2023年中级会计考试《会计实务》冲刺提分卷二

1、2023年中级会计考试会计实务冲刺提分卷二1 单选题（江南博哥）下列各项中，不应计外购存货成本的是()。A.购入商品运输过程中发生的保险费用B.进口商品支付的关税C.运输途中发生的合理损耗D.验收入库后发生的仓储费用 正确答案：D 参考解析：选项D，存货验收入库后发生的仓储费用应计入管理费用，不计入存货成本；如果是存货采购过程中发生的仓储费等，应计入存货成本。2 单选题 甲公司2020年度财务报表于2021年3月20日经董事会批准对外提供。2021年1月1日至3月20日，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)2021年1月20日，法院对乙公司就2020年8月起诉甲公司侵犯知识产权案件作出终审判

2、决。甲公司需支付乙公司的赔偿超过其2020年末预计金额200万元；(2)根据2020年12月31日甲公司与丙公司签订的销售协议，甲公司于2021年1月25日将其生产的产品发往丙公司并开出增值税专用发票。丙公司收到所购货物后发现产品质量存在严重问题，随即要求退货。甲公司于2021年2月3日收到丙公司退回的产品并开具红字增值税专用发票；(3)2021年2月15日。甲公司收到丁公司2020年12月销售货款；(4)2021年3月10日，甲公司与戍公司签订收购其持有的W公司全部股权的协议。假定上述交易或事项均具有重要性。不考虑其他因素，应作为甲公司2020年年末资产负债表日后调整事项的是（ ）。A.销售

3、退回B.签订收购股权协议C.法院判决的赔偿金额大于原预计金额D.收到丁公司货款 正确答案：C 参考解析：资产负债表日后调整事项，指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，选项C属于资产负债表日后调整事项。3 单选题 2022年9月25日，乙民办学校与甲企业签订了一份捐赠协议，协议规定，甲企业向乙民办学校捐赠100万元用于购买图书，款项将在协议签订后的20日内汇至乙民办学校账户，截至9月底，乙民办学校尚未收到该笔款项。2022年9月乙民办学校的下列会计处理中，正确的是()。A.乙民办学校应于2022年9月25日确认应收账款100万元B.乙民办学校应于2022年9月25日确认“捐

4、赠收入限定性收入”100万元C.乙民办学校应于2022年9月25日确认“捐赠收入非限定性收入”100万元D.无须进行账务处理 正确答案：D 参考解析：民间非营利组织对于捐赠承诺，不满足捐赠收入的确认条件，不应予以确认，无须进行账务处理，只有在真正收到捐赠资产时才可以确认捐赠收入，选项D正确。4 单选题 甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2019年12月31日将一栋厂房出租作为投资性房地产核算，入账价值为1000万元，税法采用直线法按20年计提折旧，预计净残值为0。2021年年末，该厂房的公允价值为1300万元。不考虑其他因素，2021年年末该项投资性房地产的计税基础为()万元。A.10

5、00B.900C.950D.1300 正确答案：B 参考解析：投资性房地产的计税基础，根据该投资性房地产是土地使用权还是建筑物，相应参照无形资产或固定资产确定。本题中，该建筑物2021年末的计税基础=初始确认金额-累计折旧(税法)=1000-1000202=900(万元)。综上，本题应选B。5 单选题 关于资产减值测试，下列说法中，正确的是()。A.交易性金融资产只有在出现减值迹象时才需要进行减值测试B.使用寿命不确定的无形资产无须每年年末都进行减值测试C.固定资产只有在出现减值迹象时才需要进行减值测试D.长期股权投资需要至少每年年末进行减值测试 正确答案：C 参考解析：选项A说法错误，交易性

6、金融资产无需进行减值测试，不计提减值准备，只需要确认后续公允价值变动；选项B说法错误，使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年度终了进行减值测试；选项C说法正确，固定资产存在减值迹象时应当进行减值测试，估计其可收回金额；选项D说法错误，长期股权投资存在减值迹象时应当进行减值测试，而不是至少每年年末测试。综上，本题应选C。6 单选题 下列各项中，属于债务重组会计准则关于债权和债务范围的是()。A.合同资产B.合同负债C.预计负债D.租赁应收款和租赁应付款 正确答案：D 参考解析：债务重组涉及的债权和债务，不包括合同资产、合同负债、预计负债，但包括租赁应收款和租赁应付款。7

7、 单选题 2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为50年，净残值为0，入账成本为800万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为2021年1月1日，租赁期为5年，年租金50万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为()万元。A.50B.34C.-50D.-84 正确答案：C 参考解析：成本模式下，投资

