2021-2022年陕西省榆林市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2021-2022年陕西省榆林市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列关于乙公司在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的是()。A.A.冲减工程成本B.递延确认收益C.直接计入当期损益D.直接计入资本公积

2.第

17

题

经股东大会决议用盈余公积派送新股，在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是（）。

A.借：利润分配—未分配利润；

贷：股本、资本公积

B.借：盈余公积；

贷：股本、资本公积

C.借：利润分配－转作股本的普通股股利；

贷：股本、资本公积

D.借：利润分配—转作股本的普通股股利；

贷：股本

3.

第

14

题

关于非同一控制下一次交换交易实现的企业合并，其合并成本为（）。

A.购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值

B.被合并方可辨认净资产公允价值

C.被合并方可辨认净资产账面价值

D.购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的账面价值

4.第

18

题

2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。2007年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。2008年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2008年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计一年中还将有9名管理人员离开；则2008年12月31日应付职工薪酬，贷方发生额为（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

5.

第

20

题

XYZ公司2008年l2月末有关所得税不正确的会计处理是（）。

A.确认递延所得税资产2085万元

B.确认递延所得税资产2210万元

C.确认资本公积125万元

D.确认所得税费用2085万元

6.

下列关于A公司2008年销售退回会计处理的表述中，不正确的是()。

A.估计退货部分在销售当月月末冲减收入和成本

B.实际退货量高于原估计退货量的，应该在退货发生时冲减退货当期的收入和成本

C.实际退货量低于原估计退货量的，应该在退货发生时将原冲减的收入、成本重新确认

D.2008年7月1日，应该按照考虑估计退货率后的销售数量确认销售收入和成本

7.第

15

题

2007年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，作为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；12月20日，以每股1.5元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为（）万元。

A.－40B.80C.40D.60

8.甲公司以人民币为记账本位币。2×17年发生的有关外币交易或事项如下:(1)美元资本投入,合同约定的折算汇率转入美元资本当日的即期汇率不同,不考虑应予资本化的金额及其他因素。下列各项关于甲公司2x17年上述外币交易或事项会计处理的表述中,正确的是()

A.收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账

B.偿还美元中账款时按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账

C.各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益

D.外币美元资本于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值

9.甲公司是乙公司的股东。2x20年6月30日甲公司应收乙公司账款3000万元，采用摊余成本进行后续计量。为解决乙公司的资金周转困难，甲公司、乙公司的其他债权人共同决定对乙公司的债务进行重组，并于2x20年7月15日与乙公司签订了债务重组合同当日应收账款公允价值为3000万元。根据债务重组合同的约定，甲公司免除60%应收乙公司账款的还款义务，乙公司其他债权人免除40%应收乙公司账款的还款义务，豁免的债务在合同签订当日解除，对于其余未豁免的债务，乙公司应于2x20年8月底前偿还。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款项1200万元。不考虑其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事项应当确认的当期损失是（）万元。

A.1200B.600C.1800D.0

10.甲公司20×2年应确认代理航空公司归集对价的手续费收人为（）万元。

A.350B.105C.245D.168

11.某增值税一般纳税人因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为250000元。收回残料价值l2500元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿200000元。该企业购人材料的增值税税率为l7％，该批毁损原材料的净损失是（）元。

A.37500B.50000C.80000D.92500

12.甲公司该设备2×10年度应计提的折旧额是()。

A.412.78万元

B.372.17万元

C.450.30万元

D.574.75万元

13.

第

4

题

某国有卷烟厂委托另一卷烟厂加工烟叶，则受托加工的卷烟厂代扣代缴的教育费附加应（）。

A.按照1%全额扣缴B.按照2%全额扣缴C.按照3%全额扣缴D.按照3%减半扣缴

14.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（）。A.A.固定资产B.长期待摊费用C.应付职工薪酬D.在建工程

15.

2027年1月1日甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元（假定公允价值与账面价值相同）。20×7年乙公司实现净利润7500万元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的现金股利2000万元。20×8年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为9000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。

除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。

在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答9～11题。

第

9

题

下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中，不正确的是（）。

A.对乙公司的初始投资成本为9000万元

B.在收回投资后，应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整

C.在调整长期股权投资账面价值时，不应考虑除净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动

D.在收回投资后，对乙公司长期股权投资应由成本法核算改为按照权益法核算

16.2013年10月1日，甲公司以一项固定资产为对价取得乙公司20％的股权，至此共持有乙公司35％的股权，能够对乙公司产生重大影响。原15％的股权为2012年1月1日取得，初始投资成本800万元，投资日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，按照成本法进行后续计量。2013年10月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，甲公司付出的固定资产账面价值和公允价值均为950万元，则成本法调整为权益法之后，长期股权投资的账面价值为()。

