已处理小企业会计准则会计分录处理案例

1、小企业会计准则会计分录处理案例一、 日常常资金费费用类1、 现金金业务（1） 取取款从银行提取取现金，按按支票存存根记载载的提取取金额例：20111 年年 2 月 33 日，AA 小企企业从开开户银行行提取 100000 元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：库存现现金 100000贷：银行存存款 100000（2） 存存款将现金存入入银行，按按银行退退回给收收款单位位的收款款凭证联联上的金金额例：A 小小企业的的出纳，在在 20011 年 55 月 1 日日将 5500000 现现金存入入银行。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：银行存存款 500000贷：库存现现金 500000（3

2、） 行行政人员员报销处处理报销行政人人员交通通费/通通讯费例：A 小小企业行行政部员员工 BB,20011 年 66 月 2 日日来财务务报销交交通费 5000 元，通通讯费 2000 元。出出纳支付付员工 B7000元。会计分分录（账账务处理理）如下下：借：管理费费用交通费费5000管理费用通讯讯费2000贷：库存现现金 7000（4） 业业务人员员报销报销业务人人员交通通/通讯讯/招待待费例： 小企企业销售售部业务务员 CC,20011 年 77 月 1 日日来财务务报销交交通费 10000 元元，A通通讯费 3000 元，招招待费 20000 元元，出纳支付员员工 CC33000 元元。

3、会计计分录（账账务处理理）如下下：借：销售费费用交通费费10000销售费用通讯讯费3000销售费用业务务招待费费20000贷：库存现现金33300（5） 支支付水电电房租费费例：A 小小企业在在 20011 年 77 月 15 日，出出纳支付付给房东东租赁费费 1000000 元，支支付给物物业公司司水电费费 30000 元。会会计分录（账账务处理理）如下下：借：管理费费用水电费费管理费用房屋屋租赁费费贷：库存现现金3000100000130000 （6） 报报销员工工活动费费例： A 小企业业为了提提高职工工素质，组组织了部部门活动动，期间间通过现现金支付付了 550000 元的的活动费费，

4、并已已记账。会计分录（账账务处理理）如下下：借：管理费费用员工活活动费贷：库存现现金50005000（7） 购购买日常常用品例：A 小小企业以以现金支支付企业业购买邮邮票款 60 元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：管理费费用贷：库存现现金6060（8）出租租收到的的现金例：A 小小企业出出租包装装物，收收到租金金 20000 元现金金。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：库存现现金贷：其他业业务收入入20002000（9）收到到押金例：A 小小企业收收取出租租机器的的押金 1 5500 元 。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：库存现现金贷：其他应应付款15001500（10）收收

5、到现金金股利例：A 小小企业股股票投资资收到现现金股利利 1 8000 元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：库存现现金贷：投资收收益18001800（11）现现金短缺缺处理例：A 小小企业在在 20011 年 44 月 30 日，现现金清查查发现现现金短缺缺 15500 元。经经查 7700 元属于于出纳原原因造成成，另外 8000 元元短缺原原因不明明。会计计分录（账账务处理理）如下下：发现库存短短缺时：借：待处理理财产损损溢贷：库存现现金决定出纳赔赔偿7000元借：其他应应收款贷：待处理理财产损损溢确认无法查查明的现现金短缺缺损失借：管理费费用800800贷：待处理理财产损损溢700

6、70015001500（12）现现金溢余余处理例：A 小小企业在在 20011 年 44 月 30 日，现现金清查查发现现现金溢余余 15500 元。原原因无法法查明，会会计分录录（账务务处理）如下下：发现现金溢溢余时： 借：库存现现金15001500贷：待处理理财产损损溢确认无法查查明溢余余原因时时借：待处理理财产损损溢15001500贷：营业外外收入2、 银行行存款及及其他货货币资金金业务（1） 银银行存款款利息处处理例：20111 年年 111 月 30 日，AA 小企企业本月月银行存存款产生生的利息息总额为为 20000 元，并并与 220111 年 12 月 110 日日收到这部分分

7、利息。会会计分录录（账务务处理）如如下：确认利息收收入：借：应收利利息收到利息款款借：银行存存款贷：应收利利息2000200020002000贷：财务费费用（2） 收收到应收收账款例：A 小小企业收收到某公公司转账账支票一一张，价价值 66000000 元，归归还应收收账款。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：银行存存款贷：应收账账款60000006000000（3） 承承兑汇票票例：A 小小企业兑兑付到期期商业承承兑汇票票一张，支支付票面面金额 29117200 元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：应付票票据贷：银行存存款29172202917220（4） 将将款项存存入银行行以取得

8、得银行汇汇票、银银行本票票例： A 小企业业为取得得银行汇汇票，将将 2000000 元交交与银行行，并与与数日后后使用汇汇票购买买商品取取得发票票价税共共计金额 117700 元，之之后将余余额退还还给开户户银行。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：其他货货币资金金银行行汇票贷：银行存存款200000200000（5） 缴缴纳税款款例： A 小企业业在 220111 年 6 月月计算企企业所得得税为 787755 元，通通过银行行存款支支付企业业所得税税。会计计分录（账账务处理）如如下：借：应交税税费应交所所得税贷：银行存存款787555787555（6） 持持未到期期应收票票据向银银行贴

