四川天歌科技集团股份有限公司CD-R业务战略和管理咨询成本管ppt课件

1、本钱管理流程报告四川天歌科技集团股份CD-R业务战略和管理咨询二零零二年十二月十八日，成都.目 录0.财务和本钱管理流程模块的任务引见1.本钱管理的实际讨论2.运营性本钱管理建议.财务和本钱管理模块任务的引见0.确定公司管理方式组织构造设计主要部门职责描画关键岗位描画和素质要求主要考核目的制定主要管理流程业务规划OEM客户开发与管理销售预测与消费方案预算管理财务和本钱管理考核评价流程制定IT技术处理方案总体IT战略硬件/软件要求实施方案工程任务回想 确定公司管理方式组织构造设计主要管理流程设计确定IT技术处理方案目的提供结果制定公司人力资源管理战略制定公司人力资源管理人力资源规划及政策中心团队

2、的建立和培育工资体系战略建议考核鼓励机制战略咨询1组织和管理咨询2人力资源咨询3总体市场开展及特点评价支持国内市场和渠道研讨制定短期营销战略分析主要OEM的采购战略制定国际协作战略总体市场开展趋势评价行业的关键胜利要素国内市场和渠道的研讨支持制定短期的营销战略目的市场/目的客户营销目的营销战略制定能够的国际协作战略确定协作领域主要能够的协作同伴主要战略建议主要OEM的采购战略.本钱管理的实际讨论1.本钱管理是一个组织用来方案、监视和控制本钱以支持管理决策和管理行为的根本流程本钱管理的定义.本钱管理 业务流程重整 高效的客户反响 供应链管理企业整体本钱降低整合的绩效管理 整体转型本钱管理与其他模

3、块的关系.战略性战略性运营性STOSTO本钱管理的不同层面本钱管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、战略的和运营性的几个层面：.战略性战略性运营性我们在市场/产品/增值效力的战略定位是什么？为实现战略我们需求什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们如何使资源配置最优化？在不同层面所遇到的商业问题.我们在市场/产品/增值效力的战略定位是什么？我们专注的市场和产品应是什么？我们要如何开发与供应商和客户的关系？我们如何运用本钱信息全方位地支持战略性决议？我们如何制定有竞争力的价钱？我们和竞争者比较处于何种位置？我们如何提高如今的产品/市场组合的盈利才干？可由战略性的本钱管理处理的商

4、业问题.为实现战略我们需求什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们有什么资源？我要如何有效地利用它们？自行消费还是向外采购？我们产品和效力的价钱合理吗？我们如何在不影响重要客户效力的前提下节约本钱？我们如何作出的战略决议？可由战略性的本钱管理处理的商业问题.我们如何使资源配置最优化？我如何控制本钱？我如何衡量我们任务的效率？我怎样改良流程？我如何决议预算？我如何认定预算超支的责任？我要采用什么本钱基准来衡量目的？我们的绩效系统如何影响业绩？我如何将日常控制行为同战略相连？什么运营性信息是对我们整体的胜利有着至关重要的作用？可由运营性的本钱管理处理的商业问题.变动长期低有效性外部低低固

5、定短期高高效性内部高高本钱的变动性对决策的影响决策的频率对业绩的影响专注性准确性所需的本钱战略性战略性运营性不同层面的本钱管理的特性归纳.典型的本钱管理方法战略性基于作业的预算继续改良业绩评价产品周期本钱价值链分析本钱对象盈亏平衡点分析战略性运营性本钱动因分析复杂性常用的本钱管理框架目的本钱.价值链分析 为了了解本钱的特性和导致差别的根源，将价值链从原材了到最终客户分解为与战略相关联的各种运营活动的方法。目的本钱 在设计和开发新产品/效力首先要采用的流程。目的是保证产品和效力在本钱上的竞争力，在其生命周期中到达预期的利润。该方法有时也指现有产品和效力的本钱降低目的。产品周期本钱 确定一项产品、

6、品牌或效力重新产品开发到退出市场的整个期间那的总本钱和盈利才干。本钱动因分析 确定影响作业本钱的要素并将进展排序的系统方法。该方法可以变化运用于各种层面的本钱管理中。本钱复杂性 一组随着公司的产品和客户的设计、组合和范围的改动而变化的作业本钱对象本钱 根据作业清单或流程清单计算各“本钱对象如品牌、产品、客户的技术基于作业的管理本钱管理方法简介.杰出的作业管理有以下一些原那么：1234567管理作业而非资源让客户决议作业在流程内整协作业程序消除无价值的作业继续改良作业坚持作业的一向性确定产能而改动作业时间客户方案并改良作业管理尚未利用的产能减少作业操作的不一致性面向变化的管理作业管理的几大原那么