A.1750万元B.1900万元C.1925万元D.1975万元

17.马克思主义哲学的产生，结束了（）。

A.一切唯心主义B.一切旧唯物主义C.一切形而上学D.作为“知识总汇”和“科学之科学”的哲学

18.2X16年1月1日，甲公司与乙公司签订一项资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4400万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金400万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧1400万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为4600万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金400万元。甲公司上述业务对2X16年利润总额的影响金额为()万元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

19.下列各项资产计提的减值准备，在相应减值因素消失时可以转回的是（）。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

20.不应计入在建工程项目成本的是（）。A.A.建造期间发生的水电费B.购入工程所用物资的人员差旅费C.正常运转测试费D.购入工程物资的增值税

21.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列下列各题。

甲公司20×2年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价6500元(不含增值税)；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为5000元。甲公司于20×2年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为10%。至20×2年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异．

甲公司因销售A产品对20×2年度利润总额的影响是（）万元。

A.0B.54C.45D.60

22.甲公司2012年12月初决定为9000名生产车间员工和1000名管理部门员工发放2013年的春节福利，发放粮油食品每人4件，发放本企业产品每人2件。本企业产品成本为200元/件。市场售价450元/件，外购粮油食品价格为100元/件。该批福利品于2012年12月31日实际发放完毕。假定不考虑相关税费影响，则甲公司2012年下列处理表述不正确的是（）。

A.应确认应付职工薪酬的金额为1300万元

B.以自产产品发放职工福利应按照公允价值确认收入，同时结转成本

C.确认生产成本的金额为1170万元

D.因上述业务影响当期损益的金额为130万元

23.20×7年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为（）万元。A.A.200B.600C.800D.1000

24.甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×1年9月甲公司以1000万元将－台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧(同税法规定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则该固定资产抵消业务对甲公司20×1年度合并净利润的影响金额是（）。

A.－200万元B.－193．75万元C.－145．31万元D.145．31万元

25.2012年12月5日，甲公司委托A商场代销一批衣服，成本为200万元，约定的销售价款为350万元，对于该代销行为，未出售部分可以无条件退回给甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商场交来的代销清单，代销清单列明已销售代销衣服的30％，甲公司开具了增值税发票。A商场按代销价款的5％收取手续费。不考虑其他因素影响，则此业务对甲公司2012年损益的影响金额为()。

A.132．5万元B.5万元C.39．75万元D.99．75万元

26.甲公司经批准于2×16年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息，票面年利率为4％，实际年利率为6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为（）万元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

27.第

4

题

下列各项中，不属于借款费用的是（）。

A.借款利息B.借款承诺费C.外币借款汇兑差额D.发行股票手续费

28.按照《企业会计准则第l8号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。

A.企业自行研究开发的专利权

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

29.

第

16

题

甲、乙股份有限公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（不考虑其他税费）。2004年3月31日甲公司从乙公司购入一批商品，应支付价款5850000元（含增值税），甲公司当天开出6个月商业承兑汇票，票面年利率4%，票据到期后不再计息，甲公司于2005年4月1日与乙公司达成协议，以其生产的10辆小轿车抵偿债务；小轿车的公允价值合计为6500000元（不含增值税），销售成本合计为3500000元。乙公司于2004年为该项债权计提了10%的坏账准备。乙公司收到小轿车后，作存货管理，且2005年度全部未对外销售。上述业务使甲公司增加资本公积和乙公司增加存货的金额分别为（）元。

A.1362000元,4265300

B.1447000元,1129700

C.1362000元,6500000

D.1273600元,3500000

30.2019年1月1日，甲公司向乙公司出售一栋写字楼，销售价格为10000万元，同时双方签订合同，合同约定，5年之后，甲公司将以6000万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）

A.融资交易B.租赁交易C.捐赠交易D.销售退回

二、多选题(15题)31.20×3年2月1日A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)，取得B公司70%股权，所发行股票每股市价4元，于当日取得B公司的控制权，购买日B公司除递延所得税外可辨认净资产的公允价值为8200万元，账面价值为7800万元。假定此合并为非同－控制下的免税合并．A、B公司适用的所得税税率均为25%，则关于此业务下列说法正确的有（）。