9、现现例：A 小小企业持持未到期期的应收收票据向向银行贴贴现，应应收票据据账面余余额为 20000000 元，实实际收到到银行 19550000 元. 会计分录（账账务处理理）如下下：借：银行存存款财务费用贷：应收票票据195000050002000000（7） 外外币业务务例：20111 年年 122 月 1 日日，A 小企业业的记账账本位币币为人民民币。以以人民币币向银行行买入 20000000 欧元元。当日日即期汇汇率为 1 欧元=9.669 人人民币元元、122 月 31 日，AA 小企企业又这这部分将将欧元卖卖出，换换成人民民币，当当日银行行卖出价价为1 欧元=9.775 人人民币元元

10、。会计计分录（账账务处理理）如下下：2011年年12月月1日买买入欧元元时借：银行存存款欧元贷：银行存存款2011年年12月月31日日卖出欧欧元时借：银行存存款财务费用汇兑兑差额贷：银行存存款欧元19380000120000（20000009.775）1195000000（20000009.669）119388000019380000（8） 汇汇兑损失失2011年年12月月1日，AA小企业业的记账账本位币币为人民民币。以以人民币币向银行行买入22000000欧欧元。当当日即期期汇率为为1欧元元=9.699人民币币元、112月331日，AA小企业业又这部部分将欧欧元卖出出，换成成人民币币，当日日

11、银行卖卖出价为为1欧元元=9.75人人民币元。在在资产负负债表日日（20011年年12月月31日日）对该该笔银行行存款1100万万美元进进行折算算时，当当时的即即期汇率率为1美元=6.10人人民币，该该笔美元元收入折折算为人人民币6610万万元。与与初始确确认相差差10万万人民币币，属于于汇兑损损失。会会计分录（账账务处理理）如下下：借：财务费费用贷：银行存存款10000001000000（9） 汇汇兑收益益2011年年12月月1日，AA小企业业的记账账本位币币为人民民币。以以人民币币向银行行买入22000000欧欧元。当当日即期期汇率为为1欧元元=9.699人民币币元、112月331日，AA

12、小企业业又这部部分将欧欧元卖出出，换成成人民币币，当日日银行卖卖出价为为1欧元元=9.75人人民币元。在在资产负负债表日日（20011年年12月月31日日）对该该笔银行行存款1100万万美元进进行折算算时，当当时的即即期汇率率为1美元=6.10人人民币，该该笔美元元收入折折算为人人民币6610万万元。与与初始确确认相差差10万万人民币币，属于于汇兑损损失。2012年年12月月31日日，该笔笔银行存存款的余余额仍为为1000万美元元，改日日即期汇汇率为11美元=6.115人民民币，该该笔美元元收入折算为人民民币6115万元元，与前前一次资资产负债债日差额额为5万万人民币币。会计计分录（账账务处理

13、理）如下下：借：银行存存款贷：营业外外收入500000500000二、 采购购业务1、 原材材料采购购业务实际成成本法（1）银行行存款采采购货物物，同时时付款和和收料例：A 小小企业采采购甲材材料 5500 千克，材材料验收收入库，货货款 1117000 元元（价款款 1000000 元，增增值税 17000）以以支票支付。会计计分录（账账务处理理）如下下： 借：原材料料应交税费应交交增值税税贷：银行存存款1000001700117000（2）先付付款，后后收料例：A 小小企业（工工业企业业）采购购乙材料料一批，货货款 1117000 元元（价款款 1000000 元，增增值税 17000），

14、货货款通过银行支付付，材料料尚未入入库。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：在途物物资应交税费应交交增值税税贷：银行存存款材料验收入入库时借：原材料料贷：在途物物资1000001000001000001700117000（3）先收收料，后后付款（未未收到发发票，做做暂估入入库）在实际业务务发生时时，基于于企业信信用的情情况，外外购材料料先办理理入库，在在收料后后再支付付给供应应商的情情况。例：A 小小企业购购入原材材料丙一一批，材材料已验验收入库库，月末末结算凭凭证未到到达，按按订单价价格 440000 元暂暂估入账账。购入原材料料丙一批批于次月月收到发发票，货货款 335000，增值值税

15、5595，银银行存款款进行支支付。会会计分录录（账务务处理）如下：借：原材料料贷：应付账账款暂估应应付账款款下月初，用用红字冲冲销上述述分录借：原材料料贷：应付账账款暂估应应付账款款借：原材料料应交税费应交交增值税税贷：银行存存款35005954095-40000-4000040004000（4）先收收料，后后付款（企企业欠款款，赊购购，实际际成本）例：A 小小企业购购入原材材料丙一一批，货货物和发发票都已已收到，货货款 335000，增值值税 5595，但但是 BB 企业业货款不不足尚未付款。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：原材料料应交税费-应交增增值税贷：应付账账款B企业业后期通过银