8、性房地产的租金收入应计入其他业务收入，投资性房地产的折旧或摊销应计入其他业务成本，投资性房地产发生减值的，应当将账面价值大于可收回金额的部分计入资产减值损失。本题中，2021年度租金收入为50万元，2021年摊销金额=80050=16(万元)，应计提的减值准备金额=800-16-700=84(万元)，则该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额=50-16-84=-50(万元)。综上，本题应选C。8 单选题 2021年1月10日，甲公司以银行存款4800万元购入乙公司股票，另支付交易费用10万元，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2021年6月30日，该项金融资

9、产公允价值为5250万元，2021年12月31日，甲公司将所持乙公司股票全部出售，取得5500万元并存入银行，不考虑其他因素，该项投资对甲公司2021年营业利润影响的金额为()万元。A.690B.700C.250D.240 正确答案：A 参考解析：会计分录如下：2021年1月10日借：交易性金融资产成本 4800投资收益 10贷：银行存款 48102021年6月30日借：交易性金融资产公允价值变动 450贷：公允价值变动损益 4502021年12月31日借：银行存款 5500贷：交易性金融资产成本 4800公允价值变动 450投资收益 250该项投资对甲公司2021年营业利润影响的金额=-10

10、+450+250=690(万元)。9 单选题 下列关于市场参与者的表述中，不正确的是()。A.企业在确定市场参与者时应考虑所计量的相关资产和负债B.企业在确定市场参与者时应考虑该资产或负债的主要市场C.企业应从自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力角度计量相关资产或负债的公允价值D.企业以公允价值计量相关资产或负债，应当基于市场参与者之间的交易确定该资产或负债的公允价值 正确答案：C 参考解析：选项C，企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值，而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力。10 单选题 2022年1月1日，甲公司以银行存款3000

11、万元取得乙公司20有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为16000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司2022年度实现的净利润为800万元，当年6月10日，甲公司将成本为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计尚可使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司关于该项投资的说法中，正确的是()。A.长期股权投资初始入账价值为3000万元B.长期股权投资初始投资成本为3200万元C.甲公司2022年度该业务应确认投资收益160万元D.2022年12月31

12、日，甲公司长期股权投资在资产负债表中列示的年末余额为3322万元 正确答案：D 参考解析：甲公司对乙公司具有重大影响，长期股权投资后续计量采用权益法，初始投资成本为3000万元，小于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额3200(1600020)万元，应调整长期股权投资初始入账价值到3200万元，所以选项A和B错误；2022年12月31日，甲公司2022年度应确认投资收益=800-(500-300)+(500-300)1061220=122(万元)，所以选项C错误；甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额=3200+122=3322(万元)，所以选项D正确。相关会计分录为：2022年1月

13、1日借：长期股权投资投资成本3000贷：银行存款3000借：长期股权投资投资成本200贷：营业外收入2002022年12月31日借：长期股权投资损益调整122贷：投资收益12211 多选题 下列各项中，属于企业或有事项的有()。A.与管理人员签订利润分享计划B.为其他单位提供的债务担保C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证 正确答案：B,C,D 参考解析：常见的或有事项包括：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等。12 多选题 关于交易费用的会计处理，下列项目中正确的有()。A.为进行非同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计

14、入长期股权投资成本B.为进行同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计入管理费用C.合并以外其他方式取得长期股权投资发生的审计、法律咨询费等计入管理费用D.以发行股票方式取得长期股权投资，支付的股票发行费用等应冲减溢价发行收入，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润 正确答案：B,D 参考解析：为进行企业合并(包含同一控制、非同一控制企业合并)发生的审计、法律咨询费等计入管理费用，选项A错误，选项B正确；合并以外其他方式取得长期股权投资发生的审计、法律咨询费等计入长期股权投资成本，选项C错误；以发行股票方式取得长期股权投资，支付的股票发行费用(即手续费、佣金等)应冲减溢价发行收入，溢价收入

15、不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，选项D正确。13 多选题 甲公司222年1月1日与乙公司签订一项转让协议将其一家销售门店转让给乙公司，初定价格为500万元，甲公司预计处置费用为5万元。假定甲公司该门店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。甲公司将其划分为持有待售的资产组(假定全部为资产，不存在负债)。当日。该处置组原账面价值为600万元，其中包括一项交易性金融资产账面价值100万元。协议约定，该项金融资产转让价格以转让当日市场价格为准。222年5月1日，甲公司办理完毕资产组的转移手续，实际收取乙公司支付的价款510万元，实际发生出售费用5万元。当日该交易性金融资产公允

