《小企业会计制度》与税法差异比较固定资产的会计处理与税法差异比较

1、小企业会计制度与税法差异比较固定资产的会计处理与税法差异比较在企业工作段时间后，不论成绩如何，4.; 均应与其它企业的财务总监实行定期轮if事挺换，以防止因在一单位工作时间过长而产:生弊端。43 (，、企业会钳制魔(一)注意实行回避。财务总监接受派专驻后，一般不得派往原工作单位。选派时单2位领导人的直系亲属不得担任本单位的财令现渴望异比较务总监;财务总监的直系亲属不得在本单位唱会计机构中担任出纳工作。一是保证监督的节独立性、客观性;二是解除派驻财务总监可固定资产的会计处理与税法差异比较能受打击报复的后顾之忧，以便大胆行使监节督权;三是符合企业内部控制制度的要求。节(二)注意严明派驻人员的工作纪

2、律。Ef派驻人员必须严格自律、廉洁奉公，保持独口山西省注册会计师协会李志明/撰稿立公正的立场，正确运用手中的权力，不接qt受被监督单位的一丝好处。:续上期)论性的规定，主要采取了列举法的定义三)注意做好宣传教育工作。实行财唱方式，基本可以总结;固定资产应按其取-、固定资产定义的差异务总监制必然会触及某些部门和人员的权吗得时的实际成本作为入账的价值，取得益，使某些不正当行为受到制约。企业负责节小企业会计制度规定固定资时的成本包括买价、进口关税、运输和保人不能再凭主观意志批示会计工作，乱花3;:. ;J产是指为生产产品、提供劳务、出租或经险等相关费用，以及为使固定资产达到钱，乱办事受到约束;企业内

3、部职工可能古以预定使用状态前所必要的支出。;这与小认为财务总监不再是;本企业的成员担d营管理而持有的、使用年限超过一年、单企业会计制度的规定是不完全一样的。心财务总监不为职工利益着想等等。要j肖位价值较高的资产;。两者的差异是少了一个;可;字，也就是除这些顾虑和不正确的认识，需要广泛宣咯企业所得税暂行条例第二十九传实行财务总监制的目的意义，使他们认?JJ条规定纳税人的固定资产，是指使用说，会计制度从谨慎性原则出发，如果固识?lJ.实行财务总监制并没有从根本上伤2期限超过1耸的房屋、建筑物、机器、机定资产不能达到可使用的状态，不能生害任何部门和个人的利益，它既是保护国万械、运输工具以及其他与生产

4、、经营有关产合格的产品或发挥正常的作用就不能家利益，也是保护企业和职工的长远利益泛的设备、器具、工具等。不属于生产、经营确认为固定资产，在这之前发生的费用和根本利益的重要措施，是保证社会主义主要设备的物品，单位价值在2000元以都作为固定资产的原值。税法则从国家市场经济秩序正常运转的种管理体制。哈上，并且使用期限超过2年的，也应当作的角度出发，不能承担企业经营风险，不实行财务总监制，保证会计核算资料的真切为固定资产。承认谨慎性原则，不管该固定资产是否实性，准确考核企业负责人的业绩，加强会节比较两者的定义可以看出，会计制度能生产合格的产品或发挥正常的作用，计监督，限制某些部门和个人的不E当行与税

5、法对固定资产的定义本质上基本是只要可以使用就确认为固定资产。固定为和权力，符合广大职工的迫切要求。'一致的。;不属于生产、经营主要设备的资产取得时的成本具体差异情况如下:(四)注意搞好试点，探索实行财务总司物品;主要是指企业的环保设备和安全(一)对试生产收入的处理不同。会监制的经验。要探索对不同类型、不同规模43设备等资产，这些虽然不能直接为企业带计处理根据收入的确认原则，在建工程的企业派驻财务总监的层次，探索派驻的叫-d来经济利益，却有助于企业从相关资产获在交付使用前所取得的收入，申;成在建财务总监及建交的会计机构与企业的财务卧3得经济利益，也应当确认为固定资产，至工程成本，不作为

