会计模拟实训56文档

1、会计模拟实验实训指导书 一、实 训目的 1使学生更好地掌握所学的会计知识，提高学生的实际操作能力 2通过学生的实际操作，使学生能熟练掌握企业会计账务处理程序，能正确 地填制和审核记账凭证，根据记账凭证登记账簿，并能编制会计报表写出财务分析 3通过学生看书动手从填制凭证、登记账簿、成本计算到最后编制会计报表， 将自己所学到的理论知识转化为实际工作技能同时培养学生严谨的工作作风和良 好的职业道德，为毕业后尽快适应会计工作打下良好的基础。 二、实训要求 1组织要求： 配备实验指导老师，组织和指导实验全过程，并根据学生完成实验的质量给予 评分。 学生可分组完成实验，每三人一组，每人一套证、账、表、由自

2、己完成核算工 作，再分工协作。相互复核，完成其他任务。 2 实验用品： 凭证、账页、总账、明细账、报表、封底、封面、科目章、点钞纸、记账笔、 黑水、线绳、算盘、大头针、印泥等 3核算要求： 要求学生根据模拟企业所发生的经济业务，取得或填制原始凭证，审核原始记 账凭证及科目汇总表，登记日记账、明细账和总账，月终对账、结账、编制会计报 表，装订会计凭证等。 三、实验方式第 2 页 四、模拟实习进度 模拟实习进度表 授课章节、主要内容 （含课程实验、实习） 时 数 课外作业 次 数 会计模拟实验的内容和任务 4 见教材 1 会计模拟实验的组织工作和基本程序 4 见教材 2 模拟单位的基本情况和有关会

3、计核算的基础数据 4 见教材 3 讲解实习资料内容，分实习组，发放实习用品 4 按计划进度课 堂未完成的部 分 4 建账 4 按计划进度课 堂未完成的部 分 5 根据 110 日经济业务填记账凭证 6 按计划进度课 堂未完成的部 分 6 根据记账凭证登记日记账和明细账 4 按计划进度课 堂未完成的部 分 7 对 1 10 日记账凭证汇总，填制科目汇总表 2 按计划进度课 堂未完成的部 8 根据教学计划安排，采用集中实践方式，课时数为 84学时。 第 3 页 分 根据科目汇总表，登记总分类账，并进行试算平衡 2 按计划进度课 堂未完成的部 分 9 根据学生实际操作的情况，总结前 10 日的业务，

4、并 纠正存在的问题 2 按计划进度课 堂未完成的部 分 10 根据 11 20 日经济业务，填制记账凭证 6 按计划进度课 堂未完成的部 分 13 根据记账凭证登记日记账和明细账 4 按计划进度课 堂未完成的部 分 14 对 1120 日记账凭证汇总，填制科目汇总表 2 按计划进度课 堂未完成的部 分 15 根据科目汇总表，登记总分类账，并进行试算平衡 4 按计划进度课 堂未完成的部 分 17 根据 21 30 日经济业务，填制记账凭证 12 按计划进度课 堂未完成的部 分 18 授课章节、主要内容 （含课程实验、实习） 时 数 课外作业 次 数 根据记账凭证登记日记账和明细账 4 对 1 1

5、0 日记账凭证汇总，填制科目汇总表 2 按计划进度课 堂未完成的部 分 20 第 4 页 根据科目汇总表，登记总分类账，并进行试算平衡 4 按计划进度课 堂未完成的部 分 21 根据学生的总体实习情况，指出发现的问题，学生 纠错 2 按计划进度课 堂未完成的部 分 24 根据有关资料编制会计报表 6 按计划进度课 堂未完成的部 分 25 编制会计报表，装订凭证，并总纟口 2 按计划进度课 堂未完成的部 分 26 实训目的和基本要求 实训的原理与方法： 实训场地： 实训设备及软件： 实训材料： 实训课时分配： 实训一 实训内容： (1) 会计模拟实验的内容 (2) 会计模拟实验的任务 第 5 页

6、 步骤与方法(含注意事项)：数据记录与整理 结果分析 思考题： 实训二 第八章 财务会计系统的运行：模拟练习指导 第一部分 初级财务会计实验大纲 【实习设计与目的】 初级财务会计学课程实验资料，是选用某企业一个完整会计期间 内所发生的基本经济业务。通过该课程实验，使学生熟练掌握会计的基 本操作，如填制凭证、登记账簿、编制会计报表等，从而更好地掌握会 计基本理论、基本方法和基本技能，并为后续课程的学习打下坚实的基 础。模拟实验的目的就是要加强对学生实际操作能力的培养。 本大纲规定实验目的、实验要求、实验用具、实验课时、实验资料。每个实验 所用资料的数据可以是独立的，也可以是相互联系的。 实验一

7、原始凭证的填制与审核 （一）实验目的 通过实验使学生明确各种原始凭证的含义、基本内容，掌握自制原始凭证的填 制方法、外来原始凭证的审核内容。 第 6 页 （二）实验要求 根据所给经济业务填制有关的原始凭证，并说明所填制的原始凭证是何种原始 凭证；审核有关经济业务的原始凭证，并指出不合规范之处。 （三）实验用纸 1. 支票（现金支票、转帐支票）、借款单、发货票（或增值税专用发票）、领 料单、收料单等。 2. 存在一定问题的原始凭证。 实验二 记账凭证的填制与审核 （一）实验目的 通过实验使学生根据不同经济业务的原始凭证，掌握编制相应记账凭证的方 法、审核记账凭证的内容。 （二）实验要求 1. 根

