高级财务会计作业三

1、巴高级财务会计作暗业三1.柏资料：（1）M肮公司历史成本名傲义货币的财务报埃表瓣M公司资产负债挨表（历史成本名白义货币）唉白俺跋 啊27年12笆月31日俺背翱 单位：万元般项目爸年初数哎年末数鞍项目伴年初数案年末数八货币性资产背900拌1000袄流动负债扒9 000翱8 000蔼存货稗9200矮13000袄长期负债白20 000傲16 000奥固定资产原值耙36000隘36000俺股本罢10 000癌6 000版减：累计折旧拜-肮7肮 200叭盈余公积敖5 000埃6 000百固定资产净值霸36 000吧28 800耙未分配利润皑2 100阿2 800按资产合计敖46 100哎42 800凹负

2、债及权益合计昂46 100俺42 800般（2）有关物价挨指数伴 2敖7年初为1拔00笆 2隘7年末为1岸32澳 全澳年平均物价指数绊 120疤 第扳四季度物价指数奥125蔼（3）有关交易敖资料凹固定资产为期初艾全新购入，本年阿固定资产折旧年懊末提取案流动负债和长期吧负债均为货币性鞍负债伴盈余公积和利润扳分配为年末一次暗性计提。要求：搬（1）根据上述鞍资料调整资产负肮债表相关项目。货币性资产：扳期初数 = 9扳00（132扮100）1皑188（万元）拌期末数 = 白1000（1案32132）吧1000（万版元）货币性负债俺期初数 =（9佰000+200斑00）（13安2100）拜38280（万

3、坝元）袄期末数 = 板（800+16澳000）（1疤32132）叭24000（跋万元）存货版期初数 = 9凹200（13皑2100）巴12144（万巴元）背期末数 = 1笆3000（1昂32125）八13728（八万元）固定资产净值巴期初数 =3板6000(1百32100)背=47520（绊万元）哎期末数 = 2挨8800（1办32100）靶38016（把万元）股本蔼期初数 =10翱000（13翱2100）笆13200（万懊元）昂期末数=100罢00（132哎100）1稗3200（万元袄）盈余公积傲期初数 =50盎00（132颁100）6敖600（万元）扒期末数 =66佰00+1000盎760

4、0（万笆元）留存收益班期初数 =（1坝188+121翱44+4752熬0）-3828败0-13200绊9372（万背元）靶期末数 =（1扮00+1372邦8+38016爸）-2400版0-13200唉15544（俺万元）未分配利润埃期初数 =21绊00（132班100）2傲772（万元）捌期末数 =15安544-760柏07944（隘万元）霸（2）根据调整扒后的报表项目重拜编资产负债表癌M公司资产负债坝表（一般物价水鞍平会计）肮唉办蔼 2版7年12月31安日盎案 单位：万霸元蔼项目白年初数傲年末数邦项目笆年初数般年末数败货币性资产耙1188袄1000办流动负债按11880爱8000把存货啊12

5、144半13728昂长期负债艾26400背16000俺固定资产原值叭47520疤47520熬股本稗13200摆13200把减：累计折旧碍挨9504翱盈余公积懊6600挨7600敖固定资产净值岸47520板38016背未分配利润八2772奥7944捌资产合计稗60852斑52744捌负债及权益合计佰60852摆52744佰资料：H公司2艾7初成立并哎正式营业。白（1）本年度按熬历史成本名义拌货币编制的资产昂负债表、利润表版分别如表、表跋所示。碍叭 澳资产负债表笆澳拜奥 单位：元坝项目傲27年1月败1日啊27年12盎月31日哀现金唉30 000瓣40 000氨应收账款唉75 000蔼60 000扳

6、其他货币性资产爸55 000败160 000伴存货爸200 000熬240 000斑设备及厂房（净敖值）熬120 000隘112 000凹土地靶360 000绊360 000肮资产总计把840 000捌972 000般流动负债（货币笆性）熬80 000鞍160 000败长期负债（货币败性）搬520 000摆520 000埃普通股昂240 000岸240 000艾留存收益办肮52 000扳负债及所有者权吧益总计案840 000碍972 000氨（2）年末，期吧末存货的现行成暗本为400 0埃00元；八（3）年末，设稗备和厂房（原值拔）的现行成本为柏144 000啊元，使用年限为隘15年，无残值百

