成本费用可抵扣手册

1、铁通“营改增”-进项侧-成本费用可抵扣手册 “营改增”成本费用 可抵扣提示手册 2014年3月1、 维修费1.1房屋及附属设施维修营业厅、营业部、10050等客户服务机构、营销管理机构、管理部门、生产使用机房、基站发生的房屋门窗、屋顶、地面、墙体、构筑物等维护、修理及大维修等工作。公司用封堵材料封堵各种贯穿物，如电缆、风管、油管、气管等穿过墙（仓）壁、楼（甲）板时形成的各种开口。进行不动产附属设备和配套设施维修，附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、下水管道、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施的维修。公司对租入的房屋进行的改良支出。进项抵扣税率：

2、不可抵扣依据：中华人民共和国增值税暂行条例第十条第一项1.2车辆维修费指各类生产、管理、营销车辆维护维修，包括购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：17依据：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二条、第三条。1.3通信设备维修除车辆维修费以外，其他用于通信生产用设备的维修费用，包括领用的备品备件，设备维保费以及由铁路单位等其他单位维护公司通信设备发生的代维费。1.3.1备品备件 用于核心网、无线及接入设备、互联网及业务平台、传输网、支撑网、综合配套类统一信息平台等管理信息系统、其它网络维护设备维修使用的备品备件。进项抵扣税率：17依据：中华人民共和国增值税暂行条例实施细

3、则第二条1.3.2代维费 与代维供应商签订发生在核心网、无线及接入设备、互联网及业务平台、传输网、支撑网、综合配套类统一信息平台等管理系统设备上的代维合同。如交换系统、管道、光缆、传输设备、智能网等巡检、监控等代维业务。 进项抵扣税率：6 依据：财政部 国家税务总局关于全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知1.3.3设备维保费设备及系统优化测试 指与设备厂家签订的技术服务合同中的技术支持、升级服务等活动，不包含技术服务合同中的硬件维修服务活动。针对固定网的专项网络优化发生的维修、改迁、优化协维、整治、整改、深度普查、现场测试、覆盖测试等活动。 核心网、无线及接入设

4、备、互联网及业务平台、传输网、支撑网、综合配套类统一信息平台等网络上发生的与设备厂家签订的技术服务合同中的技术支持、升级服务等活动(不包含技术服务合同中的硬件维修服务活动)；售后服务、技术改造及技术咨询等活动；软件开发及软件购买活动（指对初验合格后网络资产优化维护过程中，在原有功能基础上进行功能优化的软件开发（如打补丁等）或软件购买）。对各类网络优化、改进性能、指标和用于预防性维护的安全、隐患预防性整改、安全策略优化等活动发生的费用进项抵扣税率：6 依据：财政部 国家税务总局关于全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知1.3.4、设备维保费网络硬件维修指与核心网、无

5、线及接入设备、互联网及业务平台、传输网、支撑网、综合配套类统一信息平台等网络设备厂家签订的技术服务合同中的硬件维修及日常零星维修、设备部件更换、改造、硬件应急处理等，如1.交换机等硬件设备的更换及维修；2.网络支撑网日常设备维修；3.华为维保服务合同硬件维修部分；4.中兴维保服务合同硬件维修部分；5、网络支撑系统日常硬件维护；6.备件和仪表修理。进项抵扣税率：17 备注：管道及铁路维修待明确是否可抵扣。在合同签订时网络代维业务与硬件维修之间划分需要清楚。1.3.5、办公设备维修 指生产、销售及管理部门使用的办公设备的维修活动。如电脑、打印机、复印机、碎纸机等设备发生维护、修理等活动。 进项抵扣

6、税率：171.4其他维修指营业厅、营业部或生产、营销及管理部门进行的不属于房屋、构筑物、车辆、设备资产的其他维修项目。公司出租通信商品所发生的出租商品维修费用。进项抵扣税率：172、 广告宣传及展览费2.1广告媒体宣传投放公司以企业形象宣传、提高企业知名度、业务宣传等目的在电视节目中、广播节目、报纸杂志、网站、户外广告栏、广告牌、灯箱、房屋外墙及其它公众场所发布播放公司广告。其他如如楼宇液晶电视（以前放户外广告）、公车电视、列车电视、列车数字媒体、机场电视、机上电视、电梯、机场刷屏、电影贴片、飞机票、门票背面印制的广告等。进项抵扣税率：6依据：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施

7、办法第三章、十二条。2.2广告制作代理及其他 公司以宣传企业形象、提高知名度、业务宣传为目的而制作广告的活动，包括制作电视、广播、报纸、杂志、户外、网络以及其它各种广告。或聘请广告传播代理服务公司为企业品牌塑造和业务宣传提供的策划、创意服务（广告传播代理服务公司主要指服务于企业形象、品牌、业务、服务、产品的传播推广的公司）。 进项抵扣税率：6%2.3展览活动 公司为了宣传企业形象而举办、参加的各种展览，如租赁展位、制作展览材料、通信产品展销会等。 进项抵扣税率：62.4宣传品制作及赠送公司以宣传企业形象、提高知名度、业务宣传为目的而制作宣传物的活动，包括但不限于营业厅宣传单页（折页）、宣传手册

8、、海报、挂旗、陈列堆砌物、公益赠送物品等。进项抵扣税率：6%/13%/17%2.4.1税率13的货物 制作赠送粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、农膜、图书、报纸、杂志等按税法规定属于13%税率的货物 进项抵扣税率：132.4.2税率17的货物 除按税法规定属于13%税率外的其他适用17%税率的货物 进项抵扣税率：173、 促销及客户服务费3.1促销活动3.1.1打折及赠送终端促销公司为了鼓励发展新用户和增加业务使用量等目的而开展的促销活动中打折销售或赠送给客户的话机等。进项抵扣税率：17备注：打折销售或者免费赠送实物涉及视同销售业务。3.1.2其他促销公司开展的赠送或优惠给用户的除话机

