申请认定增值税一般纳税人

1、税收宣传材料之十二马鞍山市国家税务局涉外分局、第四税务分局出口退免税目 录录第一章 出口口货物退(免)税第一节 出出口退（免）税税基本概念一、享受出口退退（免）税企企业类型二、允许出口退退（免）税货货物范围和税税种三、出口货物退退（免）税的的计税依据及及退税率四、出口货物退退（免）税的的方式第二节 出口口退（免）税资格格认定一、资格认定二、变更认定三、注销资格第三节 生产产企业出口货货物退（免）税税相关规定一、出口货物销销售实现的时时间二、出口退免税税的申报三、出口货物退退（免）税的的计算四、视同自产产产品的规定五、生产企业相相关证明的开开具外贸企业退税相相关规定一、出口退税的的申报二、出口货

2、物退退税的计算三、外贸企业相相关证明的开开具（常见）第五节 几种特特殊业务出口口货物退（免免）税的相关关规定一、外商投资企企业采购国产产设备的退税税规定二、小规模纳税税人货物出口口的退(免)税规定三、代理出口货货物退(免)税规定定四、保税区货物物退(免)税税规定五、出口加工区区货物的退(免)税规定定六、保税物流园园区货物的退退(免)税规定定七、样品、展品品的退税规定定第六节 出口口退税清算一、出口货物退退(免)税清清算二、清算范围三、清算方式四、清算内容五、清算表格的的填报六、清算结果处处理第二章 口岸岸电子执法系系统一、出口退税子子系统简介二、“口岸电子子执法系统”出口退税子子系统流程图图第

3、一章出口货物物退(免)税出口货物退（免免）税是国际际贸易中通常常采用的并为为世界各国普普遍接受的、目目的在于鼓励励各国出口货货物公平竞争争的一种退还还或免征间接接税的税收措措施。我国的出口货物物退（免）税税是指在国际际贸易业务中中，对我国报报关出口的货货物退还或免免征其在国内内各生产和流流转环节缴纳纳的增值税、消消费税。第一节 出出口退（免）税税基本概念一、享受出口退退（免）税企企业类型.有进出口经经营权的外贸贸企业。.有进出口经经营权的生产产企业。.外商投资企企业。.委托外贸企企业代理出口口的生产企业业。.特定退免税税企业，如外外商投资企业业采购的准予予退税的国产产设备等。从事对外贸易经经营

4、活动的法法人、其他组组织和个人，按按中华人民民共和国对外外贸法和对对外贸易经营营者备案登记记办法的规规定办理备案案登记后，向向主管税务机机关申请退税税资格，经退退税机关认定定后，方可办办理出口退（免免）税有关事事宜。二、允许出口退退（免）税货货物范围和税税种1一般退免税税货物范围：对出口的凡属于于已征或应征征增值税、消消费税的货物物，除国家明明确规定不予予退免税的货货物外，都属属于出口退免免税货物范围围，均应退还还已征的增值值税、消费税税，或免征应应征增值税、消消费税。享受受退免税一般般货物应具备备以下四个条条件：（1）必须是属属于增值税、消消费税征税范范围的货物；（2）必须是报报关离境的货货

5、物；（3）必须是在在财务上做销销售的货物；（4）必须是出出口收汇已核核销的货物。2.特定退免税税货物范围（常常见）：有一些货物虽然然不同时具备备上述四个条条件，但由于于其销售方式式、消费环节节、结算办法法等的特殊性性，国家特准准退还或免征征其增值税、消消费税。（1）对外承包包工程公司运运出境外用于于对外承包工工程项目的货货物。（2）对外承接接修理修配业业务的企业用用于对外修理理修配的货物物。（3）外轮供应应公司、远洋洋运输供应公公司销售给外外轮、远洋国国轮而收取外外汇的货物。（4）在国内采采购并运往境境外进行投资资的货物。（5）利用外国国政府贷款或或国际金融组组织贷款，在在国际招标中中国内企业

6、中中标的机电产产品。（6）境外带料料加工装配业业务所使用的的出境设备、原原材料和散件件。（7）从19999年9月11日起，外商商投资企业采采购的国产设设备。（8）保税区内内企业从区外外有进出口经经营权的企业业购进的货物物，保税区内内企业将这部部分货物出口口或加工后再再出口的货物物。（9）保税区外外的出口企业业委托保税区区内仓储企业业仓储并代理理报关离境的的货物。（10）出口加加工区外企业业运入出口加加工区的货物物。注：（1）20004年6月月1日起，外外贸企业从流流通企业购进进直接出口的的货物，准予予按现行规定定的手续和程程序办理退免免税。（2）20044年6月1日日起，生产企企业从流通企企业

7、购进并直直接出口的货货物，对退税税试点的企业业可按出口自自产货物的规规定，实行 “免抵退”税办法（安徽徽安徽洽洽洽食品有限公公司）；对非非退税试点的的企业，其退退税范围继续续按国家税税务总局关于于出口产品视视同自产产品品退税有关问问题的通知的的规定执行。3.出口免税货货物（常见）：部分出口货物实实行免税、不不予退税政策策的管理办法法。如：（1）来料加工工复出口的货货物。（2）避孕药品品和用具，古古旧图书。（3）小规模纳纳税人自营或或委托出口的的货物。出口享受免征增增值税的货物物，其耗用的的原材料、零零部件等支付付的进项税额额，包括准予予抵扣的运输输费用所含的的进项税额，不不能从内销货货物的销项

