财政学 陈共 第七版整理 讲义

1、财政学PPT第一章 市场经济与公共财政第一节 政府和市场 第二节 市场失灵与公共财政第三节 公共部门与政府经济活动的范围第四节 财政概念第五节 财政职能第一节政府和市场一、市场：市场效率和市场失灵二、政府：政府干预与政府干预失效一、市场：市场效率和市场失灵一市场与市场效率二市场失灵市场失灵的主要表现:1.垄断2.信息不充分和不对称3.外部效应4.公共物品5.收入分配不公6.经济波动二、政府：政府干预与政府干预失效 一政府的经济作用二政府干预程度和干预手段三政府干预失效 政府的经济作用 图11政府与家庭、企业之间的收支循环流程图政府干预手段可以概括为： 1.立法和行政手段 2.组织公共生产和提供

2、公共物品 3.财政手段政府干预失效的原因和表现： 1政府决策失误 2寻租行为 3政府提供信息不及时甚至失真 4政府职能的“越位和“缺位 第二节 市场失灵与公共财政市场失灵一：公共产品public goods 萨缪尔森认为，纯粹的公共产品是指这样的物品或劳务，即每个人消费这种物品或劳务不会导致别人对该种物品或劳务消费的减少。 纯私人物品: Xjxij 式中，Xj为商品的总量；xij为第 i 个消费者对这种商品的消费拥有量 此公式说明：1商品Xj的总量等于每一个消费者i 对这种商品的消费拥有数量之和；2私人物品在个人之间是可分的。纯公共物品：xn+jxinj此公式说明：1就消费目的而言，任何一个消

3、费者i 都可以支配公共物品的总量xn+j2公共物品在个人之间是不可分的 公共物品的特性 a.效用的不可分割性non-divisibility。即公共物品或劳务是向整个社会共同提供的，具有共同受益或共同消费的特点。 b.消费的非竞争性non-rivalness。即某一个人或厂商对公共物品或劳务的享用，不排斥、阻碍其他人或厂商同时享用，也不会因此而减少其他人或厂商享用该种公共物品或劳务的数量或质量。 c.受益的非排他性non-excludability。即在技术上没有方法将拒绝为之付款的个人或厂商排除在公共物品或劳务的受益范围之外 。 公共产品的分类 纯公共产品。只有同时满足前述三个特性条件的物品

4、或劳务，才可称作“纯粹的公共物品或劳务。这就是说，纯粹的公共物品或劳务，指的是那种向全体社会成员共同提供的且在消费上不具竞争性、受益上不具排他性的物品或劳务。 混合公共产品。 公共产品带来的效率损失免费搭车free rider公共的悲剧public tragedy 为什么公共产品的存在导致公共财政的产生？ /如何理解国有企业存在的必要性？ 市场失灵二：外部效应 所谓外部效应，指的是私人边际本钱和社会边际本钱之间或私人边际效益和社会边际效益之间的非一致性。其关键方面是指某一个人或厂商的行为活动影响了他人或厂商，却没有为之承当应有的本钱费用或没有获得应有的报酬。 A购置照相机造成B花更多钱买照相机

5、，这是不是外部效应？并非所有的对交易双方之外的第三者所带来的影响都可称作外部效应。那些对第三者所造成的可以通过价格或可以在价格中得以反映的影响，就不是外部效应。价格上扬的结果是一局部收入从购置者手中转移给生产者并增加了生产该种产品的动力。同时，从资源配置的角度看，通过价格的提高也使现有的产量处于合理状态。 外部效应分类： 承受者：对消费/对生产的外部效应 发起人：生产活动/消费活动的外部效应 外部效应的结果：正的外部效应外部效益/负的外部效应外部本钱。 为什么外部效应的存在能导致财政的产生？在存在外部效应的情况下，私人的边际效益和边际本钱会同社会的边际效益和边际本钱发生偏离。由于决定个人或厂商

6、的经济选择的是私人边际效益和私人边际本钱，而不是社会边际效益和社会边际本钱，所以，当个人或厂商仅从自身的利益出发，而完全忽略了外部效应带给他人或厂商的效益和本钱时，其所作出的决策很可能会使资源配置发生错误。在存在负的外部性时，物品的生产和销售将会出现过多状态。而当存在正外部性时，物品和劳务的生产和销售那么会出现缺乏状态。 当外部效应存在时，人们在进行经济活动决策中所依据的价格，既不能精确地反映其全部的社会边际效益，也不能精确地反映其全部的社会边际本钱。其原因在于，某种经济活动的外部效应的存在，使得除交易双方之外的第三者个人或厂商受到了影响，而该第三者因此而获得的效益或因此而付出的本钱在交易双方

7、的决策中未予考虑。其后果在于，依据失真的价格信号所做出的经济活动决策，肯定会使得社会资源配置发生错误，而达不到帕累托效率准那么所要求的最正确状态。 市场失灵三：垄断当一个企业可以通过减少其所出售的物品的供给量，从而使得物品的出售价格高于该种物品的边际生产本钱时，就发生了所谓“垄断。 市场失灵四：分配不公在市场经济中，由市场所决定的收入的初次分配是极不公平的。这不仅本身于社会公平的要求有违，而且会导致诸如贫困、富裕阶层中财富的浪费、社会冲突、低收入者阶层得不到开展与改善自己处境的时机等一系列社会后果。所以，政府有责任弥补市场机制的这一缺陷，将解决收入分配不公问题纳入其职责范围。 市场失灵五：经济

