会计和审计法律制度

1、第三十一章 会计和审计法律制度 第一节 会 计 法 第二节 审 计 法 第一节 会 计 法一、会计法概述(一)会计的概念会计，是指运用货币形式，通过记账、算账、报账、用账等手段，核算和分析各企业、各有关单位的经济活动和财务开支，反映和监督经济过程及其成果的一种活动。 (二)会计立法会计工作是经济管理工作的重要基础。 会计制度是各国财政、财务管理的准则，国情不同，有关规则也不尽相同。但当今经济日趋全球化，会计方面的规则有许多已比较接近或者基本相同。 第一节 会 计 法(三)会计法的概念和适用范围会计法是调整会计关系的法律规范的总称。会计关系，是指会计机构、会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关

2、系，以及国家在监督管理会汁工作过程中发生的经济关系。 (四)会计法的作用 会计法的作用就是从法律上如何严格规范会计行为，如何保障发挥会计的功能。 第一节 会 计 法二、会计管理体制(一)会计制度与会计工作管理体制 1统一的会计制度国家统一的会计制度，由国家财政部根据会计法制定并公布。 2会计工作管理体制 我国的会计管理，分为中央、地方、墓层单位等层次。 第一节 会 计 法(二)会计机构和会计人员1机构设置和人员条件各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 2会计机构、会计人员的主要职责(1)按照会计法进行会计核算；(2)按照会计法的规定，实行会计监

3、督(3)拟订本单位办理会计事务的具体办法；(4)参与经济决策，包括参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；(5)办理其他会计事务。 第一节 会 计 法3保障措施第一，会计机构、会计人员必须遵守法律、法规，按照会计法规定办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。第二，有关主管部门依法对人事问题实行适度管理。第三，依法办理会计事务。事务不仅仅是会计人员的事情，单位负责人负有重要的责任。第四，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。即会计与出纳要分设 第一节 会 计 法(三)总会计师 1设置和条件国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大

4、、中型企业必须设置总会计师。 2职责与权限三、会计核算(一)会计核算的内容款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第一节 会 计 法(二)对会计核算工作的要求1一般规定各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 2确保会计资料真实、完整3明确规定记账规则4对企业会计核算作出特别规定 第一节 会 计 法四、会计监督(一)会计监督的内容1会计监督是会计工作的又一基本任务。会计监督属于动态监督，寓于全部会计

5、工作之中。 2会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正3会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 第一节 会 计 法(二)对会计监督工作的要求一是单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。二是任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门、负责处理的部门应当依法处理，并应当为检举人保密。 第一节

6、 会 计 法(三)内、外监督相结合第一，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。第二，各单位必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务、人民银行和银行业监管、证券监管、保险监管等部门的监督 第三，动员社会力量参与监督，包括发挥社会审计等中介组织的作用。 第一节 会 计 法五、企业财务会计报告(一)对企业财务会计报告的要求企业财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 (二)企业财务会计报告的编制和对外提供1编制2对外提供(1)其所反映的会计信息应当真实、完整；(2)及时提供；(3)按规定的格式和内容提供。 第一节 会 计 法明确

7、需要提供财务会计报告：(1)企业对其投资者；(2)国务院派出监事会的国有重点大型企业、国有重点金融机构和省一级人民政府派出监事会的国有企业对其监事会；(3)国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业对其职工代表大会。六、违反会计法的法律责任(一)违法行为(二)对违法行为的处理 第二节 审 计 法一、审计法概述(一)审计的概念审计的原意是详细审查会计账目。审计现已成为各国管理监督国民经济活动的重要手段。间接性、超脱性、独立性、建设性。间接性，它不直接干预而只是进入被审计单位内部进行监督超脱性，它与被审计单位没有行政上的任何领导或管理关系独立性，它依法独立行使监督权，不受外界干涉。建设性，它通过行使

8、审计监督职能，对纠正违法行为，挽回国家财产损失，堵塞经济管理漏洞，提出改进和完善经济管理措施，可起到极为重要的作用。 第二节 审 计 法(二)审计立法我国现行的审计法律规范，首先表现于宪法之中。审计制度。大体可分三大类型：一是立法型审计，如美国、加拿大、英国等；二是司法型审计，如西班牙、法国和1999年之前的澳门地区等；三是行政型审计，如瑞典、瑞士等。 我国的审计机关是政府的一个组成部分。审计准则，又称审计标准，可分为政府审计准则、民间审计准则、内部审计准则。 第二节 审 计 法(三)审计法的概念和适用范围审计法是调整审计关系的法律规范的总称。审计关系是一种经济监督关系，发生于审计主体与被审计

9、单位之间。 (四)审计法的作用(五)审计制度的发展和完善 第二节 审 计 法二、审计管理体制(一)审计监督制度1审计监督制度的内容审计对象审计依据审计目标审计主体 第二节 审 计 法2审计监督权检查权处理权处罚权 调查权 第二节 审 计 法(二)审计工作管理体制1政府与人大的关系2上下级审计机关的关系3与有关部门的关系三、审计机关审计(一)审计机关和审计人员1审计机关2审计人员 第二节 审 计 法(二)审计机关职责1审计事项的范围(1)中央预算执行情况和其他财政收支；同级政府预算执行情况；(2)审计机关所在的本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况

10、；(3)中央银行的财务收支；国家金融机构的资产、负债、损益(4)国家事业组织的财务收支； 第二节 审 计 法(5)国有企业的资产、负债、损益 (6)国有资产占控股地位或者主导地位的企业；(7)国家建设项目预算的执行情况和决算；(8)政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、环境保护资金、社会捐赠资金以及有关基金、资金的财务收支；(9)国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支；(10)其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项。2审计管辖的范围 第二节 审 计 法(三)审计机关权限1检查权和调查权2处理权和处罚权(四)审计程序 第一，审计机关组成审计组，向被审计单位送达审计通知书第二，派出审计组对审计事项实施审计；第三，审计组向审计机关提出审计报告，送达前应当征求被审计单位的意见；第四，审计机关审定审计报告，出具审计意见书，作出审计决定，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效。 第二节 审 计 法四、单位内部审计(一)内部审计概述内部审计是我国审计体系的组成部分，它是搞好国