2022-2023年内蒙古自治区巴彦淖尔市注册会计会计模拟考试(含答案)

2022-2023年内蒙古自治区巴彦淖尔市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.2010年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同。双方约定，2011年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向西方公司提供A商品l5台。2010年l2月31日，北方公司A商品的单位成本为2．4万元，数量为10台，其账面价值(成本)为24万元。2010年l2月31日，A商品的市场销售价格为2．8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0．5万元。在上述情况下，2010年12月31日结存的l0台A商品的账面价值为（）万元。

A.24B.23C.3D.25

2.大明公司应收大唐公司账款的账面余额为15000元，由于大唐公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取债务转为资本的方式进行债务重组，假定大唐公司普通股的市价为每股5元，大唐公司以1800股普通股抵偿该项债务。大明公司已对该项应收账款计提坏账准备1000元。假设不考虑相关税费，大明公司应确认的债务重组损失是（）

A.3000元B.6000元C.5000元D.0元

3.

第

10

题

下列各项经济利益流人属于利得的是（）。

4.下列各项，能够引起企业所有者权益减少的是（）。

A.股东大会宣告派发现金股利

B.以资本公积转增资本

C.提取法定盈余公积

D.提取任意盈余公积

5.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，下列说法中错误的是（）。

A.对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目

B.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益

C.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应调整期初留存收益

D.上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益

6.按照现行规定，不影响当期营业利润的是（）。

A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用

B.公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值的下降

C.不具有商业实质的非货币性资产交换中，换出存货的公允价值与账面价值的差额

D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升

7.下列属于政府派出机构的是（）。

A.人事局B.工商局C.村公所D.省驻京办

8.下列各项资产计提的减值准备，在相应减值因素消失时可以转回的是（）。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

9.某制造企业有甲车间、乙车间、丙车间和丁销售门市部，甲车间专门生产零件，乙车间专门生产部件，该零部件不存在活跃市场，甲车间、乙车间生产完成后由丙车间负责组装产品，再由独立核算的丁门市部负责销售。丁门市部除销售该产品外，还负责销售其他产品。该制造企业正确的资产组划分为（）

A.甲车间、乙车间、丙车间和丁门市部认定为一个资产组

B.甲车间、乙车间认定为一个资产组，丙车间和丁门市部认定为一个资产组

C.甲车间、乙车间认定为一个资产组，丙车间认定为一个资产组，丁门市部认定为一个资产组

D.甲车间、乙车间、丙车间认定为一个资产组，丁门市部认定为一个资产组

10.工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的是（）。A.A.长期股权投资取得的现金股利

B.为购建固定资产支付的专门借款利息

C.购买可供出售金融资产支付的价款

D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款

11.甲公司20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是()。A.160万元B.400万元C.1460万元D.1700万元

12.远华公司2007年12月初购入不需安装的设备一台，实际支付买价40万元，增值税6.8万元，支付运杂费2万元，途中保险费1.2万元。远华预计使用年限为5年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2010年度应计提的折旧额为()万元。A.A.20B.12C.7.2D.8

13.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。20×2年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其20×2年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）。

A.2100万元B.2280万元C.2286万元D.2400万元

14.第

13

题

下列各项关于甲公司20×8年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是（）。

15.下列各项说法中正确的是（）。

A.递延所得税资产的确认应以当期可能取得的应纳税所得额为限

B.同一项固定资产可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债

C.无形资产产生的递延所得税资产或递延所得税负债都计入所得税费用

D.企业当期计提的资产减值损失形成的递延所得税资产应计入所得税费用

16.甲公司2011年年末对一项专利权的账面价值进行检测时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对本企业生产的产品的销售造成重大不利影响。2011年年末该专利权的账面价值为3000万元，剩余摊销年限为5年。2011年年末如果甲公司将该专利权予以出售，则其公允价值扣除处置费用的净额为2000万元。但是，如果甲公司持续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为1500万元，则专利权在2011年年末甲公司应计提的无形资产减值准备为（）万元。

A.1000B.1550C.2000D.0

17.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股权，初始投资成本为17200万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。2013年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

甲公司2013年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益为（）万元。

A.－700

B.1000

C.300

D.－11700

18.下列关于会计要素的表述中，错误的是（）

A.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

B.负债是企业承担的现时义务

C.收入应当会导致经济利益的流入，从而导致资产的增加或负债的减少

D.费用是所有导致所有者权益减少的经济利益的净流出

19.甲公司自其母公司取得乙公司80%股权，取得日乙公司净资产账面价值为2000万元，公允价值为2300万元，甲取得乙公司股权属于同一控制下企业合并，截止到2016年12月31日乙公司净资产账面价值为2750万元，公允价值为3000万元，甲公司2016年合并报表中在编制长期股权投资和乙公司所有者权益抵销分录时抵销的长期股权投资的金额是（）万元