A.B公司应按照公允价值8200万元调账

B.A公司应在个别报表中确认股本1500万元

C.A公司应在合并报表中确认商誉330万元

D.A公司合并报表中应根据B公司可辨认净资产公允价值与账面价值之间的差额确认相应的递延所得税

32.一般纳税人采用自营方式建造生产用的设备，下列项目中，应计人固定资产成本的有()。

A.工程领用原材料应自担的增值税

B.工程人员的工资

C.工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用

D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

E.建设期间发生的工程物资盘亏净损失

33.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（）

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对债券的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额

C.可转换公司债券转换股份前负债成分计提的利息费用均应计入当期损益

D.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照相对公允价值比例进行分摊，分别计入其入账价值

34.第

28

题

对于固定资产出售过程中发生的净损失，正确的处理方法有（）。

A.增加管理费用B.冲减资本公积C.增加营业外支出D.冲减营业外收入E.增加长期待摊费用

35.下列各项中，应纳入A公司合并范围的有()。

A.A公司持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不是实质性权利

B.A公司持有被投资方48％的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1％的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策

C.A公司持有被投资方40％的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5％的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意

D.E公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股东各持有20％，董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由B公司、C公司任命，E公司章程规定其相关决策经半数以上表决权通过方可执行

36.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。

A.存货采购过程中发生的合理损耗计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.非货币资产交换换出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

37.借款费用开始资本化的条件之一是“资产支出已经发生”,这里“资产支出”有其特定的含义。下列各项符合“资产支出”含义的有()。

A.企业用自产的产品换取固定资产建造所必需的工程物资

B.企业将自产的产品用于固定资产的建造

C.企业为固定资产的购建而支付货币资金

D.企业为固定资产的购建承担了带息债务

E.企业为固定资产的购建赊购工程物资

38.下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有（）。

A.债务重组损失

B.捐赠支出

C.固定资产盘亏净损失

D.计提坏账准备

E.罚款支出

39.

第

28

题

下列有关配股的论断中，正确的是（）。

A.配股中包含的送股因素具有与股票股利相同的效果，导致发行在外普通股股数增加的同时，却没有相应的经济资源流入

B.对于存在非流通股的企业，虽然非流通股与流通股在利润分配方面享有同样的权利，但由于非流通股不流通，没有明确的市场价格，难以计算除权价格和调整系数。因此，可以采用简化的计算方法，不考虑配股中内含的送股因素，而将配股视同发行新股处理

C.企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的，不考虑送股因素

D.向特定对象发行股票的行为可以视为不存在送股因素，视同发行新股处理知识点测试答案及解析

40.有关以权益结算的股份支付的说法中，正确的有（）

A.企业在授予日不做会计处理

B.企业以回购股份形式奖励本企业职工的，结算时应转销交付职工的库存股

C.权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

D.企业应在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益

41.上述各项属于非货币性资产交换的有（）。

A.事项（1）B.事项（2）C.事项（3）D.事项（4）E.都不是非货币性资产交换

42.第

25

题

关于金融资产转移，下列项目中，应终止确认金融资产的有（）。

A.企业以不附追索权方式出售金融资产

B.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购

C.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权

D.企业采用附追索权方式出售金融资产；

E.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购

43.第

20

题

下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有（）。

A.中期会计计量应以年初至本中期未为基础

B.中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表

C.中期报表仅是年度报表项目的书选，不是完整的报表

D.对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础

E.中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致

44.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元(假定在此范围内支付各种赔偿金的可能性相同)和诉讼费用15万元。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A.确认预计负债165万元

B.确认预计负债150万元

C.确认营业外支出150万元

D.确认管理费用15万元

E.确认营业外支出165万元

45.下列关于企业授予权益工具的公允价值无法可靠计量的处理中，正确的有（）

A.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益

B.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入资本公积（股本溢价）

C.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额

D.企业应当在获取对方提供服务的时点、后续的每个资产负债表日以及结算日，以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入当期损益

三、判断题(3题)46.下列有关投资性主体的表述正确的是（）

A.母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围

B.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将其为投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并

C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司与转变日纳入合并财务报表范围

D.母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围

47.7.在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。（）

A.是B.否

48.4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.郑远股份有限公司(以下简称“郑远公司”)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7％。适用的所得税税率为25％。假定除特殊说明外不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。郑远公司2010年12月发生的经济业务及相关资料如下：

(1)12月1日，向A公司销售商品(为应税消费品)一批，增值税专用发票上注明销售价格为销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为l0％。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。

(2)12月5日，收到8公司来函，要求对当年l月10日所购商品在销售价格上给予10％的折让(郑远公司在该批商品售出时，已确认销售收入l00万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。郑远公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