16、银行存款款支付货货款时借：应付账账款B企业业贷：银行存存款4095409535005954095（5）预付付货款业业务例：A 小小企业与与供应商商 B 签订的的购销合合同规定定，A 企业向向 B 供应商商为购买买甲材料料向 BB 企业业预付 800000 元货款款的 80%，计 640000 元，货货款已通通过汇兑兑方式汇汇出。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：预付账账款-BB企业 640000贷：银行存存款640000（5）用预预付款支支付货款款 A 小企业业收到供供应商 B 发发来的甲甲材料，已已验收入入库。有有关发票票账单列列明，该该批材料料的货款款为 8800000 元元，增值税为

17、 1136000 元元，供应应商 BB 代垫垫运杂费费 20000 元。AA 企业业已将所所欠款项项以银行行存款付付讫。会会计分录录（账务务处理）如下：借：原材料料甲材材料应交税费应交交增值税税贷：预付账账款B企业业补付货款借 ：预付付账款B企企业贷：银行存存款3160003160008200001360009560002、 原材材料采购购业务计划成成本法（1） 银银行存款款采购货货物，同同时付款款和收料料例： B 小企业业购入原原材料甲甲 800 公斤斤，货物物和发票票都已收收到，货货款 335000，增值值税 5595，原原材料甲甲计划价价是50 元。货货款已支支付。会会计分录录（账务务处

18、理）如如下：借：材料采采购应交税费应交交增值税税贷：银行存存款借：原材料料贷：材料采采购借：材料成成本差异异贷：材料采采购4000400050050035005954095月末根据购购入材料料和计划划价差异异，结转转入库材材料的计计划成本本结转本月入入库材料料的差异异额（2） 先先付款后后收料例： B 小企业业购入原原材料甲甲 800 公斤斤，货款款 35500，增增值税 5955，原材材料甲计计划价是是 500 元。货货款通过过银行支支付，材料尚尚未入库库。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：材料采采购应交税费应交交增值税税贷：银行存存款借：原材料料4000400035005954095月

19、末根据购购入材料料和计划划价差异异，结转转入库材材料的计计划成本本贷：材料采采购（3） 先先收料后后付款（发发票未到到时，暂暂估入库库）例： B 小企业业购入原原材料甲甲 800 公斤斤，材料料已验收收入库，月月末结算算凭证未未到达，按按订单价价格 440000 元暂暂估入账。会计分分录（账账务处理理）如下下：借：原材料料贷：应付账账款暂估应应付账款款下月初，用用红字冲冲销上述述分录借：原材料料贷：应付账账款暂估应应付账款款-40000-4000040004000次月收到发发票时，货货款 335000，增值值税5995，原原材料甲甲计划价价是500元，按按计划成成本入账账。 借：材料采采购应交

20、税费应交交增值税税贷：银行存存款借：原材料料贷：材料采采购借：材料成成本差异异贷：材料采采购4000400050050035005954095月末根据购购入材料料和计划划价差异异，结转转入库材材料的计计划成本本结转本月入入库材料料的差异异额（4）先收收料，后后付款（企企业欠款款，赊购购，计划划成本）例：A 小小企业购购入原材材料甲 80 公斤，货货物和发发票都已已收到，货货款 335000，增值值税 5595，原原材料甲甲计划价价是 50 元。但但是 BB 企业业货款不不足尚未未付款。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：材料采采购贷：应付账账款借：应付账账款-BB企业贷：银行存存款借：原材料

21、料贷：材料采采购借：材料成成本差异异贷：材料采采购400040005005003500409540954095应交税费应交交增值税税 5995后期通过银银行存款款支付货货款时，账账务处理理如下：月末根据购购入材料料和计划划价差异异，结转转入库材材料的计计划成本本结转本月入入库材料料的差异异额，账账务处理理如下：3、采购其其他物资资（1）现金金采购办办公用品品例：A 小小企业采采购消耗耗性办公公用品，货货款 5500 元，厂厂部科室室领用 2000 元，车车间领用用 3000 元元，以现现金支付。会计分分录（账账务处理理）如下下：借：管理费费用制造费用200300500贷：库存现现金（2）银行行

22、存款采采购商品品例：A 小小企业购购入甲商商品一批批，取得得增值税税发票，价价款为 60000 元元，增值值税 110200 元，AA 小企企业进行行银行支支票进行支付。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：库存商商品应交税费应交交增值税税贷：银行存存款600010207020（3）银行行存款采采购周转转材料例：A 小小企业购购入包装装物丙一一批，货货物和发发票都已已收到，货货款 335000，增值值税 5595，通通过汇兑兑方式支支付。会会 计分录（账账务处理理）如下下：借：周转材材料应交税费应交交增值税税贷：银行存存款35005954095（4）银行行存款购购入不需需要安装装的固定定资产例