8、据各项经济业务的原始凭证，分别填制记账凭证。 2. 对有关经济业务的记账凭证进行审核，从中指出其存在的问题。 3. 将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。 三）实验用纸 1. 原始凭证若干张。 第 7 页 2. 专用式记账凭证 :收款凭证、付款凭证、转账凭证。 3. 通用记账凭证。 4. 存在一定问题的记账凭证若干张。 实验三 日记账的登记 （一）实验目的 通过实验使学生掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。 （二）实验要求 根据上述实验所编制的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账，并进行结账。 （三）实验用纸 三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账。 实验

9、四 分类账的登记 （一）实验目的 通过实验使学生掌握总分类账及所属明细分类账之间的关系及登记方法。 （二）实验要求 1. 根据永续盘存制的要求，依据有关经济业务的原始凭证编制记账凭证，并以 此为根据登记财产物资总分类账及所属的明细分类账，并进行期末结账（以材料核 算为主）； 2. 根据平行登记原理，检查总分类账户与其所属明细分类账的平衡关系是否成 立。 （三）实验用纸 第 8 页 原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。 实验五 结账和对账 （一）实验目的 通过实验使学生掌握账簿登记的基本规则、结账方法与对账方法。 （二）实验要求 1. 月末，结出有关账户的本月发生额及月末余额； 2. 年末

10、，结出有关账户的本年累计发生额及年末余额； 3. 年末，将本年末余额结转下年，开设下年新账页； 4. 认真核对账目。经济业务全部记账后，账簿记录与记账凭证要相互核对，做 到账证相符；各种账簿之间相互核对，做到账账相符。 （三）实验用纸 总账账页、明细账账页。 实验六 银行存款余额调节表的编制 （一）实验目的 通过实验使学生掌握银行存款清查、银行存款余额调节表的编制方法。 （二）实验要求 第 9 页 1.将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对，找出某方记账错误或未达账 项； 2.编制银行存款余额调节表； 3. 分析发生差异的原因。 （三）实验用纸 空白银行存款余额调节表。 实验七 错账更正 一

11、）实验目的 通过实验使学生掌握错账更正的各种方法。 （二）实验要求 1. 审核原始凭证和记账凭证，并进行账证核对，以检查账簿记录是否正确； 2. 针对查出的不同类型的记账错误，分别采用划线更正法、红字更正法、补充 登记法进行更正。 （三）实验用纸 原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。 实验八 科目汇总表会计系统运行方式的运用 （一）实验目的 第 10 页 通过实验使学生理解科目汇总表会计系统运行方式的特点、账务处理程序，掌 握科目汇总表的编制及总分类账户的登记方法。 （二）实验要求 1. 设置总分类账户并登记月初余额； 2. 根据记账凭证编制某一旬的科目汇总表； 3. 根据某月的科目汇总

12、表登记总分类账，并进行结账。 （三）实验用纸 记账凭证、科目汇总表、总账账页。 实验九 会计报表的编制 （一）实验目的 通过实验使学生初步掌握资产负债表、利润表的结构和编制原理。 （二）实验要求 月末，根据企业总分类账户及明细分类账户的本月发生额及期末余额，编制资 产负债表和利润表。 （三）实验用纸 第 11 页 空白资产负债表和利润表。 第二部分 实验指导 一、实验目的 本课程实验采用的是大信有限责任公司 200*年 12 月所发生的经济业 务。通过实验，使学生比较系统地练习该企业会计核算的基本程序和具 体方法，加强对会计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训 练，达到理论教学与会计实

13、务的统一；提高会计专业学生实际操作能力； 并为后续课程的学习打下坚实的基础。 二 、实习程序与参考进度 （一）集中指导 此阶段集中在会计模拟实验室进行，主要由任课教师进行集中讲授。 1. 根据会计基础工作规范的主要内容，将已学过的理论和实务 知识，配合实习的内容要求，系统地复习一遍。 2. 实验中用到的会计资料尽量采用仿真的资料，通过实物的演示讲 解，增强学生的感性认识。 3. 由于学生已经有了一定的会计基础知识，在此集中指导阶段可以 有意识地介绍实际工作中相关知识，如有关会计工作组织的概述；会计 人员的管理体制、相关考试情况、职业道德的要求、会计机构设置、会 计档案管理办法、企业办理工商、税

14、务登记的基本程序、税收征管等其 他常用业务知识。 4. 大约需要 5 课时。 第 12 页 （二）分散练习 此阶段主要由学生自己实际操作 , 遇到具体问题由任课教师指导。 1. 根据大信有限责任公司 12 月份发生的会计事项的原始凭证，填列 专用会计凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证。此阶段注意：记账凭 证文字和数字书写要求、必须用黑色或蓝黑墨水笔填制、编号方法、摘 要填写方法、会计科目的正确使用、附件张数、凭证的签章、空行的注 销、银行存款与现金相互划转业务的填制。空白记账凭证见教材。 （5 课 时） 2. 根据所编制的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔登记现金 日记账；根据所编制的银行存

