2021年安徽省淮北市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2021年安徽省淮北市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.以下针对职业道德概念框架的解释，不正确的是（）

A.它是解决职业道德问题的思路和方法

B.只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的

C.在具体运用时，需要注册会计师的大量职业判断

D.在评价不利影响的严重程度时，应当从性质和数量两个方面予以考虑

2.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

3.

第

16

题

甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，你认为正确的是（）。

A.可以确认收入，无需进行调整

B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日

C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果甲公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

4.关于注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排与治理层的沟通，下列事项中，沟通的计划的审计范围和时间安排不应包括（）

A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B.治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

C.在审计中对重要性概念的运用

D.测试被审计单位全部内部控制拟采取的方案

5.执行审计工作时发生的下列情形中，可能导致注册会计师对被审计单位年度财务报表发表保留表示意见的是（）

A.被审计单位拒绝提供利润表

B.被审计单位拒绝提供资产负债表

C.被审计单位占资产总额3％的存货未监盘

D.被审计单位管理层拒绝签署基本书面声明

6.下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是（）。

A.内部审计与注册会计师审计的对象密切相关，甚至存在部分重叠

B.双方实现各自目标的手段一致

C.内部审计的独立性远低于注册会计师审计的独立性

D.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

7.下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是()。

A.(可接受的)审计风险是预先设定的

B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性

8.注册会计师在某些审计领域需要利用专家的工作达到审计目的。以下选项关

于“专家”来源的说法中，不可能被认定为专家的是（）。

A.被审计单位的员工

B.事务所的网络事务所合伙人

C.事务所从外部聘请的个人或组织

D.在会计、审计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织

9.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。

A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

B.向甲公司独立董事咨询

C.向甲公司治理层披露审计服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

10.A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。以下事项表明A注册会计师能够判断组成部分属于重要组成部分的不包括（）。

A.单个组成部分对集团具有财务重大性

B.单个组成部分财务报表存在错报事项

C.单个组成部分的特定性质导致集团财务报表存在特别风险

D.单个组成部分的特定情况导致集团财务报表存在舞弊事实

11.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施（）。

A.询问B.检查C.分析程序D.重新执行

12.注册会计师实施函证程序获取的审计证据中与以下认定最相关的是（）。

A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.主营业务成本的准确性

13.下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是（）

A.针对重大的异常交易的控制B.建立内部举报投诉制度C.与管理层的重大估计相关的控制D.保护资产的实物安全的控制

14.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。

A.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位

15.ABC会计师事务所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度财务报表审计业务，2012年2月14日开展2011年度财务报表审计工作，原鉴证小组成员李某此时离开会计师事务所加入了B公司，成为B公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素可能不会是()。

A.自身利益B.自我评价C.密切关系D.外在压力

16.

在对坏账损失进行审计时，助理人员小郭发现W公司存在以下处理情况，其中不正确的是()。

A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失

C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失

D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

17.如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。

A.每年测试一次B.每二年至少测试一次C.每三年至少测试一次D.每四年至少测试一次

18.根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是(?)。

A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函

C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

D.书面确认函不可以是电子形式的

19.以下对确定恰当的组成部分重要性水平的陈述中，恰当的是（）。

A.集团项目合伙人应当确定组成部分财务信息的重要性水平

B.组成部分注册会计师应当确定组成部分财务信息的重要性水平

C.组成部分注册会计师(或集团项目组)无需确定组成部分层面实际执行的重要性

D.各组成部分重要性水平是按照组成部分以及集团财务报表整体重要性的一定比例分配

20.在考虑被审计单位的违反法规行为时，注册会计师可能最为关注被审计单位是否存在违反（）法律法规的行为。

A.《劳动法》B.《会计法》C.《税法》D.《公司法》

21.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是()。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

22.当面临不太复杂的IT环境时，下列说法正确的是（）

A.注册会计师无须了解信息技术一般控制和应用控制

B.注册会计师无须测试信息技术一般控制和应用控制运行有效性

C.审计工作可以更多的依赖信息技术类审计方法

D.注册会计师将采用“穿过计算机进行审计”的方式

23.A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计。在了解甲公司采购业务环节时，发现2010年12月20日甲公司购入一辆货运汽车入账成本为20.8万元。甲公司会计部门资料显示，该汽车的预计使用年限5年，预计净残值0.8万元，按直线法计提折旧。A注册会计师了解到国家因该批汽车会出现严重安全问题发布强制管制规定，要求汽车制造商收回所有已出售的汽车，经测算甲公司该货运汽车的可收回金额为5.1万元。则A注册会计师应当提请甲公司对固定资产作出减值处理，2012年12月31日应计提减值准备为（）万元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