6、收入而作为固定资产管理机构以及保管、生产、采购、销售、基本;id6于小企业是否将其确定为固定资产，在会原值的一部分。税法对固定资产试生产建设、福利等机构如何相互配合和协作。实!J:计上属于企业内部事务，由其自行确定。收入作应税收入处理。行企业财务总监制，不能急于求成，要选择J?。而税法规定了明确的数量标准。(二)对投资者投入的固定资产的不同的地区及不同类型的企业进行试点，吗确认标准不同。会计制度规定，投资者投及时发现实施中存在的问题，并加以解决，b1.入的固定资产，按投资各方确认的价值不断总结经验，使之逐步推广。%二、取得固定资产确认的差异作为其成本。税法规定必须按合同、协议(五)派驻的财务总

7、监要注意保守秘节确定的合理价格或者评估确认的价格确密。财务总监应当保守所在企业的商业秘吗小企业会计制度规定固定资产应定。也就是说，税法对于投资获得的固定密。除法律规定和单位领导人同意外，不能兰按其取得时的成本作为入账价值，取得私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。过时的成本包括买价、进口关税等税金、运资产的价值要求其合理性，必须符合其六)注意力日强派驻财务总监的素质4输和保险等相关费用，以及为使固定资实际价值，实务中一般以评估价值为标培训110除了继续搞好上岗培训以外，还要搞吗产达到预定可使用状态前所必要的支准，这主要是防止关联企业弄虚作假。好后续教育。主要是通过每年的轮训学习吗出;。除此以外

8、还包括企业为取得固定资(三)对非货币性交易换入的固定更新知识，一方面提高会计法制意识和依弘产而交纳的增值税、契税、耕地占用税、资产的处理不同。会计制度规定，换入的法理财观念;另一方面提高业务水平，使其3车辆购置税等相关税费。固定资产按换出资产的账面价值加上应对指定单位的监督更加有效、更加科学。税法没有对固定资产的确认作出理支付的相关税费作为原值。涉及补价的，?圄?椿?榣?楥?支付补价的企业，应当以换出资产账面纳税人的固定资产改良支出，如有法或王在数总和法。价值加上补价和应支付的相关税费，作为关固定资产未提足折旧，可增加固定资(2 )下列资产折旧或摊销年限最短换入资产入账价值;收到补价的企业，应

9、产价值:如有关固定资产已提足折旧，可为2年。当以换出资产账面价值减去补价加上应作为递延费用，在不短于5年的期间内证券公司电子类设备;确认的损益再加上应支付的相关税费作平均摊销。外购的达到固定资产标准或构成为换入资产入账价值。税法规定，换入的此外，税法规定企业融资租赁租入无形资产的软件。固定资产按其公允价值确定其计税成本。的固定资产，应按改良支出减改良过程(3 )集成电路生产企业的生产性设囚)对企业接受的债务人以非现中发生的变价收入后的差额计入固定资备最短折旧年限为3年。金资产抵偿债务方式取得的固定资产的产的计税成本。(三)计提折旧的王军限及残值率的处理不同。小企业会计制度规定，企业接通过比较可

10、以看出，会计制度进行规定不同。小企业会计制度规定，小受的债务人以非现金资产抵偿债务方式了原则性的规定，而税法则有量的规定。企业应当根据固定资产的性质和使用情取得的固定资产应按应收债权的账面价两者的处理结果有可能不尽一致。况，合理确定其折旧军限和净残值，作为值加上应支付的相关税费作为原值;税计提折旧的依据，没有对折旧年限和残法规定按换入固定资产的公允价值确定四、计提折旧的差异值率作出硬性的数量规定。税法中则明其计税成本。确规定:除另有规定，固定资产计提折旧(五)对企业接受捐赠的固定资产一)计提折旧的范围不同。小企的最低年限如下:的处理不同。小企业会计制度规定，业会计制度规定，除下列情况外，小企1