8、税税额中抵扣，应应计入产品成成本处理。4.不予退免税税的出口货物物（常见）：税法规定对对一些已征收收增值税、消消费税的出口口货物，考虑虑到国家宏观观调控的需要要，不予退还还或免征增值值税、消费税税。如：（1）国家禁止止出口的货物物，包括天然然牛黄、麝香香等（经国家家批准属于进进料加工复出出口贸易除外）。（2）自20004年5月224日起，停停止焦炭及半半焦炭（出口口商品代码2270400010）、炼炼焦煤（出口口商品代码2270112210）的增增值税出口退退税。（3）自20005年4月11日起，出口口商品代码为为310211000100、310221000990、3100280000的尿素产

9、品品，出口商品品代码为311053000010、331053000090、3310540000的磷酸酸氢二铵产品品，不论出口口合同是否备备案，一律暂暂停出口退税税，具体执行行日期，以“出口货物报报关单（出口口退税专用）”上海关注明的出口日期为准。（4）自20005年4月11日起，对税税则号为72203、72205、72206、72207、72218、72224项下的的钢铁初级产产品，停止执执行出口退税税政策。具体体执行日期，以以“出口货物报报关单（出口口退税专用）”上海关注明的出口日期为准。三、出口货物退退(免)税的的计税依据及及退税率1.出口货物退退免税的计税税依据出口退免税的计计税依据是计

10、计算出口货物物的应退（免免）税款的依依据和标准。外贸企业出口货货物退免税的的计税依据：以出口数量量和货物购进进金额作为计计税依据。生产企业出口货货物退免税的的计税依据：以离岸价作作为计税依据据。生产企业出口货货物“免、抵抵、退”税额额应根据出口口货物离岸价价、出口货物物退税率计算算。出口货物物离岸价（FFOB）以出出口发票上的的离岸价为准准（委托代理理出口的，出出口发票可以以是委托方开开具的或受托托方开具的）。若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映

11、离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税。2.退税率出口货物退税率率是出口货物物的应退税额额与计税依据据之间的比例例。我国现行行增值税退税税率有17%、13%、111%、8%、6%、55%六档。具具体出口货物物退税率按国国家税务总局局制定的出出口货物退税税率文库确确定。消费税税退税率按中中华人民共和和国消费税暂暂行条例规规定的征税率率（税额）确确定。四、出口货物退退(免)税的的方式出口退（免）税税的方式有“先征后退”、“免、抵、退退”、“免抵税”、“免税”。主要方式：“先先征后退”、“免、抵、退退”。“先征后退”是是指出口货物物在生产（供供货）环节按按规定缴纳增增值税、消费费税，货物出出

12、口后由收购购出口的企业业向其主管税税务机关申请请办理出口退退税。“先征后退”目前主要实实用于外贸出出口企业。“免、抵、退”税办法的“免”税，是指生生产企业出口口的自产货物物，免征生产产环节的增值值税；“抵”税，是指生生产企业出口口自产货物所所耗用的原材材料、零部件件、燃料、动动力等所含应应予退还的进进项税，抵顶顶内销货物的的应纳税额；“退”税，是指生生产企业出口口自产货物在在当月内应抵抵顶的进项税税额大于应纳纳税额时，对对未抵顶完的的部分予以退退税。第二节 出口口退（免）税资格认定出口退税认定是是从事对外贸贸易经营活动动的法人、其其他组织和个个人和其他需需办理出口退退（免）税业业务的法人、其其

13、他组织和个个人,向主管管退税机关申申办退（免）税税业务的专项项资格认定，包包括资格认定定，变更认定定及注销资格格三项。一、资格认定从2004年77月1日起，从从事对外贸易易经营活动的的法人、其他他组织和个人人，按中华华人民共和国国对外贸法和和对外贸易易经营者备案案登记办法的的规定办理备备案登记后，应应填写出口口货物退（免免）税认定表表，并持下下列文件的原原件和复印件件，在30日日内向主管税税务机关办理理出口货物退退（免）税认认定手续：1.加盖备案登登记专用章的的对外贸易易经营者备案案登记表；2.工商营业执执照；3.税务登记证证；4.银行基本账账户开户证明明；5.海关进出口口企业代码证证。已办理

14、出口退（免免）税登记证证，且在原核核准的经营范范围内从事进进出口经营活活动的对外贸贸易经营者，不不再办理退税税认定手续；超出原核准准经营范围的的，仍需办理理退税认定手手续。二、变更认定变更认定内容是是指已办理资资格认定的企企业，如出出口货物退（免免）税认定表表上填写的的任何事项发发生变化的，应应自发生变更更之日起300日内到原认认定机关办理理出口货物物退（免）税税认定表的的变更手续。三、注销资格注销退税资格是是指已办理资资格认定的企企业，按出口口退税政策规规定应停止办办理退（免）税税业务而予以以注销退税资资格的手续。应应办理注销退退税资格的主主要有以下几几种情形：1.企业撤销或或停止经营出出口

15、业务。2.企业因违反反对外贸易法法律法规而被被取消对外贸贸易经营权。3.企业已办理理税务登记注注销，注销信信息通过信息息共享传递到到退税机关。4.企业属走逃逃户，经公告告在规定期限限内仍未办理理税务登记注注销手续。属于以上几种情情形的，无论论企业是否提提出注销退税税资格申请，都都应予以注销销退税资格。第三节 生产产企业出口货货物退（免）税税相关规定一、出口货物销销售实现的时时间生产企业出口货货物报关离境境的货物，销销售成立时间间为取得提单单或其他索取取货款凭据的的当天；不离离境的货物，销销售成立时间间为增值税纳纳税义务发生生时间。二、出口退免税税的申报1.申报期限生产企业“免抵抵退”税实行按月