8、波动第三节 公共部门与政府经济活动的范围政府经济活动的根本范围 *市场机制发生失灵的领域，也就是政府发挥作用的范围 提供公共物品 矫正外部效应 维持有效竞争 调节收入分配 稳定经济 第四节 财政概念财政与“公共财政财政是以国家为主体的分配活动，随国家的产生而产生、开展而开展，是国家政权活动的重要组成局部。经济决定财政。经济运行形态不同决定了财政运行模式也有差异。公共财政是指在市场经济条件下，主要为满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式或财政运行机制模式，国家以社会和经济管理者身份参与社会分配，并将收入用于政府公共活动支出，为社会提供公共产品和公共效劳，以保证国家机器正常运转，保障国家平安，维

9、护社会秩序，促进经济社会协调开展。 财政部网站 第五节 财政职能在社会主义市场经济下，财政职能主要包括资源配置、收入分配、调控经济和监督管理。资源配置职能。是指将一局部社会资源集中起来，形成财政收入，然后通过财政支出活动，由政府提供公共物品或效劳，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，从而优化全社会的资源配置。在市场经济中，财政不仅是一局部社会资源的直接分配者，也是全社会资源配置的调节者。这一特殊地位，决定了财政的资源配置职能既包括对用于满足社会公共需要资源的直接分配，又包括对全社会资源的间接调节。收入分配职能。是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以公平收入分配。在政

10、府对收入分配不加干预的情况下，一般会以个人财产多少和对生产所做奉献大小等因素，将社会财富在社会各成员之间进行初次分配。这种分配往往是不公平的，而市场对此无能为力，只有依靠政府对这种不公平现象加以调节。财政的收入分配职能主要通过税收调节、转移性支出如社会保障支出、救济支出、补贴等手段来实现。调控经济职能。是指通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。政府根据宏观经济运行的不同状况，相机抉择采取相应的财政政策措施。当总需求小于总供给时，采用扩张性财政政策，增加财政支出和减少政府税收，扩大总需求，防止经济衰退；当总需求大于总供给时，采用紧缩性财政政策，减少财政支出和

11、增加政府税收，抑制总需求，防止通货膨胀；在总供给和总需求根本平衡，但结构性矛盾比拟突出时，实行趋于中性的稳健财政政策。监督管理职能。在财政的资源配置、收入分配和调控经济各项职能中，都隐含了监督管理职能。在市场经济条件下，由于利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他性，都需要财政的监督和管理。我国是以公有制为根底的社会主义国家，必须保证政令统一，维护国家和人民的根本利益，这就更需要强化财政的监督管理职能。财政部网站专题讨论 公共产品问题 公共产品是否可以由市场来提供，如果可以，应当如何提供？ 如果由政府提供公共产品，如何处理效率问题？ 划分公共产品类型的意义是什么？ 检讨我国的

12、公共产品提供制度。 外部效应问题 外部效应的危害是什么？ 如何才能观测到外部效应存在？ 介绍兴旺国家治理污染的主要措施。 污染许可证制度是如何运作的？ 检讨我国污染防控制度存在的缺陷。 以“限塑令效果为例来探讨防治污染的手段。 “科斯定理解决污染的思路可行吗？ 垄断问题垄断的危害？解决垄断问题的根本思路是什么？有理论根底吗？垄断的主要表现形式有哪些？世界范围内垄断与反垄断的趋势各是什么？ 收入分配问题你认为收入分配不公会影响效率吗？你认为应当如何处理收入分配关系？ 政府活动范围问题 请介绍亚当-斯密的观点。 你认为政府与市场谁小谁大？理由？ 与兴旺市场经济国家相比，我国政府的活动范围是大了还是

13、小了？ 检讨我国政府的“越位与“缺位。 第二章 国家预算 第一节 国家预算概述 第二节 国家预算编制 第三节 预算法第一节 国家预算概述一、国家预算及其类别二、国家预算级次及预算管理权限三、国家预算原那么一、国家预算及其类别 国家预算起源于英国：budget 国家预算是资产阶级同封建贵族阶级作斗争的产物。 从形式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地了解政府的财政活动。 从实际经济内容来看，国家预算的编制是政府对财政收支的方案安排，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，国家决算那么是国家预算执行的总结。 国家预算作为财政收支方案，在技术操作上要解

14、决的主要是两个问题：一是方案表格的安排；二是方案指标数字确实定。前者通常称为国家预算的形式，后者那么是国家预算的内容 国家预算类型以形式差异为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算。单式预算，指国家财政收支方案通过统一的一个方案表格来反映；复式预算，那么指国家财政收支方案通过两个以上的方案表格来反映。单式预算、复式预算的内容及优缺点以内容上的差异为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算。增量预算，指财政收支方案指标是在以前财政年度的根底上，按新的财政年度的经济开展情况加以调整之后确定的；零基预算，那么指财政收支方案指标确实定，只以对社会经济开展的预测为依据，不考虑以前的财政收支状况。 三、国家