16、价值为110万元。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中不正确的有()。A.甲公司应在222年1月1日确认资产减值损失100万元B.持有待售资产在222年1月1日的账面价值为500万元C.甲公司应在222年5月1日确认公允价值变动损益10万元D.222年5月1日，甲公司因处置资产而确认的损益10万元 正确答案：A,B,C 参考解析：选项A，222年1月1日应确认的资产减值损失=600-(500-5)=105(万元)。选项B，持有待售资产在222年1月1日的账面价值为495万元。选项C，222年5月1日，甲公司不需要确认公允价值变动损益。选项D，222年5月1日，甲公司因处置资产而确认的损益=(

17、510-5)-495=10(万元)。14 多选题 将集团内部利息收入与内部利息支出抵销时，可能编制的抵销分录包括()。A.借记投资收益”项目，贷记。财务费用”项目B.借记营业外收入”项目，贷记财务费用”项目C.借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目D.借记“投资收益”项目，贷记在建工程”项目 正确答案：A,D 参考解析：本题考核内部债权债务的抵销。对于集团内部借款企业或债券发行方来说，其筹集的资金的利息支出可能计入财务费用，也可能计入在建工程等。而对于投资方而言，取得的利息收入可计入投资收益。综上，本题应选AD。15 多选题 下列各项交易或事项中，不适用非货币性资产交换准则进行会计处理的有

18、()。A.甲公司以公允价值为800万元的生产用机床换入乙公司的专利权B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司股票，同时收到补价60万元C.甲公司以150万元的应收账款换入乙公司的专有技术D.甲公司以公允价值为105万元的管理用设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元 正确答案：C,D 参考解析：选项B，60300100=2025，不属于非货币性资产交换。16 多选题 下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有()。A.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母公司向会计上子公司股东发行的普通股股数B.自当期期初至购买日，发行

19、在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数C.自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股股数D.自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股股数 正确答案：B,C 参考解析：发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为:(1)自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股数量。(2 )自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上母公司实际发行在外的普通股股数。17 多选题 下列各项中，应计入出租人租赁收款额的有()。A.承租人需支付的

20、固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额B.取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定C.能合理确定承租人将行使购买选择权而将支付的行权价格D.租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权的情况下，承租人行使终止租赁选择权需支付的款项 正确答案：A,B,C,D 参考解析：租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项， 包括：(1)承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额。存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额。(2) 取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比

21、率确定。(3)购买选择权的行权价格，前提是合理确定承租人将行使该选择权。(4) 承租人行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。(5) 由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值。18 多选题 在确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素有()。A.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报C.从被投资单位获得固定回报D.拥有对被投资方的权力 正确答案：A,B,D 参考解析：控制，是指企业拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被

22、投资方的权力影响其回报金额。综上，本题应选ABD。19 多选题 甲公司为购买储备粮于2022年3月从银行贷款2700万元，贷款年利率为4，期限1年。自2022年4月开始，财政部门于每季度初按照甲公司实际贷款额和贷款年利率全额拨付本季度贷款贴息资金。假定甲公司选择总额法进行会计处理，不考虑其他因素，下列表述中正确的有()。A.甲公司第二季度初将收到的贴息补助27万元计入递延收益B.甲公司第二季度初将收到的贴息补助27万元计入营业外收入C.甲公司4月末将贴息补助9万元计入其他收益D.甲公司4月末递延收益余额为18万元 正确答案：A,C,D 参考解析：本题中甲公司收到的贴息补助属于与收益相关的政府补

23、助，用于补偿以后期间费用或损失的，应在取得补助时先确认为递延收益，采用总额法时应在确认相关费用的期间计入其他收益(与日常活动相关)或营业外收入(与非日常活动相关)。选项A表述正确，选项B表述错误，第二季度初(4月初)收到贴息补助金额=270044=27(万元)，应计入递延收益；选项C、D表述正确，本题中的贴息补助是与日常活动相关的，因此4月末计入其他收益的金额=273=9(万元)，4月末递延收益余额=27-9=18(万元)。综上，本题应选ACD。【相关分录】(单位：万元)(1)取得政府补助时：借：银行存款27贷：递延收益27(2)4月末摊销：借：递延收益9贷：其他收益920 多选题 企业采用成

