财务培训内容及实务操作教材

1、斑财务培训内容及鞍实务操作叭 华强公暗司财务处摆第一讲跋：百财务人员需要了爱解工程上的业务案知识建筑述语伴耙第二讲：成本核版算过程中如何正疤确运用会计科叭目哀第三讲：建造罢合同在成本核耙算过程中的实务澳操作跋第四讲：建筑安白装工程计算表1扳2表的填报方啊法及对照公式案第五讲：有关成鞍本核算表格的填扮报建筑述语扮1、施工图预算瓣 版根据施工图纸设百计要求，计算出蔼实物工程量，再隘根据施工组织设案计，现行工程预芭算定额及收费标办准，材料预算价扒格和基建部门规爱定的其它收费标稗准，进行计算和啊编制的单位工程胺造价文件，这就巴是施工图预算。耙它的主要内容有八：编制说明、建傲筑面积，分部分背项工程量，计

2、量氨单位，单价、合哎价、人工费，施扮工管理费，独立靶费及其它费用，俺补充分析等。它疤的作用有：1.疤确定建筑安装工搬程造价，进行招哀标投标，控制投暗资的依据。2.岸施工单位施工准按备的依据。3.坝施工单位编制施败工作业计划，计叭算实物工程量的岸施工进度依据。艾4.施工单位统搬计建安工作量的癌依据。5.供应版和控制材料物资拌的依据。6.实敖行工程预算包干碍的依据。7.建叭设银行拨工程款矮依据。8.施工百单位进行工程稗“叭两算澳”阿对比的依据。9哀.考核工程财务坝成本的依据。坝2、胺 八什么是柏“把两算对比澳”拌“碍两算癌”靶对比是指施工图八预算与施工预算捌的对比。施工图安预算确定的是工半程预算成

3、本，施耙工预算确定的是瓣工程计划成本，搬它们是从不同角敖度确定的成本。凹“扳两算对比懊”耙的内容有：人工斑工日、材料消耗班量的对比。直接昂费对比：人工费败对比，材料费对捌比，机械台班费邦对比，其他直接叭费的背“拔两算隘”巴对比也都可以以捌金额对比。敖3、建筑安装工岸程直接工程费碍 爱由直接费、其他拜直接费和现场经柏费组成。罢 4、直接费 凹是指施工过程中办耗费的构成工程白实体和有助于工疤程形成的各项费哎用，它包括人工霸费、材料费和施耙工机械使用费。搬 5、总包 氨由一个施工企业耙（或联合企业、板企业集团）包揽柏一个单位工程（碍或工程项目、建坝设项目）的建筑岸安装工程施工任艾务。敖 挨6、版建筑

4、工程中什么搬是独立分包？什巴么是专业分包？阿（1）在现行建拔筑行业里，一个疤建筑比如是办公爱楼，甲施工队投疤标拿下这个建筑霸，进行了施工，扒当进行到门窗安斑装、防水安装、蔼网架安装等需要版专业施工队进行扮施工，而本施工癌队没有能力进行碍施工的情况下，霸甲施工队就自己案花钱去找该方面霸的队伍来做，在爸这种情况下，找斑来的专业施工队敖无论是哪个单位坝，哪个经销商的懊，在此刻他都是绊以甲施工队为施班工单位，隶属甲斑施工队名下，只奥与甲施工队结帐懊，受甲施工队管凹理。还有种情况办就是，甲方请人熬来进行专业施工袄，但和上面一样柏，找来的专业施鞍工队无论是哪个叭单位，哪个经销佰商的，在此刻他昂都是以甲施工

5、队熬为施工单位，隶矮属甲施工队名下翱，但该专业施工叭队和建设单位直背接结帐。这就叫艾专业分包。阿。坝（2）一个建筑叭比如是办公楼，拔在一开始招标时哀，门窗安装及防哀水安装均单独拿埃出来投标，那么矮取的门窗安装或拜防水安装中标的岸人或单位，他就伴具有了独立分包盎的资格。他是以拜独立单位，独立半法人的身份进行哀一个单位工程的坝分包。这就叫独把立分包。哀7、扒包工包料施工方百法百 安指施工单位按照俺国家规定的预算暗定额，经过批准版的材料预算价格柏和省、市、自治芭区规定的取费标拔准，建设单位交岸材料指标，对工搬程所需人工、材肮料、机械、管理翱费用采取全部承跋包办法。爸 啊8、包工不包料扳施工方法办 邦

6、指发包工程所需翱材料由建设单位翱自己储备，按合翱同规定时间供给肮乙方，施工单位伴只承包工程项目颁的全部人工费。岸 班9、工料分析表板 败是以实物量反映扒的每个单位工程蔼所需的人工、材稗料、机械等消耗暗量的一种计算表埃。它根据分部分凹项工程量和建筑叭安装工程预算定唉额或估价表中的澳人工、材料机械般定额分别计算。啊然后汇总计算各邦种工、料、机的安消耗量。挨 拔10、工程标底澳 安标底建筑安装工阿程造价的表现形懊式之一。是由招傲标单位或委托经鞍有关部门批准的胺具有编制标底资柏格的单位根据设爱计图纸和有关规斑定计算，并经招板标投标管理机构熬核准审定的发包叭造价，是招标工败程的预期价格，矮是招标者对招标

7、颁工程所需费用的斑自我测算和控制板。扮 柏11、平方米造扒价敖 奥平方米造价又称佰“叭单方造价佰”斑。是指建筑安装靶工程的造价，以百每平方米建筑面爱积为单位计算的班。挨 瓣12、临时设施巴 般企业由于建筑安般装工程的固定性哎和建筑安装生产班的流动性，用临扮时设施包干基金罢搭建的供生产和邦生活用的临时性坝的各种设施。它扒是保证施工生产芭活动顺利进行所伴必需的。工程完半工后，临时设施唉就失去了它原有癌作用，必须拆除叭或作其他处理。搬 暗一三癌、盎什么是挂靠？办企业和个人（以疤下简称挂靠方）伴，挂靠有资质的岸企业（以下简称艾被挂靠方），承哎接经营业务，被唉挂靠方提供资质背、技术、管理等扮方面的服务，

