-期初）+预提费用租金（期初-期末）+其他应付款租金（期初-期末）3 3、支支付付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金=支付给职工的工资、奖金+支付给职工的补贴、福利费、补助等+为职工交纳的社会保险、商业保险及公积金-支付给基建工程人员

4、的工资、奖金等4 4、实实际际缴缴纳纳的的增增值值税税款款=已交纳的增值税（实际缴纳给税务部门）5 5、支支付付的的所所得得税税=应交税金-应交所得税借方发生额（其对应科目为银行存款）6 6、支支付付的的除除增增值值税税、所所得得税税以以外外的的其其他他税税费费=支付的消费税（借方发生额）+支付的管理费用中的印花税（借方发生额）+支付的教育费附加、城建税（借方发生额）+支付的矿产资源补偿费（借方发生额）7 7、支支付付的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金=管理费用中的现金支出（除工资、保险、折旧、坏账准备）+营业费用中的现金支出（除工资、保险、待摊费用、领用存货）+营业外支出中

5、的现金支出+其他业务支出+其他应收款（押金、职工暂借款）+待摊、预提费用、经营性支出+其他应付款经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流出出小小计计：经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额：二二、投投资资活活动动中中产产生生的的现现金金流流量量：现现金金流流入入1 1、收收回回投投资资所所收收到到的的现现金金=收到股权性投资收回时的本金及投资收益+收到债权性投资收回的本金2 2、分分得得股股利利或或利利润润所所收收到到的的现现金金=应收股利（其他应收-应收股利）（现金入账）投资收益（投资分利贷方的发生额）（现金入账）3 3、取取得得债债券券利利息息收收入入收收到到的的现现金金应收

6、利息贷方发生额（现金入账）长期债券投资（应计利息贷方发生额）（现金入账）投资收益（出售债券贷方发生额）（现金入账）长期债权投资（其他债权投资（应计利息）贷方发生额）4 4、处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产而而收收到到的的现现金金净净额额=处置所收现金收入-处置所付现金支出（净额为负数不在此填列）5 5、收收到到其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金：投投资资活活动动收收到到的的现现金金流流入入：1 1、购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所支支付付的的现现金金：=购建固定资产直接支付的现金+在建工程人员的工资及

7、福利+购买、自创无形资产所支付的现金-在建工程试运行所取得的现金收入2 2、权权益益性性投投资资所所支支付付的的现现金金：（已支付的价款、费用及已宣告未发放的股利）短期投资（股票、其他股权投资借方发生额）（现金支付）长期股权投资借方发生额（现金支付）应收股利借方发生额（现金支付）3 3、债债权权性性投投资资所所支支付付的的现现金金（实际支付的金额，含债券利息、溢折价、费用等）=短期投资（债券、其他债权投资的借方发生额）（现金支付）+长期债权投资（债券、其他债权投资的借方发生额）（现金支付）+财务费用（债权投资费用的借方发生额）（现金支付）+应收利息借方发生额（现金支付）+长期债权投资（债券投资

8、（应计利息）借方发生额）（现金支付）4 4、支支付付的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金：投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流出出：投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额：三三、筹筹资资活活动动中中产产生生的的现现金金流流量量：现现金金流流入入1 1、吸吸收收权权益益性性投投资资所所收收到到的的现现金金：=吸收权益性投资实际收到的现金（扣发行费等）=股本（实收资本）贷方发生额（现金入账）+资本公积贷方发生额（现金入账）2 2、发发行行债债券券所所收收到到的的现现金金：=发行债券实际上收到的现金（扣发行费等）=应付债券贷方发生额（现金入账）=应付短期债券本金贷方

9、发生额-在建工程（代付费用）借方发生额（现金支付）-财务费用（筹资费用）借方发生额（现金支付）3 3、借借款款所所收收到到的的现现金金：=短期借款贷方发生额（现金入账）+长期借款（本金）贷方发生额（现金入账）4 4、收收到到的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金：筹筹资资活活动动收收到到的的现现金金流流入入小小计计：1 1、偿偿还还债债务务所所支支付付的的现现金金：=偿还借款本金、债券本金实际支付的现金=短期借款的借方发生额（现金支付）+长期借款（本金）的借方发生额（现金支付）+应付债券（面值）的借方发生额（现金支付）2 2、发发生生筹筹资资费费用用所所支支付付的的现现金金：=筹