23、：A 小小企业购购入一台台不需安安装的固固定资产产，货款款 1000000，增值值税 117000，发生生的运费费是 5500 元，会会计分录录（账务处理理）如下下：借：固定资资产应交税费应交交增值税税贷：银行存存款1050001700122000（5）购入入消耗性性生物资资产（购购入生产产性生物物资产）例：20112 年年 2 月 11 日，AA 小企企业从市市场上购购入 330000 只小小鸡，单单价为 3 元元，运费费为 2200 元。款款项全部部以银行行存款支付。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：消耗性性生物资资产贷：银行存存款92009200企业一笔款款一次性性购入独独享消耗耗性

24、生物物资产或或生产性性生物资资产时，购购买过程程中发生生的相关关税费、运运输费、保险费费等可直直接归属属于购买买该资产产的其他他支出，应应当按照照各项生生物资产产的价款款比例进进行分配配，分别别确定各项消耗耗性生物物资产或或生产性性生物资资产的成成本。4、商品流流通企业业（1）本地地采购本地商品购购进，一一般是购购进和货货款结算算同时办办理的。财财会部门门应根据据实物负负责小组组转来的的商品入入库验收收单、专用发票和和付款凭凭证入账账。例：某商品品流通小小企业从从本市某某公司购购入小百百货一批批，计进进价 66 00000 元，售售价 77 20000 元（不不含税），进项税额 1 00200

25、0 元。货货款以银银行存款款付讫，商商品由百百货组验验收，会会计分录录（账务务处理）如如下：支付价款时时，按商商品进价价、进项项税额分分别转账账：借：在途物物资百货组组贷：银行存存款6 000001 02000应交税费应交交增值税税（进项项税额）7 02000商品入库时时，为简简化库存存商品日日常核算算工作，平平时营业业柜组以以库存商商品售价价（进价价+毛利利）加上上销项税税额入账（设销项项税率为为17），商商品入库库时的售售价应包包含销项项增值税税在内。借：库存商商品百货组组8 442400 （售售价7 20000元+销项税税额1 22440元）贷：在途物物资百货组组6 00000商品进销差

26、差价百货组组 2 42440（毛毛利 11 20000 元+销销项税额额 1 22440 元元）（2）异地地商品购购进异地商品购购进，由由于采用用发货制制交接方方式，商商品的发发运时间间和结算算凭证的的传递时时间不一一致，通通常会发发生先付款，后到到货；先先到货，后后付款。例：前例为为向市外外单位购购进百货货商品一一批，供供货单位位代垫运运费 440000 元，价价款及运运费已通通知银行行承付，运运费按 7%抵扣增增值税进进项税额额。会计计分录（账账务处理理）如下下：先承付货款款和运费费，后到到货： 借：在途物物资百货组组销售费用进货货运费贷：银行存存款6 000001048003720（44

27、0000*(11-7%)=3372007 42000应交税费应交交增值税税（进项项税额）商品运到，由由百货组组验收，根根据有关关凭证，按按含税售售价入账账，作财财务处理理如下：借：库存商商品百货组组8 442400贷：在途物物资百货组组商品进销差差价242400商品先到，后后付款。商品运到，验验收入库库，平时时不作账账务处理理，月末末如仍未未付款，按按暂估进进价入账账，作财财务处理理如下：借：库存商商品百货组组贷：应付账账款商品进销差差价8 424406 000002424006 000005、预付款款处理（1）预付付款退回回例： A 小企业业向供应应商 BB 预付付了 6640000 元元，

28、但是是由于突突发情况况，供应应商不能能提供相相应原材材料，货货款被退回，会计计分录（账账务处理理）如下下：借：银行存存款贷：预付账账款640000640000（2）预付付款成为为坏账例： A 小企业业向供应应商 BB 预付付了 6640000 元元，但是是连续几几年供应应商不能能提供相相应原材材料，且且联系不不上供应商 B，已已成为事事实上的的坏账，会会计分录录（账务务处理）如如下：借：营业外外支出贷：预付账账款640000640000（3）采购购过程中中的损耗耗例：A企业业采购原原材料的的运输过过程中发发生了损损耗。在在供应商商出厂的的时候甲甲材料220000公斤，每每公斤单单价500元，而

29、材料进厂厂之后，再再次计量量甲材料料19000公斤斤，超出出了正常常合理损损耗。经查明原原因，采采购运输输过程当当中，发发生了被被盗现象象，不能能由司机机赔偿，属属于意外外灾害发发生的损损失。经查明原原因，采采购运输输过程当当中，司司机发生生了盗用用现象，由由司机赔赔偿。发生损耗会会计分录录（账务务处理）如如下借：待处理理财产损损益贷：原材料料情况账务务处理如如下：借：营业外外支出贷：待处理理财产损损益情况账务务处理如如下：借：其他应应收款50005000贷：待处理理财产损损益5000500050005000（4）外币币采购 例：A 小小企业以以人民币币作为记记账本位位币。从从国外购购入一批批

30、原材料料，总价价款为 40000000 欧元元。该原原材料已已验收入库，货货款尚未未支付。当当日即期期汇率为为 1 欧元=9.664 人人民币元元。另外外，以银银行存款款支付该该原材料料的进口关税 66440000 人民币币元，增增值税 76550000 人民民币元。会会计分录录（账务务处理）如如下借：原材料料应交税费贷：应付账账款银行存款（40000009.664+66440000）44500000007650000（40000009.664）338566000014090000三、 销售售业务1、 现金金销售商商品例：A 小小企业销销售一批批产品给给 B 公司，产产品售价价为 550000

