财务基础知识及借贷管理知识分析

1、PAGE PAGE 财务基础知识及及借贷关系 第一讲讲 怎样理解解会计的借贷贷？ 要理解解会计的借贷贷，以下几点点是首要记住住的：到底怎样理解“借借”或“贷”呢呢？可以这样理解解的，首先要要区分几大类类科目，再次次要弄清楚这这这几大类科科目记在借方方以及记在贷贷方分别表示示什么意义，当当然这种意义义主要是体现现在其具体科科目记在借方方以及记在贷贷方是表示增增加还是表示示减少。 首先看看几大类科目目。一般说来来，在会计中中有六大类科科目，即资产产类、负债类类及所有者权权益类，收入入类、费用类类及利润类。这这六大类科目目分为两组，并并且可以用两两个等式连接接其间的关系系，即：资产产=负债+所所有者

2、权益，收收入-费用=利润。在自自己读写会计计分录的时候候，首决要弄弄清楚具体的的会计科目到到底属于六大大类科目中的的那一大类。例例如银行存款款、应收账款款、预付账款款、累计折旧旧、在建工程程等等就属于于资产类科目目，预提费用用、长期借款款、应付工资资、预计负债债、应交税金金等就属于负负债类，再如如资本公积、实实收资本、未未分利润、补补贴收入等就就是所有者权权益类科目；什么主营业业务收入、投投资收益属于于收入类，营营业费用、管管理费用、财财务费用属于于费用类，主主营业务利润润、其他业务务利润属于利利润类，道理理都是一样的的。 接下来来可能要问的的是，那么多多的会计科目目，自己怎么么知道某一个个具

3、体的科目目是属于六大大类中的那一一类呢？方法法很简单，几几乎每一本会会计书里面都都有资产负债债表以及利润润表，在资产产栏目里面出出现的就是资资产类科目，在在负债栏目出出现的就是负负债类科目（当当然，在资产产负债表中负负债与所有者者权益是列示示同一个栏目目），至于利利润类、费用用类及收入类类可依次类推推。平时要关关注某一个具具体的会计科科目是属于哪哪一大类。自自己在读写会会计分录的时时候，尤其是是在自己写会会计分录的时时候，弄清楚楚涉及到的具具体的会计科科目是属于哪哪一大类科目目是一个回避避不了的问题题。为什么做这样六六大类的区分分呢？答案是是，因为通过过这样的分类类可以从不同同角度用会计计分录

4、记录经经济主体所发发生的活动，以以记录在案。 那么在在区分六大类类科目之后，对对读写会计分分录有何帮助助呢？这就涉涉及到要讲的的第二个问题题，即：这几几大类科目记记在借方以及及记在贷方分分别表示的意意义。具体可可总结如下：资产类科目记在在借方表示增增加，记在贷贷方表示减少少；负债类科科目记在借方方表示减少，记记在贷方表示示增加；所有有者权益记在在借方表示减减少，记在贷贷方表示增加加；收入记在在借方表示减减少，记在贷贷方表示增加加；费用记在在借方表示增增加，记在贷贷方表示减少少；利润记在在借方表示减减少，记在贷贷方表示增加加； 不难发现，只只有资产以及及费用两大类类科目记在借借方表示增加加，记在

5、贷方方表示减少，其其他的四大类类都是记在借借方表示减少少，记在贷方方表示增加。 以上所所说的就是借借贷的全部含含义。下面通通过几个小事事例简要说一一下怎样运用用上面所说到到的基本含义义。 例1：用银银行存款购买买原材料一批批，花费20000元。怎怎样写这个会会计分录呢？ 首先要要清楚这个题题目涉及到那那几大类会计计科目，这道道题目涉及到到的都是资产产类科目，即即：银行存款款与原材料。到到底怎样记录录呢？是将银银行存款还是是将原材料记记在借方呢？显然，银行行存款减少了了，原材料增增加了，按照照资产类科目目的意义，记记在借方表示示增加，记在在贷方表示减减少。于是，会会计分录刚好好是：借：原原材料

6、20000贷：银银行存款 22000也许许大家会问，我我怎么知道就就是涉及原材材料以及银行行存款呢？这这一点不用担担心，会计分分录接触多了了，慢慢会清清楚的，这就就好像化学中中的元素符号号一样，化学学中108个个元素，说到到铁，我会自自动想到它的的元素符号是是Fe，其道道理是一样的的。 例2：提取取现金50000元，准备备发工资。怎怎样写这个会会计分录呢? 首先弄弄清楚涉及到到那几大类科科目。显然，现现金属于资产产类，而应付付工资属于负负债类。现金金减少了，应应付工资（即即要付给工人人的工资）也也减少了。按按照资产类以以及负债类科科目借贷方的的含义，可记记录会计分录录如下：借:应付工资 500