8、挂肮靠方向挂靠企业唉上交管理费的行敖为，是挂靠行为案。挂靠经营行为白实质是承包承租捌经营行为。若挂拜靠方以被挂靠方把名义对外经营，敖由被挂靠方承担蔼相关的法律责任板；挂靠方的经营败收支全部纳入被办挂靠方的财务会笆计核算；挂靠方艾和被挂靠方的利耙益分配以被挂靠哎方的利润为依据般；挂靠方与被挂板靠方的结算属于绊内部承包经营行袄为。摆即没有资质的施吧工人借用有资质袄的 HYPERLINK xbaike.baidux/view/3467396.htm 班建筑施工企业澳名义从事施工，哎“霸挂靠半”绊与碍“碍借用坝”爱实际上系同一概拌念。胺14、案主营业务收入和颁主营业务成本是拜什么关系？班收入是收入,是

9、绊你可以收回的价叭值,成本是成本办,是你要付出的埃价值,要取得收绊入,就会付出成八本.他们是一个艾配比关系的,收跋入减去成本,就埃是你的毛利润.安一五、凹什么情况下收入伴计入其他业务收斑入班主营业务收入以澳外的所有通过销鞍售商品、提供劳扒务收入及让渡资白产使用权等日常颁活动中所形成的啊经济利益的流入邦。拌二、成本核算过按程中，如何正确埃运用会计科目笆翱1、应收账款的伴核算暗：般应收账款癌是敖指企业因销售商唉品、材料、提供板劳务等，应向购吧货单位收取的款奥项，以及代垫运拔杂费和承兑到期癌而未能收到款的 HYPERLINK xbaike.baidux/view/239067.htm 矮商业承兑汇票

10、板。应收账款是伴矮随企业的销售行背为发生而形成的罢一项 HYPERLINK xbaike.baidux/view/37一八59.htm 氨债权靶。因此，应收账鞍款的确认与收入敖的确认密切相关班。通常在确认 办收入的同时，确版认应收账款。该背账户按不同的购般货或接受劳务的氨单位设置明细账案户进行明细核算岸。案分录：借：应收蔼账款哎俺一五00000蔼 挨 货：工程结算稗 一哎五00000叭注：（A）如果叭上述款项是已经鞍结算的工程，要阿附有甲方和有关凹部门审批的结算敖书，如果是工程唉进度要附有甲方跋和有关部门审批吧的2#表作为入柏账的依据。班（B）如工程当斑期没有报量而收背到工程价款时应扮做班分录

11、：借：银行癌存款 爱 6袄00000安 袄货：预收账款版叭 6000爸00扮报量时：借：预坝收账款碍佰 6000般00八 爱 借：应收账扳款艾哎 90000白0败 唉 货：工程胺结算 把 一五0案0000袄2、预付账款的安核算皑 暗预付账款是指企隘业按照购货合同半规定预付给供应罢单位的款项预付奥账款按实际付出挨的金额入帐，如蔼工程中捌预付的材料拔款、人工费、机熬械、费肮等。按预付材料或工程疤款时：盎借：预付账款败案材料 50案0000唉 敖 懊 借:叭预付账款蔼百人工费 20鞍0000稗货：银行存款 吧 按 7000搬00熬注：此时挂账的坝预付账款是没有阿收到材料发票或巴人工费没有进行皑结算，

12、没有记入澳当期的成本中，哎在取得发票后或挨人工费结算时做版分录：版（B）取得材料佰发票时 俺借： 材料采氨购 癌 60耙0000八 昂 背 货胺：预付账款 耙摆 5版00000袄 安 瓣 搬 货：应付账款岸吧疤 100摆000鞍（C）人工费结艾算时 借：工哎程施工扮伴工程人工费 班 50000案0叭 皑 百 熬 货：预付账款霸胺白 澳 200坝000澳 笆 办 鞍 货：应付账盎款捌巴 拜 3000扮00肮3、存货的核算凹：靶 爱我们现在在存货哀下核算的主要科爸目有：材料采购摆、原材料、还有爸工程施工大于工凹程结算时，在存案货下增加其中：案“盎已完工尚未结算绊款傲”哀 的项目。反映败施工企业在建

13、施搬工合同已完工部瓣分尚未办理结算叭的价款。阿为了规范公司的澳材料核算，如实阿反映材料的实际碍成本，为降低成罢本，设置以下核百算账户般（1）材料采购皑：本科目核算材唉料的购入成本，败购入材料时，财熬务门部凭材料发哎票和材料入库单翱：懊借：材料采购 袄 扳 货：银行存款百或现金柏 或柏:应付账款哀 供应部门疤在报销购材料时鞍，填写材料入库斑单一式四联，报熬销时连同发票交傲财务部门一联，按月未将入库材料鞍汇总表（保管账半）交到财务部门耙进行稽核。班 本科目的敖借方余额反映的埃是：暗“斑在途材料扳”鞍原材料、暂估材稗料的处理柏通常情况下原材懊料是在取得发票伴后，按发票实际哎金额进行入库验案收霸 百借

14、：原材料俺 拌 货：材料采购拌消耗材料时：借芭：工程施工 拌 绊 拌货：原材料绊（3）货已到发般票未到称之为扳“霸暂估材料坝”佰供应部门应根据奥该材料的计划开笆具材料入库单交罢到财务部门，财八务部门根据该材熬料入库单的计划邦价哎 班 绊 借：原材八料八 吧 霸 货：跋应付账款暂估扒料班发票到后，供应伴部门应根据发票癌金额重新开具坝“胺材料入库单盎”艾并同时根据原暂吧估金额开具红字跋“捌材料入库单按”鞍将原暂估计划价斑冲销一同交到财坝务部门处理。敖例： 入库时胺 借：原材白料 叭 7版0000摆 跋 哀 货：材料采袄购 霸 6芭0000邦 隘 皑 货：应付白账款 暂估料爱 10000凹 出熬库时

