某某化工集团财务集中与资金管理专题v50-1208

某某集团财务集中与资金管理报告用友软件股份有限公司2012年7月目录对某某集团财务管控需求的理解财务集中制（人员）分析某某集团调研和初步建议资金集中管理模式和建议财务管控包括以下内容，同时管控内容之间是有递进基础关系的预算控制会计核算管控内容审计详细内容集团财务部与子公司协调确定利润预算目标，子公司据此编定生产、成本、费用、采购等业务预算，并制订详细的预算分项指标预算控制建议形成有效的子公司内部分级责权利体系集团财务部负责各子公司之间的预算平衡和合理调度建议集团层面考核子公司经营目标及各分项预算指标，通过合理的人事和薪酬制度激励和约束子公司某某集团目前对子公司公司采用会计业务下放的核算方式，有利于发挥对于子公司的财务服务职能，却有碍于集团层面了解基层详细信息而淡化了财务监督职能，集团对子公司应采取财务人员集中制管理，实现“会计人员集中管理”财务信息化系统的建立可以弥补财务人员集中管理后基层会计信息的准确性、即时性的不足对子公司的审计控制应主要包括会计审计和预算审计两个方面会计审计主要检查会计核算和控制体系，是针对会计系统的审计预算审计主要检查预算编制汇总体系、预算执行和考核体系，是管理性审计成本控制的中枢在集团，重心在子公司，集团在财务人员集中后可以发挥更强的成本控制优化建议成本控制在相对集权的财务管控模式下：集团财务负责部门作为统一的财权控制部门对子公司进行财务集中管控预算控制财务人员会计政策关联交易管控手段合并报表审计重大事项控制投融资管理管控手段的应用子公司严格遵循集团下达的预算目标编制预算，集团审批子公司的全面预算集团对子公司预算执行实施监控，对子公司预算考核结果应用在子公司工资总额、外派人员及管理层的薪酬上集团通过派驻专职总会计师或财务总监甚至子公司全部财务人员的隶属关系均属于集团，财务负责人承担监督子公司资产营运、重大投资决策以及审查会计报表等职责，对重大财务收支和经济活动实行与总经理联签制度子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策子公司纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握子公司的经营状况，进行经营监控定期和不定期地开展内审和外审工作，落实财务收支审计、预算审计、经济责任审计等，以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，提高经营决策的科学性集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策进行重大影响或控制集团要对子公司的重大财务事项，如重大投资、筹资、资本及资产变动、利润分配等行使最终决策权和监督权集团控制子公司对外投资事项的处置权，并通过预算管理对投资活动的现金流量进行监控集团高度集中管理子公司对外融资活动在相对分权的财务管控模式下：集团总部作为投资决策中心，主要考核和控制子公司的财务绩效指标预算控制财务人员会计政策关联交易管控手段合并报表审计重大事项控制投融资管理管控手段的应用定期开展审计工作，以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，进行合理的资本分配集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策产生影响子公司作为独立的业务单元和利润中心对其经营活动享有较高的自主权集团在子公司投融资实践中发挥决策指导和目标管理的作用子公司按照集团下达的投资回报率等预算目标编制预算，并在集团备案集团通过对预算指标的考核和对子公司经营业绩的评估以确定是否继续持有子公司的股权集团以