A.980B.945C.2100D.2200

20.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）

A.自行研究开发的无形资产在尚未到达预定用途前无需考虑减值

B.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值

C.出租无形资产的摊销金额应计入管理费用

D.非同一控制下企业合并，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产

21.豫南公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2017年12月31日，库存甲产品的成本为900万元，其可变现净值为820万元；2018年6月1日，豫南公司以950万元的价格将该批甲产品出售（款项已经存入银行）。不考虑相关税费等其他因素的影响，出售时对当期利润总额的影响金额为（）万元。（存货跌价准备期初余额为0）

A.50B.130C.80D.170

22.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付买价l2000元，运输费2500元，装卸费l000元。按照税法规定，该农产品允许按照买价的l3％计算进项税额，运输费可按7％计算进项税额。该批农产品的采购成本为（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

23.关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是()。

A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量

B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益

C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额

D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额

24.关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是（）。

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

C.一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资陛房地产，不得从公允价值转为成本模式

D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

25.第

18

题

甲公司20×8年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）。

26.下列项目中，应通过“资本公积——其他资本公积”账户核算的是（）

A.因重新计算设定受益计划净资产产生的保险精算收益

B.收到子公司分派的现金股利60万元

C.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资企业按照持股比例应享有的份额

D.非货币性资产交换，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额

27.乙公司采用递延法核算所得税，上期期末“递延税款”账户的贷方余额为3300万元，适用的所得税税率为33%；本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元，适用的所得税税率为30%；本期转回的应纳税时间性差异为1200万元。乙公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为()万元。

A.3600B.3864C.3900D.3960

28.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。

A.预计负债是企业承担的潜在义务

B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性

C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响

D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

29.下列有关对或有事项最佳估计数确定的说法中，不正确的是（）

A.或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定

B.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定

C.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整

D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定

30.甲公司2013年度归属于普通股股东的净利润为9600万元，合并净利润为10000万元，2013年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，2013年6月10日，甲公司发布增资配股公告，向截止到2013年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2013年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2012年度基本每股收益为2．2元。甲公司因配股重新计算的2012年度基本每股收益为（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

二、多选题(15题)31.关于外币报表折算差额，下列说法中正确的有（）。

A.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币财务报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表

B.外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的实收资本、资本公积、累计盈余公积及累计未分配利润后的余额

C.外币报表折算差额实质上是在所有者权益变动表中形成的

D.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

32.下列关于金融负债的说法中，正确的有（）。

A.企业应将所有衍生工具合同形成的义务确认为金融负债

B.在金融负债的现时义务全部解除时，应当终止确认该项金融负债

C.应付账款一般按应付金额人账，而不按到期应付金额的现值入账

D.债务人与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债的，应当终止确认现存金融负债

E.以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计入资本公积

33.

第

25

题

下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（）。

A.对固定资产进行大修理

B.对固定资产进行改扩建

C.对融资租赁方式租入的固定资产进行改良

D.计提固定资产减值准备

E.计提折旧

34.关于金融资产初始及后续计量的说法中不正确的有（）

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

D.以摊余成本计量的金融资产在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入其他综合收益

35.第

23

题

下列有关商品期货业务的会计处理中，正确的有（）。

A.企业支付的席位占用费应计入当期管理费用

B.企业支付的期货交易手续费应计人当期管理费用

C.企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用

D.企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算

E.企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算

36.下列关于甲公司对丙公司投资的说法，正确的有（）。

A.发生的交易费用应计入投资成本

B.实际支付的价款就是交易性金融资产的入账价值

C.持有该项投资对当期损益的影响为ll6万元

D.出售该项投资对当期损益的影响为l20万元

E.买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目

37.下列各项资本公积最终不会影响当期损益的有（）

A.股东增资确认的资本公积

B.因权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用金额

C.因同一控制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资成本之间的差额确认的资本公积

D.权益法核算的长期股权投资因被投资方除净损益、其他综合收益变动以及利润分配以外的所有者权益其他变动确认的资本公积

38.第

22

题

下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.坏账的核算由直接转销法改为备抵法

B.固定资产预计使用年限由8年改为5年

C.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

D.发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出去

39.下列有关BOT业务相关收入的确认.表述正确的有（）。

A.如果BOT业务中授予方提供的除基础设施以外的资产，构成了授予方应付合同价款的－部分，那么应作为政府补助处理

B.项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建设发包给其他方时，不能确认建造服务收入

C.项目公司自授予方取得的授予方提供的除基础设施以外的资产时，应以其公允价值确认，未提供与获取该资产相关的服务前应确认为－项负债

D.BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产

40.甲企业下列会计处理中，正确的有（）。

A.2012年年末该资产的账面价值为128万元

B.2012年年末应确认“投资性房地产减值准备”2．5万元

C.2013年1月1日应确认资本公积14．5万元

D.2013年1月1日确认盈余公积1．45万元，未分配利润13．05万元

E.2013年12月31日应确认公允价值变动损益10万元

41.甲公司在2013年1月1日以600万元的价格收购了乙公司60%的股权，此前甲、乙公司不存在关联方关系。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为900万元，账面价值为800万元，没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个E资产组。乙公司2013年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值为850万元，E负债账面价值为0。资产组(乙公司)在2013年年末的可收回金额为750万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