15、款收款凭证和银行付款凭证，逐日逐笔地 登记银行存款日记账。账页格式见教材。主要注意：因本次实习未涉及 设置账簿开设账户等步骤，此时应予以说明账簿设置种类与格式的要求、 账簿启用规则如填写启用表、粘贴印花税等、账簿登账规则如“承前页” “过次页”、必须用黑色或蓝黑墨水笔登记、不得隔行空页、文字数字 书写占每行的 12、日记账的最大特点是逐日逐笔登记并结出余额。 （ 2 课时） 3. 根据原始凭证和所编制的记账凭证，登记明细分类账。注意事项 前已述及此时重点练习月结、季结、年结和结转下年的格式。可以按教 材的账页格式登记，也可以按实际的空白账页登记。（ 1 课时） 4. 每旬末根据十天的记账凭证，

16、填制“记账凭证汇总表（科目汇总 表）”。此步骤可以介绍几种常用的错帐更正方法。 （1 课时 ） 5. 根据所编制的“记账凭证汇总表（科目汇总表）”，登记有关总 分类账。（ 1 课时） 6. 月末，编制“总分类与所属明晰账和日记账金额核对表”，将有 关账户的发生第 13 页 额和余额核对相符。 7. 月末，根据总分类账的记录，编制“总分类科目发生额及余额试 算平衡表”。（ 6、7 共用 1 课时） 8. 根据“总分类科目发生额及余额试算平衡表”资料，编制“资产 负债表”和“利润表”。注意事项：资产负债表（ 1）此表反映某一特定 时点的企业财务状况，其报表日期一定是某一天；（ 2）表中“年初数”

17、和“期末数”的填列；（ 3）特殊项目如应收账款和预收账款、应付账款 和预付账款、待摊费用和预提费用、未分配利润的填列等。利润表又称 损益表，反映企业一定期间经营成果，报表日期定在某一期间。注意数 字栏反映的内容。（ 2 课时） 以上各步骤并不是各自独立的，常常是相互交叉进行的，而且由于 只是基础会计的实习，而且课时有限，因此有些在实际工作中非常重要 的步骤未涉及到，如设置账户、原始凭证的填制与审核等，留待以后练 习。 （三）实验总结 1. 整理各种实验资料，包括会计凭证的装订、账簿及报表的整理。 2. 教师讲评实验过程和结果。（ 1 课时） 第八章 财务会计系统的运行：模拟练习指导 第一部分

18、初级财务会计实验大纲 【实习设计与目的】 初级财务会计学课程实验资料，是选用某企业一个完整会计期间 内所发生的基本经济业务。通过该课程实验，使学生熟练掌握会计的基 本操作，如填制凭证、登记账簿、编制会计报表等，从而更好地掌握会 第 14 页 计基本理论、基本方法和基本技能，并为后续课程的学习打下坚实的基 础。模拟实验的目的就是要加强对学生实际操作能力的培养。 本大纲规定实验目的、实验要求、实验用具、实验课时、实验资料。每个实验 所用资料的数据可以是独立的，也可以是相互联系的。 实验一 原始凭证的填制与审核 （一）实验目的 通过实验使学生明确各种原始凭证的含义、基本内容，掌握自制原始凭证的填 制

19、方法、外来原始凭证的审核内容。 （二）实验要求 根据所给经济业务填制有关的原始凭证，并说明所填制的原始凭证是何种原始 凭证；审核有关经济业务的原始凭证，并指出不合规范之处。 （三）实验用纸 1. 支票（现金支票、转帐支票）、借款单、发货票（或增值税专用发票）、领 料单、收料单等。 2. 存在一定问题的原始凭证。 实验二 记账凭证的填制与审核 一）实验目的 第 15 页 通过实验使学生根据不同经济业务的原始凭证，掌握编制相应记账凭证的方 法、审核记账凭证的内容。 （二）实验要求 1. 根据各项经济业务的原始凭证，分别填制记账凭证。 2. 对有关经济业务的记账凭证进行审核，从中指出其存在的问题。

20、3. 将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。 （三）实验用纸 1. 原始凭证若干张。 2. 专用式记账凭证 :收款凭证、付款凭证、转账凭证。 3. 通用记账凭证。 4. 存在一定问题的记账凭证若干张。 实验三 日记账的登记 （一）实验目的 通过实验使学生掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。 （二）实验要求 第 16 页 根据上述实验所编制的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账，并进行结账。 （三）实验用纸 三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账。 实验四 分类账的登记 （一）实验目的 通过实验使学生掌握总分类账及所属明细分类账之间的关系及登记方法。 （二）

21、实验要求 1. 根据永续盘存制的要求，依据有关经济业务的原始凭证编制记账凭证，并以 此为根据登记财产物资总分类账及所属的明细分类账，并进行期末结账（以材料核 算为主）； 2. 根据平行登记原理，检查总分类账户与其所属明细分类账的平衡关系是否成 立。 （三）实验用纸 原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。 实验五 结账和对账 （一）实验目的 通过实验使学生掌握账簿登记的基本规则、结账方法与对账方法。 （二）实验要求 第 17 页 1. 月末，结出有关账户的本月发生额及月末余额； 2. 年末，结出有关账户的本年累计发生额及年末余额； 3. 年末，将本年末余额结转下年，开设下年新账页； 4. 认

22、真核对账目。经济业务全部记账后，账簿记录与记账凭证要相互核对，做 到账证相符；各种账簿之间相互核对，做到账账相符。 （三）实验用纸 总账账页、明细账账页。 实验六 银行存款余额调节表的编制 （一）实验目的 通过实验使学生掌握银行存款清查、银行存款余额调节表的编制方法。 （二）实验要求 1.将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对，找出某方记账错误或未达账 项； 2.编制银行存款余额调节表； 3. 分析发生差异的原因。 （三）实验用纸 空白银行存款余额调节表。 第 18 页 实验七 错账更正 （一）实验目的 通过实验使学生掌握错账更正的各种方法。 （二）实验要求 1.审核原始凭证和记账凭证，并进