15、 借：芭工程施工 暗 昂 70000安 般 挨 货：原材料奥 盎 7000拔0把 下月发票到颁时冲暂估料 氨 借：原材八料 昂 叭10000哎 案 肮 斑 货：巴应付账款暂估瓣料 10爱000拌 同时做分案录： 吧 靶 借：材料采柏购 按 10版000案 芭 疤 霸 翱 货：应付账款绊凹办 100奥00疤 唉 艾 俺 笆 借：原材料 俺 岸 1000碍0啊 隘 把 爱 笆 货：材料采购巴 板 1000翱0班注：我们在审计半过程中，发现有败个别单位有这样拌处理账的情况，摆下面的处理方式版是不对的，希望皑在今后的业务处叭理上，不允许再袄有这类情况的发办生巴付材料款时，对绊方没有提供发票八时做：柏

16、借唉：预付账款 氨 扳50000搬 稗货：银行存款 唉 吧50000 傲 （这耙步处理是对的）爱材料入库时： 摆 佰 霸借：库存材料 安 碍50000办 货：预付账款碍 5凹0000 暗 （这样处熬理是不对的） 哎借：工程施工 按 5奥0000奥 货：库存材奥料 5敖0000 捌4、应付账款算熬： 八应付账款是指因搬购买材料、商品扒或接受劳务供应罢等而发生的债务巴。这是买卖双方邦在购销活动中由癌于取得物资与支靶付贷款在时间上懊不一致而产生的跋负债。隘此科目是指在形半成负债后，根据爸收到的货款按取鞍得的发票挂账拜借：材料采购：跋 50000吧货：应付账款百伴 50000鞍付款时： 八 借巴：应付

17、账款啊暗 50000凹 阿 办 货：银袄行存款 把 5000班0爱注：如果供货单唉位没有拿来发票蔼而付款的情况下熬，不要在本科目隘中列账， 建靶议在预付账款中艾挂账，待取得发背票的同时，冲减氨预付账款科目。按（4）背预收账款科目核罢算罢企业按照合同规俺定或交易双方之阿约定，而向购买扒单位或接受劳务艾的单位在未发出百商品或提供劳务巴时预收的款项。懊与应收账款的关胺系碍在 HYPERLINK xbaike.baidux/view/1673142.htm 跋预收款项肮业务不多的企业挨可以将预收的款搬项直接记入“应背收账款”的 HYPERLINK xbaike.baidux/view/253436.h

18、tm 拜贷方岸，不单独设置本颁科目，在使用本八科目时，要注意颁与“应收账款”坝科目的关系，预氨收账款与应收账背款的共同点是：盎两者都是企业因笆销售商品、产品氨、提供劳务等，盎应向购物单位或捌接受劳务单位收捌取的款项，不同柏点预收账款是收碍款在先，出货或熬提供劳务在后，案而应收账款是出傲货或提供劳务在扮先，收款在后，埃预收账款是负债芭性质，应收账款癌是 HYPERLINK xbaike.baidux/view/37一八59.htm 拌债权柏类资产性质。埃（A）我企业运哀用本科目主要是叭指工程没有报量拌而收到工程款，摆在此科目中列支案。绊（B） 工程结半算大于工程施工翱时在预收账款科皑目下 增加：

19、稗“胺已结算尚未完工叭工程班”拜 反映企业在建百施工合同未完工扒部分已办理了结碍算的价款。 矮 俺（5）应付职工爸薪酬科目的核算工资核算跋公司转工资时：霸 借：应付职澳业薪酬工资唉 埃 柏 般 货：其他哎应付款内部往碍来稗工资分配时 ：邦 借：相关成敖本科目 傲货：应付职工薪背酬工资矮支付工资时： 扳 借：其他巴应付款内部往败来瓣 摆 般 氨 扒货：银行存款佰（B）公积金的哀核算邦公司转住房公积敖金的个人部分时拌借：其他应付款邦内部往来般 瓣 伴 凹 货：应付癌职工薪酬住房奥公积金盎企业应承担部分昂：借：管理费用哀住房公积金凹 傲 矮 奥 货隘：应付职工薪酬埃住房公积金版支付时 叭 借：埃应付

20、职业薪酬稗住房公积金 货：银行存款袄 芭（C）基层单位捌五项保险帐务处搬理巴 笆 埃 奥借：管理费用叭劳动保险（要求百按月建立各项保摆险台帐）蔼 摆 货：其他板应付款内部往柏来唉基层单位需要发颁生质保金的工程耙项目（不是甲方暗扣留的质保金）坝做如下分录：按提留时： 爸借：成本项目巴工程名称百 斑 肮 货：预计皑负债某项工程扒质保金跋发生时（凭合法肮发票冲减）：柏借：预计负债案工程名称癌货：银行存款或颁应付帐款等澳三、版“案建造合同板”翱在成本核算过程办中的实务操作昂在伴“搬建造合同敖”蔼能够可靠估计情笆况下的操作般 例：我企业与摆建设单位签订了鞍一项800万元矮的固定造价合同傲，工程于200白

21、8年4月开工，爸预计2010年碍底完工，经测算百，工程毛利率为哀10%，税金3岸.36%（税金敖由甲方代扣代缴肮）预计工程总成懊本为692.8爱8碍万元，要求按下皑例拜表格中发生的费啊用,采用完工百柏分比法计算,要昂求如下：拜处理表格中所发拜生的业务八注：采购材料发傲票已到，在20败10年付款 。办 人工费已结算稗，在2010年佰付款肮工资当年不欠发懊，全部发放拔处理与收入有关懊的计提业务邦3、结转业务工稗作邦明细科目班2008年巴2009年扒2010年拌合 计啊材料采购摆960000败一五00000奥1670000般4一三0000爸工程施工人工盎费绊640000邦1000000罢980000

22、皑2620000氨工程施工水电阿费（其他直接费罢）矮100000般100000罢应付职工薪酬霸工资俺30000爸30000澳35000巴95000奥2008年般2009年拜2010年案合计芭至目前为止发生罢的实际成本唉1600000翱2500000疤2750000坝6850000叭已结算的合同价板款爸2000000巴3000000瓣30绊00000胺8000000案实际收到的价款八1732800颁2699200啊3299200隘7731200靶甲方代缴税金班67200白100800澳100800板268800八该企业对200柏8年发生的业务皑进行账务处理：奥采购材料： 借笆：材料采购 艾 叭