31、 元，增增值税税税率为 17%。B 公司业业务员通通过现金金来到 A 企企业来支支付货款款，A 企业收收到全额额现金后后，仓库库发货，由由 B 公司自自己承担担运费。会会计分录录（账务务处理）如下借：库存现现金主营业务收收入58508505000贷：应交税税费-应应交增值值税2、 托收收承付方方式销售售商品（赊赊销）例：20111 年年 3 月 112 日日，A 企业向向 B 公司销销售一批批商品，产产品售价价为 550000 元，增增值税税税率为 17%。商品品已经发出并且且办妥托托收手续续。A 公司 20111 年年 6 月 112 日日收到款款项。会会计分录录（账务务处理）如如下2011

32、年年3月112日，发发出商品品时：借：应收账账款贷：应交税税费应交增增值税主营业务收收入 55000058508503、 预收收款销售售商品例：A 小小企业与与 B 公司签签订协议议，采用用预收款款方式向向 B 公司销销售一批批商品。该该批销售售价格为为 50000 元，增增值税税额为 8500，B 公司签签订协议议时要预预付 660%货货款（按按不含增增值税销销售价格格计算），剩剩余货款款于两个个月后支支付。会计分分录（账账务处理理）如下下：收到60%货款借：银行存存款贷：预收账账款借：预收账账款银行存款贷：主营业业务收入入应交税费应交交增值税税85028505000300030003000

33、收到剩余货货款及增增值税税税额并确确认收入入4、 委托托代销商商品例：A 小小企业委委托 BB 小企企业销售售商品 2200 件，商商品已经经发出，每每件成本本为 660 元元。合同同约定 B 小小企业应应按每件 1000 元对对外销售售， 小小企业按按不含增增值税的的售价的的 100%向 B 小小企业支支付手续续费。 小企业业对外实实际销售售 1000ABB件，开出的的增值税税专用发发票上注注明的销销售价款款为 1100000 元元，增值值税税额额为 117000 元，款款项已经经收到。AA 小企企业收到 BB 小企企业开具具的代销销清单时时，向 B 小小企业开开具一张张相同金金额的增增值税

34、专专用发票票。假定定 A 小企业业发出 商品时纳税税义务尚尚未发生生，A 小企业业采用小小企业会会计准则则核算，不不考虑其其他因素素。会计计分录（账账务处理理）如下：A小企业账账务处理理如下：发出商品时时不需要要核算。收到代销清清单时：借：应收账账款贷：主营业业务收入入应交税费应交交增值税税（销项项税额） 17000借：主营业业务成本本贷：库存商商品借：销售费费用贷：应收账账款收到B小企企业支付付的货款款时：借：银行存存款贷：应收账账款B小企业的的账务处处理如下下：收到商品时时：备查查登记即即可。对外销售时时：借：银行存存款贷：应付账账款收到增值税税专用发发票时：借：应交税税费应交增增值税（进

35、进项税额额） 117000贷：应付账账款17001170001000001070001070001000100060006000117000100000应交税费应交交增值税税（销项项税额） 170005、 商品品以旧换换新例：A 小小企业进进行以旧旧换新活活动，共共收到旧旧商品 2000 件，每每件回收收价格 3511 元（含含增值税税），回回收的商商品作为库存商商品处理理。同时时换出新新商品 2000 件，每每件销售售价格 20000 元元（不含含增值税税）。该该商品每每件成本本为1000 元，款款项均已已收付。会会计分录录（账务务处理）如如下：换出新商品品借：库存现现金贷：主营业业务收入入

36、应交税费应交交增值税税(销项项税额)借：主营业业务成本本贷：库存商商品收回旧商品品借：库存商商品应交税费应交交增值税税(进项项税额)贷：库存现现金10 200070 200060 000068 0000200 0000200 0000400 0000468 00006、 现金金折扣销销售商品品例： 小企企业在 20111 年年 122 月 1 日日向 BB 公司司销售一一批商品品，A开开出的增增值税专专用发票票上注明明的销售售价款为为 2000000元，增值税税额 334000 元。现现金折扣扣条件为为：2/10,1/220,nn/300。会计计分录（账账务处理理）如下下：12月1日日销售实实

37、现时 借：应收账账款贷：主营业业务收入入应交税费应交交增值税税（销项项税额） 34000（1）如果果B公司司在122月100日付清清货款，享享受2%的现金金折扣，实实际支付付230000（234000-22000002%）元元借：银行存存款财务费用贷：应收账账款借：银行存存款财务费用贷：应收账账款如果B公司司在122月底付付清货款款，要全全额付款款借：银行存存款贷：应收账账款234000234000230000400234000232000200234000234000200000（2）如果果B公司司在122月200日付清清货款，享享受1%的现金金折扣，实实际支付付232200（2234000

