商业银行内部审计工作规程

1、第 PAGE15 页 共 NUMPAGES15 页商业银行内部审计工作规程商业银行内部审计工作规程第一章总那么 第一条为了本行内部审计监视，标准内部审计行为，保证内部审计工作质量，明确内部审计责任，促进科学管理和防范风险，根据银行业金融机构内部审计指引、中华人民共和国商业银行法、中华人民共和国审计法、_章程，制定本工作规程。第二条本行设立的合规内审岗及合规风险部其别人员，是本行的审计主体。本行可以聘请外部专业机构和专业人员，协助审计主体完成特定的审计工作或审计有关的工作。第三条审计对象的财务活动、经营活动、管理活动和经济责任，是本行的审计客体。审计对象包括被审计单位和被审计人。第四条审计人员根

2、据适用的法律、法规、规章、内部控制制度和有关业务技术标准、原理衡量审计对象的财务活动、经营活动、管理活动和经济责任。第五条审计人员履行审计职责，可以采取现场审计方式，非现场审计方式和审计调查方式。第六条审计人员施行审计工程，实行审计责任制度。审计工程下设审计组，装备适当的审计人员，审计组的组成人员不得少于两人。第七条审计人员对审计工作的质量和履行审计职责的有效性负有责任，对审计对象未采纳或未充分采纳审计建议而导致的风险或损失不负责任。第二章审计原那么 第八条审计应遵循独立性原那么。一审计人员依法履行审计职责，不受任何组织和个人的干预。二审计人员不及参与其所审计对象的财务活动、经营活动、管理活动

3、和有关涉及经济责任的活动。三审计人员自主对审计事项进展分析p 和作出评价，不应受到别人影响。四审计人员执行审计工程，与审计对象有利害关系的，应当回避。五审计组长的回避由审计机构负责人或上一级领导决定，其他审计人员的回避由审计组长决定。第九条审计应遵循重要性原那么。一审计人员应当亲密关注审计对象的财务活动、经营活动、管理活动以及经济责任履行活动中的重要事项。二审计人员在编制审计方案时，应当确定和分配审计事项的重要性程度。第十条审计应遵循审慎性原那么。审计人员应当使用适当的审计技巧和专业判断，对审计对象出现重大风险事项的可能性保持警觉和关注。审计人员应当把检查和审核工作进展到合理的程度，严格执行审

4、计方案确定的审计步骤。审计人员持有证据疑心审计对象有不正当行为时，必须向本行的适当权利机构报告，可以进展必要的调查或跟踪审计。审计人员不能对审计对象存在重大风险事项与否给予绝对保证。第十一条审计应遵循客观性原那么。审计人员应当保持审计行为公正，按照客观的审计根据对审计对象的财务活动、经营活动、管理活动和经济责任进展审查、分析p 、评价和报告。第十二条审计应遵循相关性原那么。审计人员在编制审计方案、搜集审计证据时，应当以审计事项与审计目的的关联程度大小为标准，确定审计范围和审计重点。第三章审计机构 第十三条本行审计职能隶属合规风险部，专设合规内审岗，管理与施行全行的审计工作。第十四条审计部门对于

5、重要事项实行办公会议议事制度。第四章审计人员 第十五条从事审计工作，应当具备以下根本条件：一熟悉金融法律法规和政策，掌握审计、会计、信贷及其他相关专业的知识； 二敬业爱岗，具备审计、会计、信贷或其他相关专业的工作经历，受过专业训练； 三具有较强的调查研究、综合分析p 和写作才能和一定的人际交流和沟通才能； 四坚持原那么、品行端正、无违规违纪记录。第十六条如有以下情形之一者，制止从事审计工作：一有违背审计人员职业道德标准情形的； 二对重大工作失误和经济案件负有个人责任的； 三受到司法机关、党纪、政纪部门审查，尚未作出处理结论，或者受到的党纪、政纪处理尚未撤消的； 四违背社会公德，造成严重的不良影