7、0贷贷：现金 55000 也许会会感觉到，是是不是凑巧的的啊，会不会会有的题目中中出现，会计计分录按照题题目的意思所所要写的科目目写不出来呢呢？不会的，出出现这种情况况，表明自己己想到的会计计科目错了，假假设我在这道道题中不会想想到应付工资资，而是什么么其他的资产产类科目，此此时无论怎样样写会计分录录，都写不出出来（当然这这道题很简单单，肯定会想想到应付工资资的）。严格格说来，这道道题正确的会会计分录应该该是：a.借借:现金 55000贷：银行存款 5000bb.借:应付付工资 50000贷：现现金 50000 因为，按照照流程来说，首首先是将银行行里面的钱取取出来，此时时存款减少，手手头现金

8、增加加，这就是aa分录的含义义，再是将现现金分给工人人，现金减少少，应付工资资减少，这就就是b分录的的含义。当然然，从本质上上来看，a与与b会计分录录加起来与上上面的分录还还是一样的。写写出a与b两两个分录表明明思维更严谨谨细腻。 总之读读写会计分录录的时候，要要弄清楚上面面说到的两点点。所谓复杂杂的会计分录录其实就是涉涉及到的会计计科目多一点点，但最根本本的一点是，任任何复杂的会会计分录都是是，从这两点点演化开来的的。会计分录录看得多了，写写起来也就方方便。附录：一、资产 是指过过去的交易、事事项形成并由由企业拥有或或控制的资源源，该资源预预期会给企业业带来 HYPERLINK /view/

9、188272.htm 经济效效益。资产按按其流动性可可以分为 HYPERLINK /view/9816.htm 流动动资产、和 HYPERLINK /view/1071633.htm 非流动资资产货币资金、短期期投资、应收收票据、应收收股利、应收收利息、应收收账款、其他他应收款、预预付账款、应应收补贴款、存存货、待摊费费用、其他流流动资产、长长期债券投资资、长期股权权投资、固定定资产、累计计折旧、工程程物资、在建建工程、固定定资产清现、无无形资产、长长期待摊费用用、递延税款款二、负债 负债是是指企业过去去的交易或事事项形成的、预预期会导致 HYPERLINK /view/2106907.htm

10、 经经济利益流出出企业的现时时义务短期借款、应付付票据、应付付账款、预收收账款、应付付工资、应付付福利费、应应付股利、应应交税金、其其他应付款、预预提费用、预预计负债、长长期借款、应应付债券、长长期应付款三三、所有者权权益 是指资产扣扣除负债后由由所有者应享享的剩余利益益。 实收资资本、资本公公积、盈余公公积、未分配配利润四、收收入 收入是指企企业在日常活活动中所形成成的、会导致致 HYPERLINK /view/264937.htm 所有者权益益增加的、与与所有者投入入资本无关的的 HYPERLINK /view/2106907.htm 经济利益的总总流入，包括括销售商品收收入、劳务收收入、

11、 HYPERLINK /view/1441250.htm 让渡资资产使用权收收入、利息收收入、租金收收入、股利收收入等，但不不包括为第三三方或客户代代收的款项。 主营业业务收入、其其他业务收入入五、费用 是指企业业在日常活动动中发生的会会导致所有者者权益减少的的、与向所有有者分配利润润无关的经济济利益的总流流出。 管理费费用、财务费费用、营业费费用六、利润润 指企企业销售产品品的收入扣除除 HYPERLINK /view/376970.htm 成本价格和税税金以后的余余额第二讲：最新会会计科目及说说明2007年1月月1日起实施施的新企业业会计准则，仅仅明确要求全全国上市公司司必须执行，其其他中

12、小企业业可以参照执执行,也可以以不执行；22008年，要要求全面推行行。 会计报报表是根据日日常会计核算算资料定期编编制的，综合合反映企业某某一特定日期期财务状况和和某一会计期期间经营成果果、现金流量量的总结性书书面文件。它它是企业财务务报告的主要要部分，是企企业向外传递递会计信息的的主要手段。 我国现行制制度规定，企企业向外提供供的会计报表表包括 HYPERLINK /view/16173.htm 资产负负债表、利润润表、 HYPERLINK /view/134665.htm 现金流流量表、资产产减值准备明明细表、利润润分配表、 HYPERLINK /view/10748.htm 股股东权益