24、本模式后续计量的投资性房地产，其账面价值和计税基础不一致的原因有()。A.该投资性房地产公允价值的变动B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同 正确答案：B,C,D 参考解析：企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时：账面价值=实际成本-投资性房地产累计折旧(摊销)(会计)-投资性房地产减值准备计税基础=实际成本-投资性房地产累计折旧(摊销)(税法)产生差异的原因：折旧(摊销)方法、折旧(摊销)年限和预计净残值的不同、减值准备的计提等。21 判断题 债权人受让金融资产，金融资产初始确认时应当以其公

25、允价值计量。金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“营业外支出”科目。()A.B. 正确答案：错 参考解析：金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。22 判断题 政府预算会计恒等式为“预算收入-预算支出=预算结余”，单位预算会计采用收付实现制。()A.B. 正确答案：对 参考解析：题干描述正确。23 判断题 企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当继续以公允价值计量该金融资产。（）A.B. 正确答案：对 参考解析：企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

26、资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产；同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。24 判断题 企业出售固定资产产生的净收益计入资产处置损益。（）A.B. 正确答案：对 参考解析：企业出售固定资产产生的净收益计入资产处置损益。25 判断题 企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。()A.B. 正确答案：错 参考解析：企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关

27、的递延所得税资产，而不是所有的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。因此，本题表述错误。26 判断题 企业在处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额转入其他综合收益。()A.B. 正确答案：错 参考解析：企业在处置境外经营时，外币财务报表折算差额应自所有者权益项目转入处置当期损益。因此，本题表述错误。27 判断题 在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当保持税率不变。()A.B. 正确答案：错 参考解析：因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，而不是保持税率不变。因此，本题表述错误。28

28、判断题 发行股票的手续费属于借款费用。（）A.B. 正确答案：错 参考解析：发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。29 判断题 使用寿命确定的无形资产在出现减值迹象时才进行减值测试，使用寿命不确定的无形资产，无须进行减值测试。A.B. 正确答案：错 参考解析：使用寿命确定的无形资产，在出现减值迹象时才进行减值测试；使用寿命不确定的无形资产，应至少每年年度终了时进行减值测试。30 判断题 出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。()A.B. 正确答案：对 参考解析：出租人提供免租期的，出租人应将

29、租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。31 简答题甲公司为通讯服务运营企业。2021年12月发生的有关交易或事项如下：(1)2021年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5000元，即可免费获得市价为2400元、成本为1700元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。(2)2021年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体如下：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值1

30、0元的通话服务。2021年12月，客户消费了价值10000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公司已收到相关款项。(3)2021年12月25日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司以2000万元的价格向丙公司销售市场价格为2200万元、成本为1600万元的通讯设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来10年内为丙公司的该套通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素；答案中的

31、金额单位以万元表示。要求：根据资料(1)至(3)，分别说明所包含的履约义务并计算甲公司于2021年12月份应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无须编制与成本结转相关的会计分录)。 参考解析：(1)根据资料(1)，履约义务包括提供手机和通话服务。甲公司每部手机公允价值为2400元，每名客户享受通话服务的公允价值=15024=3600(元)，2021年12月手机应确认的收入=2400(2400+3600)500010=20000(万元)，未来24个月通话服务应确认的收入=3600(2400+3600)500010=30000(万元)，2021年12月份话费应确认的收入=30

32、00024=1250(万元)，甲公司于2021年12月应确认的收入=20000+1250=21250(万元)。理由：甲公司应当将收到的话费在手机销售和通话服务之间按相对公允价值比例进行分配。手机销售收入应在当月一次性确认，话费服务收入在提供通话服务期间逐期确认。借：银行存款 50000 贷：合同负债 28750 主营业务收入 21250(2)根据资料(2)，履约义务包括当期通话服务及客户下期通话服务。甲公司2021年12月应确认的收入金额=100(100+10)10000=909091(万元)。理由：甲公司取得10000万元的收入，应当在当月提供服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相

33、对比例进行分配。借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 909091 合同负债 90909(3)根据资料(3)，履约义务包括提供通信设备和通讯设备维护。甲公司应确认的收入金额=(2000+20010)2200(2200+18010)=2200(万元)。理由：因设备销售和设备维护合同相关联，甲公司应当将两项合同总收入按照相关设备和服务的相对公允价值比例进行分配。借：应收账款 2200 贷：主营业务收入 220032 简答题甲公司2019年至2021年与Y专利技术有关的资料如下：【资料1】2019年1月1日，甲公司为了生产新产品，从乙公司购入一项专利技术Y。由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议