15、预算原那么： 1、公开性 2、可靠性 3、完整性 4、统一性 5、年度性 第二节 国家预算编制我国编制复式预算的原那么 我国的复式预算采用的是经常性预算和建设性预算的二元模式。在编制中要遵循如下原那么： 1编制的顺序是先经常性预算，后建设性预算。 2中央的经常性预算不列赤字，且要争取有较多的结余用于经济建设。中央预算中必需的建设投资的局部资金，可以通过发行适度的国债和举借国外债务来筹措。 3地方预算那么必须量入为出，收支平衡，无论是经常性预算还是建设性预算都不得列入赤字，地方政府不得发行地方政府债券。 4各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1-3设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害开支

16、及其他难以预见的特殊开支。 5各级政府预算的上年结余款项，可视为下年度的预算收入用于上年结转工程的支出。 预算编制的程序与根本方法 1.预算编制的准备工作 1颁发关于编制预算草案的指示。 2修订预算科目和预算表格。 3对本年度预算执行结果的预测。 2.预算编制步骤 1自下而上编制预算收支建议数。 2自上而下下达预算收支控制指标。 3自下而上编报预算收支草案。 4审查批准国家预算。 3.预算收支的测算方法 a、系数法。 b比例法。 c基数法。 国家预算执行的组织机构 领导机构：财政部门收入机构：财政部门，地方税务局，国家税务局，海关支出机构：国库，政策性银行第三节 预算法课后由学生自主阅读。 第

17、三章 财政支出根本理论 第一节 公共物品的提供、生产和定价 第二节 财政支出效益的分析和评价 第三节 财政的法制化、民主化和 财政监督 第一节 公共物品的提供、生产和定价 一、公共物品的提供方式二、公共生产三、公共定价一、公共物品的提供方式 一公共物品的市场均衡问题 二纯公共物品提供方式 三混合物品的提供方式 四公共物品的私人提供问题的研究和实践 1974年，科斯?经济学中的灯塔?是公共物品私人提供理论研究之开端。 美国布坎南研究中心的Tyler Cowen 从多个方面做了进一步阐述。 二、公共生产 一公共生产的地位和类型 二提供公共物品的国有部门和单位，采取国有国营模式 三垄断性国有企业宜采

18、取国有国控模式 四竞争性的大中型国有企业宜进行公司制改造 五中小型国有企业的改革方向是放开搞活 三、公共定价 一什么是公共定价 二公共定价的一般方法 三自然垄断行业的公共定价 公共定价的一般方法： 1平均本钱定价法 2二部定价方法 3负荷定价法 图2-2自然垄断的公共定价法第二节 财政支出效益的分析和评价一、财政支出中的效率与公平二、财政支出的效率三、财政支出效益的分析四、财政支出效益评价方法一、财政支出中的效率与公平 一效率与公平的一般关系 二效率与公平的协调 效率与公平的协调: 1效率与公平既然具有统一性，那么两者必须兼顾，只顾某一方面而无视另一方面，必然导致经济运行的失衡。 2如何通过市

19、场和财政两种机制的有效结合实现两种原那么的兼顾，是一个关键问题。 3正确处理收入差距与效率的关系。 二、财政支出的效率 一财政支出的配置效率 二理论探讨：财政支出配置效率的边际效用理论 三财政支出的生产效率 四社会经济的稳定和开展是兼顾公平与效率的表达政府和市场在资源配置中的关系 图2-3 政府和市场在资源配置中的关系 财政支出配置效率的边际效用理论图2-4公共物品最优资源配置的边际效用理论配置点配置结果在D点：MUMD或MSUMPU在F点：MUMD或MSUMPU在E点：MU=MD 或MSU=MPU 公共物品配置缺乏，私人物品配置过度公共物品配置过度，私人物品配置缺乏公共物品和私人物品的部门间

20、配置最优表2-1公共物品最优配置点三、财政支出效益的分析 一财政支出的效益 二财政支出效益的内涵和范围1.财政支出内源性效益 2.财政支出的部门绩效评价 3.财政支出的单位绩效评价 四、财政支出效益评价方法和评价体系 一财政支出效益评价方法 二财政支出效益评价体系 财政支出效益评价方法 1本钱效益分析法 2本钱效用分析法 3因素分析评分法 4最低本钱法，也称最低费用选择法 第三节 财政的法制化、民主化和财政监督一、公共选择理论简介二、我国财政决策的民主化和法制化 一、公共选择理论简介 一什么是公共选择理论 二“公共选择的根本内容 三政府决策程序与选举制度 四公共选择理论对我国财政法制化和民主化

21、的借鉴意义 二、我国财政决策的民主化和法制化 一我国财政民主化和法制化程序 二我国财政的法制化 1.财政立法 2.财政执法 3.财政行政复议 三、财政监督 一财政监督的内涵及其作用 二财政监督的构成要素 三财政监督流程和财政监督方式 四我国财政监督的实践 财政监督的构成要素:1财政监督主体2财政监督范围 1预算监督 2税务监督 3国有资产监督 4财务会计监督 5预算外资金监督 财政监督流程和财政监督方式: 1财政监督流程 2财政监督的方式 1日常监督检查 2专项监督检查 3个案检查 本章小结【关键词】 免费搭车公共提供私人提供公共生产公共定价 财政支出的效率财政支出效益 【复习与思考】1试用图