投资公司的形式运做，无需选派财务人员参与子公司的财务管理子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策子公司纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握子公司的经营状况用友咨询对于某某财务管控定位的理解集团财务部管控定位集团主体管控对象集团财务部是代表集团行使财务管理职能的核心部门，在未来还要进一步加强、拓展其管理职能集团财务部成为集团整体的资金计划、调度平台以及实现对集团资金的集中统一管理集团要进一步明确目前效益较差子公司的成本控制中心的定位，调动其自主能动性，提高成本控制效率集团需明确目前效益较好、成长性较好子公司利润中心的定位，在财务资源配置上予以扶持财务中心对子公司行使财务监管的职能，子公司始终是财务政策的执行者各分子公司某某集团财务体系的需求和可能面临的问题某某集团需求需要注意的问题获取更为精准的财务一手数据，保证财务核算的准确性；需要集中力量开展财务分析、税务筹划等财务高端模块，从集团整体角度发现效益提升点财务人员知识技能的多样化，加强财务系统本身的稳定性加快财务人员培养财务集中管理财务人员集中后的组织结构、岗位设置集团总部与子公司职能界面划分集团总部在履行财务管控行为时，对下属子公司的控制职能与服务职能平衡的问题目录对某某集团财务管控需求的理解财务集中制（人员）分析某某集团调研和初步建议资金集中管理模式和建议一般而言，财务集中制的集团总部和下属公司的财务职能可以做如下划分财务部税务计划和分析会计资金管理资产管理会计计划和预算运营和业务分析管理报表/决策支持税务计划、筹划其它税务相关投资项目资本支出资金管理内外部交易结算交易性质的职能管理和分析性质的职能理解某某集团整体发展战略，明确战略对财务体系的要求及财务组织架构设计原则将交易性的工作与管理分析性的工作分开，在提高事务性工作效率的同时，保证管理分析人员集中精力进行财务分析，为管理决策提供更多信息部门的设置将综合考虑某某集团财务工作重点、各类工作之间联系以及财务部门规模等因素集团总部层面财务组织设计核心工作财务部其他税务会计交易结算分子公司层面集团总部层面建议某某集团财务部重点加强的职能财务人员实地式集中较派驻式集中而言，具有利于集团总部层面财务职能的发挥财务部计划和分析会计交易结算…财务部税务会计交易结算…总部子公司分子公司集权型管理指挥线财务部计划和分析会计交易结算…总部子公司财务部计划和分析会计交易结算…分子公司分权型管理汇报线指挥线汇报线财务人员派驻式集中制特点：分子公司财务负责人或全部财务人员均隶属于集团，在派驻公司现场开展工作劣势：财务原始数据的采集、报送收现场容易受到人为因素干扰优势：对于派驻公司的业务支持力度较大财务人员实地式集中制特点：分子公司仅保留基本财务职能和人员，主要会计核算、预算、税务等职能由集团负责展开劣势：对于派驻公司支持服务力度可能受到削弱优势：强集权保证财务原始数据准确性，集团同时集中力量进行财务职能的衍生目录对某某集团财务管控需求的理解财务集中制（人员）分析某某集团调研和初步建议资金集中管理模式和建议各业务子公司调研和调整建议说明调研方式：实地调研+调研问卷调研范围：实地调研（某某公司、胜利电化公司）、调研问卷（某某公司、瑞林公司、赫邦公司、胜利电化公司、新源公司、天东公司）调研目的：各子公司财务部的组织结构情况，以及各岗位职责的履行同是否需要实地开展工作，为财务人员集中做信息搜集工作图示：内容说明：本部分体现需要驻场工作的岗位和具体职责，具体调研情况可参见《某某集团各子公司财务组织调研报告》表示该岗位缺编表示该岗位同其他岗位并岗瑞林公司财务部需要驻场工作的岗位和职能调研情况（1）财务副部长主管会计开票员