23、行账证核对，以检查账簿记录是否正确； 2.针对查出的不同类型的记账错误，分别采用划线更正法、红字更正法、补充 登记法进行更正。 （三）实验用纸 原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。 实验八 科目汇总表会计系统运行方式的运用 （一）实验目的 通过实验使学生理解科目汇总表会计系统运行方式的特点、账务处理程序，掌 握科目汇总表的编制及总分类账户的登记方法。 （二）实验要求 1. 设置总分类账户并登记月初余额； 2. 根据记账凭证编制某一旬的科目汇总表； 3. 根据某月的科目汇总表登记总分类账，并进行结账。 第 19 页 （三）实验用纸 记账凭证、科目汇总表、总账账页。 实验九 会计报表的编制

24、（一）实验目的 通过实验使学生初步掌握资产负债表、利润表的结构和编制原理。 （二）实验要求 月末，根据企业总分类账户及明细分类账户的本月发生额及期末余额，编制资 产负债表和利润表。 （三）实验用纸 空白资产负债表和利润表。 第二部分 实验指导 一、实验目的 本课程实验采用的是大信有限责任公司 200*年 12 月所发生的经济业 务。通过实验，使学生比较系统地练习该企业会计核算的基本程序和具 体方法，加强对会计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训 练，达到理论教学与会计实务的统一；提高会计专业学生实际操作能力； 并为后续课程的学习打下坚实的基础。 二 、实习程序与参考进度 （一）集中指导

25、 此阶段集中在会计模拟实验室进行，主要由任课教师进行集中讲授。 1. 根据会计基础工作规范的主要内容，将已学过的理论和实务 知识，配合实习的内容要求，系统地复习一遍。 2. 实验中用到的会计资料尽量采用仿真的资料，通过实物的演示讲 解，增强学生第 20 页 的感性认识。 3. 由于学生已经有了一定的会计基础知识，在此集中指导阶段可以 有意识地介绍实际工作中相关知识，如有关会计工作组织的概述；会计 人员的管理体制、相关考试情况、职业道德的要求、会计机构设置、会 计档案管理办法、企业办理工商、税务登记的基本程序、税收征管等其 他常用业务知识。 4. 大约需要 5 课时。 （二）分散练习 此阶段主要

26、由学生自己实际操作 , 遇到具体问题由任课教师指导。 1. 根据大信有限责任公司 12 月份发生的会计事项的原始凭证，填列 专用会计凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证。此阶段注意：记账凭 证文字和数字书写要求、必须用黑色或蓝黑墨水笔填制、编号方法、摘 要填写方法、会计科目的正确使用、附件张数、凭证的签章、空行的注 销、银行存款与现金相互划转业务的填制。空白记账凭证见教材。 （5 课 时） 2. 根据所编制的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔登记现金 日记账；根据所编制的银行存款收款凭证和银行付款凭证，逐日逐笔地 登记银行存款日记账。账页格式见教材。主要注意：因本次实习未涉及 设置账簿开设账户

27、等步骤，此时应予以说明账簿设置种类与格式的要求、 账簿启用规则如填写启用表、粘贴印花税等、账簿登账规则如“承前页” “过次页”、必须用黑色或蓝黑墨水笔登记、不得隔行空页、文字数字 书写占每行的 12、日记账的最大特点是逐日逐笔登记并结出余额。 （ 2 课第 21 页 时） 3. 根据原始凭证和所编制的记账凭证，登记明细分类账。注意事项 前已述及此时重点练习月结、季结、年结和结转下年的格式。可以按教 材的账页格式登记，也可以按实际的空白账页登记。（ 1 课时） 4. 每旬末根据十天的记账凭证，填制“记账凭证汇总表（科目汇总 表）”。此步骤可以介绍几种常用的错帐更正方法。 （1 课时 ） 5. 根

28、据所编制的“记账凭证汇总表（科目汇总表）”，登记有关总 分类账。（ 1 课时） 6. 月末，编制“总分类与所属明晰账和日记账金额核对表”，将有 关账户的发生额和余额核对相符。 7. 月末，根据总分类账的记录，编制“总分类科目发生额及余额试 算平衡表”。（ 6、7 共用 1 课时） 8. 根据“总分类科目发生额及余额试算平衡表”资料，编制“资产 负债表”和“利润表”。注意事项：资产负债表（ 1）此表反映某一特定 时点的企业财务状况，其报表日期一定是某一天；（ 2）表中“年初数” 和“期末数”的填列；（ 3）特殊项目如应收账款和预收账款、应付账款 和预付账款、待摊费用和预提费用、未分配利润的填列等

29、。利润表又称 损益表，反映企业一定期间经营成果，报表日期定在某一期间。注意数 字栏反映的内容。（ 2 课时） 以上各步骤并不是各自独立的，常常是相互交叉进行的，而且由于 只是基础会计的实习，而且课时有限，因此有些在实际工作中非常重要 的步骤未涉及到，如设置账户、原始凭证的填制与审核等，留待以后练 习。 （三）实验总结 第 22 页 1. 整理各种实验资料，包括会计凭证的装订、账簿及报表的整理。 2. 教师讲评实验过程和结果。（ 1 课时） 第八章 财务会计系统的运行：模拟练习指导 第一部分 初级财务会计实验大纲 【实习设计与目的】 初级财务会计学课程实验资料，是选用某企业一个完整会计期间 内所