22、线表示并配合文字说明公共物品的市场均衡问题。2一般来说，纯公共物品只能由政府来提供，请解释其理由?3说明混合物品的提供方式及其选择。4简述公共定价。5试述财政支出的配置效率。6试述财政支出配置效率的边际效用理论。7如何完善我国财政支出效益的评价方法？8试述“本钱-效益分析法。 9简述公共选择理论及其对财政法制化和民主化的借鉴意义。10如何完善我国财政决策的法制化和民主化？ 第四章 财政支出规模与结构分析第一节 财政支出分类第二节 财政支出规模分析第三节 财政支出结构分析 第一节 财政支出分类 一、按财政功能分类二、按支出用途分类三、按经济性质分类 购置性支出与转移性支出四、按支出产生效益的时间

23、分类经常性支出和资本性支出五、国际分类方法 财政支出经济性质的分类的经济分析意义: 1购置性支出所起的作用 2在安排购置性支出时，政府必须遵循等价交换的原那么 3微观经济主体在同政府的购置性支出发生联系时，也须遵循等价交换原那么 社会总产品的运动过程图3-1 社会总产品的运动过程 第二节 财政支出规模分析一、衡量财政活动规模的指标二、财政支出规模开展变化的一般趋势三、我国财政支出规模开展变化的特殊性四、财政支出合理规模的选择一、衡量财政活动规模的指标 一反映财政活动规模的两个指标 二反映财政支出规模及其变化的指标 1财政支出增长率: 2财政支出增长的弹性系数:3财政支出增长边际倾向: 二、财政

24、支出规模开展变化的一般趋势 一瓦格纳法那么 二后来经济学家的论述 1皮科克Peacock和威斯曼Wiseman的替代规模效应理论 2马斯格雷夫和罗斯托W。W。Rostow的经济开展阶段论 图3-2 瓦格纳法那么的解释图3-3 主要经济兴旺国家财政支出占GDP比重变化趋势表3-2 美国财政支出增长弹性和增长边际倾向 图3-4 美国财政支出中主要工程所占比重的开展变化趋势 三、我国财政支出规模开展变化的特殊性 一我国改革开放后财政支出增长的根本特征 二我国财政支出占GDP比重开展变化原因的分析图3-5 我国财政支出增长率和财政支出占GDP比重开展变化趋势 表3-3 中国财政支出增长弹性和增长边际倾

25、向 四、财政支出合理规模的选择 一简略的回归分析模型 二影响财政支出规模的宏观因素分析 三分析影响财政支出规模的微观因素 四完善政治决策程序 1.同国外横向比照 ：公式： GxtabGDP 3。1式中Gxt：同一年各国的财政支出； GDP：同一年各国的GDP；a、b：待定系数 例1：从兴旺国家中选取美国、德国、法国、意大利、英国、澳大利亚和瑞典七国数据来源于OECD国家?1995年开展报告?以及?1997年世界开展报告?，运用公式3。1，代入各国财政支出和GDP数据，利用计量经济学中的OLS方法，可求出GDP对财政支出的制约模型如下： 七个兴旺国家国内生产总值GDP对财政支出规模Gxt的制约模

26、型： Gxt=18508024。9439+0。3174GDP R2=0。9584 2.国内纵向比照 公式： GxtabGDP 式中Gxt：一国在一定时期内不同年度的财政支出规模 ；GDP：一国在一定时期内与上述财政支出规模相对应的不同年度的GDP规模；a、b：待定系数 例2：选取从1980年到2000年中国财政支出和GDP数据数据来源见中国统计年鉴，利用3。2式和OLS方法，计算出我国GDP对财政支出的静态时序回归模型如下： Gxt=0。1379GDP+381。72本模型的单位为亿元 R20。9374 其中，R2为决定系数，其拟和情况较好见表3。2，该回归模型能够反映兴旺我国自80年以来，财政

27、支出与GDP的制约影响关系。 影响财政支出规模的宏观因素分析 1.济性因素 2.政治性因素 3.社会性因素 第三节 财政支出结构分析一、政府职能与财政支出结构二、财政支出的经济性质与财政支出结构三、财政支出结构的调整和优化图38 兴旺国家财政支出和GDP关系的横截面回归分析图37 我国财政支出和GDP关系的时序回归分析图38 我国财政支出结构变化趋势显示图 % 表34 我国各时期财政支出主要工程的比重% 表35 两类国家购置性支出与转移性支出所占比重% 表36 我国财政支出中转移性支出及其比重单位：亿元 三、财政支出结构的调整和优化 一调整和优化财政支出职能结构和支出用途结构 二调整和优化财政

28、支出的经济性质结构 三当前调整和优化财政支出结构的政策和措施 近期内调整和优化财政支出结构的政策和措施主要是： 1.实行重点倾斜政策 2.根据保证重点、压缩一般的方针，对一般支出实行零增长政策 3.保持积极财政政策的连续性和稳定性，继续适量发行国债，主要用于续建和收尾工程，重点向改善农村生产生活条件、经济结构调整、生态环境建设和中西部倾斜 4.进一步加大中央对地方的转移支付，缩小地方间财力差距，协调地方社会经济开展，加强中央财政的调控作用，支持西部大开发和振兴东北老干预基地建设 本章小结【关键词】按财政功能的分类按支出用途分类 经济建设费社会文教费购置性支出 转移性支出 财政支出增长弹性系数