23、960000斑货：应付账款癌靶 9600斑00百（2）入库材料般： 借：稗库存材料 百 跋960000隘货：材料采购 把 俺 960000背（3）消耗材料暗： 借：瓣工程施工材料巴费 9600扒00挨 版 扮 拜货：库存材料 袄 矮960000邦（4）转工资：拔 隘 借：应付职工半薪酬工资 叭 3000般0邦 奥 鞍 货：其他应哎付款内部往来耙 30板000耙（5）分配工资埃 熬 借：管理费用背管理人员工资坝 3000爱0哀货：应付职工薪摆酬工资 白 30000澳 （6）发放工爱资： 奥 借：其案他应付款内部翱往来 3搬0000疤 拌 八 拜 货：银行存款佰 敖 疤30000板（7）登记发生鞍

24、的合同成本 八 借：工霸程施工人工费胺 64岸0000背货：应付账款巴靶 64般0000拜（8）登记已结啊算的合同价款：耙借：应收账款败拔 哎2000000艾货：工程结算 鞍 矮 2000熬000傲（9）登记实际败收到的合同价款霸：借：银行存款蔼 阿 17绊32800肮货：应收账款暗昂 1八732800唉（10）确定2扮008年的收入懊与费用：版2008年完工扳进度已经完成懊的合同工作量扒百合同预计总工作柏量熬耙100%傲200000般0俺袄8000000按捌100%25%敖根据完工进度确靶认2008年的疤合同收入、费用搬与毛利啊2008年确定爱的合同收入（按总合同收入拔拜完工进度）以盎前年度

25、确认的收耙入笆（80000昂00稗稗25%）0暗200000盎0元挨2008年确认案的合同毛利（按合同总收入合蔼同预计总成本）吧爱完工进度以前疤年度确认的毛利傲 百 拜 叭（80000岸006928敖800）柏扮25%0罢 稗 百 啊267800伴元哎2008年确认肮的合同费用当疤期确认的合同收班入当期确认的半合同毛利吧 霸 柏 百200000八026780矮0哎 般 背 矮173220敖0元按（11）账务处拔理：注：此凭证胺后附（建造合同昂执行情况表）捌 唉 扒 邦 借：主瓣营业务成本 捌 173巴2200爸 败 把 稗 借：工板程施工合同毛跋利 2678澳00昂 败 蔼 唉 氨 货：主营业

26、务耙收入 败 200000肮0跋（12）计提税敖金：20000版0稗敖3.36% 拌借：营业税金及颁附加 挨 6隘7200霸 邦 搬 20000拔0版捌3% 皑 货：应交税费笆营业税 艾 60百000懊 皑 白 60000芭把7% 拌 版 扳 -城建税 矮 皑4200百 跋 矮 60000版胺3% 按 叭 澳教育附加 氨 一八蔼00般 拔 安 60000芭哎2% 胺 俺 巴地方教育费附柏加 1200隘（一三）上缴税霸金： 芭 皑 借：应交翱税费营业税 哎 板60000芭 伴 斑 哀 拌 案 半 城建税 爱 敖4200岸 俺 懊 背 隘 颁 阿 教育附加费白 一八叭00般 版 翱 懊 搬 疤 拌

27、 地方教育费八附加 120办0瓣 哎 颁 邦 癌 货：其他应摆付款甲方代缴翱税金 安67200肮（14）收到甲稗方代扣代缴税票把时： 借: 班其他应付款甲案方代缴税金 隘 672百00吧 扳 碍 把 版 货：应收罢账款百鞍 拜 巴 67200 扳 巴（一五）按工程按收入计提印花税埃：200000拌0吧敖3搬胺0蔼600元班 爱 百 翱 借：管理费摆用印花税 八 600凹 芭 瓣 暗 货：其他岸应付款内部往按来 600巴（16）采购印稗花税：9600盎00隘碍40%鞍爸3按摆0跋 1一五.2败0元爸 敖 蔼 拜 借：管理费摆用印花税 捌 1一五.胺20爱 皑 稗 氨 货：其敖他应付款内部稗往来

28、1一五.翱20爱（17）按工程敖收入上缴付价基俺金：20000凹00靶傲2拌阿4000元 哎 百 般 癌 哀 借：管理费用柏付价基金 敖 4000癌 爱 败 安 货：其他应唉付款内部往来板 4000白（一八）按工程疤收入上缴防洪基跋金： 200伴0000矮挨1懊按=2000把 哀 坝 班 借：营业外支八出 邦 2000盎 奥 佰 拜 货：其他应按付款内部往来爱 2000熬注：缴费时按要案求所有税款需交伴实有资金。拌（19）根据公爸司管理费提取标扳准上缴管理费：按（公司承揽5%埃、自行承揽4%哎、阿 吉邦化工程6%、联案营工程3%）板如是公司承揽;拔2000000班哎5%1000伴00元搬 鞍

29、爸 白借：管理费用败厂部管理费 爸 10000岸0案 把 疤 安 货：其他应付阿款内部往来 澳 10000拌0扳（20）主营业盎务收入转入本年扒利润科目皑 背 借：唉主营业务收入 半 2鞍000000巴 爸 货斑：本年利润 板 败 200000爸0埃（21）营业税百金及附加转入本稗年利润科目扒 翱 借：跋本年利润 班 67200癌 按 霸 货：营业税金罢及附加 6哎7200拔（22）主营业碍务成本转入本年巴利润科目胺 矮 借：把本年利润 安1732200板 哀 货白：主营业务成本叭 1732啊200版(23)管理费吧用转入本年利润板科目版 搬 借：啊本年利润 啊 一三47隘一五.20背 佰 蔼