38、-22000001%）元元7、 商品品折扣销销售商品品例：20111 年年 3 月 115 日日，A 小企业业向 BB 公司司销售一一批商品品。开出出的增值值税发票票上的销销售价格格为 1100000 元元，增值税税额为为 17700 元。为为及早收收回货款款，A 企业和和 B 公司约约定的现现金折扣扣条件为为“2/110,11/200,n/30”，计算算现金折扣不考考虑增值值税税额额。会计计分录（账账务处理理）如下下：3月15日日销售实实现时，按按销售总总价确认认收入借：应收账账款贷：主营业业务收入入应交税费-应交增增值税3月20日日，B公公司付清清货款借：银行存存款财务费用贷：应收账账款1

39、1500020011700017001170001000008、 销售售折让处处理例：20111 年年 3 月 115 日日，A 小企业业向 BB 公司司销售一一批商品品。开出出的增值值税发票票上的销销售价格格为 1100000 元元，增值税税额为为 17700 元，款款项尚未未收到。BB 公司司在验收收这批商商品的时时候，商商品外观观上有瑕瑕疵，基基本上不不影响使使用。要求 A 公公司在价价格（不不含增值值税税额额）上给给予 55%的折折让。会会计分录录（账务务处理）如如下：销售实现时时借：应收账账款贷：主营业业务收入入应交税费-应交增增值税发生销售折折让借：主营业业务收入入应交税费-应交增

40、增值税贷：应收账账款8558550017001170001000009、 销售售退回处处理例：20111 年年 3 月 115 日日，A 小企业业向 BB 公司司销售一一批商品品。开出出的增值值税发票票上的销销售价格格为 1100000 元元，增 值税税额为为 17700 元。220111 年 4 月月 155 日 B 公公司向 A 公公司支付付全部款款项。220111 年 6 月月 1 日，BB 公司司由于产产品质量原因退退回，当当日 AA 企业业支付有有关款项项。会计计分录（账账务处理理）如下下：2011年年3月115日销销售实现现时借：应收账账款贷：主营业业务收入入应交税费-应交增增值税

41、2011年年4月115日收收到货款款借：银行存存款贷：应收账账款2011年年6月11日 退退回借：主营业业务收入入应交税费-应交增增值税贷：银行存存款1000001700117000117000117000170011700010000010、 坏坏账处理理（1）发生生坏账例：A 小小企业应应收 BB 企业业账款余余额合计计为 7700000 元元，在 20111 年年 5 月 110 日日，A 企业获获知 BB 企业业经营业业绩下滑，经协协商，AA 企业业同意将将 B 企业的的债务减减为 5500000 元元，并与与当日收收到款项项。会计计分录（账账务处理理）如下：借：银行存存款营业外支出出

42、贷：应收账账款500000200000700000（2）收回回坏账损损失例：A 小小企业与与 B 企业在在前年发发生过业业务，BB 企业业欠 AA 企业业 2000000 元，由由于 BB 企业业已经停停工，未未追回所所欠款项，已已经做过过坏账处处理。而而今年 B 企企业被其其他老板板收购，BB 企业业通过支支票方式式偿还 A 企企业 1150000 元元。会计分录（账账务处理理）如下下：借：银行存存款贷：营业外外收入15000015000011、 外外币交易易例：A 小小企业以以人民币币为记账账本位币币。出售售一批商商品，销销售价款款为 66000000 欧元，货货款尚未未收到。当当日即期汇

43、率为为 1 欧元=9.441 人人民币。不不考虑相相关税费费。一月月后，收收到应收收账款 60000000 欧元元，款项项已存入入银行。当日即期汇汇率为 1 欧欧元=99.544 人民民币。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：应收账账款贷：主营业业务收入入账务处理如如下：借：银行存存款贷：应收账账款财务费用（60000009.554）5572440056460000780000（60000009.441）55646600005646000012、 提提供劳务务例：20111 年年 122 月 1 日日，A 小企业业与丁公公司签订订一项非非工业性性劳务合合同，合合同总收收入为 4000 万元元

44、，当天天预收 劳务款 1100 万元，至至 122 月 31 日实际际发生劳劳务成本本 500 万元元（以银银行存款款支付），估估计为完完成合同同还将发发生劳务成本 1500 万元元。假定定 A 小企业业按实际际发生的的成本占占估计总总成本的的比例确确定劳务务的完工工进度。会会计分录录（账务处理理）如下下：预收劳务款款时：借：银行存存款贷：预收账账款实际发生劳劳务成本本时：借：劳务成成本5000000100000001000000013、 委委托加工工业务例：A 小小企业发发给 BB 加工工单位一一批物资资，让 B 加加工单位位进行加加工成品品。这批批物资实实际成本本为 2200000 元元。

45、加工费为 5500 元，运运费为 1000。一个个月后，BB 加工工单位加加工完成成，A 企业办办理入库库，A 企业将将这批物物资一半半用于生产，一一半用于于销售。会会计分录录（账务务处理）如如下：委托加工：借：委托加加工物资资贷：原材料料20000020000014、 商商品流通通企业（售售价核算算法）例：某商业业零售企企业购进进商品一一批，对对方出具具的增值值税专用用发票上上注明价价款 1100 万元，税税额 117 万万元。购购进商品款项通通过银行行支付。该该批商品品当月到到达验收收入库，进进销差价价率为 15，适用用增值税税税率为为 177。该该企业本月实现现销售金金额为 93.60