29、财政支出增长边际倾向 【复习与思考】 1试述财政支出按经济性质分类及其对经济分析的意义。 2“瓦格纳法那么阐述的根本原理是什么？ 3试述我国财政支出规模开展变化的特殊性及其原因。 4影响财政支出规模的宏观原因是什么？ 5“内生增长理论对我国优化财政支出结构的借鉴意义是什么？ 6根据个人的理解，阐述我国当前优化财政支出结构应采取的政策和措施。第五章 社会消费性支出 购置性支出之一 第一节 社会消费性支出的性质 第二节 行政管理费和国防费 第三节 文科卫支出 第一节社会消费性支出的性质一、社会消费性支出的属性二、社会消费性支出工程第二节 行政管理费和国防费一、行政管理费和国防费的属性二、行政管理费

30、三、国防费一、行政管理费和国防费的属性 二、行政管理费 一行政管理费的构成 二行政管理费规模变化的一般规律 三我国行政管理费规模变化和现状 四我国行政管理费规模居高不下的原因分析 表4-1 我国行政管理支出结构表 表4-2 行政管理费增减变化及其占财政支出和GDP的比重表4-3 假设干国家1995年行政管理支出占财政总支出比重 三、国防费 一我国国防政策 二我国国防费规模及其变化和构成 三国际比拟 背景资料：美国的国防预算是如何制定出台 首先由国防部确定预算要求，然后由管理和预算署审查国防部要求并得到总统的认可。每年年初国会开始举行会议前，总统将国防预算申请提交国会。国会在每年9月30日以前审

31、查预算申请，并通过相关法案。表4-4 国防支出增速及其占财政支出和GDP的比重%表4-5 近年我国国防费构成 第三节 文科卫支出一、文科卫支出的经济属性二、教育支出三、科学研究费支出四、卫生支出五、加强管理，提高文科卫支出的效益表4-6 文科卫支出增速及其占财政支出的比重 % 二、教育支出 一教育支出的提供方式 二我国教育经费规模及其来源结构 三我国教育支出的结构和效益 表4-7 我国政府教育投入情况表4-8 我国教育投入总规模及各种来源的比重 表4-9 世界各类型国家1995年和中国三级教育人均教育经费比照以小学生人均经费为1 三、科学研究费支出 一科学技术是对历史起推动作用的革命力量 二科

32、学研究经费的投入 三国际比拟 表4-10 财政用于科学研究支出 图4-3 2000年局部国家R&D投入比拟亿美元， 图4-4 1987-1998年间局部国家科技人员人均R&D比拟美元 四、卫生支出 一政府提供对公共卫生事业的理论依据 二我国卫生费用的提供情况及国际比拟 三SARS危机凸显我国公共卫生支出体系的缺陷表4-11 我国公共支出与世界水平的静态比拟1992年 五、加强管理，提高文科卫支出的效益 一逐步标准财政资金供给范围 二改革和完善文科卫事业单位的财务制度 三改革事业单位管理形式 四推行定额管理，改良资金分配方法 五多种形式开展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理 本章小结 【关键

33、词】社会消费性支出 行政管理费 国防费 文科卫支出 【复习与思考】1社会消费性支出的性质是什么？2行政管理费和国防费的性质是什么？3分析我国行政管理费的增长变化原因，并思考控制行政管理费的思路和措施4简要分析文科卫支出的经济性质。5简要分析目前我国教育支出的规模和结构，简述教育支出的提供方式。6公共卫生必须由政府提供的理论依据是什么？7如何对文科卫支出加强管理，提高效益?第六章财政投资性支出 购置性支出之二 第一节 财政投资支出的一般分析 第二节 根底设施投资 第三节 财政对农业的投资 第四节 财政投融资制度 第一节 财政投资支出的一般分析一、投资与经济增长二、政府财政投资的特点、范围和标准一

34、、投资与经济增长 二、政府财政投资的特点、范围和标准 一政府财政投资的特点和范围 二政府投资的决策标准表5-1 我国根本建设支出增长率及其占财政支出的比重 %表5-2 全社会固定资产投资资金来源构成 % 政府投资的决策标准 第二节 根底设施投资一、根底设施投资的性质二、根底设施投资的提供方式一、根底设施投资的性质 一根底设施投资的属性 二根底设施投资与一般投资的关系 图51 产出模型图 二、根底设施投资的提供方式 一根底设施提供方式的特点 二根底设施的提供方式 根底设施投资的提供方式: 1.政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费 2.私人出资、定期收费补偿本钱并适当盈利，或地方主管部门筹资、定

35、期收费补偿本钱 3.政府与民间共同投资的提供方式 4.政府投资，法人团体经营运作 5.BOT投资方式建设经营转让投资方式 第三节 财政对农业的投资一、 财政对农业投资的重要性二、 财政对农业投入的范围和重点三、我国财政对农业的投资一、 财政对农业投资的重要性 一农业是国民经济的根底 二农业部门的特殊性和财政投资的必要性 二、 财政对农业投入的范围和重点三、我国财政对农业的投资 一财政支持农业的力度不断加大 二进一步完善财政的支农政策 财政对农业的投资政策具有以下根本特征: 1.以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。 2.财政投资范围应有明确界定，主要投资于