6、响的。第十七条审计人员应当保持独立的态度和立场，在履行审计职责时要排除来自自身和外部的干扰，保持职业审慎态度，严谨、稳健、负责地履行职责。第十八条审计人员应当掌握人际交流和沟通技巧，与组织内部各个层次的管理人员和员工保持良好的关系，能清楚和有效地表达审计目的、审计发现、审计评价和审计建议。第十九条审计人员应当自我约束，遵守审计人员职业道德标准，坚持原那么，忠于职守，保守机密，维护诚信和正直的职业形象。第二十条审计部门应当保持一定数量的、有较高专业才能的核心审计人员，保证高效和优质地履行审计职责。第二十一条审计部门应当对审计人员的工作业绩及时进展客观评价，根据考核结果进展奖惩。第五章审计职责 第

7、一节审计范围 第二十二条内部审计工作范围。根据本行各项业务经营管理活动开展审计工作，主要内容包括：一授信业务、负债业务、投资业务、存放和拆借业务、会计结算业务、现金业务以及内部财务收支的审计； 二大宗物品采购、根本建立、固定资产大修、营业网点及办公场所装修、监控设施的审计； 三重要空白凭证、有价单证、印章密押的使用管理等重要部位的审计； 四内部其他资产及所有者权益的核算与管理的审计； 五高级管理人员和要害岗位人员的审计； 六其他各项审计。第二条审计目的 第二十三条审计人员应当披露审计事项的真实性。真实性目的应符合“客观、完好、确切”的原那么。审计人员持有的审计证据，可以证明审计事项与其实际存在

8、或发生状态一致的，审计人员应当确认其真实可靠。第二十四条审计人员应当披露审计事项的遵循性。遵循性目的应符合合法性、合规性和合理性原那么。审计人员持有的审计证据，可以证明审计事项的所有重大方面，符适宜用的法律、法规、规章、内部控制制度、业务标准和经济活动原理的，审计人员应当确认其合法、合规、合理。第二十五条审计人员应当披露审计事项的效益性。效益性目的应符合经济性、效率性、效果性原那么。审计人员持有的审计证据，可以证明审计事项的经济利益或节约的本钱费用，到达方案、预算、经济合同规定，或与历史比照有所改善的，审计人员应当确认其有效。第三节报告职责 第二十六条审计部门应当向本行的适当机构报告工作：审计

9、部门承受董事会和监事会的指导，并报告相关工作； 审计部门向本行经营管理层负责并报告工作。第二十七条审计部门应当按照报告关系，无保存地报告审计发现和提供客观的审计分析p 、审计评价、审计建议和其他审计信息，及时报告审计工作方案的执行结果。第四节审计机构工作职责 第二十八条内部审计工作，根据国家财经、金融方针政策，法律法规和金融监管要求，履行以下主要职责：一研究全行内部审计工作方针政策和制定年度审计工作规划。二根据年度审计工作方案，定期或不定期对本行经营活动进展全面或专项审计，积极发挥审计的职能作用。三制止和纠正违法、违规、违章行为。对审计中发现的重大违法、违规、违章问题，向董事长、行长和监事会监

10、事长提出对相关部门和责任人员的处理意见。四建立完善监控预警制度。在开展全面审计监视的根底上，逐步实现对全行业务活动的重点部位、问题多发部位等进展动态监控；对带有苗头性、倾向性问题及时发出预警信号。五建立健全审计工作报告制度。审计报告应当及时报送董事长室、行长室和监事会监事长室。六建立健全审计责任制度。审计人员必须以高度的事业心和责任心尽职尽责地做好审计工作，对审计监视人员由于玩忽职守造成后果的，要追究相应责任，以加强对审计风险的管理和控制。七对完善内部控制系统、改良经营管理、防范经营风险、进步经济效益提出管理建议。第六章审计权限 第二十九条审计部门应具有如下知情权：有权知悉审计对象的财务、经营