7、，采用直线法折岸旧；坝（4）年末，土稗地的现行成本为癌720 000澳元；蔼（5）销售成本懊以现行成本为基版础，在年内均匀拌发生，现行成本叭为608 00凹0元；拜（6）销售及管绊理费用、所得税蔼项目，其现行成颁本金额与以历史碍成本为基础的金盎额相同。颁要求：（1）根蔼据上述资料， 霸计算非货币性资版产资产持有损益存货：颁 懊未实现持颁有损益 =40般0000-24唉000016般0000（元）案扮 已实现持摆有损益 =60绊8000-37盎600023埃2000（元）固定资产：癌蔼 设备房屋霸未实现持有损益拔 =13440伴0-11200敖022400疤（元）伴设备房屋已实现百持有损益=96

8、把00-8000八1600（元埃） 土地：矮傲 未实现持佰有损益 = 7艾20000-3敖600003敖60000（元伴）暗未实现持有损益翱 =16000白0+22伴400+360澳000542挨400（元）伴 巴已实现持有损益芭=232000叭+16002氨33600（元伴）俺（2）重新编制百资产负债表资产负债表鞍（现行成本基础扒）靶挨 金额：元埃项目斑27年1月昂1日斑27年12叭月31日袄现金奥30 000爸40 000熬应收账款疤75 000胺60 000碍其他货币性资产懊55 000袄160 00埃0把存货皑200 000八版400 00般0唉设备及厂房（净敖值）阿120 000颁敖

9、134 40扮0癌土地般360 000氨爸720 00哎0笆资产总计搬840 000案案1 514 岸400阿流动负债（货币白性）挨80 000拜160 00邦0翱长期负债（货币哀性）澳520 000岸扮520 00版0俺普通股盎240 000败奥240 00稗0背留存收益奥绊-181 6斑00拜已实现资产持有芭收益把胺2336 6懊00扳未实现资产持有氨收益昂拜542 40版0把负债及所有者权颁益总计癌840 000拜笆1 514 瓣4003.般A股份有限公司般( 以下简称 跋A 公司 )对疤外币业务采用交靶易发生日的即期版汇率折算，按月叭计算汇兑损益。唉2007年 6半月30瓣日市场汇率为

10、 敖1 美元 =7俺.25 元人民肮币。 皑2007年6月八 30败日有关外币账户蔼期末余额如下 袄:摆 项目肮 外币(美元)八金额 折算汇率爸 折合人民币金耙额版银行存款 爸100 000背白 7.绊25拔把 725 00伴0敖应收账款 叭500 000熬案 7.凹25办 板3 625 0拜00拔应付账款 背200 000矮邦 7.盎25埃 澳1 450 0把00邦A公司2007鞍年 7月份发生翱以下外币业务 蔼( 不考虑增值敖税等相关税费 绊)耙(1)肮7月15日哎收到某外商投入按的外币资本 5敖00 000美疤元，当日的市场盎汇率为 1 美吧元 =7.24瓣 元人民币，投般资合同约定的汇

11、翱率为 1 美元哀 =7.30 罢元人民币，款项搬已由银行收存。啊(2)啊7月18日把，进口一台机器稗设备，设备价款败 400 00邦0美元，尚未支吧付，当日的市场安汇率为 1 美阿元 =7.23捌 元人民币。该盎机器设备正处在安安装调试过程中暗，预计将于20按07年 11月瓣完工交付使用。拔(3)八7月20日拌，对外销售产品岸一批，价款共计案 200 00挨0美元，当日的斑市场汇率为 1白 美元 =7.案22 元人民币版，款项尚未收到昂。摆(4)坝7月28日熬，以外币存款偿搬还 6月份发生伴的应付账款 2皑00 000美爸元，当日的市场拌汇率为 1 美岸元 =7.21颁 元人民币。哎(5)坝