税务会计预算会计费用会计资产会计辅材会计收入会计仓库会计仓库管理员出纳仓库管理员’公司资产管理、资产清查管理、收款业务安排与处理，确保公司资产安全协助配合公司其他部门的工作的顺利开展负责日常销售业务的服务工作，严格查收支票、汇票、电汇业务，辨别真伪，按照收款流程进行业务的操作严格审核客户资料，针对客户资料进行存档管理，按照要求索要客户合格资料根据单据进行销售货款的结算业务，并进行数据的ERP系统的录入维护工作收据的开具登记及退款业务单据的审核和传递发票开具资料审核及发票的领用、作废和传递的登记管理工作根据业务的需要录入数据并进行传递和维护确保公司销售收款过程中人财物的安全，其它日常工作仓库物资管理及物资收、发工作，月底与各车间核对剂类及出库物资及月底结账工作整理未来发票、核对已来发票核对各部门提报材料计划，减少仓库物资占用协调及沟通与各部门、各公司物资使用及调配情况加强仓库物资的管理，针对仓库物资管理提出合理化建议，保证仓库物资的安全整理单据与辅材会计核对出入库金额、存货分类瑞林公司财务部需要驻场工作的岗位和职能调研情况（2）财务副部长主管会计开票员税务会计预算会计费用会计资产会计辅材会计收入会计仓库会计仓库管理员出纳仓库管理员’对入库物资、领用物资及时记账保管好仓库物资，不短缺，不损坏，对物资进行定期的清查盘点按照制度进行物资的出入库管理，严格按照制度进行物资的管理做到账物相符、帐卡相符、账账相符，协助仓库会计做好仓库的管理并提出合理化建议销售业务的收付款，确保资金安全相关单据的管理及账务的登记现金出纳业务胜利电化需要驻场工作的岗位和职能调研情况主管会计税务会计收入会计资产会计往来会计收款员仓库管理员出纳认真参与每月实地盘点。及时做好发票验旧、购买发票。配合主管税务机关依法对公司发票及发票使用情况进行检查，如实反映情况，提供资料。每日收取现金、承兑货款，支付报销单据，向集团资金管理部上交承兑客户缴纳现金、承兑、支票、汇票、刷卡等货款的查验、收取，并当场开具收据，并及时做收款录入。收取货款及时登记交接表，每天下班前交给现金出纳。收取货款及时登记销售货款日报表，每日报集团资金管理部。根据通知发货单和产品销售过磅单为客户开具销售结算单。并按照不同业务员分类整理、放置。按照业务员要求，根据销售结算单为客户开具销售发票，并及时录入。根据发票使用情况，填制发票验旧明细提交税务会计，用以购买发票。物资出入库管理定额管理和物资盘存仓库物资和自身安全管理赫邦化工需要驻场工作的岗位和职能调研情况往来会计财务管理中心主任主管会计预算会计资产会计出纳税务会计收入会计财务收款员仓库保管员成本会计参与公司月度盘点，包括原辅料、产成品、半成品的盘点用报销结算及支付借款发放临时工工资存现、提现、去开户行索取回单收取现金开具收据业务资产清查业务及时领购发票以及其他涉税办公开具销售出库单开具销货发票收货款开收据物资管理及摆放物资的收发及记账新源公司需要驻场工作的岗位和职能调研情况成本会计资材会计税务收入会计费用会计收款员开票员仓库会计仓库保管员月末公司盘点饭卡管理，食堂账务处理外贸销售发票开具外贸出口电子口岸信息打印现金管理销售收款，及收款单据录入开具销售出库单开具销售发票及发票维护月末统计未开发票数据仓库物资验收、领料办理材料出入库手续仓库物资数据管理仓库物资验收、领料、保管办理材料出入库手续天东公司需要驻场工作的岗位和职能调研情况财务部主任主管会计会计仓库保管员原材料、产成品盘点发票认证、发票开具出口销售业务与电子口岸核对确认收入负责定额及产旅费等单据审核负责每月预算汇总、上报、审核负责日常费用报销及现金的提取负责内销收款业务及承兑单据传递负责实物出入库监督负责物料发料工作负责客户审计时现场整理工作负责ERP业务单据处理负责每天按批次上报库存日报表某某公司财