13、增减减变动表、分分部报表和其其他有关附表表及附注。会计 HYPERLINK /view/497678.htm 科目是按照照经济业务的的内容和经济济管理的要求求，对 HYPERLINK /view/479282.htm 会计要要素的具体内内容进行分类类核算的科目目，称为会计计科目企业应当按照企企业会计准则则及其应用指指南设置会计计科目进行账账务处理，在在不违反统一一规定的前提提下，可以根根据本企业的的实际情况自自行增设、分分拆、合并会会计科目。不不存在的交易易或者事项，可可以不设置相相关的会计科科目。企业也也可以根据本本规定，结合合本企业的实实际情况自行行确定会计科科目编号。一、资产类科目目货币

14、资金包括：1001、11002、110151001 现金金 本科目目核算企业的的库存现金。 指企业业内部周转使使用的备用金金。 本科目目期末借方余余额，反映企企业持有的库库存现金。1002 银行行存款 本科目目核算企业存存入银行或其其他金融机构构的各种款项项。（其他金金融机构指除除银行外其他他金融机构，如如：城市信用用合作社等） “银银行存款日记记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月末，企企业银行存款款账面余额与与银行对账单单余额之间如如有差额，应应按月编制“银行存款余余额调节表”调节相符。有有外币存款的的企业，应当当分别人民币币和各种外币币设置“银行存款日日记账”进行明

15、细核核算。本科目期末借方方余额，反映映企业存在银银行或其他金金融机构的各各种款项。1015 其他他货币资金 本科目目核算企业的的外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款、存出出投资款等各各种其他货币币资金。 本科目目期末借方余余额，反映企企业持有的其其他货币资金金。1101 交易易性金融资产产 本科目目核算企业持持有的以公允允价值计量且且其变动计入入当期损益的的金融资产，包包括为交易目目的所持有的的债券投资、股股票投资、基基金投资、权权证投资等和和直接指定为为以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融融资产。 本科目目期末借方余余额，反映企企业交易性金

16、金融资产的公公允价值。（在在旧企业会计计制度中以短短期投资科目目体现）1121 应收收票据 本科目目核算企业因因销售商品、产产品、提供劳劳务等而收到到的商业汇票票，包括银行行承兑汇票和和商业承兑汇汇票。（银行承兑汇汇票是汇款人人将款项交存存当地银行，由由银行签发给给汇款人持往往异地办理转转帐结算或提提取现金的票票据。商业承承兑汇票的由由收款人或付付款人，签发发，承兑人承承兑，并于到到期日期向收收款人或被背背书人支付款款项的票据。单单位必须是在在银行开立账账户的法人。以以合法的商品品交易为基础础0。 本科目目期末借方余余额，反映企企业持有的商商业汇票的票票面金额。（其他货币资资金”强调的的是一种

17、“存存款”的形式式。而“应收收票据”完全全是一种票票据法下的的“票据”，强强调的是一种种结算方式）1122 应收收账款 本科目目核算企业因因销售商品、产产品、提供劳劳务等经营活活动应收取的的款项。 本科目目应当按照债债务人进行明明细核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业尚未收回回的应收账款款净值；期末如如为贷方余额额，反映企业业预收的账款款。在会计报报表中，应收收账款反应的的是净值，即即应收账款原原值减去坏账账准备后的余余额。1123 预付付账款 本科目目核算企业按按照购货合同同规定预付给给供应单位的的款项。预付付款项情况不不多的，也可可以不设置本本科目，将预预付的款项直直接记入“应付账款

18、”科目的借方方。同时新企企业会计制度度中15011科目待摊费费用也可列入入此科目核算算。 本科目目应当按照供供应单位进行行明细核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业预付的款款项；期末如如为贷方余额额，反映企业业尚未补付的的款项。1131 应收收股利 本科目目核算企业应应收取的现金金股利和应收收取其他单位位分配的利润润。 本科目目应当按照被被投资单位进进行明细核算算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业尚未收回回的现金股利利或利润。1132 应收收利息 本科目目核算企业发发放贷款、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产、存放中央央银行款项等等应收取的利利息。 本科目目应当按照借借款人或被投

19、投资单位进行行明细核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业尚未收回回的利息。1231 其他他应收款 本科目目核算企业除除存出保证金金、拆出资金金、买入返售售金融资产、应应收票据、应应收账款、预预付账款、应应收股利、应应收利息、应应收保户储金金、应收代位位追偿款、应应收分保账款款、应收分保保未到期责任任准备金、应应收分保保险险责任准备金金、长期应收收款等经营活活动以外的其他各各种应收、暂暂付的款项。例如与关联单位的资金往来、员工借款等。 本科目目应当按照其其他应收款的的项目和对方方单位（或个个人）进行明明细核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业尚未收回回的其他应收收款。1241 坏账账准备