36、以水利为核心的农业根底设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。 3.注重农业科研活动，推动农业技术进步 表5-3 国家财政用于农业各项支出及其比例 第四节 财政投融资制度一、财政投融资的概念、意义和特征二、我国的政策性银行三、我国政策性银行体制有待进一步完善的问题 一、财政投融资的概念、意义和特征 一财政投融资概念 二财政投融资的意义 三财政投融资的根本特征 财政投融资体制具有重要的现实意义： 1.财政投融资是我国经济开展初级阶段的需要 2.财政投融资的特点，在于既表达政府政策取向，又按照信用原那么运营，投资的主要领域是先行资本或公共物品。 3.财政投融资可以形成对企业和商业银行投资的诱

37、导机制。 财政投融资的根本特征: 1财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资 2财政投融资的目的性很强，范围有严格限制 3方案性与市场机制相结合 4财政投融资的管理由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营 5财政投融资的预算管理比拟灵活 背景资料：日本的财政投融资体系 日本的财政投融资体系是以大藏省的资金运用部为中心，以财政储蓄、各种保险和年金等形式广泛吸收社会资金，通过有关政策性金融机构，以投资、贷款和认购债券等方式进行公共投资的政策性金融体系 二行：日本开发银行 日本进出口银行日本输出入银行 九库：国民金融公库、中小企业金融公库、中小企业信用保险公库、环境卫生金融公库、农林渔

38、业金融公库、住宅金融公库、公营企业金融公库、北海道东北开发金融公库和冲绳振兴开发金融公库 二、我国的政策性银行 一“三大政策性银行概况 二我国政策性银行的特点 背景资料：国外政策性银行的运营特点 图5-2 中国国家开发银行的资金来源 我国政策性银行的特点: 1业务职能的政策性 2资金来源的政府性与市场性相结合 三、我国政策性银行体制有待进一步完善的问题 政策性银行体制有待进一步完善的思路主要是: 1财政投融资体制的法制化。 2融资渠道多元化。 4完善财政投融资和市场投融资的协调机制。 3加强财政投融资管理，促进投资环节的严谨高效。 本章小结 【关键词】 财政投资性支出根底设施 BOT投资方式财

39、政投融资 【复习与思考】 1.政府财政投资的特点和范围是什么？ 2.政府投资的决策标准是什么？ 3.根底设施投资的属性是什么？ 4.根底设施投资的提供方式有哪些？ 5.为什么农业的开展需要财政投资？ 6.试述农业财政投资的范围和重点。 7.什么是财政投融资？简述财政投融资的根本特征。 8.试述我国政策性银行的职能和特点。 第九章税收原理 第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税负的转嫁与归宿 第四节 税收原那么第一节什么是税收一、税收的根本属性二、税收的“三性 一、税收的根本属性 马克思 “赋税是政府机器的经济根底，而不是其他任何东西。 西方经济学 主要溯源于托马斯霍布斯TH

40、obbes 的“利益交换说 Benefit- Exchange-Theory 二、税收“三性 1强制性指政府的征税活动，是以国家的法律、法令为依据实施的，任何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否那么就会受到法律的制裁。但在市场经济下，强制只是税收的形式特征。由于政府必须依法课税，而税法是按照社会公众的根本意愿制订的，因而税收从根本上看又是自愿的。 2无偿性 指国家征税之后的税款即为国家所有，归国家自主支配和使用，国家并不承当任何必须将税款等额直接返还给纳税人、或向纳税人支付任何报酬的义务。在市场经济下，由于政府必须向全社会提供相应的公共产品，税收作为公共产品的价格，从根本上看是有偿的。 3固定

41、性指政府在征税以前，就以法律形式制定了税收制度，规定了各项税制要素，并按这些预定的标准进行征收。税法一旦公布施行，征纳双方就必须严格遵守。 税收的强制性使得税收与公债、政府收费和捐款等区别开来。税收形式上的无偿性和本质上的有偿性，将税收与罚款收入、特许权收入、债务收入、规费收入等区分开来。税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等区分开来。第二节 税收术语和税收分类一、税收术语二、税收分类三、税制结构一、税收术语 一纳税人 二课税对象 三税率 四起征点与免征额 五纳税环节 一纳税人tax payer 纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 相关概念：负税人ta

42、x bearer 讨论题： 1、二者的区别？ 2、区分二者的意义？ 扣缴义务人，是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款，并向国库交纳税款义务的单位和个人。二课税对象 课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。也叫“课税客体。 课税对象反映了一个税种征税的根本范围和界限。 哪些东西可能成为课税对象？ 商品或劳务、收益额、财产、资源、人身 相关概念：税目、计税依据 税目是征税对象的具体工程，它具体规定规定一个税种的征税范围，它表达了 征税的度。 计税依据，是计算应纳税额的依据，根本上可以分为两类：一是计税金额，这是采用从价计征方法时计算应纳税额的依据；二是计税数量，这是采用从量计征方法时