关于购买日合并财务报表中上述事项的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.应确认商誉60万元；

B.应确认商誉100万元

C.应确认少数股东权益320万元

D.应确认少数股东权益360万元

E.应确认长期股权投资800万元

42.甲公司为一般生产企业，下列有关甲公司的处理不正确的有()。

A.2011年年末甲公司准备将持有的一栋房屋在2012年发生增值时对外出售，则2011年年末将该房产在投资性房地产项目进行列示

B.2011年10月份经董事会批准，明确某项土地使用权准备对外出租，并作出书面决议，但没有签订租赁协议，甲公司将该土地使用权继续在无形资产项目列示

C.2011年年初购入一项土地使用权，5月份开始在该土地上建造建筑物，并拟建成后对外出租，甲公司将此项土地使用权连同在建建筑物作为投资性房地产进行列示

D.2011年年末外购一项建筑物，实际价款中包含土地的价值，并且难以在土地和建筑物之间合理分配，甲公司将其一并在固定资产项目进行确认和计量

43.关于土地使用权，下列说法中正确的有（）。

A.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产

B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——同定资产》规定，确认为固定资产原价

E.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产

44.甲公司2013年从租赁公司融资租入一台生产经营用设备，则下列关于甲公司处理的说法中正确的有()。A.A.甲公司应该按照自有资产对租赁资产计提折旧

B.甲公司如果可以合理估计在租赁期满时可以获得资产的所有权，则应该以资产的使用寿命作为折旧年限

C.甲公司如果租赁期满时进行续租，应该视同一项新的租赁业务

D.返还资产时如果资产余值小于甲公司担保的余值，则甲公司应将支付的违约金计入当期损益

45.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。A.A.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

B.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

C.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

D.对以前年度收入确认差错进行更正

三、判断题(3题)46.关于土地使用权，下列说法中正确的有（）

A.企业购买的用于绿化的土地应确认为无形资产

B.无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应按10年进行摊销

C.无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的，应采用直线法进行摊销

D.企业改变土地使用权的用途，将其用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产

47.2018年3月20日，甲基金会按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠300套课桌椅，该组织收到乙企业捐赠的课桌椅时进行的下列会计处理中，正确的是（）A.确认库存物品B.确认受托代理资产C.确认捐赠收入D.确认受托代理负债

48.4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.编制2009年1月2日甲公司有关投资的会计分录；

50.针对资料(2)，计算长江公司购买乙公司90%股权时产生的商誉的金额，以及应当纳入长江公司2013年度合并利润表的乙公司净利润中归属于长江公司的金额。

51.根据资料(1)、(2)，分析、判断2013年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

52.甲公司2011年财务报表于2012年4月30日报出，所得税汇算清缴于3月31日结束，甲公司在2012年4月30

目前发生下列有关经济业务。(1)2月5日财务人员发现甲公司在2011年12月1日将持有的可供出售金融资产以530万元的价格出售，同时与购买方签订一项协议，协议约定甲公司于2012年5月1日将此资产按照当日的公允价值购回。此资产于出售时的账面价值为520万元(成本400万元，公允价值变动120万元，无减值)。甲公司于出售时确认了其他应付款530万元，并以预计回购日的公允价值550万元为基础确认了相关的财务费用。年末此资产的公允价值为600万元。针对该事项甲公司在当期未做纳税调整。(2)3月5日法院判决甲公司赔偿乙公司经济损失700万元，并支付诉讼费8万元，双方均服从判决，款项已通过银行存款支付。该诉讼为甲公司违约造成，2011年甲公司出售商品给乙公司，甲公司未能按照合同约定发货，造成乙公司重大经济损失，乙公司遂向法院提起诉讼。甲公司通过咨询律师已在2011年年末确认了600万的预计负债(包括5万元的诉讼费)。(3)2月3日，丙公司因质量问题退回之前购人的A产品。此产品系甲公司2011年11月5日以500万元的价格销售给丙公司，合同约定，若丙公司在10天内支付货款则可以在3个月内无条件退货。此产品的成本为400万元，因为是新产品，甲公司无法估计退货率。(4)3月6日甲公司与丁公司达成债务重组协议，协议约定丁公司以一批价值300万元的存货以及银行存款100万元，偿还甲公司的货款500万元。此债权为甲公司2011年向丁公司销售产品产生，丁公司无力偿还，2011年12月末甲公司预计很可能与丁公司达成债务重组协议。(5)3月10日发现2011年度漏记一项管理用无形资产的摊销，金额100万元。(6)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2012年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任820万元，甲公司不服对此提起上诉。甲公司因于2011年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债，假设税法规定与债务担保支出不得税前扣除。(7)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2012年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(8)其他资料：①甲公司适用的所得税税率为25％，适用的增值税税率为17％；②甲公司以净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；③对各业务中涉及的“以前年度损益调整”累计金额合并结转做一笔分录。要求：(1)根据上述资料，判断哪些是资产负债表日后调整事项。(2)针对调整事项做出调整分录。(3)计算调整事项对2011年损益的影响金额。