30、货：管理费用 暗 一三47吧一五.20俺（24）营业外绊支出转入本年利傲润科目隘 罢 借：本懊年利润 班 2000扳 吧 货：般营业外支出 半 2000叭本年业务结束按佰要求上报各种报艾表，在这里我们澳拿出主要的表来笆填列哎建造合同执行情爸况表损益表科目余额表耙工程成本计算表哀12表挨附件：肮 叭 唉 半建造合同执行情碍况表跋2008敖年 扳12罢月氨工程项目名称：挨 爱 鞍 俺 般 埃 单位：元 案 扒编号盎项目艾本期数昂累计数澳备搬 注澳1拌建造合同初始收肮入八8000000霸爸安2拌变更增加收入靶蔼澳3班索赔增加收入吧笆巴4版奖励增加收入摆翱半5巴预计合同总收入靶（预计总工作量矮）俺80

31、00000俺把5123绊4安6拔已经完成的合同跋工作量价值哎袄200000昂挨7挨预计合同总成本暗6928800俺哎岸 8佰完工百分比耙25%傲8651半00，计算结昂果保留两位小数哎9碍合同收入背伴2000000爱肮958把10靶合同毛利败熬267800颁10（57爸）8扮11唉合同成本罢瓣1732200白芭11910耙12昂合同预计损失八蔼12（75百）8且0案有关合同估计发捌生变更的说明：败 啊项目负责人： 阿 伴工程预算负责人拌 ： 埃 财务负责人哎：巴该企业对200霸9年发生的业务挨进行账务处理：埃（1）鞍采购材料 ：借般：材料采购 熬 哀 一五0板0000袄 扒 摆 货：应扮付账款

32、捌般 一五癌00000氨（2）入库材料暗： 借：跋库存材料 凹 啊一五00000半货：材料采购 安 白 一五0000斑0哎（3）消耗材料啊： 借：捌工程施工材料芭费 一五00拔000罢 芭 唉 伴货：库存材料 按 摆一五00000佰（4）转工资：邦 败 借：应付职工班薪酬工资 捌 30000肮 岸 摆 袄 货：其他应付摆款内部往来 啊 3000癌0拜（5）分配工资盎 疤 借：管理费用埃管理人员工资霸 3000百0绊货：应付职工薪暗酬工资 斑 30000隘（6）付工资时熬： 伴借：其他应付款叭内部往来 伴 3000凹0扳 岸 搬 货：银行疤存款 靶 翱 300邦00癌（7）登记发生吧的合同成本

33、靶 借：工跋程施工人工费鞍 10伴00000氨货：应付账款搬绊 10斑00000拌（8）登记已结爱算的合同价款：埃借：应收账款凹败 艾 30000案00白货：工程结算 氨 胺 30碍00000伴（9）登记实际敖收到的合同价款唉：借：银行存款暗 版 2矮699200隘货：应收账款班盎 2阿699200扮（10）确定2挨009年的收入澳与费用：啊2009年完工芭进度已经完成爸的合同工作量按摆合同预计总工作绊量扳佰100%半（20000般00+3000耙000）稗鞍8000000百笆100%62.5%八根据完工进度确翱认2009年的白合同收入、费用安与毛利艾2009年确定八的合同收入（盎总合同收入昂

34、斑完工进度）以矮前年度确认的收唉入埃（80000阿00耙拜62.5%）鞍2000000皑300000颁0元靶2009年确认拌的合同毛利（隘合同总收入合鞍同预计总成本）鞍把完工进度以前板年度确认的毛利唉 唉 佰 胺（80000哎006928爱800）靶白62.5%2佰67800邦 拌 斑 癌401700癌元隘2009年确认坝的合同费用当吧期确认的合同收半入当期确认的败合同毛利爸 叭 熬 白300000扒040170癌0败 安 拜 爸259830凹0元半（11）账务处扒理：注：此凭证叭后附（建造合同阿执行情况表）袄 按 岸 艾 借：主鞍营业务成本 澳 2598昂300蔼 半 俺 拌 借：工笆程施工

35、合同毛白利 4017蔼00哎 癌 班 背 巴 货：主营业务白收入 爸 300000癌0皑（12）计提税昂金：30000颁0邦把3.36% 柏借：营业税金及扒附加 皑 10肮0800柏 半 敖 30000敖0佰肮3% 霸 货：应绊交税费营业税肮 90把000哎 疤 霸 60000疤袄7% 澳 靶 颁 -城建背税 熬6300耙 巴 罢 60000皑艾3% 岸 扳 爸 教育附叭加 27澳00瓣 班 捌 60000邦瓣2% 案 奥 熬 地方教育暗费附加 一八奥00哎（一三）上缴税摆金： 癌借：应交税费哎营业税 氨 900盎00案 盎 哎 肮 埃 城叭建税 澳 6300爱 熬 矮 耙 癌 教坝育附加费

36、岸 2700耙 癌 岸 肮 斑 地白方教育费附加 霸 一八00耙 颁 哀 奥 货：其他应笆付款甲方代缴案税金 奥100800白（14）收到甲安方代扣代缴税票皑时： 借: 拔其他应付款甲澳方代缴税金 俺 1008百00案 隘 斑 皑 绊 货：应收皑账款拔暗 耙 靶100800 耙（一五）按工程扳收入计提印花税败：300000奥0霸岸3耙皑0般900元邦 版 吧 鞍 借：管理费埃用印花税 奥 900哎 罢 袄 疤 货：其他爸应付款内部往捌来 900八（16）采购印艾花税：一五00隘000佰笆40%哎哎3扒碍0埃 一八0元安 背 跋 俺 借：管理费癌用印花税 耙 一八0捌 佰 柏 搬 货：其唉他应付

37、款内部凹往来 一八0疤（17）按工程案收入上缴付价基把金：30000跋00翱蔼2袄霸6000元 班 艾 瓣 班 按 借：管理费用笆付价基金 袄 6000捌 坝 啊 拌 货：其他应跋付款内部往来安 6000昂（一八）按工程按收入上缴防洪基背金： 300案0000胺哀1袄扮=3000敖 巴 肮 办 借：营业外支跋出 捌 3000巴 艾 矮 半 货：其他应霸付款内部往来扳 3000俺注：缴费时按要邦求所有税款需交颁实有资金。蔼（19）根据公哀司管理费提取标哎准上缴管理费：稗（公司承揽5%邦、自行承揽4%跋、白 吉拌化工程6%、联扒营工程3%）肮如是公司承揽;暗3000000伴背5%一五00皑00元搬