20、 本科目目核算企业应应收款项等发发生减值时计计提的减值准准备。可不在会计报报表上单设，但但属于 日日常会计核算算科目，与应应收账款、其其他应收款相相关联。 坏账准准备计提比例例为5%0。（单位为真真实反应资产产状况可以根根据应收款项项的账龄设定定合适的坏账账准备比例，但但超过比例部部分不能在税税前扣除） 本科目目期末贷方余余额，反映企企业已计提但但尚未转销的的坏账准备。在会计报表中存存货科目的余余额包括14401、14402、14403、14404、14406、14411、14412、144611401 材料料采购 本科目目核算企业采采用计划成本本进行材料日日常核算而购购入材料的采采购成本。采

21、采用实际成本本进行材料日日常核算的，购购入材料的采采购成本，通通过“在途物资”科目核算。委委托外单位加加工材料、商商品的加工成成本，通过“委托加工物物资”科目核算。企企业购入的工工程用材料，通通过“工程物资”科目核算。 本科目目应当按照供供应单位和物物资品种进行行明细核算。 本科目目的期末借方方余额，反映映企业已经收收到发票账单单付款或已开开出、承兑商商业汇票，但但尚未到达或或尚未验收入入库的在途材材料的采购成成本。1402 在途途物资 本科目目核算企业采采用实际成本本（或进价）进进行材料（或或商品）日常常核算，货款款已付尚未验验收入库的购购入材料或商商品的采购成成本。 本科目目应当按照供供应

22、单位进行行明细核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业已付款或或已开出、承承兑商业汇票票，但尚未到到达或尚未验验收入库的在在途材料、商商品的采购成成本。1403 原材材料 本科目目核算企业库库存的各种材材料，包括原原料及主要材材料、辅助材材料、外购半半成品(外购件)、修理用备备件(备品备件)、包装材料料、燃料等的的计划成本或或实际成本。收到来料加工装装配业务的原原料、零件等等，应当设置置备查簿进行行登记。 本科目目应当按照材材料的保管地地点(仓库)、材料的类类别、品种和和规格等进行行明细核算。 本科目目的期末借方方余额，反映映企业库存材材料的计划成成本或实际成成本。1404 材料料成本差异

23、本科目目核算企业各各种材料的实实际成本与计计划成本的差差异。企业根根据具体情况况，可以单独独设置本科目目；也可以在在“原材料”、“包装物及低低值易耗品”等科目设置置“成本差异”明细科目进进行核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业库存原材材料等的实际际成本大于计计划成本的差差异；贷方余余额反映企业业库存原材料料等的实际成成本小于计划划成本的差异异。1406 库存存商品 本科目目核算企业库库存的各种商商品的实际成成本(或进价)或计划成本本（或售价），包包括库存产成成品、外购商商品、存放在在门市部准备备出售的商品品等。接受来来料加工制造造的代制品和和为外单位加加工修理的代代修品，在制制造和修理完

24、完成验收入库库后，视同企企业的产成品品，通过本科科目核算。企企业（房地产产开发）的开开发产品，可可将本科目改改为“14006 开发产产品”科目进行核核算。企业（农农业）收获的的农产品，可可将本科目改改为“14006 农产品品”科目进行核核算。已经完完成销售手续续并确认销售售收入，但购购买单位在月月末未提取的的商品，应当当作为代管商商品，单独设设置“代管商品”备查簿进行行登记。 本科目目应当按照库库存商品的种种类、品种和和规格进行明明细核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业库存商品品的实际成本本(或进价)或计划成本本(或售价)。1411 委托托加工物资 本科目目核算企业委委托外单位加加工的各

25、种物物资的实际成成本。 本科目目应按加工合合同、受托加加工单位以及及加工物资的的品种等进行行明细核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业委托外单单位加工尚未未完成物资的的实际成本。1412 包装装物及低值易易耗品 本科目目核算企业包包装物和低值值易耗品的计计划成本或实实际成本。 本科目目应当按照包包装物和低值值易耗品的种种类进行明细细核算。包装装物或低值易易耗品价值较较高、采用“五五摊销法法”核算的，还还应分别“库存”、“摊销”进行明细核核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业包装物和和低值易耗品品的计划成本本或实际成本本。1461 存货货跌价准备 本科目目核算企业存存货发生减值值时计提的

