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文档简介
2022年安徽省铜陵市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________
一、单选题(30题)1.下列变动成本差异中,无法从生产过程的分析中找出产生原因的是。
A.变动制造费用效率差异B.变动制造费用耗费差异C.材料价格差异D.直接人工效率差异
2.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中,错误的是()。
A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工,包括临时员工
B.外部专家不是审计项目组成员,不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
C.在评价内部专家的客观性时,注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系
D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作,并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关,注册会计师应当在审计报告中指明,这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
3.下列有关分析程序的说法中,错误的是()。
A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
B.对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效
C.分析程序并不适用于所有财务报表认定
D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
4.下列有关职业判断的说法中,错误的是()。
A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持,职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间,有利于提高职业判断的可辩护性
C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策,但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
5.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表:’下列情形中,可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是()。
A.查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷
B.了解甲公司情况及其环境
C.实施审计程序,以了解甲公司内部控制的设计
D.实施穿行测试,以确定甲公司相关控制活动是否得到执行
6.以下关于财务报表审计总体目标的说法中,不恰当的是()
A.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围,不能只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制
B.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C.注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标联系起来进行联系
D.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
7.注册会计师拟定从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个样本项目(样本账面价值,50000元)进行检查,确定样本项目审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样,以下所推断的存货总体错报中,最恰当的是()元。
A.500B.2500C.3000D.47500
8.在确定审计证据的可靠性时,下列表述中,错误的是()。
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
9.下列各项认定中,与所审计期间各类交易、事项及相关披露和期末账户余额及相关披露均相关的是()。
A.完整性B.发生C.截止D.权利和义务
10.下列有关实质性程序的说法中,正确的是()。
A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
C.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整
11.下列各项中,通常不作为审计工作底稿保存的是()。
A.重复的文件记录B.处理重大不一致情况的记录C.利用专家工作的记录D.重大事项概要
12.信息技术的运用对注册会计师审计产生多方面直接影响,下列各项不会导致影响的是()
A.了解业务流程和控制B.所需审计证据的性质C.确定审计目标D.评价审计风险
13.下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。
A.确定管理层是否恰当运用与会计评估相关的财务报告编制基础
B.复核上期财务报表中会计估计的结果
C.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
D.评价会计估计的合理性
14.以下信息技术的内部控制中,属于信息技术的应用控制的是()
A.程序变更B.数据输出C.技术外包管理D.安全和风险管理
15.针对被审计单位无法正常偿还债务的影响,下列应对计划中,最有可能消除持续经营能力重大疑虑的是()。
A.建设新产品生产线,提高生产能力
B.以低于市场的价格购买已租入的设备
C.管理层变卖资产
D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
16.ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告,且该事项对本期财务报表仍然相关和重大,则注册会计师应当对本期财务报表出具()。
A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告
17.下列与审计证据相关的表述中,正确的是()。
A.如果审计证据数量足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内容控制的有效性
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
18.注册会计师在确定实际执行的重要性时,下列选项中,一般不需要考虑的是()
A.对被审计单位的了解
B.根据前期识别错报对本期错报所作出的预期
C.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
D.评估的重大错报风险
19.下列关于审计工作底稿的说法中,正确的是()。
A.审计工作底稿的编制集中在审计工作完成后
B.审计工作底稿可以代替被审计单位的会计记录
C.注册会计师的口头解释不能用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息
D.管理建议书属于审计工作底稿的内容
20.各种账务处理程序的相同之处不包括()。
A.登记现金、银行存款日记账的依据和方法相同
B.登记明细账的依据和方法相同
C.登记总账的依据和方法相同
D.编制会计报表的依据和方法相同
21.
第
20
题
甲于2007年6月30日以980元的价格购买ABC公司于2003年1月1日平价发行的债券,面值为1000元,票面利率为8%,5年期,每年12月31日支付一次利息,甲将此债券持有至到期,则持有期年均收益率为()。
A.8%B.16%C.20.4%D.10.2%
22.下列关于项目质量控制复核对象的说法中,正确的是()。
A.准则要求对所有上市实体鉴证业务实施项目质量控制复核
B.准则要求会计师事务所制定相关标准,对所有符合标准的审计业务实施项目质量控制复核
C.准则要求会计师事务所制定相关标准,对所有符合标准的鉴证业务实施项目质量控制复核
D.其他鉴证业务和相关服务业务如果符合标准,也要实施项目质量控制复核
23.下列情况中,一般不会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是()。
A.信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误
B.控制账户与支持主文件之间存在的差异
C.交易没有得到适当文件记录的支持
D.通过函证发现账簿记录存在差异
24.注册会计师负责审计大华公司2017年财务报表,了解到大华公司因特殊事项需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是()
A.大华公司开户银行B.大华公司财务总监C.大华公司董事长D.大华公司内部审计部门
25.