53.甲公司20×4年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下。

(1)自2月20日起自行研发－项新技术。20×4年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×4年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(2)4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司。同日，与丁公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×4年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丁公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×4年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。

甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。税法规定，厂房按历史成本入账，折旧方法、折旧年限等与会计规定相同。

(3)6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。20×4年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。甲公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。

(4)12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×4年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。

(5)20×4年发生广告费2000万元，甲公司年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×4年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

(1)根据资料(1)，针对甲公司20×4年自行研发新技术发生的支出作出会计处理，计算20×4年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

(2)根据资料(2)，计算确定甲公司20×4年12月31日出租厂房在资产负债表的列示金额，判断该项投资性房地产是否确认递延所得税，若确认，计算应确认的递延所得税资产或负债的金额并说明如何核算。

(3)根据资料(3)，计算甲公司20×4年因持有丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录；判断该可供出售金融资产是否确认递延所得税并说明理由。

(4)根据资料(4)，计算甲公司于20×4年末对开发项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。

(5)计算甲公司20×4年应交所得税和所得税费用的金额，并编制确认所得税费用的会计分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项：

(1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1:7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于20×5年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。

(3)20×1年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。

(4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。

(5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于20×2年7月1日起，开始进行开发活动。至20×2年11月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。

(6)20×3年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于20×3年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。

该药品于20×4年度发生开发费用5000万元，其中，人员工资3000万元，其他费用2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。20×5年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。

(8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。

假定不考虑所得税影响和其他相关因素。

要求：

(1)按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本；

(2)计算甲公司20×8年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录；

(3)计算甲公司该项无形资产于20×9年度应摊销金额。

55.

计算甲公司当期应交的所得税金额；

56.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

(1)2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。

(2)2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。

(3)2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。

(5)2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。

要求：

编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；

57.甲公司为制造大型机械设备的企业，2005年与乙公司签订了一项总金额为6500万元的固定造价合同。合同约定，甲公司为乙公司建造某大型专用机械设备，合同期3年。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。假定所发生的成本50%为原材料、30%为人工成本、另20%以银行存款支付。

该项工程已于2005年3月1日开工，预计于2007年10月底完工。预计工程总成本为6100万元。其他有关资料如下：

假定不考虑相关税费。

要求：(1)根据上述资料，计算甲公司每年度应确认的收入、结转的成本以及毛利金额。(填入下表)

(2)按年编制甲公司与该项合同有关的收入、成本等相关的会计分录。

58.A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2010.7万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。2009年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为1980万元。2009年12月31日，该债券的公允价值为1990万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1195万元存入银行。

要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。

参考答案

1.AA商品的可变现净值=(3—0．5)×10=25(万元)，成本为24万元．A商品的可变现净值大于成本，因此，账面价值为24万元。

2.C选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意，属于以债务转为资本进行债务重组，大明公司是债权人，将因放弃债权而享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面价值与股份公允价值的差额，先冲减已提取的减值准备，减值准备不足冲减的，将该差额确认为债务重组损失，计入营业外支出。

大明公司应确认的债务重组损失＝（15000－1000）－1800×5＝5000（元）；

综上，本题应选C。

大明公司（债权人）

借：长期股权投资9000

坏账准备1000

营业外支出——债务重组损失5000

贷：应收账款15000

3.C

4.A以资本公积转增资本、提取法定盈余公积和提取任意盈余公积都是在所有

者权益内部发生变化，不影响所有者权益总额的变化。

5.C因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益，选项c说法错误。

6.C【正确答案】

C【答案解析】

选项A计入投资收益，选项B计入公允价值变动损益，选项D冲减资产减值损失，上述三项损益项目均构成营业利润。

7.C根据有关法律、法规的规定，县级以上地方各级人民政府可以根据工作需要，在一定区域内设立派出机关。我国地方人民政府的派出机关有三种类型：省、自治区人民政府经国务院批准设立的行政公署；县、自治县人民政府经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的区公所；市辖区、不设区的市人民政府经上一级人民政府批准设立的街道办事处。派出机关不是独立的一级行政主体，其主要任务是检查、督促下级行政机关贯彻执行上级行政机关的法规、政策和指示以及完成上级行政机关交办的其他工作。故选C。

8.B

根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，固定资产减值准备、商誉减值准备和长期股权投资减值准备确认后，在以后会计期间不得转回。

9.D选项A、B、C错误，选项D正确，甲车间、乙车间生产完成的零部件无法独立对外销售，则不能单独产生现金流入量，经丙车间组装后的产品能够独立对外销售，则甲、乙、丙车间应认定为一个资产组。由于丁门市部独于丁门市部独立核算，且除销售该产品外，还负责销售其他产品，则说明丁门市部可以独立产生现金流入量，应单独确认为一个资产组。

10.BB

【解析】选项B，属于筹资活动产生的现金流量。

11.C因出售办公楼应确认的损益金额为2800-2640+2400-(3200-2100)=1460(万元)。本题要注意将转换日公允价值大于账而价值计入资本公积的金额结转到当期损益。