16、月申报，于次次月15日（逢逢节假日顺延延）前集中一一次办理。出口企业应在货货物报关出口口之日（以出出口货物报关关单出口退退税专用上上注明的出口口日期为准）起起90日内，向向主管税务机机关申报办理理出口货物退退（免）税手手续。逾期不不申报的，除除另有规定者者和确有特殊殊原因经地市市级以上税务务机关批准者者外，不再受受理该笔出口口货物的退（免免）税申报。注：1.特殊原原因：（1）因不可抗抗力致使无法法在规定的期期限内取得有有关出口退（免免）税单证或或申报退（免免）税；（2）因采用集集中报关等特特殊报关方式式无法在规定定的期限内取取得有关出口口退（免）税税单证；（3）其他因经经营方式特殊殊无法在规定

17、定的期限内取取得有关出口口退（免）税税单证。2.对中标机电电产品和外商商投资企业购购买国产设备备等其他视同同出口的货物物，应自购买买产品开具增增值税专用发发票的开票之之日起90日日内，申报办办理出口货物物退（免）税税手续。3.生产企业出出口货物未在在货物报关出出口90日内内申报办理退退（免）税手手续的，如果果其到期之日日超过了当月月的“免、抵、退退”税申报期，税税务机关可暂暂不视同内销销货物予以征征税。但生产产企业应当在在次月“免、抵、退退”税申报期内内申报“免、抵、退退”税，如仍未未申报，税务务机关应当视视同内销货物物予以征税。计计算公式：（1）一般纳税税人：销项税税额=(出口口货物离岸价价

18、格外汇人民币币牌价)(1+法定定增值税税率率)法定增值税税税率（2）小规模纳纳税人：应纳纳税额=(出出口货物离岸岸价格外汇人民币币牌价)(1+征收收率)征收率2.申报流程生产企业在货物物出口并按会会计制度的规规定在财务上上做销售后，在在次月对此部部分数据进行行免抵税申报报，若本月有收齐齐单证的，应应将合法有效效的免抵退税税数据录入申申报系统（55.0版），生生成预申报数数据，报经办办税服务厅预预审后，根据据预审反馈信信息对申报数数据进行调整整，形成正式式申报数据报报送办税服务务厅。免抵退税申报应应报送以下报报表 ：生生产企业出口口货物免、抵抵、退税申报报汇总审批表表、生产产企业出口货货物免、抵

19、、退退税申报汇总总表、生生产企业出口口货物免、抵抵、退税申报报明细表、出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表、出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表。如果生产企业有有进料加工业业务的还应填填报以下报表表：（1）生产企企业进料加工工登记申报表表；（2）生产企企业进料加工工进口料件申申报明细表；（3）生产企企业进料加工工贸易免税证证明；（4）生产企企业进料加工工海关登记手手册核销申请请表。同时应提供以下下装订成册的的资料：（1）出口货物物报关单（出出口退税专用用）；（2）出口收汇汇核销单（出出口退税专用用）或有关部部门出具的远远期收汇证明明，符合规定定的企业在规规定期限内可可暂不附送出出口收汇核销

20、销单（出口退退税专用）；（3）出口销售售发票；（4）代理出口口货物证明（代代理出口企业业提供）；（5）经核准的的生产企业业出口视同自自产产品申请请表（有视视同自产产品品的出口企业业提供）；（6）经审核签签章的当期增增值税纳税申申报表；（7）主管退税税机关要求提提供的其他资资料。三、出口货物退退（免）税的的计算免抵退税计算：免抵退税额出出口货物离岸岸价外汇人民币币牌价出口货物退退税率免抵抵退税额抵减减额 免抵退退税额抵减额额免税购进进原材料价格格出口货物退退税率 免税购购进原材料包包括国内购进进免税原材料料和进料加工工免税进口料料件，其中进进料加工免税税进口料件的的价格为组成成计税价格。进料加工

21、免税进进口料件的组组成计税价格格货物到岸岸价格+海关实征关关税+海关实征消消费税。当期应退税额和和当期免抵税税额的计算当期期末留抵税税额当期免抵退退税额时， 当期应退税额当期期末留留抵税额当期免抵税额当期免抵退退税额当期期应退税额当期期末留抵税税额当期免抵退退税额时，当期应退税额当期免抵退退税额当期免抵税额0“当期期末留抵抵税额”为当期增增值税纳税申申报表的“期末留抵税税额”。免抵退税不得免免征和抵扣税税额的计算免抵退税不得免免征和抵扣税税额当期出出口货物离岸岸价外汇人民币币牌价（出口货物物征税税率出口货物退退税率）免免抵退税不得得免征和抵扣扣税额抵减额额免抵退税不得免免征和抵扣税税额抵减额免

22、税购进原原材料价格（出口货物物征税税率出口货物退退税率）。举例：假设某自自营出口生产产企业的出口口货物全部为为加工贸易出出口，出口货货物征税率和和退税率分别别为17和和13，执执行“免、抵、退退”税政策，按按取得退税机机关审批的生生产企业出口口货物免抵退退税申报汇总总审批表核核算免抵退税税，20044年有关财务务资料和发生生的业务如下下： 1、22004年11月外购货物物500万元元验收入库，取取得准予抵扣扣的进项税额额85万元；进料加工免免税进口料件件折合人民币币200万元元验收入库；无上期留抵抵进项税额； 22、20044年1月内销销货物销售额额100万元元；进料加工工复出口货物物出口销售