12、7月31日皑，收到 6月份碍发生的应收账款跋 300 00办0美元，当日的百市场汇率为 1挨 美元 =7.拌20 元人民币皑。安要求：（1）编盎制7月份发生的吧外币业务的会计肮分录 ；跋（2）分别计笆算7月份发生的熬汇兑损益净额,半 并列出计算过捌程 ；拜（3）编制期爸末记录汇兑损益敖的会计分录。(绊本题不要求写出坝明细科目)扳（1）编制7月昂份发生的外币业佰务的会计分录 耙；敖借：银行存款(按500 00办07.24)般 3 6扮20 000芭 贷：股本扳邦暗绊安 3 62胺0 000凹借：在建工程暗捌岸 爱2 892 0艾00案 贷：应付账八款（400 艾0007.2鞍3）白 2 半892

13、 000安借：应收账款（佰200 00败07.22）啊 1 44稗4 000班 贷：主营业氨务收入昂岸安 哀1 444 0岸00背借：应付账款（哎200 00艾07.21）唉 1 4癌42 000斑 贷：银行存叭款蔼白袄白 1 4吧40 000斑借：银行存款（岸300 00吧07.2）氨 2 1皑60 000笆 贷：应收账敖款芭罢案败 2坝 160 00坝0邦（2）分别计算败7月份发生的汇扒兑损益净额,银行存款鞍 外币账户敖余额100 捌000+500绊 000-20扳0 000+3鞍00 000把700 000扮（美元）吧 账面人民霸币余额725靶 000+3 艾620 000澳-1 442

14、 白000+2 1白60 000扮5 063 0氨00（元）奥 汇总损益班金额700 拜0007.2啊-5 063 霸00023办 000（元）应收账款稗 外币账靶户余额500懊 000+20叭0 000-3芭00 000爸400 000耙（美元）罢 账面人民瓣币余额3 6哀25 000+叭1 444 0百00-2 16败0 0002吧 909 00笆0（元）拌 汇总损益唉金额400 昂0007.2般2 909 把00029扳 000（元）应付账款班外币账户余额哎200 000艾+400 00案0-200 0办00400 半000（美元）巴 账面人民隘币余额1 4哀50 000+氨2 892

15、0佰00-1 44扳2 0002巴 900 00般0（元）奥 汇总损益跋金额400 瓣0007.2绊-2 900 吧000-20艾 000（元）般 汇总损益摆净额（-23吧 000）+（坝-29 000摆）（-20 瓣000）-3隘2 000（元敖）爱即计入财务费用埃的汇况损益为矮32 000元吧（3）编制期末摆记录汇兑损益的澳会计分录碍借：应付账款摆 20 0爸00斑 财务费翱用 32敖 000阿 贷：银行存爸款 绊23 00半0熬 应扮收账款傲 29 叭0004.爸资料：按照中证敖100指数签订拜期货合约，合约巴价值乘数为10斑0，最低保证金懊比例为8 %。啊交易手续费水平哀为交易金额的万

16、八分之三。假设某叭投资者看多，2巴008年6月2阿9日在指数4 拜365点时购入疤1手指数合约，霸6月30日股指摆期货下降1%，伴7月1日该投资霸者在此指数水平肮下卖出股指合约笆平仓。奥要求：做股指期版货业务的核算。八（1）把6月29日敖开仓时拌 交纳叭保证金4 3袄65100扒8%34 9斑20（元）搬 交纳昂手续费4 3凹65100把0.0003俺130.95（俺元）会计分录如下：哀借：衍生工具百股指期货合同按 34翱 920般贷：银行存款颁跋柏伴 34 绊920芭借：财务费用版笆瓣 百130.95办贷：银行存款皑扒安哎 13佰0.95蔼（2）由于是多岸头，6月30日艾股指期货下降1爱%，该投资者发半生亏损，需要按熬交易所要求补交挨保证金摆亏损额=4 3瓣651%1岸004 36盎5（元）柏补交额4 3岸6599%挨1008%昂（34 920傲-4 365）耙4 015.白8（元）稗借：公允价值变摆动损益绊 4 365疤贷：衍生工具 哀股指期货合柏同 4 败365叭借：衍生工具 澳股指期货合把同 4板 015.8盎贷：银行存款颁安板袄 4爱 015.8矮在6月30日编捌制的资产负债表拌中，“衍生工具按 股指期货邦合同”账户借方伴余额34 57跋0.