12.C解析：该项固定资产的入账价值=40+6.8+2+1.2=50(万元)

双倍余额递减法年折旧额的计算：

2008年：50×2/5=20(万元)

2009年：(50-20)×2/5=12(万元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(万元)

13.C【考点】长期股权投资的权益法核算

【名师解析】甲公司在其20×2年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(万元)。

14.A应收账款的汇兑差额是6500*9.94-（1500*10+49400）=210；应付账款的汇兑差额是4400*9.94-（1000*10+33728）=8；长期应收款的汇兑差额是2000*（9.94-10）=-120，所以A应付账款产生的汇兑损失8万是正确的，B计入当期损益的汇兑损失是210-8-120=82，C应收乙公司账款产生的是汇兑收益210，D长期应收乙公司账款产生汇兑损失120。

15.D选项A，递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限；选项B，同一项固定资产不可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债；选项C，合并报表涉及无形资产评估增值的情况时，递延所得税需要调整商誉，不会计入所得税费用。

16.A在2011年年末应计提的无形资产减值准备=3000—2000=1000(万元)。

17.B甲公司2013年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益=5300－17200×1/4=1000(万元)。

18.D选项A表述正确，资产的特征是：①资产预期会给企业带来经济利益，②资产应为企业拥有或控制的资源，③资产是由企业过去的交易或事项形成的；

选项B表述正确，负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，负债必须是企业承担的现时义务，未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不确认为负债；

选项C表述正确，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的就经济利益的总流入，收入应当会导致经济利益很可能流入企业，从而导致资产的增加或负债的减少；

选项D表述错误，费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，并不是净流出。

综上，本题应选D。

19.D同一控制下企业合并，应当按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确认，期末编制合并报表中长期股权投资按照权益法核算，所以2016年12月31日合并报表中权益法调整之后的长期股权投资金额＝2750×80%＝2200（万元），即应抵销的金额为2200万元。

综上，本题应选D。

相关的抵销分录为：

借：乙公司所有者权益2750

贷：长期股权投资2200

少数股东权益550

20.D选项A、B会计处理错误，尚未达到预定可使用状态的无形资产、使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应至少于每年年度终了进行减值测试；

选项C会计处理错误，出租无形资产的摊销应计入其他业务成本中；

选项D会计处理正确，非同一控制下企业合并，购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量，如果被购买方企业原未确认的无形资产，其公允价值能够可靠计量，应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产。

综上，本题应选D。

21.B2017年12月31日，存货的成本为900万元，可变现净值为820万元，出现减值迹象。存货跌价准备期初余额为0，2017年年末应当计提存货跌价准备的金额＝900－820＝80（万元）；2018年6月1日以950万元出售，出售时对利润总额的影响金额＝950－900＋80＝130（万元）。

综上，本题应选B。

2018年6月1日出售时

借：银行存款950

贷：主营业务收入950

借：主营业务成本820

存货跌价准备80

贷：库存商品900

22.A采购成本，即企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。该批农产品的采购成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

23.D解析：企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。

24.C企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式。

25.C本题是要分开计提折旧金额的18000/（16×12）+9000/8×9/12+6000/5×9/12＝1027.5

26.C选项A不符合题意，因重新计算设定受益计划净资产产生的保险精算收益，应计入到其他综合收益；

选项B不符合题意，收到子公司分派的现金股利60万元，银行存款增加，应收股利减少，不通过“资本公积——其他资本公积”核算；

选项C符合题意，采用权益法核算时，投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动，应按照持股比例与被投资单位所有者权益的其他变动计算的归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）；

选项D不符合题意，非货币性资产交换，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计入到当期损益。

综上，本题应选C。

27.B本期期末“递延税款”账户的贷方余额＝3300+（3500-300）×30%-1200×33%=3864

28.B【考点】预计负债的确认和计量

【名师解析】预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误;企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，单不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项C错误;预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。

【说明】本题与B卷单选第7题完全相同。

29.D选项A、B说法均正确，选项D说法不正确，对于所需支出不是一个连续范围，且涉及单个项目的，预计负债的最佳估计数应该按照最可能发生的金额确定。涉及多个项目，最佳估计数应按照各种可能结果及相关概率计算确定（即加权平均数），而非算数平均数；

选择C说法正确，企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整。

综上，本题应选D。

30.B每股理论除权价格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，调整系数=11÷10=1.1，甲公司因配股重新计算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

31.ABD选项C，外币报表折算差额实质上是在资产负债表中形成的。

32.BC选项A，涉及套期保值业务、财务担保的，不能确认为金融负债；选项D，只有在新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同时，才能终止确认现存金融负债；选项E．应付债券、长期借款等金融负债，终止确认时与资本公积无关。

33.BCDE对固定资产进行大修理，应将其计入有关费用；对固定资产进行改扩建，应调整固定资产的账面价值；融资租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应视同自有固定资产的处理方式来处理；计提固定资产减值准备和计提折旧，均使固定资产账面价值减少。

34.ACD选项A符合题意，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在取得时支付的交易费用应计入投资收益；