46、万元（含含向购买买者收取取的销项项税额），收收到的货货款已存存入银行行。假设设“商品进进销差价”科科目无期期初余额额。会计计分录（账账务处理理）如下下：购进商品支支付款项项时：借：在途物物资100000000应交税费-应交增增值税（进进项税额额）17700000贷：银行存存款111700000商品验收入入库时：借：库存商商品1334555001100（115）（117）贷：在途物物资100000000商品进销差差价34455000销售收入的的核算：借：银行存存款93360000贷：主营业业务收入入80000000 （99360000/(1+17%)=88000000）应交税费-应交增增值税（销

47、销项税额额）13360000结转销售成成本的核核算：借：主营业业务成本本80000000商品进销差差价13360000贷：库存商商品93360000月末结转进进销差价价的核算算：差价率月月末分摊摊前“商品进进销差价价”科目余余额本月月“主营业业务收入入”贷方发发生额月末“库存商商品”科目余余额（1适用增增值税税税率）1000。本本月已销销商品应应分摊的的进销差差价本本月“主营业业务收入入”科目贷贷方发生额差差价率。则：差价率率155800（1134.5593.60）（117）10013.04。本月销售商品应分摊差价额80013.04100.433（万元元） 借：商品进进销差价价10443000

48、贷：主营业业务成本本 10043000四、 生产产成本1、 生产产部门领领用原材材料用于于生产例：A 企企业（小小企业），77 月份份生产车车间生产产产品领领用原材材料 1100000 元元。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：生产成成本贷：原材料料1000001000002、 领用用原材料料用于车车间管理理例：A 企企业（小小企业），88 月份份车间管管理领用用原材料料 30000 元，会会计分录录（账务务处理）如如下：借：制造费费用贷：原材料料300030003、 领用用低值易易耗品用用于生产产（一次次摊销法法）例：A 企企业（小小企业），88 月份份车间领领用低值值易耗品品一批，实实际

49、成本本 40000 元。采采用一次次摊销法法核算。会会计分录（账务务处理）如如下：借：制造费费用40004000贷：周转材材料4、 归集集人工/制造费费用例： 企业业A（小小企业） 月份 B 车车间生产产了甲产产品 1100 件，77甲产品品耗用了了 10000KKG 原原材料，原原材料单单价 880 元元。假定在 77 月份份仅生产产了甲产产品，BB 车间间工人工工资 1120000 元元，B 车间产产生了管管理人员员工资、折折旧费、水水电费100000 元。生生产结束束后进行行入库处处理。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：生产成成本贷：原材料料制造费用应付职工薪薪酬完工入库：借：库存商

50、商品贷：生产成成本102000102000010000012000010200008000005、 生产产成本在在完工产产品与在在产品之之间的归归集和分分配生产成本在在完工产产品与在在产品之之间归集集与分配配，最常常用的方方法为约约当产量量比例法法。采用用约当产产量比例例法，应将月末在在产品数数量按照照完工程程度折算算为相当当于完工工产品的的产量，即即约当产产量，然然后将产产品应负负担的全全部成本按照完完工产品品产量和和月末在在产品约约当产量量的比例例分配计计算完工工产品成成本和月月末在产产品成本本。1、在产品品约当产产量=在在产品数数量*完完工程度度2、单位成成本=（月月初在产产品成本本+本

51、月月发生生生产成本本）/（产产成品产产量+月月末在产产品约当当产量）3、产成品品成本= 单位位成本*产成品品产量4、月末在在产品成成本= 单位成成本*在在产品约约当产量量例：某小企企业生产产甲产品品，月初初在产品品和本月月发生的的材料费费共计 54440 元元，本月月完工甲甲产品 1366 件，月月末在 产品 600 件，完完工率 40%，按约约当产量量比例法法分配计计算完工工产品和和月末在在产品材材料费，计计算方法法如下：在产品约当当产量=60*40%=244分配率=554400/（1136+24）=34完工产品材材料费=1366*344=46624在产品材料料费=224*334=88166

52、、 制造造费用的的归集（1） 按按生产工工人工时时分配制制造费用用例：某小企企业 88 月份份生产车车间共发发生制造造费用 200000 元，其其中生产产甲产品品共耗工工人工时时共计 55000 工工时，生生产乙产品共共耗工人人工时共共计 445000 工时时，该企企业按生生产工人人工时分分配制造造费用，会会计分录录（账务务处理）如如下：甲产品应分分配制造造费用2200000*555000/(555000+45500)=1110000乙产品应分分配制造造费用2200000*445000/(555000+45500)=90000借：生产成成本甲产品品贷：制造费费用110000200000乙产品品