务部需要驻场工作的岗位和职能调研情况（1）财务部部长税务会计主管会计主材会计往来会计资产会计材料会计成本会计仓库物资监督管理单据审核某某公司财务部需要驻场工作的岗位和职能调研情况（2）预算会计兼内部银行会计收入会计兼海林会计结算会计兼运输公司出纳运输会计银行往来会计兼出纳收款员、开票员仓库会计仓库保管员收入审核销售核算发票、收款账务处理现金管理收款开发票开发货单结算物资出入库出入库核算各业务子公司财务部驻场工作情况调研小结各子公司财务部组织构成情况差异较大在子公司财务体系建立时，缺少统一的组织结构设计指导，各子公司之间在岗位名称、具体职能定义上均存在较大的差异1各子公司财务部履职情况不一，总体而言财务力量较为紧缺各子公司均存在不同程度的兼职、并岗现象。就此而言，在现有架构下，如为所有子公司配置充沛的财务人员，会造成集团整体人工成本的上升和资源浪费，而财务人员实地式集中可有效解决这一问题。2各子公司均体现出“现场交易性与管理分析性”工作分开的倾向各子公司的调研均体现出现场交易性质的工作如采购物资出入库、费用报销等具有实地实时发生属性的工作必须在现场完成。而核算、预算、财务分析等工作可从驻场现场剥离的倾向性。3各子公司均体现对财务人员集中后对于现场工作的支持力度的担忧财务人员实地集中后，从集团层面出发，整体监管职能得以加强，而对于现场的支持服务力度有可能出现削弱，因此建议在子公司层面保留基本的财务力量的同时，建立转轨期的稳定机制（后附）来保证此过程的稳定以及财务实地集中战略意图的达成。4各子公司调整后基本财务结构设置建议主管会计收款员仓库管理员出纳岗位职能简述主管会计派驻现场的财务对接人和负责人，负责同集团总部就财务工作进行对接；负责派驻公司的收入、资材的会计工作；收款员负责销售收款，录入销售款相关数据；负责成品销售的单据、发票处理和相关资料整理归档；仓库管理员负责原材料、半成品、各类辅料的出入库管理和台账登记工作；负责库存物资的清点、保管工作；负责库存信息的报送工作；出纳负责收取现金、现金管理工作；负责承兑货款，向集团资金管理部上交承兑负责支付相关报销单据；岗位设置建议1、各子公司基本情况差异较大，本建议仅涉及调整后财务组织的基本岗位设置情况，不涉及到岗位编制；2、对于新源、天东等具有外贸出口职能的公司，建议其相关岗位予以保留；3、对于某些要求必须在现场开展但非实时性质的工作，可通过定期、不定期现场办公的方式予以解决。说明：总部财务组织结构调整建议集团总部财务部设置有专业条块划分和管理对象划分两种形式（1）

库车公司和静生态阿富汗公司林草公司城镇煤矿种羊煤矿温巴什矿察尔其矿后峡水西沟国际紫光石油石化国奥实业国信置业国际置地和硕公司哈密公司某某实业集团财务中心植物资源事业部煤焦化事业部贸易事业部房地产事业部集团财务机构设置依据管理对象的方式的特点适合集团内部产业繁杂、相关度较低，企业之间的财务科目设置甚至企业内部会计准则均存在较大程度的不同；对于集团财务人员的专业化要求较高；要求集团财务部下辖的各对口财务单元均有独立开展财务各职能的能力，各单元之间人员的互补性较差；

依据管理对象的划分的财务组织设置示例集团总部财务部设置有专业条块划分和管理对象划分两种形式（2）集团财务机构设置依据专业条块的方式的特点适合集团内部产业之间具有一定的相关性，不会因为企业性质和个性化因素影响集团财务人员之间的轮转；便于集团财务人员的专业能力培养及后备人才梯队的建立；需重点关注财务指令上传下达过程中统一性和个性化之间的平衡关系；