23、收收入折合人民民币300万万元(FOBB，忽略佣金金，下同)；来料加工复复出口货物工工缴费收入折折合人民币550万元。 33、20044年2月155日，收到退退税机关出具具的生产企企业进料加工工贸易免税证证明一份，注注明按购进法法批准免税核核销进口料件件组成计税价价格200万万元，“免抵退税不不得免征和抵抵扣税额抵减减额”8万元，“免抵退税额额抵减额”26万元；2004年年2月，末发发生其他涉税税业务； 44、20044年3月155日，将退税税单证及信息息已齐全的1100万元11月份的出口口货物向退税税机关申报免免抵退税，并并于当月取得得退税机关审审批的生产产企业出口货货物免抵退税税申报汇总审

24、审批表；未未发生其他涉涉税业务。 55、20044年4月155日，将退税税单证及信息息已齐全的2200万元11月份的出口口货物向退税税机关申报免免抵退税，并并于当月取得得退税机关审审批的生产产企业出口货货物免抵退税税申报汇总审审批表；末末发生其他涉涉税业务。该企业20044年14月“免、抵、退退”税计算及会会计核算如下下： 11、20044年1月(1)购进货物物的处理借：原材料 5000万元 应交交税金应交增值值税(进项税税额) 855万元 贷贷：应付账款款(银行存款款) 5885万元 借：原材材料进口某材材料 200万万元 贷：应付外汇账账款(银行存存款) 200万万元 (2)内内销货物的处

25、处理 借：应收收账款(银行行存款) 1117万元 贷：主营业务收收人内销 l0O万万元 应交税金应交增值值税(销项税税额) 117万元 (3)进进料加工出口口货物免税销销售的处理 借：应收收外汇账款(银行存款) 3000万元 贷：主营业务收收人进料加工工贸易出口 300万万元 (4)按按出口销售额额乘以征退税税率之差计算算“当期免抵退退税不得免征征和抵扣税额额”300(17一一13)12(万元元)，作如下下会计分录： 借：主营营业务成本一一进料加工贸贸易出口122万元 贷：应交税金一一应交增值税税(进项税额额转出)122万元 (5)来来料加工出口口货物免税销销售的处理 借：应收收外汇账款(银行

26、存款) 500万元 贷：主营业务收收人一来料加加工贸易出口口 550万元 (6)按出口口销售额比例例分摊来料加加工复出口货货物耗用的国国 内料料件进项税额额50/(100十十300十550)85944(万元元)，作如下下会计分录：借：主营业务成成本来料加工工贸易出口 944万万元 贷贷：应交税金金应交增值值税(进项税税额转出) 944万元元 (7)应纳税额的的计算 本月应应纳税额(17十122十9444)一85一46556(万元)，本月出口口货物的免抵抵退税在下月月报批后核算算。 (8)应交税金处处理 本月“应交税金应交增值税税”借方余额85一(117十12十十944)46556(万元)，月末

27、作如如下分录： 借：应应交税金未交增值税税 4656万元 贷贷：应交税金金应交增值值税(转出多多交增值税) 4656万元元 本月“应交税金未交增值税税”借方余额46566万元，与计计算免抵退税税的应纳税额额一致，即为为本期期末留留抵税额。 2、22004年22月 (1)据生产企企业进料加工工贸易免税证证明中注明明的“免抵退税税税不得免征和和抵扣税额抵抵减额”8万元200(17%-13%)，作如下会会计处理。 借：主主营业务成本本 8万元贷：应交税金一一应交增值税税(进项税额额转出) 88万元 免抵退税不得免免征和抵扣税税额当期出出口货物离岸岸价外汇人民币币牌价(出口货物物征税税率一一出口货物退

28、退税率)-免免抵退税不得得免征和抵扣扣税额抵减额额08一80，则，22004年22月增值税税纳税申报表表中的“免抵退税不不得免征抵扣扣税额”为0，其绝绝对值结转下下期继续抵扣扣。(2)应纳税额额的计算 本月应应纳税额00十(一8)一46556一54456(万万元) 3、20004年3月月 (1)免免抵退税额的的处理(此例例为既没有退退税也没有免免抵) 根据退退税机关审批批的生产企企业出口货物物免抵退税申申汇总审批表表进行免抵抵退税额核算算：免抵退税税额出口货货物离岸价外汇人民币币牌价出口货物退退税率一免抵抵退税额抵减减额100013一220013一一l3(万元元) 因本月月免抵退税额额0，所以

29、以，20044年2月的当当期应退额、当当期应免抵税税额均为0。免免抵退税额抵抵减额13万万元结转下期期抵减。 (2)应纳税额额的计算本月月应纳税额0-5456-5(万元) 4、20004年4月月(1)免抵退税税额的处理根据退税机关审审批的生产产企业出口货货物免抵退税税申报汇总审审批表进行行免抵退税额额核算：免抵抵退税额出出口货物离岸岸价外汇人民币币牌价出口货物退退税率-免抵抵退税额抵减减额200013-11313(万元)免抵退税额133万元20004年3月月留抵税额554.56万万元当期退税额113万元当期免抵税额0作会计分录如下下：借：应收补贴款款-增值税 13万元贷：应交税金-应交增值税税

30、(出口退税税) 13万万元 (2)本本月应纳税额额的计算本月应纳税额0十1354566一4156(万元元)。即为结结转下期继续续抵扣税额。假设本题20004年3月留留抵税额100万元，20004年4月月免抵退税额额为13万元元，则经审批批：当期应退税额0万元当期免抵税额3(万元)作会计分录如下下：借：应收补贴款款一增值税 0万元元 应交税金一一应交增值税税(出口抵减内内销产品应纳纳税额) 3万万元 贷贷：应交税金金一应交增值值税(出口退税) 13万万元四、视同自产产产品的规定生产企业(包括括外商投资企企业)自营或委托托出口的下述述产品，可视视同自产产品品给予退(免)税。1.外购的与本本企业所生