43、计算应纳税额的依据。三税率税率，是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。税率可分为比例税率、定额税率和累进税率。比例税率，是指对于同一征税对象，不管其数量大小，都按同一比例征税的一种税率制度。定额税率，是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。累进税率，是指税率随着课税对象的增大而提高的一种税率制度。累计税率因计算方法和依据不同，又可分为全额累进税率和超额累进税率。全额累进：对征税对象的全额按照与之相同等级的税率计算税额，在征税对象数额提高一个级距时，对征税对象全额都按提高一级的税率征税。超额累进：请根据全额累进税率的定义来概括超额累进

44、税率。 图示比拟边际税率，是指在征税对象的一定数量水平上，征税对象的增加导致所纳税额的增量，与征税对象的增量之间的比例。平均税率，那么是指全部税额与征税对象总量之比。名义税率，是指税法规定的税率。实际税率，那么是指纳税人在一定时期内，扣除税收减免后，实际缴纳的税额占其计税依据的比例。 四 起征点与免征额 起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。 免征额指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。 相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。 不同点，即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额局部征税；

45、二者照顾的侧重点显然不同，前者照顾的是低收入者，后者那么是对所有纳税人的照顾。 五纳税环节纳税环节是指对处于运动过程中的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。单一环节征税两环节征税所有环节都征税设置纳税环节的原那么1、有利于及时集中税款；2、符合纳税人纳税规律，便于征纳；3、有利于经济开展和税源控制。几个相关概念 纳税环节 一般是指在商品流转过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。 纳税期限 指税法规定的纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的期限。 违章处理 是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处分性措施。主要解决对于不缴、少缴、迟缴、偷税等违反税法的现象和行为怎么处理的问题。 纳税地点 是纳税

46、人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。 二、税收分类 一所得课税、商品课税和财产课税 二直接税与间接税 三从量税与从价税 四价内税与价外税 五中央税与地方税 一以征税对象为分类标准 以征税对象为标准，税收可以分为流转税类商品税类、所得税类、财产税类和行为税类等。 二以税负是否容易转嫁为分类标准 三以管理权限为分类标准：中央税中央政府管理，并支配其收入的税种地方税地方政府管理，收入由地方政府支配的税种中央地方共享税中央与地方政府共同享有，并按一定比例分别管理和支配的税种 四以计税依据为分类标准以计税依据为标准，税收可以分为从价税和从量税。 从价税，是指以课税对象及其计

47、税依据的价格或金额为标准，按一定税率计征的税收增值税、营业税和关税等 从量税，是指依据课税对象的总量、数量、容积和面积等，采用固定金额计征的税收资源税、车船使用税等五以税收与价格的关系为分类标准 以税收与价格的关系为标准，税收可分为价内税和价外税。 凡税金构成价格组成局部的，称为价内税； 凡税金作为价格之外附加的，称为价外税。与之相适应，价内税的计税依据为含税价格，价外税的计税依据为不含税价格。 三、税制结构税制结构，是指一国税制中税种的组合状况，它反映各个税种在整个税收收入中的地位。根据税制结构中的税种是单一的还是多重的为标准进行分类，税制可以分为单一税制与复合税制。单一税制，是指一国在一定

48、时期内根本上只实行单一税种的税收制度；复合税制，是指一国在一定时期内实行有多种税种组成的税收制度，是市场经济国家的现实选择。其关键是主体税种的选择。兴旺国家多采用以所得税为主体的税制结构，开展中国家多采用商品税为主体的税制结构。经济逐渐向兴旺国家过渡的国家，那么可能选择流转税与所得税并重的税制结构。 商品税、所得税比拟表 第三节 税负的转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿的含义二、税负转嫁方式三、税负转嫁与归宿的一般规律四、我国的税负转嫁 一、税负转嫁与归宿的含义税负转嫁，是纳税人通过经济交易中的价格变动，将所纳税收转移给他人负担的行为及过程。理解其涵义包括： 1纳税人是唯一的税负转嫁和承当主体。 2

49、价格变动是税负转嫁的根本途径。 3税负转嫁是经济利益的再分配，纳税人与负税人一定程度的别离，是税负转嫁的必然结果。税负归宿，是指处于转嫁中的税负最终落脚点，它说明转嫁的税负最后是由谁来承当。税负转嫁导致税负运动。税负归宿的状况是由税负转嫁的状况决定的，税负归宿是税负转嫁的结果。税负的实际承当者就是负税人。完全转嫁与局部转嫁。如果纳税人把全部税负转移给负税人负担，称作完全转嫁。如果纳税人仅把局部税负转移给负税人负担，称作局部转嫁。 税收的直接负担和间接负担。纳税人自己负担的税收是直接负担。别人转嫁来的税收是，是税收的间接负担。 二、税收转嫁的方式 1前转forward shifting即纳税人将

50、其所纳税款通过提高其所提供的商品或生产要素的价格的方法，转移给购置者负担的一种形式。2后转backward shifting即纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价等方法，向后转移给生产要素的提供者负担的一种形式。 3消转diffused shifting即纳税人对其所纳税款，既不向前转嫁，也不向后转嫁，而是通过改善经营管理，改良生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产开展和收入增长中自行消失。 三、税负转嫁与归宿的一般规律 1.商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 2.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的