7、.决策的性质决议了对流程分析的深度企业业务流程子流程活动义务战略/远景继续监控 业绩评价，才干分析产品本钱/盈利才干针对改良得一次性诊断关键绩效目的提供效力引进新产品博得新业务设计新产品采购原资料定义产品规范编制销售方案流程/作业的层次举例输入数据记录客户来电公司层面管理决策的层次.运营性的本钱管理建议2.详细方法：产品本钱核算评价和选择模板该模板的优势在于其提供了不同完备程度的可选的方案，其用途在于：引见先进实际；可以评价企业如今采用的本钱核算方法；显示差距；挑选更适宜及更先进的方法我们将运用该模板在以下几个方面进展讨论：本钱报告和责任；本钱对象的范围和核算方法；本钱中心的范围；主要本钱组成

8、本钱主文件及其核算方法资料辅助消费部门设备利用率及折旧.分析：产品本钱在各责任中心的分布资料本钱消费部人工燃料动力摊销及折旧其他制造费用期间费用计算假设如图显示的是光盘产品本钱构成的表示图。在各部门的分布不完全准确，我们基于公司单位本钱的预算在分摊过程中做了一定的假设：大部分机器设备的折旧都集中在消费部门未思索物控部能够有的搬运设备；燃料动力、厂房折旧、土地摊销乃根据某一厂房规划设计方案中各部门的面积分摊计算得出；期间费用包括销售费用全部未营销部担任、财务费用归由辅助管理部门担任以及管理费用根据“定岗定员各管理部门人数分摊，不完全准确；对筹建期间费用，由于非运营期可以控制，而且数字并不重要，在

9、此未思索。产品总本钱的构成产品本钱在各部门的分布.本钱报告和责任分析消费环节是产品的增值的主要环节，其无疑成为本钱管理的首要对象，在消费环节，对于可变本钱，其控制重点在于“用量，对于固定本钱，其控制点为“产量或“利用率。从图上看出，物控部发生的本钱在产品本钱中占的比重最小，然而物控部是消费环节原资料的内部供应者，一切的原资料的采购本钱和费用几乎都由控制者；加之原资料的比重占产品总本钱的大部分，所以物控部是对“价钱负主要责任的部门；虽然我们在分析产品本钱时同时包含了期间费用，但是其中的大部分是无法直接同产品挂钩，即使是变动销售费用也是如此更多地由渠道和客户的要素驱动，因此，对于期间费用，思索的是

10、在一定的范围内本钱中心内控制“总量 金额；建议综上所述，我们建议对价值链的各个大环节部门设定本钱目的，并据此来进展与业绩评价相挂钩的差别分析和目的评价。.分析：由公司业务特点决议的多维的收入和利润组合从该图可以看出：天歌光盘的各个产品系列在不同的渠道和客户都有较广的分布，因此渠道和客户的性质是导致产品附加值差别、同时也是决议利润差别的不可忽视的要素。因此，我们的建议是在销售费用和直接销售人员工资的核算上，同时以渠道和客户为本钱中心以支持全方位的盈利才干分析。白片散片品牌散片品牌盒片品牌散片品牌盒片普通片异型片产品渠道地域国外国内区一区二OEM总代理区域代理经销商.分析：产品的种类及其与消费过程

11、的关系对于产品消费过程和产品种类的对应关系可以看出，从本钱核算的角度，我们的产品可以根据成型工艺的不同，分两大产品系列。以下的不同种类的产品在消费过程上的差别主要在于印刷和包装工序。在同一产品系列中，发生的间接的消费本钱，包括制造费用可以一致归集后按一定比例分摊。从各消费过程本钱的发生来看，成型车间发生了主要的本钱和费用，应刷和包装本钱较少，而人工占的比例相对大一些。但无论如何，对于天歌光盘这样靠需以本钱优势作为竞争主要砝码的企业，该三个车间依然要作为独立的本钱中心。在消费过程中还有一些辅助的车间/本钱，其费用需求在根本的消费车间和其他部门之间进展分摊，如设备维修。分摊的比例可以是提供维修效力

12、的次数或人工数，工局面积等。注：* 在此品牌片是“天歌自有品牌产品和OEM客户品牌产品的通称不同颜色代表不同的消费流程包装印刷成型白片散片品牌*散片品牌盒片普通片品牌*散片品牌盒片异型片车间.本钱中心建议在消费部，建立成型车间、印刷车间、包装车间和设备维护车间四个本钱中心；在营销部按客户/渠道建立本钱中心。设备维护属于辅助部门，其本钱按需求由管理层视重要性而定在接受设备维护效力的其他部门之间按效力的量来分摊。.本钱对象的范围及其核算方法建议对产品/客户/渠道进展核算本钱。在成型车间就两大产品系列进展本钱归集：普片？和异型片；印刷车间仅品牌片一个系列；包装车间分散片和盒片两个系列。在同一产品系列

13、中，采用单一的人工和设备折旧分摊率。.主要本钱组成及其核算方法建议综合上述对于产品消费过程和产品盈利才干差别来源的分析，建议产品本钱核算中的主要内容包括资料、人工、制造费用等消费环节的各项本钱、采购的本钱、以及渠道和客户本钱。以上这些本钱的组成需求根据一定的驱动要素分摊到本钱核算对象中去，产品主文件正是定义和汇总这些本钱驱动要素的文件。对于可以直接归集到产品的资料本钱，汇总列示在资料清单BOM中；而消费工艺那么定义了各关键本钱驱动要素机器时间，人工工时等，用来计算分摊的直接和间接消费本钱。下页显示了产品主文件对于本钱组成核算的作用。.举例：产品本钱模型规范本钱构成直接归集分摊费用分摊率资料价钱