31、产产的产品名称称、性能相同同，且使用本本企业注册商商标的产品；2.外购的与本本企业所生产产的产品配套套出口的产品品；3.收购经主管管出口退税的的税务机关认认可的集团公公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品；4.委托加工收收回的产品。生产企业出口视视同自产产品品超过当月自自产产品出口口额50%的的，逐级报省省国税局（进进出口税收管管理处）审批批；不超过550%的，由由市国税局审审批。上报审审批的视同自自产产品，需需报送生产产企业出口视视同自产产品品申请表、核核查报告等。 五、生产企业业相关证明的的开具生产企业开展进进料加工业务务以及“免、抵、退退”税凭证丢失失需要办理有有关证明的，应应在“免、抵

32、、退退”税申报期内内（生产企业业出口货物发发生退运的，可可以随时申请请办理有关证证明），凭有有关资料的原原件及复印件件到主管税务务机关申报办办理。1.进料加工贸贸易登记备案案：开展进料加工业业务的生产企企业，应先持持国家外经贸贸主管部门颁颁发的加工工贸易业务批批准证、进进口料件申请请备案清单、出出口制成品及及对应进口料料件消耗备案案清单到主主管税务机关关审核签章，税务机关须逐笔登记。取得海关核发的进料加工登记手册后，在出口货物退税申报系统（5.0版）录入相关数据，生成生产企业进料加工登记申报表，向主管税务机关办理登记备案手续。2.生产企业进进料加工免税税证明开展进料加工业业务的生产企企业，应在

33、货货物进口并做做财务处理后后，凭进口货货物报关单等等在出口货物物退税申报系系统（5.00版）录入相相关数据，并并生成申报软软盘报送主管管税务机关。附附报以下资料料的原件及复复印件：生生产企业进料料加工进口料料件申报明细细表、进进料加工登记记手册、进进口货物报关关单，到主管管税务机关申申请开具生生产企业进料料加工免税证证明。主管管税务机关按按规定审核后后出具生产产企业进料加加工贸易免税税证明。3.进料加工海海关登记手册册核销申请表表生产企业进料料加工登记手手册最后一一笔出口业务务在海关核销销之后，进进料加工登记记手册被海海关收缴之前前，持手册原原件、进料料加工海关登登记手册核销销申请表到到主管税

34、务机机关办理进料料加工业务的的核销手续。主主管税务机关关根据进口料料件和出口货货物的实际发发生情况出具具进料加工工登记手册核核销后的生生产企业进料料加工贸易免免税证明，与与当期出具的的生产企业业进料加工贸贸易免税证明明一并参与与计算。 4.生产企业来来料加工免税税证明开展来料加工业业务的生产企企业在取得海海关签发的来来料加工登记记手册后，应应按规定填报报生产企业业来料加工免免税证明，到到主管税务机机关办理备案案签章手续。并并附报以下资资料的原件及及复印件：来来料加工进口口货物报关单单、来料加工登记记手册、外外经贸主管部部门批准进进料加工贸易易批准证。5. 补办出口口货物报关单单或出口收汇汇核销

35、单证明明生产企业遗失出出口货物报关关单（出口退退税专用联）或或出口收汇核核销单（出口口退税专用联联），可凭主主管税务机关关出具的补补办出口货物物报关单/出口收汇核核销单证明向向海关或外汇汇管理局申请请补办。生产企业在在申请补办出出口货物报关关单（出口退退税专用联）时时，应提交下下列资料：（1）关于申申请出具补补办出口货物物报关单证明明的报告告；（2）出口货物物报关单（其其他未丢失的的联次）；（3）出口收汇汇核销单（出出口退税专用用联）；（4）出口发票票。生产企业在申请请补办出口收收汇核销单（出出口退税专用用联）时，应应提交下列资资料：（1）关于申申请出具补补办出口收汇汇核销单证明明的报告；（2

36、）出出口货物报关关单（出口退退税专用联）； （3）出口收汇汇核销单（其其他未丢失的的联次）；（4）出口发票票。6.办理代理出出口未退税证证明委托方（生产企企业）遗失受受托方（外贸贸企业）主管管退税机关出出具的代理理出口货物证证明需申请请补办的，应应由委托方凭凭下列资料向向其主管税务务机关申请出出具代理出出口未退税证证明：（1）关于申请请出具代理出口未未退税证明的报告；（2）受托方（外外贸企业）主主管退税机关关加盖“已办代理出出口货物证明明”字样戳记的的出口货物报报关单（出口口退税专用联联）；（3）出口收汇汇核销单（出出口退税专用用联）；（4）代理出口口协议（合同同）副本。7.办理出口货货物退运

37、已办办结税务证明明 生产企业报关关离境的出口口货物，因故故发生退运的的，应及时向向主管税务机机关，申请办办理出口货货物退运已办办结税务证明明，应提交交下列资料：（1）关于申请请出具出口货物退退运已办结税税务证明的报告；（2）出口货物物报关单（出出口退税专用用联）；（3）出口收汇汇核销单（出出口退税专用用联）；（4）出口发票票；本年度出口货物物发生退运的的，可在下期期用红字（或或负数）冲减减出口销售收收入进行调整整（或年终清清算时调整）；以前年度出出口货物发生生退运的，应应补缴原免抵抵退税款，应应补税额退退运货物出口口离岸价外外汇人民币牌牌价出口货货物退税率，补补税预算科目目为“出口货货物退增值