11、房屋、建筑物为20军;企业接受捐赠的固定资产，捐赠方提供业应对所有固定资产计提折旧:已提足2.火车、轮船、机器、机械和其他生产了有关凭据的，按凭据上标明的金额加折!日仍继续使用的固定资产;按照规定设备为10年;上应支付的相关税费，作为固定资产的单独估价作为固定资产入账的土地。而3电子设备和火车、轮船以外的运输成本;如果捐赠方未提供有关凭据，则按税法规定，除了上述两种资产外，房屋、工具以及与生产经营有关的器具、工具、其市价或同类、类似固定资产的市场价建筑物以外的未使用、不需用固定资产家具等为5年。如果纳税人确需缩短折旧格估计的金额，加上由企业负担的运输以及盘盈的固定资产也不得计提折旧。年限的，同

12、样应按规定办理报批手续。费、保险费、安装调试费等作为固定资产二)计提折旧的方法不同。会计制对于残值问题，根据国家税务总局成本。根据国税发(2003)45号文的规度规定，小企业应当根据固定资产所含关于作好已取消的企业所得税审批项目定，企业接受捐赠的固定资产应按该项经济利益预期实现方式选择折|日方法，后续管理工作的通知>>(国税发2003 固定资产的公允价值确定其计税成本，可选用的折1日方法包括年限平均法、工70号)的规定.内外资企业固定资产计并按接受捐赠时资产的入账价值确认捐作量法、军数总和法、双倍余额递减法提折旧时留存的固定资产残值比例应为赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算等。折

13、旧方法-经确定，不得随意变更。原值的5%。缴纳企业所得税。如需变更，应将变更的内容及原因在变(四)计提折旧的起始时间不同。更当期会计报表附注中说明。税法规定小企业会计制度规定，小企业一般应-aE固资产改良支山川AMHU 斗日足及-dJ4 吁J只能采用直线法。除国税发2003113号按月提取折|日，当月增加的固定资产，当差汁关于下放管理的固定资产加速折旧审月不提折旧，从下月起计提折旧。购入需批项目后续管理工作的通知规定的下要安装的固定资产和自行建造的已达到小企业会计制度规定，固定资产列情况:预定可使用状态的固定资产，如果尚未改良支出是指固定资产的改造、改建、扩1.允许实行加速折旧的企业或固定资产

14、办理竣工决算的，应按估计价值暂估入建等支出，这种支出有可能使流入企业的( 1 )对在国民经济中具有重要地账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续经济利益超过了原先的估计，如延长了固位、技术进步快的电子生产企业、船舶工后，再按照实际成本调整原来的暂估价，定资产的使用寿命，或者使产品质量实质业企业、生产;母机;的机械企业、飞机同时调整原已计提的折旧额。而税法规性提高，或者使产品成本实质性降低等。制造企业、化工生产企业、医药生产企业定，纳税人的固定资产，应当从投入使用关于固定资产改良支出，会计制度和税法的机器设备;月份的次月起计提折l日。的规定基本是一致的，都是按原固定资产五补提固定资产折旧的处理不(2

15、 )对促进科技进步、环境保护和的账面价值，加上由于改建、扩建而使该国家鼓励投资项目的关键设备，以及常同。会计制度规定，企业应提未提折旧项资产达到预定可使用状态前发生的支年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强的，应当补提。根据财政部、国家税务总出，减改建、扩建过程中发生的变价收入，烈腐蚀的机器设备;局关于企业所得税几个具体问题的通作为入账价值。但税法根据具体操作的要(3 )证券公司电子类设备;知>>(财税字1996 J 79号)和国家税务求规定，只有符合下列条件之一的，才视总局关于企业所得税若干业务问题的(4 )集成电路生产企业的生产性为固定资产改良指出:设备;通知>>(国税发1997191号)第五条的l一)发生的修理支出达到固定资(5 )外购的达到固定资产标准或构规定:企业纳税度内应计未计扣除