26、存存货跌价准备备。企业（农农业）对消耗耗性生物资产产计提的跌价价准备，也在在本科目核算算。存货跌价价准备不是按按比例计提的的，是根据存存货与市价孰孰低法计提。例例如年末存货货成本5000，而市场价价值400则则计提1000的存货跌价价准备 本科目目期末贷方余余额，反映企企业已计提但但尚未转销的的存货跌价准准备。1501 待摊摊费用 本科目目核算企业已已经发生但应应由本期和以以后各期负担担的分摊期限限在1 年以内(包括1 年)的各项费用用，包括预付付保险费、经经营租赁的预预付租金、季季节性生产企企业在停工期期内的费用以以及其他应由由本期和以后后各期负担的的其他费用。按新企业会计准则，也可以归入预

27、付账款核算。 本科目目应当按照费费用项目进行行明细核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业各项已发发生但尚未摊摊销完的费用用金额。1524 长期期股权投资 长期股股权投资是指指通过投资取取得被投资单单位的股份。企企业对其他单单位的股权投投资，通常是是为长期持有有，以及通过过股权投资达达到控制被投投资单位，或或对被投资单单位施加重大大影响，或为为了与被投资资单位建立密密切关系，以以分散经营风风险。长期股股权投资反映映了企业对外外的投资情况况。 本科目目应当按照被被投资单位进进行明细核算算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业长期股权权投资的价值值。1525 长期期股权投资减减值准备 本科目目核

28、算企业长长期股权投资资发生减值时时计提的减值值准备。 本科目目应当按照被被投资单位进进行明细核算算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业已计提但但尚未转销的的长期股权投投资减值准备备。1526 投资资性房地产 本科目目核算投资性性房地产的价价值，包括采采用成本模式式计量的投资资性房地产和和采用公允价价值模式计量量的投资性房房地产。 企业应应当按照投资资性房地产类类别和项目并并分别“成本”和“公允价值变变动”进行明细核核算。本科目期末借方方余额，反映映企业投资性性房地产的价价值。1531 长期期应收款 本科目目核算企业融融资租赁产生生的应收款项项和采用递延延方式分期收收款、实质上上具有融资性性质

29、的销售商商品和提供劳劳务等经营活活动产生的应应收款项。如如租出机器设设备 本科目目应当按照承承租人或购货货单位（接受受劳务单位）等等进行明细核核算。 本科目目的期末借方方余额，反映映企业尚未收收回的长期应应收款。1601 固定定资产 指为生生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有的的，使用期限限在1年以上上，成本能够够可靠的计量量、相关的经经济利益很可可能流入企业业的资产。在在新企业会计计准则中满足足上述条件的的可以确认为为固定资产。单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产 本科目目核算企业持持有固定资产产的原价。 本科目目期末借方余余额，反映企企业固定资产产

30、的账面原价价。1602 累计计折旧 本科目目核算企业对对固定资产计计提的累计折折旧。指在固固定资产的使使用期限内，按按确定的方法法(一般为直直线法，残值值率为5%)对应计折旧旧额进行系统统的分摊。 本科目目应当按照固固定资产的类类别或项目进进行明细核算算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业固定资产产累计折旧额额。1603 固定定资产减值准准备 本科目目核算企业固固定资产发生生减值时计提提的减值准备备。企业（石石油天然气开开采）可以单单独设置“11633 油油气资产减值值准备”科目，比照照本科目进行行处理。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业已计提但但尚未转销的的固定资产减减值准备。1604

31、在建建工程 本科目目核算企业基基建、技改等等在建工程发发生的价值。企企业与固定资资产有关的后后续支出，包包括固定资产产发生的日常常修理费、大大修理费用、更更新改造支出出、房屋的装装修费用等，满满足固定资产产准则规定的的固定资产确确认条件的，也也在本科目核核算；没有满满足固定资产产确认条件的的，应在“管理费用”科目核算，不不在本科目核核算。 本科目目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备备”、“待摊支出”以及单项工工程进行明细细核算。在建建工程发生减减值的，应在在本科目设置置“减值准备”明细科目进进行核算。 本科目目的期末借方方余额，反映映企业尚未完完工的在建工工程的价值。1605 工

32、程程物资 本科目目核算企业为为在建工程准准备的各种物物资的价值，包包括工程用材材料、尚未安安装的设备以以及为生产准准备的工器具具等。 本科目目应当按照“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细细核算。 工程物物资发生减值值准备的，应应在本科目设设置“减值准备”明细科目进进行核算,也可以单独独设置“工程物资减减值准备”科目进行核核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业为在建工工程准备的各各种物资的价价值。1606 固定定资产清理 本科目目核算企业因因出售、报废废和毁损、对对外投资、非非货币性资产产交换、债务务重组等原因因转入清理的的固定资产价价值以及在清清理过程中所所发生的清理理费用和清