30、发生的基本经济业务。通过该课程实验，使学生熟练掌握会计的基 本操作，如填制凭证、登记账簿、编制会计报表等，从而更好地掌握会 计基本理论、基本方法和基本技能，并为后续课程的学习打下坚实的基 础。模拟实验的目的就是要加强对学生实际操作能力的培养。 本大纲规定实验目的、实验要求、实验用具、实验课时、实验资料。每个实验 所用资料的数据可以是独立的，也可以是相互联系的。 实验一 原始凭证的填制与审核 （一）实验目的 通过实验使学生明确各种原始凭证的含义、基本内容，掌握自制原始凭证的填 制方法、外来原始凭证的审核内容。 （二）实验要求 根据所给经济业务填制有关的原始凭证，并说明所填制的原始凭证是何种原始

31、凭证；审核有关经济业务的原始凭证，并指出不合规范之处。 第 23 页 （三）实验用纸 1. 支票（现金支票、转帐支票）、借款单、发货票（或增值税专用发票）、领 料单、收料单等。 2. 存在一定问题的原始凭证。 实验二 记账凭证的填制与审核 （一）实验目的 通过实验使学生根据不同经济业务的原始凭证，掌握编制相应记账凭证的方 法、审核记账凭证的内容。 （二）实验要求 1. 根据各项经济业务的原始凭证，分别填制记账凭证。 2. 对有关经济业务的记账凭证进行审核，从中指出其存在的问题。 3. 将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。 （三）实验用纸 1. 原始凭证若干张。 2. 专用式记账凭证 :收款

32、凭证、付款凭证、转账凭证。 3. 通用记账凭证。 4. 存在一定问题的记账凭证若干张。 第 24 页 实验三 日记账的登记 （一）实验目的 通过实验使学生掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。 （二）实验要求 根据上述实验所编制的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账，并进行结账。 （三）实验用纸 三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账。 实验四 分类账的登记 （一）实验目的 通过实验使学生掌握总分类账及所属明细分类账之间的关系及登记方法。 （二）实验要求 1. 根据永续盘存制的要求，依据有关经济业务的原始凭证编制记账凭证，并以 此为根据登记财产物资总分类账及所

33、属的明细分类账，并进行期末结账（以材料核 算为主）； 2. 根据平行登记原理，检查总分类账户与其所属明细分类账的平衡关系是否成 立。 （三）实验用纸 原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。 实验五 结账和对账 （一）实验目的 第 25 页 通过实验使学生掌握账簿登记的基本规则、结账方法与对账方法。 （二）实验要求 1. 月末，结出有关账户的本月发生额及月末余额； 2. 年末，结出有关账户的本年累计发生额及年末余额； 3. 年末，将本年末余额结转下年，开设下年新账页； 4. 认真核对账目。经济业务全部记账后，账簿记录与记账凭证要相互核对，做 到账证相符；各种账簿之间相互核对，做到账账相符。第

34、 26 页 （三）实验用纸 总账账页、明细账账页。 实验六 银行存款余额调节表的编制 （一）实验目的 通过实验使学生掌握银行存款清查、银行存款余额调节表的编制方法。 （二）实验要求 1.将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对，找出某方记账错误或未达账 2.编制银行存款余额调节表； 3. 分析发生差异的原因。 （三）实验用纸 空白银行存款余额调节表。 实验七 错账更正 （一）实验目的 项； 第 27 页 通过实验使学生掌握错账更正的各种方法。 （二）实验要求 1. 审核原始凭证和记账凭证，并进行账证核对，以检查账簿记录是否正确； 2. 针对查出的不同类型的记账错误，分别采用划线更正法、红字更正

35、法、补充 登记法进行更正。 （三）实验用纸 原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。 实验八 科目汇总表会计系统运行方式的运用 （一）实验目的 通过实验使学生理解科目汇总表会计系统运行方式的特点、账务处理程序，掌 握科目汇总表的编制及总分类账户的登记方法。 （二）实验要求 1. 设置总分类账户并登记月初余额； 2. 根据记账凭证编制某一旬的科目汇总表； 3. 根据某月的科目汇总表登记总分类账，并进行结账。 （三）实验用纸 第 28 页 记账凭证、科目汇总表、总账账页。 实验九 会计报表的编制 （一）实验目的 通过实验使学生初步掌握资产负债表、利润表的结构和编制原理。 （二）实验要求 月末，根

36、据企业总分类账户及明细分类账户的本月发生额及期末余额，编制资 产负债表和利润表。 （三）实验用纸 空白资产负债表和利润表。 第二部分 实验指导 一、实验目的 本课程实验采用的是大信有限责任公司 200*年 12 月所发生的经济业 务。通过实验，使学生比较系统地练习该企业会计核算的基本程序和具 体方法，加强对会计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训 练，达到理论教学与会计实务的统一；提高会计专业学生实际操作能力； 并为后续课程的学习打下坚实的基础。 二 、实习程序与参考进度 （一）集中指导 此阶段集中在会计模拟实验室进行，主要由任课教师进行集中讲授。 第 29 页 1. 根据会计基础工作