11、和管理目的、政策、标准、程序以及各阶段结果； 有权要求审计对象报送有关资料； 有权要求审计对象反应审计建议的落实情况； 审计机构负责人有权参加或列席有关会议。第三十条审计部门应具有如下检查权：一有权检查审计对象全部财务活动、经营、管理活动； 二有权现场调阅和要求报送所有以可读和可视形式形成的信息记录载体； 三有权查验现金、有价证券、实物资产以及重要物品； 四有权调查与审计事项相关的部门、人员及其他事项； 五有权现场观察无记录载体的操作流程和工作环境。第三十一条审计部门应具有如下取证权：有权向审计对象索取证明材料； 有权复制证明材料； 有权向有关单位函询； 有权以摄影、录音、录像等方式获得证明材

12、料。取证人员必须就取证事项提供证明材料，并在审计对象声明、调查记录、访谈记录以及记载审计证据的工作底稿上签章。第三十二条审计部门应具有如下临时处置权：对审计对象正在进展的严重违背财经法规、严重损失浪费行为，或在取证过程中，有证据认为审计对象可能转移、隐匿、篡改和毁弃现金资产、实物资产、会计资料以及其他审计证据载体的，审计组报经审计机构负责人同意，有权协同有关部门封存账册、封存资产、冻结账户、勒令终止非法行为，紧急情况下审计组可以经受权独立行使临时处置权； 对阻碍审计工作、回绝报送和提供审计资料的行为，有权责令审计对象纠正违规行为； 审计对象回绝纠正违规行为，导致审计工作无法正常进展时，审计部门

13、有权撤回审计组，出具回绝发表审计意见的审计报告。第三十三条审计部门应具有如下建议权：一有权对完善内部控制系统、改良经营管理、防范经营风险、进步经济效益提出管理建议； 二有权对纠正违规行为、追究违规责任提出处理建议。第三十四条审计部门有权在本行范围内以适当方式公布审计结果。第三十五条审计部门有权对审计意见的落实情况进展追踪监视、评价和报告。第三十六条内审岗应正确履行管理职责和报告职责。第七章审计程序 第三十七条审计工作程序一根据人行、银监局的部署及本行实际情况，确定审计对象和内容，拟定工作方案，向董事长或有权人提交审计方案。方案应包括被审计的单位、审计的目的、内容、期限、方式、根据、步骤及工作要

14、求等。二根据董事长或有权人的批示，发出审计通知书，成立工程审计组，并对审计组成人员作相应的分工，按照审计方案的内容和程序对被审计单位进展现场或非现场审计。三根据审计查证的主要问题及事实向被审计的单位提交审计事实确认书。四审计终结后撰写审计报告。对审计中发现的问题，要提出整改意见，有重大事项的应及时向董事长或有权人汇报。五根据国家法律法规和本行的相关制度规定，认定违规违纪种类，提出审计处理意见或建议，报送行长审定后，由合规风险部向被审计单位发出审计意见书和审计处理决定书并监视执行。第三十八条被审单位及人员，对处理意见有异议的，可在十五日内向行长办公会议提出申诉。行长办公会议应在接到申诉三十日内作出处理，对不适当的处理决定，予以纠正。申诉期间，原审计处理决定，应照常执行。第八章审计纪律 第三十九条国家法律保护审计人员依法独立履行审计职责，制止任何组织和个人干预、阻碍审计人员依法履行审计职责，制止打击、报告和陷害审计人员。第四十条 审计人员履行审计职责，应当遵守审计规章制度，依法执业，忠于职守，坚持原那么，客观公正，廉洁奉公、保守机密，无保存地报告审计工作。第四十一条审计对象应当支持和配合审计工作，为审计组提供必要的工作及相关条件，不得限制和回绝审计人员对有关事项进展审计。第四十二条审计人员有以下违规行为之一的，按照有关规定追究相关人员的责任：一审计人员