(3)12月9日，收到A公司本月购买消费品支付的货款，并存入银行。

(4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用郑远公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费l50万元；郑远公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存人银行。

(5)12月15日与D公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至l2月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。郑远公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

(6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额(不含增值税额)的10％收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。

(7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。

(8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入l20万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产——成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”的余额为20万元)。

(9)12月31日，郑远公司持有的一项交易性金融资产确认公允价值变动前的账面价值为200万元，公允价值为240万元。

(10)计提存货跌价准备30万元。

（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有有关账户发生额如下

(12)假定郑远公司部分资产的账面价值和计税基础在2010年12月的变化情况如下表所示（其他资产、负债的公允价值与账面价值一致)：

要求：

(1)根据资料(1)～(12)及其他相关资料，计算郑远公司2010年12月的应交所得税和应确认的递延所得税(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他因素)。

(2)编制郑远公司2010年12月的利润表。

50.中南公司属于增值税－般纳税人，该企业购进生产经营用动产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17％。中南公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下。

(1)2009年11月1日，中南公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购人工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税额为340万元；发生保险费50万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。

(2)2009年11月15日，中南公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资1900万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为150万元，发生安装工人工资105．6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为75万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款15万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为30万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为60万元。

(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为250．6万元，采用直线法计提折旧。

(4)2010年12月31日，中南公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。中南公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、250万元、400万元、500万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为300万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1200万元。

计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为9．15万元，采用直线法计提折旧。

已知部分时间价值系数如下：1年2年3年4年5年5％的复利现值系数0．95240．90700．86380．82270．7835(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，中南公司以银行存款支付工程总价款330．85万元。

(6)2011年9月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。

(7)2012年3月31日，中南公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为1400万元，增值税税率为17％。预计处置费用为7．5万元。

(8)2012年6月30日，中南公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到款项1638万元，另发生清理费用为7．5万元。全部款项通过银行收付。

要求：

(1)根据资料(1)～(3)计算固定资产的初始入账价值，并作出相应的账务处理。

(2)根据资料(4)判断该固定资产是否减值，并作出相应的会计处理。

(3)根据资料(5)～(6)计算改良后该固定资产的人账价值，并做出相关会计分录。

(4)根据资料(7)～(8)做出相关的会计分录。

51.根据资料(1)、(2)，分析、判断甲公司在编制2013年度合并财务报表时应将A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司纳入合并范围?

52.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2010和2011年的有关资料如下：

(1)2009年11月20日，甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股权的合同。合同规定：以丙公司2009年12月31日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。

(2)①以丙公司2009年12月31日净资产评估值为基础，经调整后当日丙公司的资产负债表各项目的数据如下表：

表中公允价值与账面价值不相等的资产情况如下：固定资产为一栋办公楼，其剩余使用年限为20年、净残值为0，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，其剩余使用年限为10年、净残值为0，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。

②经协商，双方确定丙公司60％股权的价格为7000万元，甲公司以一项固定资产(不动产)和一项土地使用权作为对价。2010年1月1日，甲公司作为对价的固定资产账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元。作为对价的土地使用权的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。2010年1月1日，甲公司以银行存款支付企业合并过程中发生的评估、审计费用200万元。

③甲公司和乙公司均于2010年1月1日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。

④甲公司于2010年1月1日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。

(3)丙公司2010年实现损益等有关情况如下：

①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在该年均匀发生)。当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。

②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。

(4)2010年6月30日，甲公司以1376万元的价格从丙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在丙公司的原价为1400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧280万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为0，仍采用年限平均法计提折旧。

(5)2010年，甲公司向丙公司销售A产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。A产品每台成本6万元，计提存货跌价准备。2010年，丙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2010年年末，丙公司进行存货检查，发现因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至560万元。丙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。

(6)2011年6月30日甲公司将自用的全新办公楼出租给丙公司管理部门使用，租期为2011年6月30日～2012年6月30日。该办公楼的账面原值为900万元，预计净残值为0，按30年采用直线法计提折旧。甲公司每半年收取租金20万元，对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

(7)其他有关资料：

①甲公司和丙公司的所得税税率均为25％。

②甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。

③假定甲公司合并丙公司为免税合并。

④税法规定，企业的资产以历史成本作为计税基础。

要求：

(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60％股权形成企业合并的类型，并说明理由。

(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2010年度损益的影响金额。

(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。

(4)编制集团公司2010年末合并财务报表的相关调整、抵销分录。

(5)编制集团公司2011年与投资性房地产业务相关的抵销分录。

53.根据资料(1)，计算甲公司该项合并业务在合并日(或购买日)合并报表中应确认的商誉；判断甲公司2013年12月31日合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。1998年1月5日,A公司向B公司销售材料一批,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税额为85万元。至1999年9月30日尚未收到上述货款,A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。1999年9月30日,B公司鉴于财务困难,提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商,A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下:

(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。

(2)该设备的公允价值为300万元,账面原价为434万元,至1999年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。A公司已于1999年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理,收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。

要求:

(1)编制A公司1999年上述业务相关的会计分录。

(2)编制B公司1999年上述业务相关的会计分录。

(不考虑所做分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的,应写出明细科目。)

55.20×6年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相

关资料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于20×6年12月31日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。

(2)20×7年1月1日，乙公司账面净资产为8000万元，可辨认净资产的公允价值为10000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元，预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元，预计尚可使用5年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。

乙公司固定资产账面原价为6000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1200万元；无形资产的原价为2000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1000万元，并于20天后除权。

(4)20×7年度，乙公司实现净利润1200万元；20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18000万元、6800万元。除净利润外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。

(5)假定：①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；②不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。

要求：(1)编制甲公司购买乙公司股权的会计分录；

(2)计算甲公司20×7年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录；

(3)计算甲公司20×8年度应确认的投资损益和未确认的亏损分担额，并编制与长期股权投资相关的会计分录；

(4)计算甲公司20×9年度应确认的投资损益、应恢复投资账面价值的金额，并编制与长期股权投资相关的会计分录；

(5)计算甲公司20×9年12月31日对乙公司投资的账面价值。

56.(1)长江上市公司(以下简称长江公司)由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2001年1月投产，至2007年12月31日已连续生产7年；由设备D、设备E和商誉组成的生产线(是2006年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机W进行外包装后对外出售。(1)产品甲生产线及包装机W的有关资料如下：

①专利权A于2001年1月以400万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。

该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。

②专用设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。

专用设备B系长江公司于2000年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备C系长江公司于2000年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

③包装机W系长江公司于2000年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

(2)2007年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，长江公司对与产品甲有关资产进行减值测试。

①2007年12月31日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。②长江公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税)

③长江公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下：

(3)2007年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，长江公司对与产品乙有关资产进行减值测试。

生产线乙的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。

(4)其他有关资料：

①长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在2007年以前未发生减值。

②长江公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

④本题中不考虑中期报告及所得税影响。

要求：

(1)判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。

(2)计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。

(3)计算包装机W在2007年12月31日的可收回金额。

(4)填列长江公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。

(5)计算长江公司2007年12月31日与生产产品乙相关的资产的减值准备。

(6)编制长江公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。

(答案中的金额单位以万元表示)。

57.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司因业务需要，经与乙公司协商，将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。甲公司换出机器的账面原价为1600万元；已提折旧为1000万元，公允价值为800万元；原材料的账面价值为400万元，公允价值和计税价格均为440万元。乙公司生产用机器的账面原价为1400万元，已提折旧为800万元，公允价值为640万元；专利权的账面价值为360万元，公允价值为440万元；库存商品的账面价值为120万元，公允价值和计税价格均为160万元。甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算，换入的乙公司的专利权作为无形资产核算，换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。

假定该项交换交易不具有商业实质，且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。

要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理。

58.某企业有关固定资产业务资料如下：

(1)2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已提减值准备75万元。

(2)在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原进项税额为12.75万元。发生改扩建人员薪酬62.5万元。

(3)该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。

(4)2004年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1035万元，预计未来现金流量现值为1025万元。

(5)2006年12月31日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产，但已知旧电机原价为50万元。

(6)2007年1月1日购入新电机的含税价款为80万元，安装费用为0.6万元，全部价款以银行存款支付。

(7)2007年3月10日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对后新电机的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为16年，预计净残值为49万元。

要求：

(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的入账价值。

(2)计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。

(3)计算2004年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。

(4)计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。

(5)编制2006年12月31日转销旧电机的会计分录。

(6)编制2007年1月1日购入新电机、安装的会计分录。

(7)编制2007年1月30日新电机更换完毕的会计分录。

(8)计算2007年更换新电机生产线的折旧额。(金额单位用万元表示。)