24.通常情况下，会计师事务所确定收费的收费基础是（）。

A.审计报告类型B.完成审计工作的时间多少C.承担审计工作的责任大小D.每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准

25.关于会计师事务所对项目质量控制复核的时间，以下陈述中恰当的是（）

A.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核

B.在出具审计报告前完成项目质量控制复核

C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

D.与管理层沟通后完成项目质量控制复核

26.关于在财务报表审计中考虑环境事项，下列说法中错误的是()。

A.注册会计师在财务掺表审计中应当考虑可能导致财务报表重大错报风险的环境事项

B.注册会计师考虑环境事项，是为了针对被审计单位是否存在违反环境法律法规情况发表意见

C.注册会计师应当针对评估的环境事项导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的环境事项导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

D.注册会计师应当阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息所涉及的环境事项，以识别其是否与已审计财务报表存在重大不～致

27.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师与专家达成一致意见时需要考虑注册会计师和专家各自的角色和责任的事项中不包括（）。

A.由A注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试

B.同意A注册会计师与甲公司或其他人员讨论专家的工作结果或结论

C.同意A注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为A注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础

D.将A注册会计师对专家工作形成的结论告知甲公司

28.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中错误的是()。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

29.关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是（）。

A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映

30.注册会计师对企业的库存现金进行盘点时，不能实现的审计目标是（）。

A.资产负债表中记录的货币资金是存在的

B.现金在报表上的列报是否恰当

C.现金余额是否正确

D.在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录

二、多选题(20题)31.A注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表。采用系统抽样法，A注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

32.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（）。

A.纳税人被查补的“三税”税额

B.纳税人应缴纳的“三税”税额

C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

33.<2>、对于不同的被审计单位，注册会计师执行财务报表审计所执行的程序可能是有所不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划均应包括（）。

A.计划实施的风险评估程序

B.针对内部控制执行的有效性计划实施的控制测试程序

C.针对应付账款实施的函证程序

D.针对评估出的重大错报风险计划实施的实质性程序

34.注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的情形有（）。

A.异常诉讼的未来结果存在不确定性

B.监管行动的未来结果存在不确定性

C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

D.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

35.在收入确认领域实施审计程序时，注册会计师需要重视并充分利用分析程序，以下程序中注册会计师可以实施的有（）。

A.分析月度或季度销售量变动趋势

B.分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输能量等非财务信息之间的关系

C.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

D.将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较

36.下列有关归整或保存审计工作底稿的说法中，错误的有()。

A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

37.辛注册会计师负责对H公司2010年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列（）审计程序。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B.检查存货、执行抽盘

C.观察存货是否摆放有序并附有盘点表单

D.观察管理层制订的盘点程序的执行情况

38.在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计

39.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有（）。

A.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作

B.如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

C.如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家的工作

D.在计划利用专家工作时，对专家的胜任能力、专业素质和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要

40.ABC会计师事务所拟指派A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。如果A注册会计师发现现有项目组成员可能不具备或不能获得执业该审计业务所必须的专业胜任能力，则应当采取以下（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

A.了解甲公司的业务性质、经营的复杂程度，以及甲公司所在行业的情况

B.了解相关监管要求或报告要求

C.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工

D.遵守质量控制政策和程序，对审计项目组现有成员不能胜任的业务不能承接

41.关于前后任注册会计师沟通的原则中，正确的选项有（）。

A.在前后任注册会计师的沟通中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.沟通前要征得被审计单位的同意

C.沟通可以采用书面或口头的方式进行

D.后任注册会计师要对沟通情况记录于审计工作底稿，前任注册会计师可视情况来判断是否记录于审计工作底稿

42.根据资料(1)，下列关于该公司发行股票的会计处理中，正确的是()。

2017年1月1日，某公司股东权益合计金额为20000万元，其中，股本5000万元(每股面值为1元)，资本公积10000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。该公司2017年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：