34、以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价3000万元，甲公司于2019年起每年年末付款600万元，分5年付清。该专利技术预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法按年摊销。【资料2】2021年1月1日，甲公司因经营方向转变，将Y专利技术转让给丙公司，转让价款1800万元收讫并存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素，银行同期贷款年利率为5，5年期5利率的年金现值系数为43295。要求：(1)根据资料1，计算甲公司取得Y专利技术的入账价值，并编制甲公司2019年1月1日取得Y专利技术的相关会计分录。(2)根据资料1，计算甲公司2019年对Y专利技术应摊销的金额，并编制相

35、关会计分录。(3)根据资料1，分别计算甲公司2019年财务费用的增加额和2019年12月31日长期应付款的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)根据资料1，分别计算甲公司2020年财务费用增加额和2020年12月31日长期应付款的摊余成本，并编制相关会计分录。(5)根据资料2，计算甲公司转让Y专利技术应确认利得或损失的金额，并编制相关会计分录。 参考解析：（1）Y专利技术的入账价值=60043295=25977(万元)。2019年1月1日相关分录如下：借：无形资产25977未确认融资费用4023贷：长期应付款3000（2）甲公司2019年应计提的累计摊销=2597710=25977(万元)。借：

36、制造费用25977贷：累计摊销25977（3）2019年财务费用增加额=259775=12989(万元)。2019年12月31日长期应付款的摊余成本=25977(1+5)-600=212759(万元)。借：财务费用12989贷：未确认融资费用12989借：长期应付款600贷：银行存款600（4）2020年财务费用增加额=2127595=10638(万元)。2020年12月31日长期应付款的摊余成本=212759(1+5)-600=163397(万元)。借：财务费用10638贷：未确认融资费用10638借：长期应付款600贷：银行存款600（5）甲公司转让Y专利技术应确认利得或损失的金额=180

37、0-(25977-25977102)=-27816(万元)。借：银行存款1800累计摊销51954资产处置损益27816贷：无形资产2597733 简答题甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2020年至2021年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：2020年度资料1月1日，甲公司以银行存款36800万元自非关联方购入乙公司80有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为46000万元，其中股本12000万元，资本公积9600万元、盈余公积2400万元、未分配利润

38、22000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。3月10 日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为800万元，成本为500万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为300万元，计提了存货跌价准备20万元；甲公司应收款项800万元尚未收回，计提坏账准备40万元。7月1日，甲公司将其一项专利权以600万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为500万元，预计使用年限为10年、无残值、采用直线法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，无残值、采用直线法进行摊销。

39、乙公司当年实现的净利润为12000万元，提取法定盈余公积1200万元，向股东分配现金股利6000万元；因投资性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为800万元。资料二：2021年度资料2021年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2021年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款800万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2020年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及长期股权投资与乙公司所有者权益的(含甲公司内部投资收益)抵销分录。(2)编制甲公司2020

40、年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)(3)编制甲公司2021年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录) 参考解析：(1)合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=1200080=9600(万元)。借：长期股权投资9600 贷：投资收益9600应确认的其他综合收益=80080=640(万元)。借：长期股权投资640 贷：其他综合收益640分配现金股利调整减少长期股权投资=600080=4800(万元)。借：投资收益4800 贷：长期股权投资4

41、800调整后长期股权投资的账面价值=36800+9600+640-4800=42240(万元)。抵销母公司长期股权投资和子公司所有者权益：借：股本12000 资本公积9600 盈余公积3600(2400+1200) 未分配利润年末26800 (22000+12000-1200-6000) 其他综合收益800 贷：长期股权投资42240 少数股东权益10560 (12000+9600+3600+26800+800)20借：投资收益9600 少数股东损益2400 未分配利润年初22000贷：提取盈余公积1200 对所有者(或股东)的分配6000 未分配利润年末26800(2)2020年12月31日

42、，内部交易相关的抵销分录：借：营业收入800 贷：营业成本800借：营业成本120 贷：存货120 (800-500)(1-60)借：存货存货跌价准备20 贷：资产减值损失20借：应付账款800 贷：应收账款800借：应收账款坏账准备40 贷：信用减值损失40借：资产处置收益350 贷：无形资产原价350 600-(500-500105)借：无形资产累计摊销35(3505612) 贷：管理费用35(3)2021年12月31日，内部交易相关的抵销分录：借：未分配利润年初120 贷：营业成本120借：存货存货跌价准备20 贷：未分配利润年初20借：营业成本20 贷：存货存货跌价准备20借：应收账款坏账准备40 贷：未分配利润年初40借：信用减值损失40 贷：应收账款坏账准备40借：未分配利润年初350 贷：无形资产原价350借：无形资产累计摊销35 贷：未分配利润年初35借：无形资产累计摊销70(3