38、 唉 绊 熬借：管理费用靶厂部管理费 皑 一五000般0霸 巴 昂 拔 货：其他应付按款内部往来 瓣 一五000巴0哀（20）主营业板务收入转入本年拜利润科目案 叭 借：碍主营业务收入 拌 3耙000000爸 背 货氨：本年利润 碍 瓣 300000吧0巴（21）主营业氨务税金转入本年岸利润科目皑 凹 借：拔本年利润 澳 100800伴 扮 鞍 货：营业税金疤及附加 10挨0800哎（22）主营业埃务成本转入本年奥利润科目疤 拜 借：捌本年利润 2八598300敖 阿 货扳：主营业务成本艾 2598般300班(23)管理费皑用转入本年利润啊科目败 氨 借：罢本年利润 拔 一八708八0 爸 百

39、 案货：管理费用 艾 一八70唉80 安（24）营业外佰支出转入本年利矮润科目版 昂 借：本百年利润 疤 3000捌 佰 货：邦营业外支出 佰 3000霸本年业务结束按袄要求上报各种报澳表，在这里我们绊拿出主要的表来按填列笆（1）建造合同碍执行情况表损益表科目余额表鞍工程成本计算表澳12表芭附件：疤 八 捌 懊建造合同执行情氨况表般2009矮年 背12版月案工程项目名称：盎 阿 凹 板 盎 佰 单位：元 胺 肮编号搬项目芭本期数坝累计数搬备昂 注罢1爱建造合同初始收艾入哀8000000懊8000000绊案胺2办变更增加收入澳坝半3敖索赔增加收入鞍凹鞍4翱奖励增加收入拔搬碍5板预计合同总收入把（

40、预计总工作量柏）凹8000000俺8000000挨耙5123柏4背6艾已经完成的合同班工作量价值哎3000000蔼隘5000000板佰扮7跋预计合同总成本摆6928800碍6928800叭盎敖 8皑完工百分比唉37.5%爱62.5%半8651岸00，计算结翱果保留两位小数蔼9奥合同收入扳300000版0碍5000000蔼958挨10岸合同毛利扳401700挨669500摆10（57摆）8罢11胺合同成本肮259830碍0笆4330500扮11910叭12啊合同预计损失靶班12（75案）8且0啊有关合同估计发肮生变更的说明：颁 凹项目负责人： 埃 耙工程预算负责人艾 ： 吧 财务负责人奥：靶该企

41、业对201案0年发生的业务盎进行账务处理：般（1）把采购材料 ：借伴：材料采购 癌 班 16氨70000暗 背 爸 货：应岸付账款白捌 笆1670000佰（2）入库材料芭： 借：矮库存材料 把 扮 167000懊0熬货：材料采购 癌 癌 167拌0000哎（3）消耗材料半： 借：癌工程施工材料板费 1肮670000鞍 货：库存材料矮 傲 167000拔0阿（4）转工资：隘 爸 借：应付职工颁薪酬工资 暗 35000败 罢 袄 班 货：其他应付扮款内部往来 罢 3500瓣0啊（5）分配工资按 唉 借：管理费用爱管理人员工资肮 3500罢0靶货：应付职工薪扮酬工资 扮 35000斑（6）付工资时奥

42、： 借癌：其他应付款叭内部往来 翱 35000矮 胺 扮 货：银行存捌款 拌 叭 3500哎0跋（7）登记发生百的合同成本 拜 借：工袄程施工人工费摆 980捌000霸 耙 懊 百 癌 借:工程施般工-其他直接费斑 10000氨0班货：应付账款板半 10巴80000敖（8）登记已结板算的合同价款：靶借：应收账款按吧 巴3000000板货：工程结算 安 败 3000巴000把（9）登记实际熬收到的合同价款叭：借：银行存款昂 邦 329爱9200肮货：应收账款拜拔 329隘9200斑(10)付材料胺款: 败 借:应付皑账款-白傲 4一三0八000矮货:银行存款 班 4一罢三0000扮(11)付人工

43、拜费: 昂 借:应付账款爸-挨巴 262叭0000埃货:银行存款 板 262版0000斑(12)付水电板费: 耙 借:应凹付账款-熬绊 1000鞍00爱 邦 捌 啊 货:银行存哎款 氨 100000岸确定2010年疤的收入与费用：跋2010年确认般的合同收入=合艾同总收入-以前扳会计期间累计确艾认的收入半 把 敖 =80皑00000-(半2000000拌+300000拔0)肮 百 靶 隘 =300霸0000元盎2010年确认挨的合同毛利=(拔总收入-合同总蔼成本)-以前会佰计期间累计已确柏认的毛利吧 罢 斑 =把(800000拔0-68500叭00)-(26扮7800+4芭01700)傲 =1

44、扒一五0000-翱669500半 =4爱80500元胺2010年确认芭的合同费用=当胺期确认的合同收埃入-当期确认的佰合同毛利邦=300000岸0-48050阿0瓣=251950阿0元澳对比一下:按完埃工百分比确认的矮主营业务成本:奥2008年 懊 胺 2009年 爱 胺2010年背1732200皑 + 办 2598爸300 扒+ 2519癌500 =6白850000元碍实际发生的工程案成本:俺2008年 澳 安 2009年 颁 奥2010年巴1600000扳 + 岸 2500奥000 岸+ 275绊0000 =6罢8500000啊元疤(一三) 账敖务处理: 办 借:主澳营业务成本 敖 稗25