(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3％支付佣金，发行完毕。收到款项存入银行。

(2)9月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本800万元。并办妥相关增资手续。

(3)11月8日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票1000万股，回购价格为每股5元。

(4)12月28日，经股东大会批准，将回购的本公司股票1000万股注销，并办妥相关减资手续。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

43.下列情况中，注册会计师可以不考虑解除业务约定的有（）

A.对管理层的诚信存在严重疑虑

B.注册会计师不具有除会计、审计外某一领域的特长

C.发现被审计单位财务总监贪污了百万元货款

D.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见

44.在对被审计单位货币资金循环的实质性程序中，恰当的有（）

A.对于已质押的定期存款，应当检查质押合同和定期存单复印件

B.在实施函证时，应以注册会计师的名义发函

C.对于已质押的定期存款，无须执行银行存款函证

D.必要时，注册会计师应当亲自到银行获取对账单

45.注册会计师计划测试被审计单位2013年度主营业务收入的完整性，以下各项审计程序中，通常可以实现上述目标的有（）。

A.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

B.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

C.抽取2013年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

D.抽取2013年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

46.在下列抽样风险的种类中，属于注册会计师审计中主要关注的风险有（）。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

47.第

25

题

永琳会计师事务所在其网页中对本所业务范围有如下描述，根据《注册会计师法》的规定，其中属于（）我国注册会计师的法定业务。

A.审查年度会计报表，并出具审计报告

B.办理企业合并、分立、清算事宜

C.担任常年会计顾问和纳税代理

D.验证企业资本，并出具验资报告

48.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有()。A.A.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

49.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税

C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税

50.假定被审计单位管理层决定向注册会计师提交审计准则要求的书面声明，在以下说法中，正确的有（）。

A.注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告

B.管理层签署书面声明的日期通常与审计报告日相同

C.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

D.书面声明的日期可以晚于审计报告日，但是不能晚于财务报表报出的日期

三、3.判断题(10题)51.凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。()

A.正确B.错误

52.审计业务约定书是明确会计师事务所与委托人双方应负责任与义务等事项的书面合同,因此必须由双方法人代表签署。()

A.正确B.错误

53.现代审计是基于内部控制理论基础上进行的抽样审计,因此审计准则规定,注册会计师在进行年度审计时,必须执行下列审计程序:了解被审计单位的内部控制、对内部控制进行符合性测试、对交易和余额进行实质性测试。()

A.正确B.错误

54.审计风险的实际水平随着注册会计师对某项认定执行的实质性测试的性质、时间和范围改变而改变。()

A.正确B.错误

55.

丙公司拟增加注册资本3000万元。某股东根据增资协议，投入货币资金1000万元。A注册会计师获取并审验了丙公司提供的银行收款凭证、银行出具的确认已收讫1000万元投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货币资金已到位。()

A.正确B.错误

56.如果控制风险评价过低,必将导致注册会计师形成错误的审计结论。()

A.正确B.错误

57.注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合突际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。()

A.正确B.错误

58.

如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。()

A.正确B.错误

59.

假定事发第二天，国家化工部、能源部、水利部及国家环保局等相关部门组成了联合调查组，展开调查取证和环境评估工作，预计需要两周时间才能得出结论，而按照审计业务约定书的要求，审计项目组最迟应在两天内提交审计报告。叶俞认为应当发表保留或无法表示意见的审计报告。()

A.正确B.错误

60.实施1999年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出以下观点：(1)注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。(2)控制测试中使用非统计抽样，只要样本偏差率低于可容忍偏差率，总体就能够接受。(3)在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。(4)选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这三种方法均可用于统计抽样。(5)在控制测试中，无论使用统计抽样或非统计抽样方法，样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，但注册会计师必须考虑抽样风险。(6)在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差额法。要求：针对上述第(1)到(6)项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。

62.ABC会计师事务所接受委托审计丁公司2010年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关控制活动，部分内容摘录如下：

（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库。

（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。

（3）销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。

（4）仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。

要求：针对第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断丁公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

63.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，A注册会计师在执行审计抽样的审计工作底稿中记录了如下情形：

(1)为测试甲公司2011年度付款审核控制是否有效运行，A注册会计师将2011年1月1日至ll月30日期间的所有付款凭单界定为测试总体；

(2)为测试2011年度付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将付款凭单缺乏审批人员签字或虽有签字但并不属于适当授权层次的界定为控制偏差；