参考答案

1.A解析：资本化期间内获得的专门借款闲置资金利息收入应冲减利息资本化金额，即冲减在建工程的金额。

2.B用盈余公积派送新股：

借：盈余公积

贷：股本

资本公积－－股本溢价

3.A【解析】非同一控制下一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。

4.B“应付职工薪酬”贷方发生额=（100-29）×100×50×2/4）-100000=77500（元）

5.D会计分录为：

借：资本公积(250—500×25%)125

贷：递延所得税资产125

借：递延所得税资产(8840×25%)2210

贷：所得税费用2210

6.D解析：2008年7月1日，应该按照1000台电脑确认收入，结转成本。估计退货的部分在销售当月月末冲减收入和成本。

7.B出售该股票形成的投资收益＝（1.5－1.1）×200＝80（万元）。

参考会计分录：

借：交易性金融资产200×1.3＝260

贷：银行存款260

借：公允价值变动损益200×（1.3－1.1）＝40

贷：交易性金融资产40

借：银行存款200×1.5＝300

贷：交易性金融资产220

投资收益80

8.C

9.A甲公司应将其豁免债务人的1200万元(3000x40%)确认为损失。

10.B20x2年因该项奖励积分应确认的代理业务收入=560×21000／(56000×60%)×30%：105(万元)。

11.C该批毁损原材料的净损失=250000+250000X17％一12500—200000=80000(元)。

12.A[答案]A

[解析]A部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1680＝1596（万元）B部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1440＝1368（万元）C部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×2400＝2280（万元）D部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1080＝1026（万元）甲公司该设备2×10年度应计提的折旧额＝1596÷10×11/12＋1368÷15×11/12＋2280÷20×11/12＋1026÷12×11/12＝412.78（万元）

13.C对生产卷烟和烟叶的单位不再减半征收教育费附加。

14.B应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

15.B在收回投资后，对乙公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算，并对剩余持股比例40%部分对应的长期股权投资的账面价值进行追溯调整。

16.D第一次投资时点产生正商誉200(800一4000×15％)万元，第二次投资产生负商誉150(5500×20％一950)万元，综合考虑为正商誉，因此不需要调整初始投资成本。两个投资时点之间可辨认净资产公允价值的差额追溯调整长期股权投资的金额=(5500-4000)×15％=225(万元)，因此成本法调整为权益法之后，长期股权投资的账面价值=800+950+225=1975(万元)。

17.D马克思主义出现以前，许多哲学家把哲学无妄夸大，认为哲学无所不能，是科学之科学。这种荒谬的观点直到马克思主义产生以后才被打破。马克思主义认为哲学指导具体科学，但不研究具体科学的内容，哲学仅为具体科学提供正确的世界观和方法论。反过来具体科学又发展补充着马克思主义哲学，两者既有联系，又有区别的。故选D。

18.C售后租回交易形成经营租赁的情况下，售价低于公允价值和账面价值，且售价小于账面价值产生的损失不能得到补偿，所以出售时应确认损失=(6000-1400)-4400=200(万元)，上述业务影响甲公司2X16年的利润总额的金额=-200-400=-600(万元)。

19.B

根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，固定资产减值准备、商誉减值准备和长期股权投资减值准备确认后，在以后会计期间不得转回。

20.B购入工程所用物资的人员差旅费，计入管理费用，选项B符合题意。如果购入工程物资用于建造不动产，那么工程物资按照含税价款入账，领用时其增值税相应转入在建工程，所以选项D也可能会计入在建工程项目成本，不符合题意。

21.B甲公司因销售A产品对20×2年度利润总额的影响=(6500—5000)×400×(1—10%)=540000(元)=54(万元)。

22.D企业将自己生产的产品作为福利发放给职工，应以产品的公允价值计量应确认的职工薪酬，同时确认主营业务收入，按照账面价值结转成本，则因自产产品应确认的应付职工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(万元)，结转成本＝2×(1000+9000)×200＝400(万元)；外购产品计入职工福利的金额＝4×(1000+9000)×100＝400(万元)；因此应付职工薪酬总额＝900+400＝1300(万元)，其中计人生产成本金额＝1170(万元)，计入管理费用的金额＝130(万元)。所以累积影响当期损益＝900－400－130＝370(万元)。

23.C【解析】20×7年1月1日，乙公司与甲公司进行债务重组的会计处理为：

借：应付账款一甲公司2300

无形资产减值准备l00

贷：银行存款206

无形资产一B专利权600

长期股权投资一丙公司

投资收益200

营业外收入一债务重组利得600

所以，乙公司因债务重组而增加的当年利润总额=200+600=800(万元)。

24.C该固定资产抵消业务对甲公司20X1年度合并净利润的影响金额＝－200+6．25+48．44＝－145．31(万元)，具体抵消分录如下：

借：营业外收入200贷：固定资产－原价200借：固定资产－累计折旧6．25贷：管理费用6．25借：递延所得税资产48．44贷：所得税费用48．44

25.C甲公司本年度应确认的销售收入=350×302=105(万元)；因A商场收取的手续费确认销售费用一350×302×5％=5．25(万元)；同时应确认销售成本=200×30%=60(万元)。所以，此业务对甲公司2012年损益的影响金额=105—5．25—60=39．75(万元)。