51、商品的课税不易转嫁 3.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。 4.对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁 5.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁图8-3 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿 图8-4 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿 税负转嫁的其他影响因素1课税范围课税范围越宽广，越有利于实现税负转嫁；反之，那么越不利于税负转嫁。这是因为商品或要素购置者是否接受提价税负转嫁引起的一个重要制约，是能否找到不提价的同类替代品。 2反响期间就需求方面说，课税后的短期内，消费者对课税品的需求弹性越低承当的税负越大；而长期状况可能改变。就供给方面说，

52、时间因素的影响更大。 3税种属性以商品为课税对象，与商品价格有直接联系的增值税、消费税、关税等是比拟容易转嫁的。而对要素收入课征的所得税，那么常常是不易转嫁的。 四、我国的税负转嫁 一深入研究税负转嫁的机理有重要意义 二税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系 三税负转嫁会强化纳税人逃税的动机 四自然垄断行业的税负转嫁居于优势 五提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间 六实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度 第四节税收原那么一、税收中的公平与效率二、公平类税收原那么与效率类税收原那么三、税收中性问题税收原那么是政府在税制的设计和实施方面所应遵循的理论准那么，也是评价税制优劣

53、、考核税务行政管理状况的根本标准。在现代税收理论中，得到公认的是税收的两大根本原那么，即效率原那么和公平原那么。 一、税收原那么的开展现代经济学之父的英国学者亚当斯密A. Smith提出四个税收原那么，即： 1平等原那么 “平等的含义是指公民应根据自己的纳税能力来承当政府的经费开支，按照其在国家保护之下所获得收入的多少来确定缴纳税收的额度。 2确实原那么 课税必须以法律为依据。“各公民应当完纳的赋税，必须是确定的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税人及其他人了解得十分清楚明白。如果不然，每个纳税人，就多少不免为税吏的权力所左右。3便利原那么 “各种赋税完纳的日期

54、以及完纳的方法，须予纳税人以最大的便利。在时间上，应在纳税人收入丰裕的时候征税，不使纳税人感到纳税困难；在方法上，应力求简便易行，不让纳税人感到手续繁杂；在形式上，应尽量采用货币形式，以免纳税人因运输实物而增加额外负担。 4节约原那么 最少征收费原那么。“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入。 德国财政学者瓦格纳A。 Wagner也提出以下四个税收原那么：财政收入原那么税收收入充分原那么税收收入弹性原那么国民经济原那么选择正当税源原那么选择适当税收种类原那么 社会公平原那么课税普遍原那么课税平等原那么 课税技术原那么课税明确原那么课税便利原那么征税费用节约原那么 亚当

55、斯密与瓦格纳税收原那么比拟二、现代税收原那么一税收公平原那么 税收公平的重要性 税收公平的含义是什么？怎样才能使税收对所有纳税人都做到公正对待呢？ 1、税收公平的含义：税收公平就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。 税收公平可以从两个方面来把握： “横向公平：经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即以同等的方式对待条件相同的人，税收不应是专断的或有差异的。 “纵向公平：经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。 2、衡量税收公平的标准 讨论题：如何衡量税收是否公平？ 西方经济学界提出了

56、两个标准：受益原那么和负担能力原那么。 1受益原那么。纳税人从政府所提供公共效劳中获得效益的多少，是判定其应纳多少税或其税负应为多大的根据。获得效益多者应多纳税，获得效益少者可少纳税，不获得效益者那么不纳税。 试分析该原那么的合理性与局限性。 客观说主张以纳税人拥有财富的多少作为测度其纳税能力的标准。由于财富多用收入、财产和支出来表示，纳税人的纳税能力的测度，也就可具体分为收入、财产和支出三种尺度。 收入、财产、支出 主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。 均等牺牲、比例牺牲、最小牺牲 你的评价？ 6.23 税收效率原那么 税收效率原那么的含义 充分且有弹性；税

57、收无超额负担或超额负担最小。 如何保证税收制度有效率 中性；校正性。 本章小结【关键词】 税收的强制性 税收的固定性 税收的无偿性 纳税人 课税对象 课税标准 比例税率 累进税率 税收努力 税收能力 起征点和免征额 税收根底 商品课税 所得课税 财产课税 直接税与间接税 从量税与从价税价内税与价外税前转 后转 混转 【复习与思考】 .简述税收的“三性。 2.试述税收的分类。 3.试述税收的效率类原那么。 4.试述税收的公平类原那么。 5.试述税收中性和超额负担。 6.分析税负转嫁与归宿的一般规律。 7.研究税负转嫁有什么现实意义?第十一章 税收制度一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修

58、理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售或进口货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，根本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0%国务院另有规定的除外；对小规模纳税人，实行简易方法计算应纳税额，征收率一般为6%，从事货物批发或零售等税法列举工程的征收率为4%。增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至10日的征期内申报纳税。 二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化装品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售

59、数量分别实行从价定率或从量定额的方法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。 三、营业税对有偿提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%其中台球、保龄球适用5%的税率外，其他税目的税率为3%或5%。营业税的纳税期限与增值税、消费税根本相同。 四、企业所得税对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织不包括个人独资企业、合伙企业，就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征

60、税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%。企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收方法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 五、个人所得税以个人取得的各项应税所得包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税工程为对象征收。除工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累