(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选l张凭证代替；

(4)A注册会计师根据付款凭单数量的20％确定了样本规模；

(5)A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。假设A注册会计师在审查的100个样本中发现3个偏差，A注册会计师计算的总体偏差率上限是4．1％。(信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8)；

(6)A注册会计师根据计算出的总体偏差率上限得出结论：甲公司付款审核控制的运行是有效的。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

64.简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

65.甲公司2012年12月31日存货由1000个项目组成，存货账面价值为300万元，假定A注册会计师确定的实际执行的重要性水平是10万元，评估的重大错报风险水平为“高”水平(假设保证系数为2.0)，决定采用非统计抽样法选取样本进行测试。

要求：

(1)请用公式法估计样本规模；

(2)A注册会计师抽取存货样本的账面价值是110万元，对抽取样本测试发现少计提跌价准备0.66万元。请采用比率法推断存货总体错报，并分析存货计价认定是否存在重大错报。(假定甲公司拒绝调整A注册会计师发现的错报)

参考答案

1.B选项A正确，职业道德概念框架是指解除职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师识别、评价不利影响，必要时采取防范措施；

选项B错误，职业道德概念框架能防止会员错误地认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的情况；

选项C正确，职业判断贯穿审计业务的始终，包括对职业道德的评价；

选项D正确，属于注册会计师在评价职业道德不利影响的原则之一。

综上，本题应选B。

2.B选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

3.C注册会计师应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议等，最终确定是否能够在2008年确认收入。

4.D选项A、B、C恰当，属于注册会计师可以沟通的事项；

选项D不恰当，注册会计师需要就与审计相关的内部控制拟采取的方案与治理层进行沟通，而不是被审计单位所有的内部控制。

综上，本题应选D。

5.C选项A、B、D，应视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告；

选项C，应出具保留意见。

综上，本题应选C。

6.B[答案]B

[解析]内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似，但并不能说完全一致。

7.CC【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的水平，是预先设定的，选项A正确；选项C描述的是控制风险而不是审计风险。

8.D选项D不恰当。根据准则中关于利用专家工作的规定，专家无论来自事务所还是被审计单位或其他，都是指在会计或审计领域以外的某一领域具有专长的个人或组织，且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

9.A选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，号财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。

10.B注册会计师可以从以下特征判断组成部分是否属于重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。选项B，错报不一定是由于特别风险导致的，也不一定导致集团财务报表发生重大错报。

11.C对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

12.B选项B，函证应收账款的目的主要在于证实应收账款的存在认定。

13.D选项A、B、C，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制，上述选项属于企业层面的内部控制；

选项D，属于实物控制，是业务流程层面的控制。

综上，本题应选D。

14.C根据《质量控制准则第5101号一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

15.B该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会产生自我评价不利影响。

16.B解析：根据企业会计准则，应收账款符合下列条件之一时，应确认为坏账：

(1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；(2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小。

A可按(1)处理，但因没有说明债务人的遗产情况，无法判定A是否正确；B可按(2)处理，待“清算完成后”将无法收回的款项确认为坏账损失(B不正确)；C可按(3)处理(C正确)；D与A类似，无法判定是否正确。

17.A请见教材P265-P266图12-1，选项A正确。如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化,对于控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，即每年都要测试。

18.A无论是否首次接受委托，会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，以避免影响独立性的因素有所变化，选项B错误；会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项C错误；书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项D错误。

19.B选项A，组成部分注册会计师应当确定组成部分财务信息的重要性水平：选项C，在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成层面实际执行的重要性；选项D，组成部分注册会计师应当确定低于集团财务报表整体的重要性．确定组成部分重要性水平时无需按比例分配。

20.C【答案】C

【解析】在审计中，违反法规行为属于专业名词，特指违反会计准则和制度之外的其他法律法规的行为，排除了B；注册会计师从是否影响财务报表的角度来关注被审计单位的违反法规行为的，因此，在财务会计法规以外的其他法律法规中，与财务报表关系越密切，越受到注册会计师的关注。

21.C选项A、B、D均属于导致财务报表层次的重大错报风险的事项；选项C属于导致认定层次重大错报风险的事项，与应收账款计价和分摊认定直接相关。

22.B选项A不正确，选项B正确，在这种情况下，注册会计师需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性；