37、规范的主要内容，将已学过的理论和实务 知识，配合实习的内容要求，系统地复习一遍。 2. 实验中用到的会计资料尽量采用仿真的资料，通过实物的演示讲 解，增强学生的感性认识。 3. 由于学生已经有了一定的会计基础知识，在此集中指导阶段可以 有意识地介绍实际工作中相关知识，如有关会计工作组织的概述；会计 人员的管理体制、相关考试情况、职业道德的要求、会计机构设置、会 计档案管理办法、企业办理工商、税务登记的基本程序、税收征管等其 他常用业务知识。 4. 大约需要 5 课时。 （二）分散练习 此阶段主要由学生自己实际操作 , 遇到具体问题由任课教师指导。 1. 根据大信有限责任公司 12 月份发生的会

38、计事项的原始凭证，填列 专用会计凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证。此阶段注意：记账凭 证文字和数字书写要求、必须用黑色或蓝黑墨水笔填制、编号方法、摘 要填写方法、会计科目的正确使用、附件张数、凭证的签章、空行的注 销、银行存款与现金相互划转业务的填制。空白记账凭证见教材。 （5 课 时） 2. 根据所编制的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔登记现金 日记账；根据所编制的银行存款收款凭证和银行付款凭证，逐日逐笔地 登记银行存款日记账。账页格式见教材。主要注意：因本次实习未涉及 设置账簿开设账户等步骤，此时应予以说明账簿设置种类与格式的要求、 账簿启用规则如填写启用表、粘贴印花税等、账簿登账规

39、则如“承前页” “过次页”、必须用黑色或蓝黑墨水笔登记、不得隔行空页、文字数字 书写占每行的 12、日记账的最大特点是逐日逐笔登记并结出余额。 （ 2 课时） 第 30 页 3. 根据原始凭证和所编制的记账凭证，登记明细分类账。注意事项 前已述及此时重点练习月结、季结、年结和结转下年的格式。可以按教 材的账页格式登记，也可以按实际的空白账页登记。（ 1 课时） 4. 每旬末根据十天的记账凭证，填制“记账凭证汇总表（科目汇总 表）”。此步骤可以介绍几种常用的错帐更正方法。 （1 课时 ） 5. 根据所编制的“记账凭证汇总表（科目汇总表）”，登记有关总 分类账。（ 1 课时） 6. 月末，编制“总

40、分类与所属明晰账和日记账金额核对表”，将有 关账户的发生额和余额核对相符。 7. 月末，根据总分类账的记录，编制“总分类科目发生额及余额试 算平衡表”。（ 6、7 共用 1 课时） 8. 根据“总分类科目发生额及余额试算平衡表”资料，编制“资产 负债表”和“利润表”。注意事项：资产负债表（ 1）此表反映某一特定 时点的企业财务状况，其报表日期一定是某一天；（ 2）表中“年初数” 和“期末数”的填列；（ 3）特殊项目如应收账款和预收账款、应付账款 和预付账款、待摊费用和预提费用、未分配利润的填列等。利润表又称 损益表，反映企业一定期间经营成果，报表日期定在某一期间。注意数 字栏反映的内容。（ 2

41、 课时） 以上各步骤并不是各自独立的，常常是相互交叉进行的，而且由于 只是基础会计的实习，而且课时有限，因此有些在实际工作中非常重要 的步骤未涉及到，如设置账户、原始凭证的填制与审核等，留待以后练 习。 （三）实验总结 第 31 页 1. 整理各种实验资料，包括会计凭证的装订、账簿及报表的整理。 2.教师讲评实验过程和结果。（ 1 课时） 实训一 原始凭证的填制和审核 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，是用以记载和证明经济业务发生 和完成情况的最初的书面文件，是进行会计核算的原始资料和经济业务合法性的重 要依据。 一、填制原始凭证 原始凭证的种类很多，他们的来源和用途各不相同，但为了正确

42、的反映经济业 务和明确各有关方面以及个人的经济责任，原始凭证在填制方法和要求上有许多共 同的地方。 （一）实验要求 1严格按照有关规定填制原始凭证，做到手续完备、内容完整、书写清楚。 2要正确选用原始凭证。 经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能 动手填制原始凭证，并要根据经济业务的性质填制相应种类的凭证。原始凭证要采 用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式，不得自行设计、编造。 3填制项目要齐全，手续要合法。 1）原始凭证必须具备的内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名 称或填制人姓名；经办人员的签名或签章；接受凭证单位名称；经济业务内容、

43、数 量、 单价和金额。 对于单位自制凭证上所列的辅助内容 （如限额数字、 计划数字等） 也必须填制。 2 ）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始 凭证，必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证， 必须加盖本单位公章。 3 ）凡填有大写和小些金额的原始凭证，大写和小些金额必须相符。购买实物 的原始凭证，必须有验收证第 32 页 明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的 收款证明。 4 ） 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖 “作废”戳记，

44、连同存根一起保存，不得撕毁。 5 ） 发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据 或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 6 ） 职工出差借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退 还借据副本，不得退还原借款收据。 7 ）经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文 件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件字号。 4 书写要符合规定 1 ） 凭证填制有误，应按规定方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹擦、刀 刮和挖补。 2 ） 会计数字字迹要清晰、位置要适当，字体要标准。 （会计工作中的小写数 字标准书写体见图 31 所示