选项B不合题意，选项C符合题意，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额；

选项D符合题意，以摊余成本计量的金融资产在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益，而非其他综合收益。

综上，本题应选ACD。

35.CE企业支付的席位占用费应记入“应收席位费”科目，不应计入当期管理费用；企业支付的期货交易手续费应计入期货损益（非套保合约），不应计入当期管理费用；企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算的表述是不正确的，如企业交纳的席位占用费就没有通过“期货保证金”科目核算。因此，“选项A、B和D”不正确。

36.CDE2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=-4+[960一（860-4-100×0.16）]=116（万元），出售交易性金融资产时应确认的投资收益=960一（860-4-100×0.16）=120（万元）。购买交易性金融资产时，支付的交易费用应计入投资收益，买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目：故实际支付的价款不等于入账价值，选项AB不正确。

37.ABC选项A符合题意，股东增资确认的资本公积应计入资本公积——股本溢价，后续做不处理；

选项B符合题意，因权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用金额应计入资本公积——其他资本公积，行权时结转至资本公积——股本溢价，不影响损益；

选项C符合题意，因同一控制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资成本之间的差额确认的资本公积应计入资本公积——股本溢价或资本公积——资本溢价，后续做不处理；

选项D不合题意，权益法核算的长期股权投资因被投资方所有者权益其他变动，应确认“资本公积——其他资本公积”，在处置长期股权投资时转入当期损益（投资收益）。

综上，本题应选ABC。

38.AD固定资产预计使用年限由8年改为5年属于会计估计变更；对不重要的交易或事项采用新的会计政策，并不影响会计信息的可比性，因此不作为会计政策变更。

39.BCD选项A，如果BOT业务中授予方提供的除基础设施以外的资产，构成了授予方应付合同价款的－部分，不应作为政府补助处理。

40.BDE2012年年末该资产的账面净值=158-(158-8)÷10×2=128(万元)，由于考虑减值准备前的账面价值为128万元大于其可收回金额125．5万元，应计提投资性房地产减值准备2．5万元，所以账面价值为125．5万元；成本模式转为公允价值模式，变更日的公允价值140万元大于账面价值125．5万元，差额14．5万元应调整留存收益，其中盈余公积为1．45万元，未分配利润13．05万元。2013年12月31日应确认公允价值变动损益=150-140=10(万元)。

41.AD合并财务报表中应确认的商誉=600-900x60%=60(万元)，选项A正确，选项B错误；应确认少数股东权益：900x40%=360(万元)，选项c错误，选项D正确；合并财务报表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消，不确认长期股权投资，选项E错误。

42.AB选项A，一般企业持有以备增值后转让的房屋应当在固定资产项目核算，不属于投资性房地产；选项B，董事会作出书面决议拟对外出租，即使没有签订租赁协议也需要作为投资性房地产核算。

43.ADE土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。

44.ABD甲公司如果租赁期满时进行续租，应该视同租赁业务－直存在，而不是作为－项新的业务予以确认，所以选项C错误。

45.ABC解析：选项ABC要采用未来适用法处理，不用调整报表的期初数。

46.ACD选项A说法正确，企业购买的用于绿化的土地，符合无形资产的确认条件，应确认为无形资产核算；

选项B说法错误，无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但需每个会计期间进行减值测试；

选项C说法正确，在无形资产的使用寿命内系统地分摊应摊销金额，有直线法和产量法，如果无法可靠确定其预期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销；

选项D说法正确，如果企业改变土地使用权的用途，将其用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产核算。

综上，本题应选ACD。

47.BD选项AC不符合题意，选项B、D符合题意，甲民间非营利组织在该项业务当中，只是起到中介人的作用，收到受托代理资产时，应该确认受托代理资产和受托代理负债。

综上，本题应选BD。

48.N

49.编制2009年1月2日甲公司有关投资的会计分录。借：长期股权投资——乙公司6000累计摊销200交易性金融资产——公允价值变动50投资收益(300-250)50贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170其他业务收入2340无形资产2200应交税费——应交营业税110营业外收入(2200-2000-110)90交易性金融资产——成本350银行存款40借：主营业务成本700存货跌价准备100贷：库存商品800借：其他业务成本1500公允价值变动损益400贷：投资性房地产——成本1500——公允价值变动400借：投资收益50贷：公允价值变动损益50编制2009年1月2日甲公司有关投资的会计分录。借：长期股权投资——乙公司6000累计摊销200交易性金融资产——公允价值变动50投资收益(300-250)50贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170其他业务收入2340无形资产2200应交税费——应交营业税110营业外收入(2200-2000-110)90交易性金融资产——成本350银行存款40借：主营业务成本700存货跌价准备100贷：库存商品800借：其他业务成本1500公允价值变动损益400贷：投资性房地产——成本1500——公允价值变动400借：投资收益50贷：公允价值变动损益50

