会计实务：个体工商户、个人独资及合伙企业缴纳个人所得税的核算

1、个体工商户、个人独资及合伙企业缴纳个人所得税的核算个体户、个人独资及合伙企业的生产经营所得应缴纳的个人所得税，应按年计算、分月预缴、年度终了后汇算清缴。、缴纳个人所得税的核算。个体户、个人独资及合伙企业应在“应交税金”账户下设置“应交个人所得税”明细账户，核算个体户、独资及合伙企业预缴和应缴的个人所得税，以及年终汇算清缴后个人所得税的补交和退回情况。个体户、个人独资及合伙企业按月预交个人所得税时，借记“应交税金应交个人所得税”账户，贷记“现金”等账户；年度终了，计算出全年实际应交的个人所得税，借记“留存利润”账户，贷记“应交税金应交个人所得税”账户。“应交个人所得税”明细账户的借方金额大于贷方

2、金额的差额，为预缴数大于应交数的金额；贷方金额大于借方金额的差额，为预缴数小于应交数的差额。补缴个人所得税时，记入“应交个人所得税”明细账户的借方；收到退回的多缴个人所得税时，记入“应交个人所得税”明细账户的贷方。如果多交的所得税不退回，而是用来抵顶以后期间的个人所得税，多缴的个人所得税金额就作为下一年度的预缴个人所得税金额。例：某个体户经营主管税务机关核定，按照上年度实际应交个人所得税金额，确定本年各月的预缴个人所得税金额。上年的应交个人所得税金额为60000 元。本年各月的个人所得税预缴金额=6000012=5000（元）各月预缴个人所得税时作会计分录如下：借：应交税金应交个人所得税500

3、0贷：现金 5000年度终了，确定本年度生产经营活动应交的个人所得税为80000 元。汇算清缴全年的个人所得税时作会计分录如下：借：留存利润 80000贷：应交税金应交个人所得税80000全年 112 月已经预缴个人所得税60000元（500012），记入“应交个人所得税”明细账户的借方，借记与贷方的差额20000 元（ 8000060000）为应补缴的个人所得税。补缴个人所得税时作会计分录如下：借：应交税金应交个人所得税20000贷：现金 20000如果年度终了确定全年应交个人所得税为50000 元，汇算清缴全年的个人所得税时作会计分录如下：借：留存利润 50000贷：应交税金应交个人所得税

4、50000已预缴个人所得税金额为60000 元，应交数为 50000 元，应交数小于预缴数10000元，由主管税务机关按规定退回。收到退税时作会计分录如下：借：现金 10000贷：应交税金应交个人所得税10000如果主管税务机关确定将个体用户多交的10000 元，抵顶下年的个人所得税， 只需将该余额转入下一年度即可。、代扣代交个人所得税的核算。如果个体户代扣代交从业人员的个人所得税，应在“应交税金”账户下单独设置“代扣个人所得税”明细账户进行核算。代扣时，将代扣额记入该账户的贷方；实际上缴时，按上缴额记入该账户的借方。例：某个体户代扣代缴从业人员工资收入的个人所得税。按税法的规定，3 月份应代扣个人所得税4500 元。计提应交代扣个人所得税时作会计分录如下：借：应付工资 4500贷：应交税金代扣个人所得税4500实际上缴代扣个人所得税时作会计分录如下：借：应交税金代扣个人所得税4500贷：银行存款或现金4500小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主