45、）。 （ 1） 小写数字，书写时，要有一定的倾斜度（数字与底线应成 600的倾斜）， 并以向左下放倾斜为好。 （ 2）应使每位数字（ 7，9 除外）紧靠底线且不要顶满格（行） 。一般讲，每位 数字的占顶留格子的 1/2 位置，每位数字之间一般不要连结，但不可预留间隔（以 不能增加数字为好） ；每位数字上方预留的 1/2 空格位置，可在订正错误记录时使 用。 （ 3）除“ 4、5”以外的各单数字，均应一笔写成，不能人为的增加数字的笔 画。 （ 4）对于不易写好、容易混淆且笔顺相近的数字书写，尽可能的按标准字体 书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。如“ 1”不能写短，且要合乎斜度要求， 第 33

46、页 防止改写为“ 4、6、 7、9”；书写“ 6”字时可适当扩大字体，使起笔上伸到数码格 的上半部的 1/4 处，下圆要明显，以防改为“ 8”； “ 7、9”两字的落笔可下伸到 底线外，约占下格的上半部的 1/4 位置，“6、 8、 9、 0”都必须把圆圈笔画写顺， 并一定要封口， “ 2、3、5、8”应各自成体，避免混同。 （ 5）书写金额的汉字应使用“会计体”汉字，即：零、壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等大写数字，不应使用“另（或令） 二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千、廿、卅”等字，更不能用谐音字 替代“会计体数字” 。 3 ） 需要复写的原始凭证，必须

47、保证各联都能辨认，内容一致。 （二） 实验步骤 1 熟悉经济业务。在填制原始凭证之前，熟悉每笔经济业务，对经济业务的 性质、发生的条件、原因、制度规定等情况有所了解，断定应选用凭证的种类、格 式，明确填制要求。 2 填制原始凭证。在熟悉经济业务的基础上，按照上述实验要求，逐笔填制 原始凭证。 3 检查原始凭证。对填制完毕的原始凭证，要逐笔检查业务手续是否健全， 填制是否符合规定要求。 二、审核原始凭证 一切原始凭证在填制完成后，应按规定程序及时送交会计部门，由会计主管或 指定的审核人员进行审核，以保证原始凭证的合理性、合法性和真实性。它是会计 监督的重要环节。 （一）实验要求 1 要全面审核原

48、始凭证。包括审核原始凭证的真实性、合法性和合理性。 2 操作者要熟悉各种经济业务的有关政策、法令、制度、计划、合同、银行 结算办法等有关规定，全面了解本单位业务经营情况，以作为审核原始凭证内容的 主要依据。 3 熟悉各类原始凭证应填制的内容、填制的有关规定，以审核原始凭证手续 是否完备，合乎规定。 （二）实验步骤 第 34 页 1 熟悉经济业务 。在审核原始凭证之前，要熟悉经济业务的内容及与之有 关的制度、法规、计划、预算等内容。 2根据有关规定，对每张原始凭证的真实性、合法性、合理性进行审核。 3对审核后的原始凭证进行处理。对于符合要求的原始凭证，应按规定及时办 理会计手续；对于内容真实，但

49、记载不正确、不完整、不符合规定的原始凭证，应 退回补填或更正。 实训二 编制记账凭证 记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务 的内容加以归类整理，作为等记账簿依据的会计凭证。记账凭证按其反映的经济业 务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证、付款凭证和转账 凭证。 实验目的 通过编制记账凭证，掌握根据原始凭证编制分录记账凭证的方法，熟悉凭证格 式及每一种记账凭证的编制方法，提高操作者对经济业务的会计处理能力。第 35 页 实验资料 一、 根据金江工厂12月份的经济业务，编制记账凭证。 二、 记账凭证的格式 采用借贷式的收款凭证、付款凭证和转账凭证。

50、也可采用通用的记账凭证。各 市分别如图3 2、3 3、34所示。 图表3-2 收款凭证 应借一级科曰： 年 月 日 第号 . 摘 要 应贷科目 金 额 一级科目 二级科目 人民币大写： 会计主管： 记账 出纳： 复核 图表3-3 付款凭证 应贷一级科目： 年 月曰 第 号 摘 要 应借科目 金 额 一级科目 二级科目 人民币大写： 会计主管： 记账： 出纳： 复核 图表3-4 第 36 页 转账凭证 第号 年 月 日 摘 要 借 方 贷 方 金额 一级科 目 二级明细 一级科 目 二级明细 会计主管： 记账： 复核： 实验要求 一、 实验操作者应进入“实战”状态，严格按有关规定编制记账凭证，做

51、到内 容完整、项目齐全、书写清楚。 二、 要正确选用记账凭证 操作者首先要对原始凭证进行审核，经审核无误的原始凭证才能据以编制记账 凭证。同时，如果本单位采用专用记账凭证格式，操作者应根据引起货币资金增减 变动的业务的原始凭证，编制有关现金或银行存款科目的收款凭证和付款凭证；根 据转账业务的原始凭证，编制转账凭证。 三、 编制的记账凭证项目要齐全，手续要完备。 1 记账凭证必须具备的内容：填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要; 记账符号；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。 2 发生现金与银行

52、存款之间相互转化的收付款业务时，一律编制付款凭证， 不编收款凭证。 3 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇 总填制，也可以根据原第 37 页 始凭证汇总表填制。 4 记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及到几张记账凭证，可 把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他几张凭证上注明附有原始凭证的 记账凭证编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单 位负担的部分， 开给对方原始凭证分割单， 进行结算。 结账和更正错误的记账凭证， 可以不附原始凭证。 四、书写要符合规定 1 已经登记入账的记账凭证，在年内发现填写错误时，应用红字填写一张与