50.购买日，长江公司占乙公司可辨认净资产公允价值份额=5800×90%=5220(万元)，商誉=6000－5220=780(万元)；

应纳入长江公司2013年度合并利润表的乙公司净利润中归属于长江公司的金额=[200－(5800－4000)/(50－5)X6/12]×90%=162(万元)。

51.甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。

52.(1)事项(1)、(2)、(5)、(6)属于日后调整事项。(2)事项(1)：借：其他应付款530资本公积200贷：以前年度损益调整——调整投资收益130可供出售金融资产600借：其他应付款8贷：以前年度损益调整——调整财务费用4财务费用4借：递延所得税负债50贷：资本公积50借：以前年度损益调整——调整所得税费用33.5贷：应交税费——应交所得税[(130+4)×25]33．5事项(2)：借：以前年度损益调整——调整管理费用3——调整营业外支出105预计负债600贷：其他应付款708借：其他应付款708贷：银行存款708借：应交税费——应交所得税(708×25％)177贷：以前年度损益调整一一调整所得税费用

177借：以前年度损益调整——调整所得税费用150贷：递延所得税资产150事项(5)：借：以前年度损益调整——调整管理费用150贷：累计摊销100借：应交税费——应交所得税(100×25％)25贷：以前年度损益调整一一调整所得税费用25事项(6)：借：以前年度损益调整——调整营业外支出820贷：预计负债820借：盈余公积87.55未分配利润787．96贷：以前年度损益调整875．5(3)调整事项对2011年损益的影响金额=一130+4—33．5—108+177—150—100+25—820=一875．5(万元)

53.(1)甲公司针对该项开发支出的会计处理为：

借：研发支出－资本化支出400－费用化支出280

贷：银行存款680

借：管理费用280

贷：研发支出－费用化支出280

20×4年12月31日所形成开发支出的计税基础＝400×150%＝600(万元)。

甲公司不需要确认递延所得税。理由：对于无形资产的加计摊销，虽然形成暂时性差异，但是属于初始确认时产生的，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。

(2)甲公司20×4年12月31日出租厂房在资产负债表上列示的金额＝9200(万元)

该项投资性房地产应确认递延所得税，应确认的递延所得税负债＝[9200－(8000-1280-32×8)]×25%＝684(万元)，其中445[(8500-8000+1280)×25%]万元记入“资本公积”，239万元记入“所得税费用”。

(3)甲公司20×4年因持有丙公司股票对当年损益的影响金额为0，对当年权益的影响金额为－400万元，相关会计分录如下：

借：资本公积－其他资本公积400

贷：可供出售金融资产－公允价值变动400

甲公司针对该可供出售金融资产应确认递延所得税。理由：该项可供出售金融资产期末账面价值为1600万元，计税基础为2000万元，产生可抵扣暂时性差异400万元，需要确认递延所得税资产100万元，并将其记入“资本公积－其他资本公积”。

(4)该开发项目应确认的减值损失＝3500-2800＝700(万元)可收回金额应当按照其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者确定；对于开发中的项目，在预计未来现金流量时，应考虑为使资产达到预计可使用状态所发生的现金流出。

(5)甲公司20×4年的应纳税所得额＝4000-280×50%－[9200－(8000-1280-32×8)－8500+(8000-1280)]+700+(2000-9800×15%)＝4134(万元)

甲公司20×4年应交所得税＝4134×25%＝1033.5(万元)

甲公司本期确认的所得税费用＝1033.5+239-700×25%－(2000-9800×15%)×25%＝965(万元)，相关会计分录为：

借：所得税费用965递延所得税资产407.5资本公积345

贷：应交税费－应交所得税1033·5递延所得税负债684

54.(1)编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录扑计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本。①20×2年：借：研发支出——费用化支出780贷：银行存款780借：银行存款300贷：递延收益(1)编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录扑计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本。①20×2年：借：研发支出——费用化支出780贷：银行存款780借：银行存款300贷：递延收益解析：企业内部研究开发项目的支出，应当区别研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足准则第九条规定的条件的，才能确认为无形资产。在具体会计处理时，对于企业发生的研究与开发费用，先记入“研发支出”科目，并分别费用化支出和资本化支出予以归集所发生的费用；期末时，将费用化的支出计入当期损益。

55.计算甲公司当期应交的所得税金额：应纳税所得额=9000+200-350-400+100+1000-100+100-2300=7250(万元)当期应交所得税=7250×25%=1812.5(万元)计算甲公司当期应交的所得税金额：应纳税所得额=9000+200-350-400+100+1000-100+100-2300=7250(万元)当期应交所得税=7250×25%=1812.5(万元)

56.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录①借：工程物资1200贷：银行存款1200②借：在建工程1200贷：工程物资1200③借：在建工程1250贷：库存商品250应交税费——应交增值税(销项税额)(300×17%)51应付职工薪酬949④借：固定资产2450贷：在建工程2450编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录①借：工程物资1200贷：银行存款1200②借：在建工程1200贷：工程物资1200③借：在建工程1250贷：库存商品250应交税费——应交增值税(销项税额)(300×17%)51应付职工薪酬949④借：固定资产2450贷：在建工程2450