38、税税”。若退运运货物由于单单证不齐等原原因已视同销销货物征税的的，则不须缴缴纳税款。第四节 外贸企企业退税相关关规定一、出口退税的的申报1.申报期限外贸企业出口退退税在国家税税务总局规定定的有效申报报期内按日申申报。即出口口企业应在货货物报关出口口之日（以出出口货物报关关单出口退退税专用上上注明的出口口日期为准）起起90日内，向向主管税务机机关申报办理理出口货物退退（免）税手手续。逾期不不申报的，除除另有规定者者和确有特殊殊原因经地市市级以上税务务机关批准者者外，不再受受理该笔出口口货物的退（免免）税申报。2.申报流程外贸企业应在货货物报关出口口并在财务上上作销售后，将将合法有效的的退税数据录

39、录入出口货物物退税申报系系统（7.00版）中，生生成申报数据据软盘。附报报外贸企业业出口退税进进货明细申报报表、外外贸企业出口口退税出口明明细申报表、外外贸企业出口口退税汇总申申报表及预预审通过的退退税软盘，同同时附送下列列凭证：（1）出口货物物报关单（出出口退税专用用）；（2）出口收汇汇核销单（出出口退税专用用）或远期收收汇证明，符符合规定的企企业在规定期期限内可暂不不附送出口收收汇核销单（出出口退税专用用）；（3）增值税专专用发票（抵抵扣联）或普普通发票；（4）出口发票票；（5）对外贸企企业购进出口口的消费税应应税货物和自自小规模纳税税人购进出口口的货物等其其他尚未纳入入增值税防伪伪税控系

40、统管管理的货物，还还须提供“税收（出口口货物专用）缴缴款书”或“出口货物完完税分割单”；（6）属代理出出口货物，还还需提供代代理出口货物物证明和代代理出口协议议（代理出口口企业提供）；（7）要求附送送的其他退税税凭证、资料料。二、出口货物退退税的计算外贸企业出口货货物必须单独独设账核算购购进金额和进进项税额，如购进的货货物当时不能能确定是用于于出口或内销销的，一律记入出出口库存账，内销时必须须从出口库存存账转入内销销库存账。 计算方法有两两种：一是单单票对应法，二二是加权平均均法。安徽省省使用单票对对应法。“单票对应法”是对同一关关联号下的出出口数量、金金额按商品代代码进行加权权平均，合理理分

41、配各出口口占用的数量量，计算每笔笔出口货物的的应退税额。采采用这种方法法，在一次申申报中，同一一关联号、同同一商品代码码下应保持进进货和出口数数量一致。（1）一般贸易易退税计算：单票对应法的计计算公式：应应退增值税额额=购进货物物金额*适用用退税率或应退增值税额额=出口货物物数量*加权权平均单价*适用退税率率举例：某进出口口公司20004年2月进进货及申报出出口退税情况况如下：（同同一关联号）进货明细：商品代码 商品名称称 出出口数量 出口进进货金额 退税税率 应退增值税税额630140000 化纤毯 20800 311111.188 13% 44044.444640299000 女鞋 345

42、56 622272.228 13% 8095.40640299000 女鞋 28880 511893.557 13% 6746.20小计 1455277.003 118886.04出口明细：商品代码 商品名称称 出出口数量630140000 化纤毯 20800640299000 女鞋 34556640299000 女鞋 28880根据以上资料，试试用单票对应应法计算20004年2月月的应退税额额。根据单票对应法法的计算公式式：应退增值税额=购进货物金金额*适用退退税率 =331111.1813%+662272.2813%+551893.5713% =4044.44+80095.400+6746

43、6.20=18886.04（元）购进出口货物时时，借：存货出出口 1455277.003 应交税税金一应交增增值税（进项项税金） 24697.110 贷：银行行存款（或应应付帐款） 1699974.113货物出口后，借：应收补贴款款一增值税 188866.04 主营业务务成本 5811.06 贷：应交交税金一应交交增值税（进进项税转出） 244697.110收到出口退税款款时，借：银行存款 188866.04 贷：应收补补贴款一增值值税 188886.04 （2）进料加工工复出口货物物的退税计算算：进料加工贸易按按进口料件的的国内加工方方式不同，分分作价加工或或委托加工两两种，其退税税规定及计

44、算算办法有所不不同：作价加工复出口口货物的退税税计算外贸企业将减税税、免税进口口的原材料、零零部件转售给给其他企业加加工后收回复复出口，应先先报送外贸企业进料料加工免税证证明申请表，经其主管管税务机关同同意签章后，开具外贸企业进料加工免税证明。再将此表报送其主管征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时，按规定的税率计算注明销售料件的税款，主管税务机关对这部分销售料件的销售发票上注明的应缴增值税不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在当期应退税额中抵扣。计算公式：应退增值税额=出口货物应应退税额-销销售进口料件件的应缴税额额销售进口料件的的应抵扣税额额=销售进口口料件金额

45、*复出口货物物退税率-海海关已对进口口料件实征增增值税额注：出口企业不不得将进料加加工贸易方式式进口料件取取得海关征收收增值税完税税凭证作为计计算当期进项项税额的依据据。外贸企业业采取作价加加工方式从事事进料加工复复出口业务，未未按规定办理理外贸企业进进料加工免税税证明的，相应的的复出口产品品，外贸企业业不得申请办办理退税。委托加工复出口口货物的退税税计算外贸企业以进料料加工贸易方方式进口的料料件采取委托托加工方式加加工并收回货货物复出口的的，按购进国国内原、辅材材料增值税专专用发票上注注明的进项金金额，依原、辅辅材料适用的的退税率计算算原辅材料的的应退税额；支付加工费费，凭受托方方开具的增值