依据专业条块的划分的财务组织设置示例集团财务负责人财务战略规划预算管理财务分析资金管理资产管理产权管理会计核算税务管理财务信息化管理档案管理出纳岗位综合业务管理根据某某的实际情况，建议采取专业条块划分为主的方式设置集团财务部结构财务部部长资金管理中心会计核算中心财务分析中心税务筹划中心集团总裁某某集团董事会副总裁（财务）财务部副部长注：现阶段预算工作范围主要为资金预算，未来如实施全面预算管理，则建议单独设置预算管理中心根据集团下达的融资目标，提报融资方案及其相应的建议，负责融资事务操作。开拓并维护各类融资渠道。负责集团资金需求分析与风险管理。负责调度各公司资金，内部往来备查与管理，办理集团资金拨付。集团资金收支管理。包括：资金结算、现金管理、票据管理、外汇管理。资金收支合规性的审核，资金计划审核。负责各周期预算的审核、执行，各类资金收支报表的编制。投资理财管理。负责拟定各种对外投资理财方案，保证资金的保值、增值，努力为公司获得最大投资理财收益。按照银行账户管理办法，随时清理、整理集团银行账户，提供银行对账单，核对银行余额。负责ERP财务模块的信息维护、权限管理等信息化工作。根据集团财务部工作目标，编制分解部门年度、月度、季度工作计划。部门内部管理。资金管理中心职责简述负责集团统一会计政策和会计核算管理办法的制订、发布、修订工作；负责集团会计核算的统一管理；负责集团财务报告的编报及对外报送工作；负责集团财务会计信息的统一管理；集团及各公司经营成果、资产、存货、材料和往来的核算、管理,牵头组织和监督各公司月度、年度的产品、原料的库存盘点工作。各公司仓库物资的核算、账务管理。各公司销售收款与发票管理。根据资金管理部提供的银行对账单编制银行余额调节表。负责集团内部关联交易的结构设计、政策等管理；负责账务及报表软件的管理、建立并完善集团财务会计信息系统工作；负责会计资料、原始凭证的保管工作；负责建立并完善集团内部会计控制制度；负责编制财务综合分析报告并对外报送；会计核算中心职责简述负责集团资金预算编制、考核与分析。负责各公司业务前后盈利预测、成本分析与控制。配合石化营销公司各类经营方案的制定。财务报表的预测与分析。负责各公司周期效益分析会财务汇报内容的准备，参加集团和各公司的周期经济效益分析会。对备建、新建项目进行效益分析与预测，为领导对备建、新建项目的决策提供参考建议。根据对外信息披露流程与制度，配合其他部门对外披露相关财务信息。负责ERP财务模块的信息维护、权限管理等信息化工作。根据集团财务部工作目标，编制分解部门年度、月度、季度工作计划。财务分析中心职责简述负责增值税发票、消费税发票、各类普通发票等发票的领购、保管，及时登记发票领购簿对集团并购、重组、参股投资等重大的战略规划提供税务方面的筹划协助集团各公司制定消费税、增值税平衡方案正确及时开具发票规范涉税事项的核算、管理流程负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报跟踪最新税收政策，做好税务筹划工作，规避企业涉税风险，依法纳税负责相关减免税、退税的申报工作；负责税务相关资料的装订存档；负责对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议；税务筹划中心职责简述集团财务部组织能力建设的建议1234某某集团层面的财务组织建设建议采用“中心制”，在岗位层级划分上建议采用“部长/副部长、中心主任/副主任、主管（会计）、专员”的岗位层级划分模式，便于纵向管理。设置内部对接人为加强集团总部与分子公司财务相关职能的对接，尤其是面临转轨期间的对接，建议每周设立固定的时间段，由集团财务部相关分子公司的对接人进行派驻现场办公，将现场发现的问题向集团总部统一汇报和解决加强财务人员内部轮岗岗位结构层级定期现场办公建议任命由原派驻公司抽调至集团财务部人员为该分子公司在集团财务部的内部对接人，便于转轨期相关工作的顺畅交接，以及相关财务工作的上传下达。