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文档简介
1、固定资产分录汇总一 、取得固定资产外购固定资产(1)不需要安装(不动产)借:固定资产等应交税费 - 应交增值税 ( 进项税额 ) 【进项税额 60%】待抵扣进项税额【进项税额 40%】贷:银行存款等第 13 个月时:借:应交税费 - 应交增值税 ( 进项税额 ) 【进项税额 40%】贷:应交税费 - 待抵扣进项税额【进项税额40%】(2)需要安装购入安装的固定资产时:借:在建工程应交税费 - 应交增值税贷:银行存款支付安装费时:借:在建工程贷:银行存款安装完毕达到可使用状态:借:固定资产贷:在建工程建造固定资产(1)自营工程购入工程物资时(动产)借:工程物资应交税费 - 应交增值税(进项税额)
2、(不动产工程:计入工程物资成本)贷:银行存款领用工程物资时借:在建工程贷:工程物资支付其他工程费用时借:在建工程贷:银行存款支付工程人员工资及福利时借:在建工程贷:应付职工薪酬领用本企业生产的产品时:借:在建工程贷:库存商品等领用本企业外购的材料时:借:在建工程贷:原材料等工程完工时:借:固定资产贷:在建工程2)出包工程按估计工程进度和合同规定结算的进度款:借:在建工程贷:银行存款等补付工程款:借:在建工程贷:银行存款等达到预定使用状态时:借:固定资产贷:在建工程二、固定资产折旧的账务处理借:制造费用(基本生产车间)销售费用(销售部门)管理费用(管理费用)在建工程(工程建设)其他业务成本(经营
3、租出的固定资产)贷:累计折旧注:因大修理而停用的固定资产,应当照提折旧;经营租入的固定资产不需要提折旧;融资租赁租入的固定资产需要提折旧。三、 固定资产后续支出费用化后续支出借:管理费用(企业生产车间和行政管理部门)销售费用(专设销售机构)贷:原材料应付职工薪酬银行存款等资本化后续支出1)固定资产转入改扩建时:借:在建工程累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产2)发生改扩建工程支出时 :借:在建工程贷:银行存款等(3)达到预定可使用状态借:固定资产贷:在建工程四、 固定资产的处置固定资产转入清理借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产支付清理费用及税费借:固定资产清理贷:银行存款应交
4、税费应交增值税(销项税额)收到固定资产清理价款借:银行存款贷:固定资产清理确定应由保险公司理赔的损失借:其他应收款贷:固定资产清理结转出售该固定资产实现的利得或者损失借:固定资产清理贷:营业外收入非流动资产处置利得或者:借:营业外支出非流动资产处置损失贷:固定资产清理五、 固定资产清查盘亏1)盘亏固定资产时:借:待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产2)报经批准后:借:营业外支出盘亏损失贷:待处理财产损溢盘盈(1). 盘盈固定资产时借:固定资产(重置成本)贷:以前年度损益调整2). 报经批准后借:以前年度损益调整贷:盈余公积法定盈余公积利润分配未分配利润小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核
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