46、值税专用发票票上注明的加加工费金额，依依复出口货物物的退税率计计算加工费的的应退税额；对进口料件件实征的进口口环节增值税税，凭海关完完税凭证，计计算进口料件件的应退税额额。计算公式式：应退税额=购进进原辅材料专专票上注明的的进项税额*原辅材料适适用的退税率率+加工费金金额*复出口口货物的退税税率+海关对对进口料件实实征的增值税税（3）收购小规规模纳税人货货物出口退税税计算农产品退税率为为5%，其他他产品退税率率为6%。取得税务机关代代开增值税专专用发票货物物出口退税计计算计算公式：应退退税额=增值值税专用发票票注明的金额额6%或5%（4）出口应税税消费品退税税额的计算外贸企业从生产产企业购进货

47、货物直接出口口或受其他外外贸企业委托托代理出口应应税消费品的的应退消费税税税款，分两两种情况处理理：凡属从价定率计计征消费税的的货物应依外外贸企业从工工厂购进货物物时征收消费费税的价格计计算，计算公公式：应退消费税额=出口货物工工厂的销售额额（不含税）税率凡属从量定额计计征消费税的的货物应依货货物购进和报报关出口的数数量计算,计算公式：应退消费税额=（购进、报报关）出口的的数量单位税额有出口经营权的的生产企业自自营出口的消消费税应税货货物,依据其其实际出口数数量予以免征征。三、外贸企业相相关证明的开开具（常见）1.代理出口货货物证明代理出口货物证证明是受托方方填报并经主主管退税机关关签章后，由

48、由受托方转交交委托方办理理出口退税的的凭证。出口企业代理其其他企业出口口后，须在自自报关出口之之日起30天天内凭出口货货物报关单(出口退税专专用)和代理理出口协议，向向主管退税机关申请请开具代理出出口证明，并并及时转给委委托出口企业业。外贸企业在出口口货物退税申申报系统（77.0版）中中录入代理出出口货物证明明申请表，并并生成申报软软盘报送主管管退税机关。附附报以下资料料的原件及复复印件：（1）代理出口口协议副本；（2）出口货物物报关单(出出口退税联)；（3）受托方结结汇的，需提提供“出口收汇核核销单”；（4）提供销销售账。2.外贸企业进进料加工贸易易证明（1）办理进料料加工备案外贸企业开展进

49、进料加工复出出口业务，在在向海关申请请进口料件免免税之前，必必须持国家外外经贸主管部部门颁发的加加工贸易业务务批准证、进进口料件申请请备案清单、出出口制成品及及对应进口料料件消耗备案案清单，送送主管税务机机关审核签章章，税务机关关须逐笔登记记。（2）外贸企业业进料加工免税税证明申请表出口企业以进料料加工贸易方方式减免税进口原材材料、零部件转售售给其他企业业加工时,应应先将系统生生成外贸企企业进料加工工免税证明申请表，报经主管退税税机关同意签签章后，开具具外贸企业业进料加工免免税证明。主管税务务机关对这部部分销售料件件的销售发票票上注明应缴税额不计计征入库,而而由主管退税税的税务机关关在出口企业

50、业办理出口退退税时在退税税额中扣抵。应应附送资料： 一一是转售进口料件件增值税专用用发票（抵扣扣联）复印件件和海关代征征进口料件增增值税完税凭凭证原件；二是海关进料料加工手册复印件；三是进口料件进进口货物报关关单；四是进口合同。3. 来料加工工免税证明出口企业以来料料加工贸易方方式免税进口口原材料、零部件后，向主管退税机机关办理来料加工免免税证明，应附送资资料：外贸贸企业来料加加工免税证明明申请表（系统生生成）、海关关核签的来料料加工进口货货物报关单和和来料加工登登记手册。持此证明明向主管其征征税的税务机机关申报办理理免征其加工工或委托加工工货物及其工工缴费的增值值税、消费税。货物出口后,出出

51、口企业应凭凭外贸企业业来料加工免税证证明核销申请表（系统生生成）、来料料加工出口货货物报关单、海关已核销销的来料加工工登记手册、收汇凭证及进进、出口合同同向主管退税机机关办理核销销手续。4.出口商品退退运已补税证证明出口货物因质量量等原因发生生退货退运时时，外贸企业业应先到外汇汇管理局办理理出口货物出出口收汇核销销单注销手续续，再持注销销证明和原海海关出具的报报关单，向海海关办理退运运货物的报关关手续。退运运货物如属出出口退税货物物，外贸企业业还应向海关关交验主管退退税机关出具具的未退税或或出口商品品退运已补税税证明。申申请办理出出口商品退运运已补税证明明应附送资资料：（1）出口货物物报关单（

52、出出口退税专用用联）；（2）出口收汇汇核销单（出出口退税专用用联）；（3）出口发票票。第五节 几种特特殊业务出口口货物退（免免）税相关规规定一、外商投资企企业采购国产产设备的退税税规定根据外商投资资企业采购国国产设备退税税管理试行办办法自19999年9月月1日起，为为鼓励外商投投资企业使用用国产设备，对对其在投资总总额内采购的的国产设备符符合退税条件件的，可全额额退还增值税税。外商投资企业采采购符合退税税条件的国产产设备是指：一是在20022年3月311日前批准的的外商投资企企业，符合国国务院关于调调整进口设备备税收政策的的通知(国国发1999737号号)中规定的的外商投资资产业指导目目录(鼓