14、.资料本钱核算方法建议作为产品本钱的大头，资料的采购本钱理应成为本钱管理的重点；资料的采购本钱的差别应与消费过程中的耗用差别、产量差别严厉区分，分别由相关的责任中心担任；资料的采购本钱应包括：采购价钱运费关税思索到公司的进出口方式的特殊性，由于在消费发料时，保税的资料和已报关的资料不能区分，关税能够不能直接计入资料本钱。假照实际情况如此，那么资料本钱将不包括关税，而应该先将其总额计入存货，根据内外销的销售比例直接分摊至销售本钱。.低速消费合格产品需用的最少时间设备可被工人操作的时间损坏维护工人可以用来操作机器的时间节假日设备存在的时间废品合格产品消费总时间设备真正消费时间预备时间设备真正运用时

15、间无义务实践的产能损失产能产品组合本钱隐藏产能分析：产能的含义将在分摊固定制造费用中被用到.分析：两种分摊固定制造费用的方法完全分摊法剩余产能法定义优势弱点将发生的固定制造费用按实践的产量完全分摊到产品本钱中去根据目的产能为计算分摊率的根底；实现的产能的本钱计入产品本钱，未实现的为剩余产能本钱。固定制造费用随着产量的变化而动摇，产品单位本钱缺乏比较性。符合法定报告的要求使管理层直观地了解产能利用率对最终利润地直接影响，特别是在消费不稳定期间显得尤为重要。法定报告和管理报告有差别，能够需求定期的调整。.设备利用率及折旧建议由于公司的产能在公司营运的前期能够有较大的动摇，我们建议公司采用剩余产能法

16、分摊固定制造费用。按公司预算的产量计算固定的分摊率，将实践产量对应的部分计入产品本钱，由于未充分利用产能未到达消费方案而未分摊的制造费用，直接计入销售本钱。.总结：选定的产品本钱核算方案在模板上的位置.总结：各本钱中心核算内容和方法人力资源部物控管理部消费管理部营销部财务部行政部质量管理部责任中心下属本钱中心成型车间印刷车间包装车间设备维护动力车间通用本钱中心市场工程客户客户渠道客户客户渠道本钱归集范围本本钱中心产品系列本本钱中心本钱分摊对象本本钱中心工程客户本本钱中心产品本本钱中心部门部门部门客户-渠道核算内容资料直接消费本钱制造费用期间费用.资料差别采购价钱差别 (PPV) = (Pa -

17、 Pb) x Ua资料耗用差别 (MV) =(Ua - Ub) x Pb单位资料本钱差别 (UCV) =PaUa PbUbPPV + MV总资料本钱差别(TCV) =UCV x Va产量差别 (VV) =(Va - Vb) x PbUb资料本钱差别总额 =VV + TCV 消费本钱差别分摊率差别 (RV) =(Ra - Rb) x Aa效率差别 (EV) =(Aa - Ab) x Rb制造费用分摊差别制造费用差别 (OV) = (ORa - ORb) x Aa产能利用差别 (不计入单位产品本钱)= (Aa - Ab) x Orb注释：P: 价钱 (CIF)U: 用量 (单位产废品的原资料用量)

18、V: 销量 (产废品销量)R: 分摊率 每项作业的分摊率A: 作业 本钱驱动要素OR: 费用分摊率 每项作业的分摊率a:实践b:预算总结：本钱差别的分解方法.总结：本钱差别及其责任分析资料差别采购价钱差别 (PPV) 资料耗用差别 (MV) 单位资料本钱差别 (UCV)总资料本钱差别(TCV)产量差别 (VV)资料本钱差别总额消费本钱差别分摊率差别 (RV)效率差别 (EV)制造费用分摊差别制造费用差别 (OV)产能利用差别 (不计入单位产品本钱)渠道和客户销售费用差别市场费用差别普通销售费用差别采购部门差别辅助管理部门的管理费用差别财务费用差别相关责任中心物控部消费部消费部、物控部消费部消费

19、部消费部消费部、物控部营销部营销部营销部物控部各辅助管理部门财务部考核内容实践原资料采购本钱包含运费与目的本钱的差别；资料的耗用，由工艺、技术和工场管理导致的浪费和废品；实践产量和预算产量的差别，反响了未按方案消费的影响，或紧急采购订单的影响；各项消费本钱，如人工本钱、母盘费用等单位产品金额差别；消费环节消费率的差别；固定制造费用的总额差别；由于对消费才干未充分利用或过度利用对本钱的影响；渠道和客户销售费用的预算完成情况；市场拓展的费用的预算完成情况；部门管理费用的预算完成情况；资金本钱的预算完成情况归集到产品的本钱组成不归集到产品的本钱.董事会总经理消费管理部物控管理部营销部财务部行政部人力资源部总工质量管理部注：假定天歌光盘公司成