33、理理收入等。企企业（石油天天然气开采）可可以单独设置置“16344 油气资产产清理”科目，比照照本科目进行行处理。 本科目目应当按照被被清理的固定定资产项目进进行明细核算算。 本科目目期末余额，反反映企业尚未未清理完毕固固定资产的价价值以及清理理净损益(清理收入减减去清理费用用)。1701 无形形资产 本科目目核算企业持持有的无形资资产，包括专专利权、非专专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权等。采采用成本模式式计量的已出出租的土地使使用权和持有有并准备增值值后转让的土土地使用权，在在 “投资性房地地产”科目核算，不不在本科目核核算。 企业应应当按照无形形资产项目进进行明细核算算。 本科目

34、目期末借方余余额，反映企企业无形资产产的成本。1702 累计计摊销 本科目目核算企业对对使用寿命有有限的无形资资产计提的累累计摊销。作作为投资性房房地产的采用用成本模式计计量的土地使使用权的累计计摊销，也通通过本科目核核算。一般按按使用寿命进进行摊销，不不得低于100年。 本科目目应按无形资资产项目进行行明细核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业无形资产产累计摊销额额。1703 无形形资产减值准准备 本科目目核算企业无无形资产发生生减值时计提提的减值准备备。 本科目目应按无形资资产项目进行行明细核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业已计提但但尚未转销的的无形资产减减值准备。1801 长

35、期期待摊费用 本科目目核算企业已已经发生但应应由本期和以以后各期负担担的分摊期限限在1 年以上的的各项费用。包括开办费、租入固定资产的改良支出、股票发行费用等。 本科目目应按费用项项目进行明细细核算。 本科目目期末借方余余额，反映企企业尚未摊销销完毕的长期期待摊费用的的摊余价值。1901 待处处理财产损溢溢 本科目目核算企业在在清查财产过过程中查明的的各种财产盘盘盈、盘亏和和毁损的价值值。物资在运运输途中发生生的非正常短短缺与损耗，也也通过本科目目核算。 本科目目应按盘盈、盘盘亏的资产种种类和项目进进行明细核算算。 企业的的财产损溢，应应查明原因，在在期末结账前前处理完毕，处处理后本科目目应无

36、余额。二、负债类科目目2001 短期期借款 本科目目核算企业向向银行或其他他金融机构等等借入的期限限在1 年以下(含1 年)的各种借款款。企业向银银行或其他金金融机构等借借入的期限在在1 年以上的的各种借款，在在“长期借款”科目核算。 本科目目应当按照借借款种类和贷贷款人进行明明细核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未偿还还的短期借款款的本金。利利息计入财务务费用。2201 应付付票据 本科目目核算企业购购买材料、商商品和接受劳劳务供应等而而开出、承兑兑的商业汇票票，包括银行行承兑汇票和和商业承兑汇汇票。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未到期期的商业汇票票的票面余额额。2202

37、应付付账款 本科目目核算企业因因购买材料、商商品和接受劳劳务供应等经经营活动应支支付的款项。 本科目目应当按照不不同的债权人人进行明细核核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未支付付的应付账款款。2205 预收收账款 本科目目核算企业按按照合同规定定向购货单位位预收的款项项。预收账款款情况不多的的，也可将预预收的款项直直接记入“应收账款”科目。 本科目目应按购货单单位进行明细细核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业向购货单单位预收的款款项；期末如如为借方余额额，反映企业业应由购货单单位补付的款款项。2211 应付付职工薪酬 本科目目核算企业根根据有关规定定应付给职工工的各种薪酬酬。外

38、商投资资企业按规定定从净利润中中提取的职工工奖励及福利利基金，也在在本科目核算算。 本科目目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费费”、“住房公积金金”、“工会经费”、“职工教育经经费”、“解除职工劳劳动关系补偿偿”等应付职工工薪酬项目进进行明细核算算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业应付职工工薪酬的结余余。2221 应交交税费 本科目目核算企业按按照税法规定定计算应交纳纳的各种税费费，包括增值值税、消费税税、营业税、所所得税、资源源税、土地增增值税、城市市维护建设税税、房产税、土土地使用税、车车船使用税、教教育费附加、矿矿产资源补偿偿费等。企业业（保险）按按规定应交纳纳的基金，也也

39、通过本科目目核算。企业业代扣代交的的个人所得税税，也通过本本科目核算。企企业不需要预预计应交数所所交纳的税金金，如印花税税、耕地占用用税等，不在在本科目核算算。 本科目目应当按照应应交税费的税税种进行明细细核算。应交交增值税还应应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转转出”、“已交税金”等设置专栏栏进行明细核核算。本科目期末贷方方余额，反映映企业尚未交交纳的税费；期末如为借借方余额，反反映企业多交交或尚未抵扣扣的税金。2231 应付付利息 本科目目核算企业按按照合同约定定应支付的利利息，包括分分期付息到期期还本的长期期借款、企业业债券等应支支付的利息。 本科目目应当按照存存