53、鼓励类和限制制乙类)的投投资项目，在在国内采购的的设备准予退退税；二是在20022年4月1日日以后批准的的外商投资企企业，符合原原国家计委、原原国家经贸委委、原外经贸贸部联合发布布的外商投投资产业指导导目录(第第21号令)中鼓励外商商投资产业目目录的投资项项目，在国内内采购的设备备准予退税。享受退税的国产产设备必须：一是以货币购进进的未使用过过国产设备，不不包括投资方方的实物投资资和无形资产产投资；二是在税务机关关核定退税投投资总额内且且在19999年9月1日日以后购进的的国产设备。核定退税投资总总额=投资各各方的货币投投资总额(含含企业借款)-已购免税税进口设备总总值投资各方的货币币投资总额

54、包包括外商投资资企业的注册册资金和追加加投资金额。不予退税的设备备范围：以国国务院外商商投资项目不不予免税的进进口商品目录录为准。登记备案凡符合退税范围围条件的外商商投资企业，在在履行每份国国产设备采购购合同第一次次购买国产设设备前，应持持外商投资资企业采购国国产设备登记记手册，并并附以下资料料到其主管退退税的税务机机关申请办理理购进国产设设备的登记备备案手续。企业法人营业执执照副本复印印件；企业税务登记证证副本复印件件；出口退税登记证证副本复印件件；企业可行性研究究报告和合同同章程协议复复印件；中华人民共和国国外商(台港港澳侨)投资资企业批准证证书复印件；进口设备清单；投资方的实物投投资原始

55、凭证证复印件；国产设备供货合合同复印件；验资报告；10.国家鼓励励发展的外商商投资企业采采购国产设备备确认书。国产设备退税申申报与计算外商投资企业购购买国产设备备，应自购买买产品开具增增值税专用发发票的开票之之日起90日日内，向主管管税务机关申申报办理出口口货物退（免免）税手续。即：外商投资企业购买国产设备后，按每份合同所采购的国产设备，填写出口货物退免税申报表，同时附送以下资料：1.增值税专用用发票；2.付款凭证；3.登记手册； 4. 国产设备供货货合同复印件件。外商投资企业购购进国产设备备后，按增值值税专用发票票上注明的税税额办理退税税。计算公式式： 应退税额额增值税专专用发票注明明的金额

56、*适适用增值税税税率二、小规模纳税税人货物出口口的退(免)税规定小规模纳税人自自营或委托出出口的货物一一律免征增值值税、消费税税，其进项税税不予抵扣和和退税。出口企业购进小小规模纳税人人出口货物并并取得税务机机关代开增值值税专用发票票及出口货物物专用缴款书书的，可按规规定办理退税税。计算公式式：应退税额=增票票注明的金额额6%或5%农产品退税率为为5%，其他他产品退税率率为6%。三、代理出口货货物退(免)税规定代理出口是指出出口企业受其其他企业的委委托，代办出出口货物的报报关、收汇及及外汇核销等等手续并收取取一定代理费费的出口业务务。代理出口口货物一律在在委托方退（免免）税。出口口企业（受托托

57、方）在代理理出口的货物物报关出口，应应及时向主管管税务机关办办理代理出出口货物证明明。生产企企业委托出口口的货物，按按“免、抵、退退”税办法执行行；外贸企业业委托出口的的货物，其应应退税额按购购进货物增值值税专用发票票的金额和相相关退税率确确定。四、保税区货物物退(免)税税规定保税区是指经国国务院批准、由由海关实行专专门监管的特特定区域。(1)对非保税税区运往保税税区的货物不不予退(免)税。(2)保税区外外的出口企业业销售给外商商的出口货物物，如外商将将货物存放在在保税区内的的仓储企业，离离境时由仓储储企业办理报报关手续的，保保税区外的出出口企业可凭凭货物进入保保税区的出口口货物报关单单(出口

58、退税税专用联)、仓仓储企业的出出口备案清单单及其他规定定的凭证，向向税务机关申申请办理退税税。(3)保税区外外的出口企业业开展加工贸贸易，若进口口料件是从保保税区内企业业购进的，按按现行的进料料加工和来料料加工税收政政策执行。五、出口加工区区货物退(免)税规定出口加工区是指指经国务院批批准、由海关关专门监管的的特殊封闭区区域。出口加工区外企企业运人出口口加工区的货货物视同出口口，由海关办办理出口报关关手续，签发发出口货物报报关单(出口口退税专用)。区外企业是指具具有进出口经经营权的企业业，包括外贸贸(工贸)公公司、外商投投资企业和具具有进出口经经营权的内资资生产企业。1.办理退(免免)税的货物

59、物范围区外企业销售给给出口加工区区内企业并运运人出口加工工区供区内企企业使用的国国产设备、原原材料、零部部件、元器件件、包装物料料，以及建造造基础设施、加加工企业和行行政管理部门门生产、办公公用房的基建建物资，区外外企业可凭海海关签发的出出口货物报关关单(出口退退税专用)和和其他现行规规定的出口退退税凭证，向向税务机关申申报办理退(免)税。2. 不予退(免)税货物物范围（1）区外企业业销售给区内内企业、行政政管理部门并并运入出口加加工区供其使使用的生活消消费用品、交交通运输工具具，海关不予予签发出口货货物报关单(出口退税专专用)，税务务部门不予办办理退(免)税。（2）区外企业业销售给区内内企业、行政政管理部门并并运人出口加加工区供其使使用的进口机机器、设备、原原材料、零部部件、元器件件、包装物料料和基建物资资，海关不予予签发出口货货物报关单(出口退税专专用)，税务务部门不予办办理退(免)税。六、保税物流园园区货物的退退(免)税规规定保税物流园区是是经国务院批批准、由海关关实施封闭管管理的特定区区域。对保税物流园区区外企业运入入物流园区