57.(1)根据上述资料计算甲公司每年度应确认的收入、结转的成本以及毛利金额。(填入下表)

(2)按年编制甲公司与该合同有关的收入、成本等相关的会计分录。①2005年借：工程施工——合同成本1200贷：原材料600应付职工薪酬360(1)根据上述资料，计算甲公司每年度应确认的收入、结转的成本以及毛利金额。(填入下表)

(2)按年编制甲公司与该合同有关的收入、成本等相关的会计分录。①2005年借：工程施工——合同成本1200贷：原材料600应付职工薪酬360

58.0(金额单位：万元)(1)2007年1月2日：借：持有至到期投资——成本2000应收利息(2000×5%)100贷：银行存款2030.7持有至到期投资——利息调整69.3(2)2007年1月5日：借：银行存款100贷：应收利息100(3)2007年12月31日：应确认的投资收益=(2000-69.3)×6%=115.84(万元)“持有至到期投资——利息调整”=115.84-2000×5%=15.84(万元)借：应收利息100持有至到期投资——利息调整15.84贷：投资收益115.84(4)2008年1月5日：借：银行存款100贷：应收利息100(5)2008年12月31日：应确认的投资收益=(2000-69.3+15.84)×6%=116.79(万元)“持有至到期投资——利息调整”=116.79-2000×5%=16.79(万元)借：应收利息100持有至到期投资——利息调整16.79贷：投资收益116.79(6)2009年1月2日：借：可供出售金融资产——成本2000持有至到期投资——利息调整(69.3-15.84-16.79)36.67贷：持有至到期投资——成本2000可供出售金融资产——公允价值变动20资本公积——其他资本公积16.67(7)2009年1月5日：借：银行存款100贷：应收利息100(8)2009年12月31日：借：应收利息100贷：投资收益100借：可供出售金融资产——公允价值变动10贷：资本公积——其他资本公积10(9)2010年1月5日：借：银行存款100贷：应收利息100(10)2010年12月20日：借：银行存款1995资本公积——其他资本公积26.67可供出售金融资产——公允价值变动10贷：可供出售金融资产——成本2000投资收益31.672022-2023年内蒙古自治区巴彦淖尔市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.2010年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同。双方约定，2011年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向西方公司提供A商品l5台。2010年l2月31日，北方公司A商品的单位成本为2．4万元，数量为10台，其账面价值(成本)为24万元。2010年l2月31日，A商品的市场销售价格为2．8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0．5万元。在上述情况下，2010年12月31日结存的l0台A商品的账面价值为（）万元。

A.24B.23C.3D.25

2.大明公司应收大唐公司账款的账面余额为15000元，由于大唐公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取债务转为资本的方式进行债务重组，假定大唐公司普通股的市价为每股5元，大唐公司以1800股普通股抵偿该项债务。大明公司已对该项应收账款计提坏账准备1000元。假设不考虑相关税费，大明公司应确认的债务重组损失是（）

A.3000元B.6000元C.5000元D.0元

3.

第

10

题

下列各项经济利益流人属于利得的是（）。

4.下列各项，能够引起企业所有者权益减少的是（）。

A.股东大会宣告派发现金股利

B.以资本公积转增资本

C.提取法定盈余公积

D.提取任意盈余公积

5.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，下列说法中错误的是（）。

A.对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目

B.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益

C.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应调整期初留存收益

D.上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益

6.按照现行规定，不影响当期营业利润的是（）。

A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用

B.公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值的下降

C.不具有商业实质的非货币性资产交换中，换出存货的公允价值与账面价值的差额

D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升

7.下列属于政府派出机构的是（）。

A.人事局B.工商局C.村公所D.省驻京办

8.下列各项资产计提的减值准备，在相应减值因素消失时可以转回的是（）。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

9.某制造企业有甲车间、乙车间、丙车间和丁销售门市部，甲车间专门生产零件，乙车间专门生产部件，该零部件不存在活跃市场，甲车间、乙车间生产完成后由丙车间负责组装产品，再由独立核算的丁门市部负责销售。丁门市部除销售该产品外，还负责销售其他产品。该制造企业正确的资产组划分为（）

A.甲车间、乙车间、丙车间和丁门市部认定为一个资产组

B.甲车间、乙车间认定为一个资产组，丙车间和丁门市部认定为一个资产组

C.甲车间、乙车间认定为一个资产组，丙车间认定为一个资产组，丁门市部认定为一个资产组

D.甲车间、乙车间、丙车间认定为一个资产组，丁门市部认定为一个资产组

10.工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的是（）。A.A.长期股权投资取得的现金股利

B.为购建固定资产支付的专门借款利息

C.购买可供出售金融资产支付的价款

D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款

11.甲公司20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是()。A.160万元B.400万元C.1460万元D.1700万元

12.远华公司2007年12月初购入不需安装的设备一台，实际支付买价40万元，增值税6.8万元，支付运杂费2万元，途中保险费1.2万元。远华预计使用年限为5年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2010年度应计提的折旧额为()万元。A.A.20B.12C.7.2D.8

13.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。20×2年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公