26.B可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(万元)，权益成分公允价值=50000-45789．8=4210．2(万元)。

27.D借款费用是指企业因借款而发生的利息，折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。而发行股票的手续费不包括在内，不属于企业的借款费用。

28.C因会计与税收的划分标准不同，会计上作为非同一控制下的企业合并但如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。因为确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。所以，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

29.A甲公司增加资本公积：

5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）

乙公司增加存货：

5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）

30.B根据合同甲公司在5年后回购写字楼，因此乙公司并未取得该机器设备的控制权。该交易的回购价款（6000万元）低于原售价（10000万元），故甲公司应将此交易作为租赁交易处理。

综上，本题应选B。

企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理：

（1）回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易，按照租赁业务进行会计处理。

（2）回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入。

31.AB甲公司为其子公司实施股权激励计划，授予股票期权，属于以权益结算的股份支付，不需要确认应付职工薪酬，同时连续编制合并报表，对于以前年度应确认的金额在本期做分录时也应体现。

32.BCE选项A，为建造生产用的设备领用原材料应负担的增值税允许抵扣，不计入固定资产成本；选项D，企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。

33.ABD选项A正确，企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。

选项B正确，在进行拆分时，应当对债券的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。

选项C错误，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所购建资产的成本。

选项D正确，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照相对公允价值比例进行分摊，分别计入负债、其他权益工具。

综上，本题应选ABD。

34.AC清理净损益的处理：（1）属于筹建期问的清理损益，则计入管理费用。（2）属于生产经营期间的清理损益，应计入当期营业外收支项目。

35.BCD投资方虽然持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不是实质性权利，其并不拥有对被投资方的权力，选项A不纳入合并范围。

36.BD【解析】存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，选项A不正确；非货币资产交换换出存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转，选项C不正确。

37.ABCD

38.ABCE计提坏账准备应计入资产减值损失。

39.ABCD

40.BCD选项A错误，除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不进行会计处理；

选项B正确，企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，应按回购股份的全部支出作为库存股处理，同时进行备查登记；

选项C正确，对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整；对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）；

选项D正确，企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债；对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），不确认其后续公允价值变动；对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。

综上，本题应选BCD。

41.AC事项l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，属于非货币性资产交换；事项2，比例=21500/80000×100%=26.88%>25%，不属于非货币性资产交换；

事项3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，属于非货币性资产交换；事项4，应收账款为货币性资产，不属于非货币性资产交换。

42.ABC

43.ABE“中期报表是完整的报表”，选项C不正确；对中期报表项目进行重要性判断应以本中期数据为基础，而不是预计的年度数据为基础，选项D也不正确。

44.ACD甲公司应确认预计负债的金额=(100+200)÷2+15=165(万元)；应确认营业外支出=(100+200)÷2=150(万元)；应确认管理费用15万元。

45.ACD选项A、C正确，选项B错误，企业对上述以内在价值计量的已授予权益工具进行结算，应当遵循以下要求：

（1）结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额；

（2）结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益；结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益；

选项D正确，在极少数情况下，授予权益工具的公允价值无法可靠计量，企业应当在获取对方提供服务的时点、后续的每个资产负债表日和结算日，以内在价值计量该权益工具，内在价值的变动计入当期损益；同时，企业应当以最终可行权或实际行权的权益工具数量为基础，确认取得服务的金额。

综上，本题应选ACD。

内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值，与其按照股份支付协议应当支付的价格间的差额。

46.ABC选项A正确、选项D错误，母公司应将全部子公司（包括母公司控制的被投资单位可分割部分、结构化主体）纳入合并范围。但是，如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益；

选项B正确，当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将其为投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并，其会计处理参照部分处置子公司股权但不丧失控制权的处理原则；

选项C正确，当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司与转变日纳入合并财务报表范围，原未纳入合并财务报表范围的子公司与转变日的公允价值视为购买的交易对价，按照非同一控制下企业合并的会计处理方法进行会计处理。

综上，本题应选ABC。

47.Y

48.N

49.(1)12月有关计算如下：

营业收入=600(1)一10(2)+150(4)+40(5)+300(6)+60(7)=1140(万元)

营业成本=400(1)+20(5)+240(6)+50(7)+40=750(万元)

营业税金及附加=60(万元)

销售费用=30(6)+20=50(万元)