建议在财务部负责人的直接协调下，建立财务内部人员的轮岗机制，培养“一专多能”型的财务人员，同时注意加强财务人员对于各分子公司运营情况、财务基本状况的认识。目录对某某集团财务管控需求的理解财务集中制（人员）分析某某集团调研和初步建议资金集中管理模式和建议资金管理过程中不同层级的关注点决策层决策分析方案审批管理层资金预测资金计划资金方案操作层日常管理投资融资资金结算董事长、CEO、总经理CFO、财务经理、部门经理会计、出纳集团资金管理模式之一：资金集中监控模式集团分子公司资金监控银行账户管理资金流动分析资金存量分析资金结构分析投资活动经营活动资金筹资活动ERP系统银企互联投出收益归还融入收入支出财务记录通过银行交易资金统计决策分析概述：资金集中监控是指集团总部和下属企业的分别在当地银行开设资金账户,账户之间没有隶属关系,下属企业自行管理银行账户,集团不直接参与到下属企业的资金运营过程中.资金集中监控模式运作示意图集团资金管理模式之二：资金结算中心模式概述:结算中心是由企业集团内部设立的用于为集团内部全资子公司或绝对控股公司办理现金收付、往来结算和存贷款因为务管理的机构，是一个为集团下属公司提供金融管理服务的职能部门，一般依附在集团总部的财务部或资金部。为非独立核算单位。其组织形式，按其开户方式分为高度集权的紧密型和相对分散的松散型。紧密型模式：集团下属企业在结算中心统一开设账户，结算中心在银行开立账户，一切资金收付活动都通过结算中心办理，资金收支的批准权高度集中在集团，即统收统支方式。松散型模式：集团下属企业在结算中心开设账户的同时，还可以再外部银行开立账户，下属企业的资金有较大的自由度，利于发挥下属企业的积极性。下属企业A的客户提供付款凭单到银行付款方:下属企业A的客户银行受理结算中心银行收款方:下属企业A登记分忘记帐户受理结算单选择成员单位A的内部帐户生成对外收款单下载银行收款记录收款单生成凭证结算中心对外收款流程示意图付款单业务审批资金计划控制提交结算中心生成凭证付款方:下属企业A结算单受理生成凭证登记日记帐付款登记份帐户银企直联结算中心收款方:下属企业A的供应商银行银行受理下属企业A的供应商收到银行收款通知结算中心对外付款流程示意图集团资金管理模式之三：收支两条线模式概述：收支两条线的基本原则是企业的资金收入和资金支出分开，经常用于集团对下属企业的资金集中管理，就是所有支出必须从支出户支付，各种收入有关资金存到收入户，不得将收入资金直接用于支付，此种管理模式，关键是根据企业的资金计划下拨资金，对集团的预算管理体系提出较高要求。集团合作银行下属企业A下属企业B母帐号集团帐户(收支户)A公司收入户B公司收入户A公司支出户B公司支出户定期上划按资金计划下拨收入户支出户客户供应商销贷款采购款收入户支出户客户销贷款供应商采购款收支两条线模式运作示意图结算系统……同业往来投资系统信贷系统票据系统财务公司业务系统行业监督业务数据接口平台人民银行信贷登记系统银监会非现场报表监察系统信用信息征信系统、,客户管理系统银财直接联口下行等结算行财务核算/资金预算等银企直接联口行情信息证券外汇报价系统集团资金管理模式之四：财务公司模式概述：财务公司是非银行金融机构，以经营集团成员存贷款业务为主，兼营同业拆借，财务顾问，信用鉴证及咨询等业务。以追求集团利益最大化为经营目标，为集团以及成员单位提供优质金融服务。财务公司模式运作示意图四种资金管理模式的比较分析资金管理模式优点缺点适用条件资金集中监控模式在资金使用和用途上，给下属公司较大的自主权，自主安排流动资金总量，分配不同流动资金所占比例，自主决定于公司经营有关的各项支出该模式不利于调动各层次开源节流的积极性和经营的灵活性，也有碍集团经营与财务活动效率的提高适合较早由横向联合的集团，没有必要或者暂时不具备集中管理的条件资金结算中心模式可实现集团内部资金的集中