53、 90000（2） 按按机器工工时分配配制造费费用某小企业 8 月月份生产产车间共共发生制制造费用用 2000000 元，假假设企业业生产甲甲产品共共用机器器工时 4600 小时时，生产产乙产品共用机机器工时时 3440 小小时，该该企业按按机器工工时分配配制造费费用，会会计分录录（账务务处理）如如下：甲产品应分分配制造造费用2200000*4460/(4660+3340)=1115000乙产品应分分配制造造费用2200000*3340/(4660+3340)=85500借：生产成成本甲产品品贷：制造费费用115000200000乙产品品 85500（3） 按按产成品品成本分分配制造造费用某小

54、企业 8 月月份生产产车间共共发生制制造费用用 2000000 元，假假设企业业本月共共生产甲甲产品 36000 件件，生产产乙产品品 32200件，该企业业按产成成品成本本分配制制造费用用，会计计分录（账账务处理理）如下下：甲产品应分分配制造造费用2200000*336000/(336000+32200)=1005888乙产品应分分配制造造费用2200000*332000/(336000+32200)=94412借：生产成成本甲产品品贷：制造费费用式。105888200000乙产品品 94412此外，制造造费用的的分配方方法还包包括按生生产工人人工资分分配、按按耗用原原材料的的数量分分配，按

55、按直接费费用分配配等方7、 辅助助生产成成本的归归集与分分配（1）小企企业可对对辅助生生产车间间发生的的各项成成本单独独核算例：某小企企业设有有供电、供供水两个个辅助生生产车间间，8 月份供供电、供供水车间间分别发发生成本本 60000 元与 40000 元元，共 100000 元。其其中，应应归集入入甲产品品生产成成本的金金额为 35000 元元，应计计入制造造费用的的金额为为 25500 元，应应计 入销售费用用的金额额为 118000 元，应应计入管管理费用用的金额额为 222000 元。该该企业单单独设置置“辅助生生产成本本”科目对对辅助生产成成本进行行归集与与分配。会会计分录录（账务

56、务处理）如如下：借：辅助生生产成本本供电电贷：银行存存款借：生产成成本甲产品品制造费用销售费用管理费用6000400010000035002500180022006000供水贷：辅助生生产成本本供电电（2）小企企业可对对辅助生生产车间间发生的的各项成成本不单单独核算某小企业设设有供电电、供水水两个辅辅助生产产车间，88 月份份供电、供供水车间间分别发发生成本本 60000 元与 40000 元元，共100000 元。其其中，应应归集入入甲产品品生产成成本的金金额为 35000 元元，应计计入制造造费用的的金额为为 25500 元，应应计入销售费用的的金额为为 18800 元，应应计入管管理费用

57、用的金额额为 222000 元。该该企业单单独设置置“辅助生生产成本本”科目对对辅助生产成本本进行归归集与分分配。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：生产成成本甲产品品贷：银行存存款100000100000五、 资产产管理1、 固定定资产（1）、自自行建造造固定资资产例：某小企企业自建建厂房一一幢，购购入为工工程准备备的各种种物资 50000000 元，全全部用于于工程建建设。领领用本企企业生产产的水泥一批批，实际际成本为为 8000000 元；工程人人员应计计工资 10000000 元，支支付的其其他费用用 3000000 元。工工程完工工并达到预定可可使用状状态。（不不考虑各各种税费费）

58、会计计分录（账账务处理理）如下下：购入工程物物资：借：工程物物资 55000000贷：银行存存款 55000000工程领用工工程物资资：借：在建工工程 55000000贷：工程物物资 55000000工程领用本本企业生生产的水水泥，计计入在建建工程成成本：借：在建工工程800000800000贷：库存商商品分配工程人人员工资资：借：在建工工程10000001000000贷：应付职职工薪酬酬借：在建工工程贷：银行存存款300000300000支付工程发发生的其其他费用用： 工程完工转转入固定定资产成成本=55000000+800000+10000000+3000000=71100000（元元）借

59、：固定资资产71000007100000贷：在建工工程（2）、投投资者投投入固定定资产例：某企业业接受 A 单单位作为为资本投投入生产产设备一一台，原原值 22000000 元，已已提折旧旧 5000000 元，经经评估该该资产价价值 10000000 元，AA 公司司取得资资本份额额 8000000 元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：固定资资产贷：实收资资本资本公积1000000800000200000（3）、固固定资产产盘盈例：某小企企业在财财产清查查中，盘盘盈账外外机器一一台，估估计重置置价值为为 50000 元，已已提折旧旧 30000 元。尚尚未批准准。会计分录（账账务处理理

60、）如下下：借：固定资资产 550000贷：累计折折旧 330000待处理财产产损益报经批准后后：借：待处理理财产损损益 220000贷：营业外外收入20002000（4）、固固定资产产盘亏例：某企业业在财产产清查中中盘亏设设备一台台，账面面原值 100000 元，已已提折旧旧 80000 元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：待处理理财产损损溢待处理理固定损损溢 220000累计折旧 80000贷：固定资资产1000002000盘亏设备经经批准后后转销：借：营业外外支出固定定资产盘盘亏贷：待处理理财产损损溢待处理理固定资资产损溢溢 20000（5）、融融资租入入固定资资产例：某小企企业融资