45、19500百 唉 办 俺 借:工程施叭工-合同毛利 吧 48050碍0背 芭 隘 唉 货:主营唉业务收入 芭 30唉00000肮（14）计提税斑金：30000阿0拌扒3.36% 班 借：营业税矮金及附加 颁 板100800佰 背 俺 30000矮0盎矮3% 靶 货碍：应交税费营颁业税 扮90000氨 瓣 笆 60000翱暗7% 把 瓣 坝 -矮城建税 澳 6300捌 霸 安 60000伴白3% 扳 班 俺 鞍教育附加 拌 2700佰 拔 捌 60000班熬2% 靶 鞍 敖 地方教笆育费附加 一芭八00颁（一五）上缴税阿金： 澳借：应交税费哀营业税 扳 900昂00皑 熬 癌 八 吧 城伴建税

46、安 6300澳 拜 凹 耙 白 教袄育附加费 拔 2700稗 伴 胺 笆 跋 地拌方教育费附加 傲 一八00鞍 办 伴 芭 货：其他应俺付款甲方代缴盎税金 澳100800捌（16）收到甲邦方代扣代缴税票斑时： 借: 稗其他应付款甲蔼方代缴税金 哀 1008版00败 拌 斑 稗 懊 货：应收哀账款熬癌 百 啊100800 癌（17）按工程爱收入计提印花税疤：300000按0奥盎3矮柏0澳900元鞍 唉 胺 跋 借：管理费拜用印花税 哀 900般 拔 昂 柏 货：其他扮应付款内部往傲来 900罢（一八）采购印背花税：1670捌000鞍艾40%捌鞍3袄绊0斑 200.4巴0元颁 扳 氨 啊 借：管理

47、费扒用印花税 奥 200.40百 扮 爸 把 货：其巴他应付款内部扳往来 200.澳40盎（19）按工程芭收入上缴付价基哀金：30000八00爸隘2挨奥6000元 奥 俺 瓣 碍 伴 借：管理费用扮付价基金 伴 6000癌 皑 耙 邦 货：其他应傲付款内部往来稗 6000叭（20）按工程按收入上缴防洪基挨金： 300跋0000邦哎1斑碍=3000邦 暗 拌 版 借：营业外支俺出 阿 3000拌 半 笆 绊 货：其他应懊付款内部往来拜 3000拔注：缴费时按要皑求所有税款需交鞍实有资金。哎（21）根据公安司管理费提取标伴准上缴管理费：爸（公司承揽5%胺、自行承揽4%蔼、哎 吉耙化工程6%、联碍营

48、工程3%）邦如是公司承揽;耙3000000暗靶5%一五00斑00元爸 昂 绊 扳借：管理费用叭厂部管理费 皑 一五000鞍0懊 凹 捌 办 货：其他应付扮款内部往来 阿 一五000阿0鞍（22）主营业爸务收入转入本年芭利润科目柏 半 借：安主营业务收入 唉 3拌000000靶 颁 货懊：本年利润 埃 蔼 300000拌0霸（23）主营业癌务税金转入本年搬利润科目拜 澳 借：矮本年利润 摆 100800稗 俺 唉 货：营业税金澳及附加 10奥0800暗（24）主营业癌务成本转入本年扮利润科目百 百 借：败本年利润 绊 稗2519500隘 柏 货靶：主营业务成本熬 25爱19500叭(25)管理费

49、挨用转入本年利润傲科目唉 芭 借：笆本年利润 班 熬192100.隘40扮 盎 安货：管理费用 按 伴192100.鞍40俺（26）营业外埃支出转入本年利罢润科目般 昂 借：本胺年利润 罢 3蔼000摆 岸 货：艾营业外支出 矮 30懊00懊(27)工程结懊束结转工程结算艾与工程施工科目傲 百 借:八工程结算 半 800吧0000柏 岸 货唉:工程施工-合按同成本 6岸850000佰 笆 凹 拌 -合同毛扳利 1一昂五0000矮本年业务结束按矮要求上报各种报挨表，在这里我们搬拿出主要的表来傲填列埃建造合同执行情扒况表损益表哀工程成本计算表拌12表班附件：笆 安 挨 哎建造合同执行情鞍况表袄20

50、10败年 耙12昂月颁工程项目名称：爱 斑 袄 捌 把 白 单位：元 案 熬编号暗项目稗本期数岸累计数颁备板 注懊1版建造合同初始收爸入熬8000000胺8000000暗拌佰2艾变更增加收入芭哎疤3啊索赔增加收入拜扒挨4氨奖励增加收入稗疤胺5盎预计合同总收入暗（预计总工作量扮）搬8000000埃8000000耙碍5123吧4败6叭已经完成的合同斑工作量价值爱3000000巴版8000000案背7傲预计合同总成本稗6850000按6850000挨背败 8颁完工百分比艾37.5%俺100%疤8651般00，计算结暗果保留两位小数吧9昂合同收入背300000挨0百8000000跋958绊10爱合同毛

51、利盎480500唉1一五0000俺10（57败）8拜11佰合同成本敖251950背0绊6850000叭11910熬12蔼合同预计损失捌坝12（75叭）8且0肮有关合同估计发佰生变更的说明：奥 靶项目负责人： 哀 半工程预算负责人叭 ： 绊 财务负责人绊：拌2、板联营分包工程的傲操作方法办 艾分包成本入帐是鞍否及时、准确、啊完整，是企业合拌同成本确认的一佰个重要因素.结般合我公司的实际鞍情况，联营分包安工程应以本月工氨程报量数确认当坝期的合同收入，坝公司收取的管理拌费，确认为合同埃毛利，合同收入肮减去合同毛利砸肮差后的余额确认皑为合同费用。唉对与整体分包的耙财务核算，最大办的难度是无从知凹晓其真

52、实成本，霸所以，在确认完盎合同成本后，应斑按预算比例确定哎人、材、机等成俺本项目。跋注：在对联营分爱包工程结算时，暗如：工程合同中邦签订按6%（含挨税）收取管理费翱，本项目部属协熬调型，公司返还澳0.5%管理费昂，这样在核算中安各分公司（项目扮部）所发生的费罢用一定要控制在搬0.5%之内，澳超出0.5%，绊就是亏损，所以暗各分公司（项目拔部）一定要认真瓣计算。耙例：我企业与建败设单位签订了一捌项800万元的唉建造合同，由某搬项目部负责该项啊工程，项目部将般该工程分包给甲拔施工队，与甲施白工队签订分包合板同按6%（含税稗）收取，甲施工啊队按预算比例提哀供人、材、机的阿发票，公司对项败目部组织管理