选项C不正确，在这种情况下，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法；

选项D不正确，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。

综上，本题应选B。

23.C选项C恰当。2012年12月31日，该货运汽车的账面价值为12.8万元(20.8-4×2)，高于其可收回金额5．1万元，应计提固定资产减值准备7.7万元(12.8-5.1)。

24.D会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。

25.B选项A、C、D不恰当，项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在报告日前得到满意解决；

选项B恰当，只有完成了项目质量控制复核才可以出具审计报告。

综上，本题应选B。

26.B考虑环境事项，服务于对财务报表发表审计意见，不是针对环境事项发表意见。虽然教材没有对环境事项准则进行讲解，但考生当举一隅而以三隅反，类比对法律法规的考虑，不难作出正确选择

27.D根据《CSA第1421号——利用专家的工作》，注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列内容：①由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试：②同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论，必要时，包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础；将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家。

28.B选项B应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。

29.B选项A错误，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项B正确，针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。选项C错误，针对“第一类”法律法规，注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，针对“第二类”法律法规，注册会计师仅限于实施特定的审计程序，例如询问等程序。选项D错误，针对“第一类”法律法规存在直接影响财务报表的金额或披露，注册会计师应当在审计报告中予以反映。

30.B库存现金的审计目标包括：①确定被审计单位资产负债表中记录的库存现金在表内是否存在；②确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；③确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制；④确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录；⑤确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。选项B不能通过监盘库存现金得到证实。

31.AD间距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的样本为39B0(1B0+76×50)，最小的样本为30(1B0—3×50)。我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，该支票号一1B0i/50=X，X为挚数的，则该支票属于是一个样本。选项A，1B0一1B01/50=2；选项D，|3BB0一1B0|/50=74。

32.AC城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，所以选项A正确，选项B错误;经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税，所以选项C正确;城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。

33.AD【正确答案】：AD

【答案解析】：控制测试以及应付账款的函证程序并非每次审计的必须程序。

34.ABCD在以下情形中，注册会计师可能考虑增加强调事项段：(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；(2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则；(3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

35.ABCD参考《中国注册会计师审计准则问题解答第4号一收入确认》的内容。

36.BC选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，则要对工作底稿进行修改和增加。

37.ABD【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项Ｃ，应当是在现场盘点存货之前就已经完成的工作。

38.ABCD在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项A)；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项B)；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项C)；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计(选项D)。

39.ABD如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就可以考虑不利用专家，而不是绝对不利用专家。

40.ABC选项D不恰当。ABC事务所应当评价审计项目组能否胜任拟承接的审计业务，如果现有项目组成员不能胜任，可以分派足够的具有胜任能力的员工。只要会计师事务所有足够，的专业胜任能力就可以承接该项业务。

41.ABCABC

【答案解析】：无论是前任注册会计师还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。

42.BCD本题考核股本增加的账务处理。请参考资料(1)分录。

43.BC选项A、D，属于注册会计师应当考虑解除业务约定的情况；

选项B，可以通过聘请专家来解决；

选项C，属于被审计单位管理层舞弊，可以与被审计单位治理层沟通，无需解除业务约定。

综上，本题应选BC。

44.AD选项A恰当，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对；

选项B不恰当，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发询证函；

选项C不恰当，已质押的定期存款属于银行函证的内容；

选项D恰当，注册会计师应当对银行对账单的真实性保持警觉。

综上，本题应选AD。

45.ACD选项B有利于发生认定的检查，不利于完整性认定的检查。

46.BC从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，均影响审计的效果；选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。

47.ADC项属于咨询服务业务；B项中因未指明出具审计报告，所以注册会计师可能办理的是企业在合并、分立、清算事宜中的评估、咨询、会计服务等业务。

48.ABC解析：本题考查的是对舞弊借口的情形的判断。选项D是管理层舞弊的机会，选项A、B、C是管理层存在舞弊借口。

49.ACD纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

50.ABC[答案]ABC

[解析]书面声明的日期不能晚于审计报告日。

51.A解析：会计报表和审计意见构成了决定审计范围的两大要素。

52.B解析：也可由授权代表签署。

53.B解析：尽管大多数会计报表审计都执行符合性测试程序,但并不是每次会计报表审计都必须执行这类程序。

54.B解析：这种变化应该是检查风险而不是审计风险。

55.B解析