53、 原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证” ，同时再用篮子 重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证” 。如果科目没有错 误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记 账凭证。调增金额用篮字，调减金额用红字。发现以前年度的错误，应用篮字填制 一张更正的记账凭证。 2 自己必须清晰、工整，不得潦草。 具体操作 1 记账凭证的“摘要栏”是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依 据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确的填写， 不可漏填或错填。 2 必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计

54、 分录，填入“借方科目”和“贷方科目”栏， “二级或明细科目”是指一级科目所 属的二级或明细科目，不需要进行明细核算的一级科目，也可以不填“二级或明细 科目”栏。 3 “金额”栏登记的金额应和“借方科目”或“贷方科目”相对应或与“一级 科目”、“二级或明细科目”分别对应。 第 38 页 4 “过账符号”栏，是在根据该记账凭证登记有关账簿后，在该栏注明所记账 簿的页数或划“ V”，表示已经登记入账，避免重记、漏记，在没有登记账之前， 该栏没有纪录。 5 “凭证编号”栏，记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。收款、付 款和转账凭证分别编号，对于收、付款凭证还要根据收付的是现金或银行存款分别 编

55、号，如“银收第 X号”、“现付第X号”、“转字第X号”。一笔经济业务，需要编 制多张记账凭证时，可采用“分数编号法” ，例如，一笔经济业务需要编制两张转 账凭证，凭证的顺序号为 16 时，可编转字第 16 1/2 号，转字第 16 2/2 号。 前 面的整数表示表示业务顺序，分子表示两张中的第一张或第二张，分母表示编制的 张数。 6 记账凭证的日期。收付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原 则上应按收到原始凭证的日期填写，也可按填制转账凭证的日期填写。 7 记账凭证右边“附件 X 张”，是指该记账凭证所付的原始凭证的张数，在凭 证上必须注明，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭

56、证时，则应在未 附原始凭证的记账凭证上注明“附件 XX张，见第XX号记账凭证”。如果原始凭证 需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明。 8 对于收款凭证或付款凭证左上方的 “应借科目” 或“应贷科目” ，必须是 “现 金”或“银行存款” ，不能是其他会计科目。凭证里面的“应贷科目”或“应借科 目”是与“现金” “银行存款”分别对应的科目。 9 记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算 平衡。有关人员，均要签名盖章，出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付 款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错。 实验步骤 第 39 页 一、 编制记账凭

57、证。根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 二、 根据实验要求，检查记账凭证是否合乎规定的要求。 实训三 审核记账凭证 记账凭证填制以后，必须由有关人员认真地进行审核。经过审核无误的记账凭 证，便可据以记账。如果发现记账凭证填制有误，应按规定的方法及时更正。 实验目的 通过审核记账凭证，掌握审核记账凭证的要求和方法。加深对记账凭证正确性 和合规性的理解。 实验资料 根据实验二编制的记账凭证进行逐张全面审核。 实验要求 一、要全面审核记账凭证，包括审核记账凭证内容的真实性、合法性和填制手 续完备性和合规性。 二、操作者应了解经济业务内容及其应用的会计科目的有关规定，熟悉每一个 会计科目的准确用法，

58、以判断业务处理是否正确。 实验步骤 一、审核记账凭证内容：包括审核记账凭证是否有原始凭证，记账凭证的内容 与所附原始凭证的内容是否相符。 二、审核会计处理方法。包括审核会计科目的应用是否正确，二级或明细科目 是否齐全，科目对应关第 40 页 系是否清晰，金额是否正确。 三、审核其他有关项目，是否全部填列齐全，有关人员是否签字或盖章。 四、对审核后的记账凭证进行处理。经会计人员审核无误的记账凭证。可据以 登记账簿， 对不合乎规定手续或内容不准确的记账凭证， 应按规定的方法及时更正。 第四章 账簿 账簿，是指具有一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，序时的、分类的 记录和反映经济业务的簿籍。 登

59、记账簿是会计核算中的一个主要环节。记账工作必须认真，必须切实做到登 记正确，内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，还要做到不漏记、不错记和 不重复记账。为了做好记账工作，保证记账的质量，记账人员必须明确分工、专人 专职严格遵守各项记账要求。 一、登记账簿的一般要求 1 登账，必须根据经过审核无误的会计凭证。 2 登账，必须用蓝（黑）色墨水钢笔书写，除了复写外，不得用圆珠笔。 3 登账，应按账户页次顺序逐行逐页登记，不得隔页、跳行。如果发生跳行、 隔页时，应在空行、空页处用红色墨水笔画对角线注销，注明“此行作废”或“此 页作废”字样，并由记账人员盖章。 4 记账时，每一笔账，都要记明日期、凭证

60、号数、摘要和金额。记账后，要 在记账凭证上注明所记账簿的页次，或划“ V符号，以免重记、漏记。 5 记账，要保持清晰、整洁，记账的文字或数字都要端正、清楚，严禁挖补、 刮擦、涂改或用药水消除字迹。 第 41 页 6 记账，除结账划线，冲销、调整账务和更正错误记录外，不得用红色墨水 书写；因为在会计核算中红色数字表示对蓝色数字的冲销、冲减或表示负数。 7 记账，应按会计凭证上的分录所指借、贷方向登记，不要记错借、贷方向， 凡需结出余额的账户，在结出余额后，应在“借或“贷栏内写明“借或“贷 字样，没有余额的账户，应在该栏内写“平字以表示该账户已经结平，同时在金 额栏“元位上用“ -0- 表示。 8