10、资活动中企业直接支付现金的费用=财务费用（筹资费用）借方发生额（现金支付）+在建工程（筹资费用）借方发生额（现金支付）+递延资产（筹资费用）借方发生额（现金支付）-在建工程.筹资费用（代付费用）借方发生额-财务费用.筹资费用（代付费用）借方发生额3 3、分分配配股股利利或或利利润润所所支支付付的的现现金金：=应付股利（利润）借方发生额（现金支付）4 4、偿偿付付利利息息所所支支付付的的现现金金：=预提费用（利息支出）借方发生额（现金支付）+财务费用（利息支出）借方发生额（现金支付）+在建工程（利息支出）借方发生额（现金支付）+长期借款（应付利息）借方发生额（现金支付）+应付债券（应付利息）借方

11、发生额（现金支付）5 5、融融资资租租赁赁所所支支付付的的现现金金：=本期支付本期的租金+本期支付前期应付未付租金=长期应付款（融资租赁款）借方发生额（现金支付）6 6、减减少少注注册册资资本本所所支支付付的的现现金金：=股本（实收资本）借方发生额（现金支付）+资本公积盈余公积借方发生额（现金支付）+利润分配（未分配利润）借方发生额（现金支付）7 7、支支付付的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金：8 8、汇汇率率变变动动对对现现金金的的影影响响额额：筹筹资资活活动动收收到到的的现现金金流流出出小小计计：筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额：四四、汇汇率率变变动动

12、对对现现金金的的影影响响额额：五五、现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额： 六六、补补充充资资料料：1、将利润调节为经营活动的现金流量 净利润 加：计提的坏账或转销的坏账 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产、其他 长期资产的损失（减：收益） 固定资产盘亏、报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目减少（减：增加） +经营性应收票据减少（期初-期末） +经营性预付账款减少（期初-期末） +经营性其他应收款减少（期初-期末） +经营性应收

13、补贴款减少（期初-期末） +经营性待处理项目减少（期初-期末） 经营性应付项目增加（减：减少） +经营性应付票据增加（期末-期初） +经营性预收账款增加（期末-期初） +代销商品款增加（期末-期初） +经营性其他应付款增加（期末-期初） +经营性其他应交款增加（期末-期初） +经营性应交税金增加（期末-期初） -应交增值税增加（期末-期初） +经营性应付工资增加（期末-期初） +经营性应付福利费增加（期末-期初）经营活动产生的现金流量净额：2、不涉及现金收支原投资、筹资活动： 以固定资产偿还债务 以对外投资偿还债务 以存货偿还债务 接受捐赠非现金资产 融资租入固定资产3、现金及现金等价物净增加

14、增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额#REF!现金流量表审计工作底稿序号 项目编制公式审定数一经经营营活活动动中中产产生生的的现现金金流流量量：1经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流入入1-1销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金本项小计-主营业务净收入全额计入+其他业务收入全额计入+应交税金增值税销项税额+应收账款期初-期末+应收票据期初-期末+预收账款期末-期初+坏帐准备收回前期已核销损失1-2收收到到的的税税费费返返还还本项小计-应收补贴款贷方发生额+应交税金收到的未列入应收补贴

15、款的退税+其他应交款收到的未列入应收补贴款的退税1-3收收到到的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金本项小计-其他应收款期初-期末+营业外收入贷方发生额-（处置固定资产收入+接受实物捐赠）+营业费用现金收入冲减数管理费用现金收入冲减数住房公积金现金收入冲减数经营活动产生的现金流入小计：-2经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流出出2-1购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金本项小计-产品销售成本全额计入其他业务成本全额计入+预付账款期末-期初+应付账款期初-期末+应付票据期初-期末+存货期末-期初-折旧减：本期计提数-（管理费用折旧+经营费用折旧）+待摊费用制造

16、费用中待摊费用借方发生额-本期已摊销数+应交税金增值税进项税借方发生额-应付工资减：生产成本、制造费用的工资及附加+待处理流动资产净损失期末-期初+制造费用按明细项目中支付的租金+管理费用按明细项目中支付的租金+营业费用按明细项目中支付的租金2-2支支付付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金-应付工资借方发生额-（计入在建工程工资+代扣款项）:+应付福利费借方发生额-（领用材料+工程投入等非现金支出）+为职工交纳的社会保险、商业保险及公积金2-3支付的各项税费-应交税金借方发生额-应收补贴款减：所得税返还数+其他应交款借方发生额-其他税费的减免返还款+管理费用管理费用中列支的各

