建筑施工企业账务处理

燃料与动力（部门/设备核算）#/11配件与修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）（三） 应收账款1、 应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款2、 应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3、 应收质保金（往来单位核算）根据合同与结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。（四） 应付账款1、 应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。2、 应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款3、 暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账与分包工程款的暂估入账）。4、 应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。（五） 工程结算核算（往来单位/项目核算）根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。（六） 主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）。1、目标成本目标成本下设置以下明细科目：（1） 人工费（项目/部门核算）（2） 材料费（项目/部门核算）（4） 其他直接费（项目/部门核算）（5） 间接费用（项目/部门核算）2、 税金（项目/部门核算）3、 劳动保护费（项目/部门核算）4、 公司管理费（项目/部门核算）5、公司利润（顼目/部门核算）其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。1、 如果有两个以上工地，最好把工地设为二级科目，人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用设为三级科目（可使用多栏式帐页）。2、 “工程结算”科目必须设置，因为，在工程完工结算时，进行帐务结转时使用的科目。工程结算科目可按收入设“工程结算收入”；按成本设“工程结算成本”。3、 工程完工结转的帐务处理：（1） 结转完工收入借：预收账款（或应收账款等）贷：工程结算收入（2） 结转完工成本借：工程结算成本贷：工程施工（3） 提税金借：工程结算税金与附加贷：应交税金-增值税、城建税其他应交款一教育费附加结转工程结算收入借：工程结算收入贷：本年利润结转工程结算成本借：本年利润贷：工程结算成本结转税金借：本年利润贷：工程结算税金与附加合同成本合同成本的定义合同成本是指为建造某项金迥而发生的相关费用,合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。这里所说的“直接费用”是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。“间接费用”是指为完成合同所发生的、不宜直接归属于合同成本核算对象而应分配计入有关合同成本核算对象的各项费用支出。合同成本的构成（_）直接成本设备与材料成本：为完成项目所支付的设备购置款与材料款。服务成本：为完成项目所支付的咨询、培训、设计、验收等费用。人工成本:临时劳务工资费用（项目员工的工资未计）。（二）间接成本间接费用:项目执行人员为完成项目而产生的交通费、食宿费、补贴等以与相关的其它费用。税金与相关财务费用。项目毛利=项目总额-设备材料成本-服务成本-人工成本；项目净利=项目毛利-间接费用-税金与相关财务费用合同成本的计算一、税金的计算（一） 增值税的计算1、 建筑业增值税适用税率为11%,服务业增值税税率为5%。应交税金=合同总额X适用税率2、 增值税附加税：城市建设维护费5%、教育附加费3%、地方教育附加费2%、水利建设基金1%、印花税0.05%。前四项附加税的计税标准一样,即：附加税=应交税金XII%;印花税=合同总额X0.05%可以将主税与附加税合起来计算：建安项目增值税与附加=项目总额X3.48%;服务项目增值税与附加=项目总额X5.7%（二） 增值税的计算1、 增值税的税率为17%。以单纯的设备采购项目为例，首先项目总额是含税金额，要先换算为不含税金额：不含税项目金额=项目总额/1.17;应交增值税额=不含税项目金额X17%;可抵扣税额=不含税设备采购成本X17%;实交增值税额=应交增值税额-可抵扣税额2、 增值税附加税。与增值税附加税是一样的。所以货物销售的主税与血税合起来计算为：应交增值税与附加=（~不含税设备采购成本）X18.92%（三） 企业所得税假如我们公司的［［企业所得税率］］为15%:则应交企业所得税=（顼目毛利-间接费用-增值税金）X15%二、财务费用的计算包括二种费用：1、 占用自有流动资金产生的财务费用财务费用=（付款合同总额X0.72%）/360X占用资金日期2、 占用贷款资金产生的财务费用财务费用=（付款合同总额X6.12%）/360X占用资金日期注：6.12%为一年期银行贷款利率；占用资金日期=回收资金日期-付出款日期；付款合同总额越高，项目资金回收期越长，财务费用就越大。项目净利=项目毛利-间接费用-［［应交增值税］］与附加-应交增值税与附加-应交企业所得税-应承担的财务费用合同成本的会计处理（一）计入合同成本的各顼费用直接费用。由于直接费用在发生时能够分清受益对象，所以直接费用在发生时直接计入合同成本。间接费用。间接费用虽然也构成了合同成本的组成内容，但是间接费用在发生时一般不宜直接归属于受益对象，而应在资产负债表日按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。在实务中，间接费用的分配方法主要有人工费用比例法、直接费用比例法等。（1）人工费用比例法。人工费用比例法是以各合同实际发生的人工费为基数分配间接费用的方法。计算公式如下：间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用三当期各合同实际发生的人工费之和某合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的人工费X间接费用分配率例：某建筑公司第一项目经理部同时承建A、B、C三项合同工程，巳知A合同发生人工费140万元，B合同发生人工费160万元，C合同发生人工费200万元。第一项目经理部当期共发生间接费用50万元。间接费用分配率=50—140+160+200）=10%A合同应负担的间接费用=140X10%=14（万元）B合同应负担的间接费用=160X10%=16（万元）C合同应负担的间接费用=2OOX1O%=2O（万元）其账务处理如下：实际发生的间接费用：借:工程施工一间接费用500000贷:银行存款等500000资产负债表日将间接费用分配计入各合同成本：借：工程施工一合同成本一A合同140000—B合同160000—C合同200000贷:工程施工一间接费用500000（2）直接费用比例法。直接费用比例法是以各合同实际发生的直接费用为基数分配间接费用的方法。计算公式如下：间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用十当期各合同实际发生的直接费用之和某合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的直接费用X间接费用分配率（二）与建造合同相关的借款费用建造承包商为客户建造资产，通常是客户筹集资金，并根据合同约定，定期向建造承包商支付工程进度款。但是，建造承包商也可能在合同建造过程中因後金醛等原因向银行借入款项,发生借款费用。建造承包商在合同建造期间发生的借款费用，符合《企业会计准则第17号——借款费用〉〉规定的资本化条件的,应当计入合同成本。合同完成后发生的借款费用，应计入当期损益,不再计入合同成本。（三） 零星收益与合同有关的零星收益，是指在合同执行过程中取得的，但不计入合同收入而应冲减合同成本的非经常性的收益。例如，完成合同后处置残余物资（指在施工过程中产生的一些材料物资的下脚料等）取得的收益。由于工程领用材料时巳将领用材料的价值直接计入了工程成本,材料物资的下脚料巳包括在合同成本中，因此，处置这些残余物资取得的收益应冲减合同成本。（四） 不计入合同成本的各项费用下列各顼费用属于期间费用,应在发生时计入当期损益，不计入建造合同成本：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用。这里所说的“企业行政管理部门”包括建筑安装公司的总公司、船舶、飞机、大型机械设备制造等企业的总部。船舶等制造企业的销售费用。企业为建造