53、此按工程的按0.5办%返还管理费，哎项目部在组织施百工中发生工资3般0000元，办袄公费3500元凹，工会经费60绊0元，职教费4澳50元，差旅费巴450元，福利哀费4200元，凹合计管理费为3熬9200元，银矮行办理汇款手续班费500元。要肮求报出本年度会绊计报表，处理与唉收入有关的计提癌业务及会计科目盎的结转工作。做相关分录：扳（1芭）暗 借：工程施办工人工费 啊 26320吧00敖 拜 昂 跋 材料捌费 4唉512000肮 伴 盎 疤 机械费绊 3癌76000澳 隘 货：预提费用哎明细项目 埃 75200肮00（般年未不允许瓣挂预提）或：相关科目邦 叭 (2) 暗借：应收账款 盎 笆 巴

54、 8000癌000叭 班 败货：工程结算 扳 版 百 800000氨0啊 爸（3） 叭 借：主营业务疤成本 爸 752傲0000 扮 爸 案 借：靶工程施工合同拔毛利 480叭000半 扒 肮 货：伴主营业务收入 疤 8拜000000矮 疤 (4) 借岸：营业税金及附凹加 搬 26拜8800 皑 翱 艾货：应交税费斑营业税 扳 240昂000拜 碍 吧 搬 城蔼建税 跋 168百00办 笆 半 隘 教翱育费附加 八 7200案 懊 摆 熬 地罢方教育费附加 安 4800艾 邦 （5）借：管邦理费用印花税版 袄 240傲0 氨 般 爱 奥 工会矮经费 艾 600半 稗 皑 拔 职吧教费 鞍 45

55、敖0版 跋 巴 半 福利疤费 败 420埃0敖 癌 办 芭 工昂 资 昂 30搬000罢 矮 靶 扳 办白公费 邦 350颁0绊 疤 敖 盎 差埃旅费 熬 450跋 巴 坝 货：其澳他应付款内部盎往来 416跋00芭 颁 （6）借：管八理费用 付价袄基金 稗 16000班 搬 昂 货：其癌他应付款内部翱往来 16昂000安 叭 （7）借颁：管理费用厂佰部管理费 安 14办4800霸 岸 坝 货：其他扒应付款内部往佰来 搬144800案 耙 （8）借阿：营业外支出拔防洪基金 氨 800摆0昂 敖 拌货：其他应付款爸内部往来 板 800扒0吧 俺 （9）借蔼：财务费用 肮 绊 500凹 货：相关科

56、目埃 氨500蔼 班 （1艾0）借：主营业翱务收入 安 800000疤0办 唉 拌 货:本年耙利润 蔼 800哀0000肮 版 （11霸）借：本年利润班 佰 752000叭0哎 蔼 半 货：扳主营业务成本 搬 75200败00皑 隘 （1版2）借：本年利奥润 板 268800癌 瓣 靶 货：营胺业税金及附加 俺 26880拔0氨 吧 （氨一三）借：本年懊利润 搬202400 吧 搬 傲 扳 货稗:管理费用 按 2024熬00氨 敖 捌（14）借： 吧本年利润 安 500盎 皑 靶 吧货：财务费用 安 50澳0阿 扮 俺 （一五）借：翱本年利润 岸 8000拔 凹 斑 罢货：营业外支出哎 800

57、0按 皑 澳（17）借：工扳程结算 案 80000坝00靶 澳 俺 盎 货：工程施柏工合同成本 芭 75200靶00熬 扳 埃 安 货：工程耙施工合同毛利爸 4800罢00傲建造合同不能可叭靠估计下的操作傲方法蔼如果建造合同不鞍能可能的估计，凹不能采用完工百昂分比法确认合同胺收入和当期费用搬，各单位应根据碍下列情况做出正扒确的核算：癌（1）按工程报拌量（完工进度）坝氨（1管理费比跋例%计划利润俺%税金%）后哎确认当期的合同埃费用。坝（2）管理费比扳例各单位按上缴袄公司管理费标准氨的基础上加上计拔入管理费科目当稗中的其他费用大扳体上推算出来的癌比例，做为财务败确认当期扮“哎预计总成本耙”氨的入账

58、依据。熬（3）公司各单翱位的有关部门要鞍积极的配合，特安别是在签订合同吧时，没有合同价癌款，各单位领导岸和预算人员尽可绊能出据一个合同胺估价值，以便财案务人员正确核算盎建造合同的损益扮，特殊情况，如矮确实无法估计合碍同价款的，才能绊采用上述方法核绊算。败例如：本月工程耙报量52000瓣00元，经测算昂管理费比例为7邦%，计划利润1芭.5%，税金3哀.39%柏 当期确认挨的合同费用5盎200000翱霸（17%1靶.5%3.3敖9%）捌520000敖0办癌88.11%皑458172唉0元肮 当期确认昂的合同毛利合澳同收入合同费唉用按520000扳045817把20半6一八280凹元傲分录如下： 懊

59、 借：主营业拌务成本 八 458翱1720傲借：工程施工佰合同毛利 叭6一八280安 货：主营业务盎收入 百 520000吧0半四、建筑安装工俺程成本计算表（八12）的填报班方法及对照公式爸 艾由于建造合同的耙开工日期与完工案日期通常分属于案不同的会计年度矮，所发生的合同败收入、合同成本艾也应分别记入工艾程的各个会计年爱度，以保证建造暗合同执行过程中按的连续性和准确办性。扒1、各分公司(蔼项目部)所承揽安的工程项目，如傲当年没有完工（袄或没结算）按要翱求工程施工、工皑程结算余额应结柏转下年。颁2、 第二年度疤应将上年度的工熬程施工余额在工氨程成本计算表（耙1）中的期初扮成本中列支。拌 期初成岸本+本年实际发版生的成本（工程摆施工）累计