40、款人或债权权人进行明细细核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业按照合同同约定应支付付但尚未支付付的利息。2232 应付付股利 本科目目核算企业分分配的现金股股利或利润。企企业分配的股股票股利，不不通过本科目目核算，在利利润分配应付现金股股利中核算。 本科目目应当按照投投资者进行明明细核算。 企业董董事会或类似似机构通过的的利润分配方方案中拟分配配的现金股利利或利润，不不做账务处理理，但应在附附注中披露。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未支付付的现金股利利或利润。2241 其他他应付款 本科目目核算企业除除应付票据、应应付账款、预预收账款、应应付职工薪酬酬、应付股利利、应付利息息、应交

41、税费费、长期应付付款等经营活活动以外的其其他各项应付付、暂收的款款项。如应付付租入固定资资产和 HYPERLINK /view/494637.htm 包装物物的租金， HYPERLINK /view/1048503.htm 存入入保证金、职职工未按期领领取的 HYPERLINK /view/140364.htm 工资，应付、暂暂收个人的款款项等。 本科目目应当按照其其他应付款的的项目和对方方单位（或个个人）进行明明细核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未支付付的其他应付付款项。2401 预提提费用 本科目目核算企业按按照规定从成成本费用中预预先提取但尚尚未支付的费费用，如预提提的租金、

42、保保险费、短期期借款利息等等。新会计准准则已废除该该科目，原属属于预提费用用的业务现应应计入“其他他应付款”科科目。 本科目目应当按照费费用项目进行行明细核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业已预提但但尚未支付的的各项费用；如为借方余余额，反映企企业实际支出出的费用大于于预提金额的的差额。2411 预计计负债 本科目目核算企业根根据或有事项项等相关准则则确认的各项项预计负债，包包括对外提供供担保、未决决诉讼、产品品质量保证、重重组义务以及及固定资产和和矿区权益弃弃置义务等产产生的预计负负债。 本科目目应当按照预预计负债项目目进行明细核核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业已预计尚尚未清

43、偿的债债务。2601 长期期借款 本科目目核算企业向向银行或其他他金融机构借借入的期限在在1 年以上(不含1 年)的各项借款款。 本科目目应当按照贷贷款单位和贷贷款种类，分分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细细核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未偿还还的长期借款款的摊余成本本。2602 应付付债券 本科目目核算企业为为筹集长期资资金而发行的的债券本金和和利息。发行行1 年期及1 年期以内内的短期债券券，在“交易性金融融负债”科目核算，不不在本科目核核算。 本科目目应当按照“面值”、 “应计利息”、“交易费用”进行明细核核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未偿还还的

44、企业长期期债券的摊余余成本。2801 长期期应付款 本科目目核算企业除除长期借款和和企业债券以以外的其他各各种长期应付付款项，包括括以分期付款款方式购入固固定资产和无无形资产发生生的应付账款款、应付融资资租入固定资资产的租赁费费等。 本科目目应当按照长长期应付款的的种类和债权权人进行明细细核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未支付付的各种长期期应付款。2811 专项项应付款 本科目目核算企业取取得的国家指指定为资本性性投入的具有有专项或特定定用途的款项项，如属于工工程项目的资资本性拨款等等。 本科目目应当按照拨拨入资本性投投资项目的种种类进行明细细核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企

45、企业尚未转销销的专项应付付款。三、所有者权益益类4001 实收收资本 本科目目核算企业接接受投资者投投入企业的实实收资本。股股份有限公司司应将本科目目改为“40001 股本本”。企业收到到投资者超过过其在注册资资本或股本中中所占份额的的部分，作为为资本溢价或或股本溢价，在在“资本公积”科目核算。 本科目目应当按照投投资者进行明明细核算。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业实收资本本或股本总额额。4002 资本本公积 本科目目核算企业收收到投资者出出资超出其在在注册资本或或股本中所占占的份额以及及直接计入所所有者权益的的利得和损失失等。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业资本公积积的余额。410