17、项税金2-4支付的其他与经营活动有关的现金管理费用全部转入-（坏帐准备期初-期末+各项税金）+营业费用全部转入-（预提或摊销费用转入）-待摊费用减:管理费用中（本期发生额-本期摊销）-折旧减:列入管理费用折旧+列入销售费用折旧-工资性支出减：本期计提数-（管理费用折旧+经营费用折旧）-折旧-折旧经营活动产生的现金流出小计：经营活动产生的现金流量净额：二、投资活动中产生的现金流量：现金流入1、收回投资所收到的现金=收到股权性投资收回时的本金及投资收益+收到债权性投资收回的本金2、分得股利或利润所收到的现金=应收股利（其他应收-应收股利）（现金入账）投资收益（投资分利贷方的发生额）（现金入账）3、

18、取得债券利息收入收到的现金应收利息贷方发生额（现金入账）长期债券投资（应计利息贷方发生额）（现金入账）投资收益（出售债券贷方发生额）（现金入账）长期债权投资（其他债权投资（应计利息）贷方发生额）4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=处置所收现金收入-处置所付现金支出（净额为负数不在此填列）5、收到其他与投资活动有关的现金：投资活动收到的现金流入：1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：=购建固定资产直接支付的现金+在建工程人员的工资及福利+购买、自创无形资产所支付的现金-在建工程试运行所取得的现金收入2、权益性投资所支付的现金：（已支付的价款、费用及已宣告未发

19、放的股利）短期投资（股票、其他股权投资借方发生额）（现金支付）长期股权投资借方发生额（现金支付）应收股利借方发生额（现金支付）3、债权性投资所支付的现金（实际支付的金额，含债券利息、溢折价、费用等）=短期投资（债券、其他债权投资的借方发生额）（现金支付）+长期债权投资（债券、其他债权投资的借方发生额）（现金支付）+财务费用（债权投资费用的借方发生额）（现金支付）+应收利息借方发生额（现金支付）+长期债权投资（债券投资（应计利息）借方发生额）（现金支付）4、支付的其他与投资活动有关的现金：投资活动产生的现金流出：投资活动产生的现金流量净额：三、筹资活动中产生的现金流量：现金流入1、吸收权益性投资

20、所收到的现金：=吸收权益性投资实际收到的现金（扣发行费等）=股本（实收资本）贷方发生额（现金入账）+资本公积贷方发生额（现金入账）2、发行债券所收到的现金：=发行债券实际上收到的现金（扣发行费等）=应付债券贷方发生额（现金入账）=应付短期债券本金贷方发生额-在建工程（代付费用）借方发生额（现金支付）-财务费用（筹资费用）借方发生额（现金支付）3、借款所收到的现金：=短期借款贷方发生额（现金入账）+长期借款（本金）贷方发生额（现金入账）4、收到的其他与筹资活动有关的现金：筹资活动收到的现金流入小计：1、偿还债务所支付的现金：=偿还借款本金、债券本金实际支付的现金=短期借款的借方发生额（现金支付）

21、+长期借款（本金）的借方发生额（现金支付）+应付债券（面值）的借方发生额（现金支付）2、发生筹资费用所支付的现金：=筹资活动中企业直接支付现金的费用=财务费用（筹资费用）借方发生额（现金支付）+在建工程（筹资费用）借方发生额（现金支付）+递延资产（筹资费用）借方发生额（现金支付）-在建工程.筹资费用（代付费用）借方发生额-财务费用.筹资费用（代付费用）借方发生额3、分配股利或利润所支付的现金：=应付股利（利润）借方发生额（现金支付）4、偿付利息所支付的现金：=预提费用（利息支出）借方发生额（现金支付）+财务费用（利息支出）借方发生额（现金支付）+在建工程（利息支出）借方发生额（现金支付）+长期借款（应付利息）借方发生额（现金支付）+应付债券（应付利息）借方发生额（现金支付）5、融资租赁所支付的现金：=本期支付本期的租金+本期支付前期应付未付租金=长期应付款（融资租赁款）借方发生额（现金支付）6、减少注册资本所支付的现金：=股本（实收资本）借方发生额（现金支付）+资本公积盈余公积借方发生额（现金支付）+利润分配（未分配利润）借方