9、外的其它实物的促销活动，例如大型促销活动中赠送的U盘等实物。进项抵扣税率：17备注：赠送其他实物涉及的服务项目为非增值税项目，不能进项抵扣。4、 业务用品采购或使用的业务材料、业务单册、业务发票等（如发票、客户服务单、营销案协议等具有固定格式的单册及营销机构耗用的材料、用品等），及通信生产耗用的业务材料、业务单册和用品活动。如巡检记录单、物资出入库单等的印刷活动、鞋套等。进项抵扣税率：175、 经营租赁5.1设备、车辆等租赁 生产部门、销售部门、管理部门租用除房屋外的各类设备，如租用车辆、动力设备、存储设备、检测设备、电脑、打印机等。 进项抵扣税率：175.2房屋租赁为开办营业厅、营业部、地市

10、（区县）分公司、10050、市场经营部、集团客户部等营销管理部门、生产部门、管理部门租赁房屋。如交换机房、传输机房、网管机房、仓库、监控机房等及租赁办公楼等不动产。进项抵扣税率：不可抵扣。6、 低值易耗品公司购置、使用的各类办公设备，如办公家具、复印机、打印机、验钞机、扫描仪、碎纸机、刻录机、使用的手机、IP商务公话话机。通信生产用的仪器仪表、工具器具等。公司按照国家有关规定配置消防设置安全标识、定购置消防设施和器材。（具体见公司低值易耗品目录）进项抵扣税率：177、 燃料润料及水电取暖费7.1电费 公司办公室、营业和生产机房等耗电。通信机房内所有网络生产设备用电费，包括机房与办公、营业合用，

11、按实际使用度数进行分摊的电费。 进项抵扣税率：177.2燃料润料费 指购置机房自有电源耗用的燃料、油料等，如发电机、发电车耗用的燃料、油料等，不包括设备外购电力。 进项税抵扣税率：177.3水费 公司各级机构使用的水费（含排污等费用） 进项抵扣税率：137.4取暖费 公司各级机构发生的取暖费或取暖燃料费。 进项抵扣税率：138、 车辆运行费指公司营销、生产及管理工作需要使用车辆支付各项相关费用但不包括车辆维修费。如：车辆加油等费用。进项抵扣税率：17备注：停车费、路桥费不可抵扣。9、 软件维护费 指与业务相关的业务支撑和技术支撑工作，如系统软件运营性维护费、应用软件运营性维护费、应用软件开发性

12、维护费等。进项抵扣税率：610、 劳动保护指公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用。如防止意外情况发生，给员工购置防毒面罩，灭火器，安全用品等用品。进项抵扣税率：1711、 办公费指公司日常发生的采购和使用办公用品、订阅报刊、纸、笔、本、胶水、印油、钉书机、曲别针、办公室饮用水等办公用品支出。进项抵扣率：1712、 会议及开办费用指管理部门召开的会议所支付的会议费用。包括会议住宿、录像、场地布置等费用。开办费用指公司在筹建期内发生的开办费。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、公证费、印刷费、注

13、册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。进项抵扣税率：6备注：会议费可抵扣是经营活动中举办或者组织安排的各类会议业务，不含会议的各餐费、纪念品等费用。13、 咨询费、审计及聘请中介机构费用公司聘请专门机构调查市场竞争对手发展情况、调查客户满意度情况、用户信用调查、测评营销渠道服务、制定公司发展规划和市场营销策略等咨询活动。公司聘请有关咨询机构进行与财务管理、人力资源、税务、法律、企业战略、企业文化、学习创新、网络规划、各类设备软件、硬件进行创新研究及咨询的工作。审计费指公司聘请会计师事务所对公司中期会计报表、年度会计报表等审计的费用。聘请中介机构费用主要是指公司聘请会

14、计师事务所进行查账、验资、资产评估（不涉及资产报废处置清理）、清账等发生的费用（不含年报等审计费用）。进项抵扣税率：614、 业务外包费除营业和客服活动外的其他生产经营活动中，与社会机构通过签订协议，将本单位内部某项业务或某项具体工作职能外包给社会机构的活动，如电话营销业务外包。进项抵扣税率：615、 邮电通信费15.1、邮递费指公司自有及服务渠道、营销、生产和管理部门邮寄邮件等支付的邮寄费及不计入资产价值的运杂费用。支付的货品物流配送费用。如：通信设备运输支付给物流公司的费用。进项抵扣税率：11、6备注：交通运输业抵扣税率11，物流辅助服务抵扣税率6。铁路运输服务按照运费11进项抵扣。15.

15、2通信费指公司通信生产、行政管理部门为开展业务发生的邮政、电报、通信等费用。进项抵扣税率：11%16、 招聘及培训费用招聘费指公司对外招聘职员产生的费用，包括（1）招聘新员工产生的广告、场地、用品费用（2）聘请招聘专家费（3）应聘人员的体检费（4）应聘人员来回交通费。培训费可抵扣指超过按工资总额的规定比率计提的职工教育经费。进项抵扣税率：6备注：招聘费用中可抵扣费用有招聘产生的广告、场地费及用品费用，招聘专家及人员来回交通费、体检费不能进项抵扣。17、 技术转让费指公司使用非专利技术所支付的费用。包括以技术转让为前提的技术咨询、技术服务、技术培训过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：618、 软件使用费指公司零星购入金额较小的各类软件的费用。进项抵扣税率：619、 绿化费指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、营业厅及办公室摆放花木等。进项抵扣税率：1320、 网间结算支出指结算给其他国内外电信运营商的电信业务收入，不包括结算给非电