管理费用=35(万元)

财务费用=15．24(3)+lO=25．24(万元)

资产减值损失=30(万元)

投资收益=35(8)+20(8)=55(万元)

公允价值变动损益=40(万元)

营业外收入=30(万元)营业外支出=50(万元)

利润总额=1140—750—60—50—35—25．24—30+55+40+30一50=264．76(万元)

应交所得税=(利润总额一公允价值变动损益+计提的存货跌价准备+本期会计折旧大于税收折旧的差额)×25％=(264．76—40+30,4-50)×25％=76．19(万元)

借：所得税费用76．19

贷：应交税费——应交所得税76．19

应确认的递延所得税资产=(60+250)×25％一230×25％=20(万元)应确认的递延所得税负债=40×25％=10(万元)

应转回的递延所得税负债=20×25％=5(万元)

借：递延所得税资产20

贷：递延所得税负债5

所得税费用10

资本公积5

(2)编制郑远公司2010年12月的利润表。

50.(1)该固定资产的入账价值＝1900+150+105．6－75+30－60＝2050．6(万元)

①2009年11月1日：借：工程物资(2000+50)2050应交税费－应交增值税(进项税额)340贷：银行存款2390②2009年11月15日：借：在建工程1900贷：工程物资1900借：在建工程150贷：原材料150借：在建工程105．6贷：应付职工薪酬105．6借：营业外支出60其他应收款15贷：在建工程75借：在建工程30贷：原材料30借：库存商品60贷：在建工程60③2009年12月31日：借：固定资产2050．6贷：在建工程2050．6(2)2010年12月31日：

①2010年折旧额＝(2050．6－250．6)/6＝300(万元)

②2010年12月31日该生产线的可收回金额。

未来现金流量现值＝200×0．9524十250×0．9070+400×0．8638+500×0．8227+300×0．7835＝1409．15(万元)

公允价值减去处置费用后净额为1200万元．所以，该生产线可收回金额为1409．15万元。

③应计提减值准备金额＝(2050．6－300)－1409．15＝341．45(万元)借：资产减值损失341．45贷：固定资产减值准备341．45(3)改良完成后．该固定资产的人账价值＝1409．15－140＋330．85＝1600(万元)

2011年6月30日：

2011年改良前计提的折旧额＝(1409．15－9．15)/+5×1/2＝140(万元)①借：在建工程1269．15累计折旧(300+140)440固定资产减值准备341．45贷：同定资产2050．6②2011年9月20日：改良工程完工生产线成本＝1269．15+330．85＝1600(万元)借：在建工程330．85贷：银行存款330．85借：固定资产1600贷：在建工程16002011年改良后应计提折旧额＝1600/8×3/12＝50(万元)

(4)①2012年3月31日：

原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。

账面价值＝1600－50×2＝1500(万元)

调整后预计净残值＝公允价值1400－处置费用7．5＝1392．5(万元)

差额＝1500－1392．5＝107．5(万元)借：资产减值损失107．5贷：固定资产减值准备107．5②2012年6月30口：借：固定资产清理1392．5固定资产减值准备107．5累计折旧100贷：固定资产1600借：围定资产清理7．5贷：银行存款7．5借：银行存款1638贷：固定资产清理1400应交税费－应交增值税(销项税额)238

51.应纳入甲公司2013年度合并财务报表的合并范围的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

52.(1)甲公司购买丙公司60％股权属于非同一控制下的企业合并，因为在购买股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系。

(2)甲公司的合并成本=3000+4000=7000(万元)

固定资产转让损益=4000一(2800—600—200)=2000(万元)无形资产转让损益=3000一(2600—400—200)=1000(万元)

(3)甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为7000万元。

借：固定资产清理2000

累计折旧600

固定资产减值准备200

贷：固定资产2800

借：长期股权投资7000

无形资产减值准备200

累计摊销400

贷：固定资产清理2000

无形资产2600

营业外收入3000

借：管理费用200

贷：银行存款200

(4)①对子公司的调整分录。

借：固定资产2400

无形资产800

贷：资本公积3200

借：管理费用200

贷：固定资产——累计折旧120

无形资产——累计摊销80

借：递延所得税负债50

贷：所得税费用50

购买方取得固定资产、无形资产的账面价值与计税基础不一致，产生应纳税暂时性差异，按准则规定应确认递延所得税负债，调整合并中确认的商誉。

确认的递延所得税负债=(10000—6800)×25％=800(万元)合并商誉=7000一(10000—800)×60％=1480(万元)

②内部固定资产交易的抵销。

借：营业外收