46、1 盈余余公积 本科目目核算企业从从净利润中提提取的盈余公公积。一般为为上市公司的的法定盈余公公积按照税后后利润的100%提取。 本科目目期末贷方余余额，反映企企业按规定提提取的盈余公公积余额。4103 本年年利润 本科目目核算企业当当年实现的净净利润(或发生的净净亏损)。 年度终终了，应将本本年收入和支支出相抵后结结出的本年实实现的净利润润，转入“利润分配”科目，借记记本科目，贷贷记“利润分配未分配利润润”科目；如为为净亏损，做做相反的会计计分录。结转转后本科目应应无余额。4104 利润润分配 本科目目核算企业利利润的分配(或亏损的弥弥补)和历年分配配(或弥补)后的积存余余额。 本科目目年末

47、余额，反反映企业历年年积存的未分分配利润(或未弥补亏亏损)。四、损益类科目目6001 主营营业务收入 本科目目核算企业根根据收入准则则确认的销售售商品、提供供劳务等主营营业务的收入入。 本科目目应当按照主主营业务的种种类进行明细细核算。 期末，应应将本科目的的余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额，发发生额在损益益表中反应。6041 租赁赁收入 本科目目核算企业（租租赁）根据租租赁准则确认认的租赁收入入。 本科目目应当按照租租赁资产类别别进行明细核核算。 期末，应应将本科目余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目无无余额，发生生额在损益表表中反应。6051 其他他业务收入 本科目

48、目核算企业根根据收入准则则确认的除主主营业务以外外的其他经营营活动实现的的收入，包括括出租固定资资产、出租无无形资产、出出租包装物和和商品、销售售材料等实现现的收入。企企业（租赁）出出租固定资产产取得的租赁赁收入，在“租赁收入”科目核算，不不在本科目核核算。本科目目应当按照其其他业务收入入种类进行明明细核算。 期末，应应将本科目余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额，发发生额在损益益表中反应。6061 汇兑兑损益 本科目目核算企业（金金融）外币货货币性项目因因汇率变动而而形成的收益益或损失。 本科目目一般无明细细科目。 期末，应应将本科目的的余额转入“本年利润”科目，结转转后本科

49、目应应无余额，发发生额在损益益表中反应。6111 投资资收益 本科目目核算企业根根据长期股权权投资准则确确认的投资收收益或投资损损失。企业根根据投资性房房地产准则确确认的采用公公允价值模式式计量的投资资性房地产的的租金收入和和处置损益，也也通过本科目目核算。企业业处置交易性性金融资产、交交易性金融负负债、可供出出售金融资产产实现的损益益，也在本科科目核算。企企业的持有至至到期投资和和买入返售金金融资产在持持有期间取得得的投资收益益和处置损益益，也在本科科目核算。证证券公司自营营证券所取得得的买卖价差差收入，也在在本科目核算算。 本科目目应当按照投投资项目进行行明细核算。 期末，应应将本科目余余

50、额转入“本年利润”科目，本科科目结转后应应无余额，发发生额在损益益表中反应。6301 营业业外收入 本科目目核算企业发发生的与其经经营活动无直直接关系的各各项净收入，主主要包括处置置非流动资产产利得、非货货币性资产交交换利得、债债务重组利得得、罚没利得得、政府补助助利得、确实实无法支付而而按规定程序序经批准后转转作营业外收收入的应付款款项等。 本科目目应当按照营营业外收入项项目进行明细细核算。 期末，应应将本科目余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额，发发生额在损益益表重反应。6401 主营营业务成本 本科目目核算企业根根据收入准则则确认销售商商品、提供劳劳务等主营业业务收入时应

51、应结转的成本本。 本科目目应当按照主主营业务的种种类进行明细细核算。 期末，应应将本科目的的余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额，发发生额在损益益表中反应。6402 其他他业务支出 本科目目核算企业除除主营业务活活动以外的其其他经营活动动所发生的支支出，包括销销售材料的成成本、出租固固定资产的累累计折旧、出出租无形资产产的累计摊销销、出租包装装物的成本或或摊销额、采采用成本模式式计量的投资资房地产的累累计折旧或累累计摊销等。企企业附主营业业务活动以外外的其他经营营活动发生的的相关税费，在在“营业税金及及附加”科目核算，不不在本科目核核算。 本科目目应当按照其其他业务支出出的种类进行行明细核算。 期末，应应将本科目余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额，发发生额在损益益表中反应。6403 营业业税金及附加加 本科目目核算企业经经营活动发生生的营业税、消消费税、城市市维护建设税税、资源税和和教育费附加加等相关税费费。房产税、车车船使用税、土土地使用税、印印花税在“管理费用”等科目核算算，不在本科科目核算。 期末，应应将本科目余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额，发发生额在损益益表中反应。6601 销售售费用科目核算企业销销售商品和材材料、提供劳劳务的过程中中发生的各种种费用，包括括保险费、包包装费、展览览费和广告费费、商品维修修费、预计