根据下列材料请回答19~20题:
E注册会计师在对丙公司2009年度财务报表进行审计遇到以下事项。请代为做出正确的专业判断。
第
19
题
下列关于信息技术一般控制的说法不正确的是()。
26.注册会计师负责审计龙华公司2018年度财务报表,在选取金额为500000元以上的所有银行存款记录进行函证时,注册会计师记录的识别特征恰当的是()A.银行存款询证函的唯一编号
B.银行存款日记账中金额为500000元以上的所有会计分录
C.银行存款日记账中的所有记录
D.银行存款询证函的索引号
27.在对资产存在认定获取审计证据时,正确的测试方向是()。
A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录
28.关于出纳员岗位职责,以下没有违背不相容职务分离控制的是()。
A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作,并且同时兼任会计档案保管工作
B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作
C.出纳员保管签发支票所需的全部印章
D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作
29.在注册会计师审计发展过程中,将“查错防弊”作为次要审计目的的阶段是()。
A.1844年至20世纪初的英式详细审计
B.20世纪初开始的美式资产负债表审计
C.1933年美国《证券法》实施后
D.2002年美国《萨班斯法案》实施后
30.下列关于变更审计业务的说法中正确的是()
A.有迹象表明变更要求是不完整的或错误的,注册会计师应当认为该变更是合理的
B.如果管理层不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当同意变更审计业务约定条款
C.对相关服务业务出具的报告可以提及原审计业务
D.将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可以在报告中提及已执行的程序
二、多选题(20题)31.在执行审计业务的以下相关主体中,如果()在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。
A.会计师事务所B.审计项目组成员C.审计项目组成员的其他近亲属D.审计项目组成员的主要近亲属
32.如果注册会计师怀疑被审计单位存在确认并记录销售后不结转成本的现象,应将()认定的重大错报风险评估为高水平
A.营业成本的准确性B.营业成本的完整性C.存货的存在D.存货的完整性
33.下列有关书面声明的说法中,错误的有()。
A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,表明管理层没有提供可靠的书面声明
B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问
C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师不应当接受该书面声明
D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
34.银行存款日记账与银行对账单余额不一致的原因有().
A.银行记错账B.企业出纳记错账C.银行存款总账错误D.存在未达账项
35.按规定,如果上期财务报表由前任注册会计师审计,则后任注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿以()
A.取有关期初余额的充分、适当的审计证据
B.获得审计工作底稿的所有权
C.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
D.评价前任是否遵循了审计准则
36.下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中,不恰当的可能包括()。
A.当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的,注册会计师应当实施控制测试
C.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末
D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
37.
第
20
题
如果沣册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际,注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝作出修正,注册会计师可能会()。
A.解除业务约定B.出具保留意见的审核报告C.出具无法表示意见的审核报告D.出具否定意见的审核报告
38.下列情况中,无需将项目组成员甲注册会计师调离审计项目组的情形有()。
A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监
B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员
C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳
D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员
39.
第
23
题
在抽样风险的种类中,()是最危险的风险,因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据,发表不恰当的审计意见,从而导致注册会计师无法达到审计目的,无法达到预期的审计效果。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险
40.下列各项中,导致审计固有限制的有()。
A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性
B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作
D.注册会计师的胜任能力可能不足够
41.下列对函证银行存款的处理正确的有()
A.对存款余额为零的开户银行也进行了函证
B.注册会计师委托出纳将函证信送交银行
C.函证银行存款的同时,也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
D.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证
42.
第
30
题
在审计项目质量控制中,作为督导人员,对于委派给助理人员的工作应当给予适当的指导具体包括对()方面内容的指导。
A.工作责任、工作要求、所使用的审计程序和应达到审计目标
B.被审计单位的业务性质、需要特别关注的重大会计或审计问题
C.可能影响具体审计程序的性质、时间、范围的事项
D.时间预算、审计程序表、审计计划摘要等的编制是否适当
43.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,评价实施监控程序发现缺陷的影响,采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时,下列不应承担该项业务检查工作的人员有()。
A.其他会计师事务所执行业务检查的人员B.参与业务执行的人员C.未参与业务的项目合伙人D.项目质量控制复核的人员
44.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A.已获取审计证据的重要程度B.审计工作底稿的归档期限C.编制审计工作底稿使用的文字D.拟实施审计程序的性质
45.注册会计师应对函证的全过程保持控制,其中属于函证发出前的控制措施的有()
A.确定限制条款对函证信息的影响
B.询证函应由注册会计师直接发出
C.询证函需经被审计单位盖章
D.对询证函上的各项资料进行充分核对
46.注册会计师之所以需要了解被审计单位及其环境,以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项,其原因在于()。
A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易,特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时
B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点,是财务报表审计的重大风险领域
C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会
D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额
47.中国注册会计师协会作为注册会计师行业的自律性组织,具有多方面的职责。具体来说,其职责包括()。A.A.制定与考试有关的方针政策,全面领导和组织考试工作
B.拟定注册会计师执业准则、规则并监督、检查实施情况
C.组织实施注册会计师全国统一考试
D.制定行业自律管理规范,对违反规范的行为进行惩戒
48.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括()。
A.实施的审计程序的性质、时间和范围
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.执行审计业务的会计师事务所及被审计单位
D.就重大事项得出的结论
49.如项目关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任董事、高级管理人员等职位,将因密切关系或外在压力产生不利影响。下列人员中,属于项目关键审计合伙人的包括()
A.项目合伙人B.项目外勤审计负责人C.事务所的其他审计合伙人D.项目质量控制复核的负责人
50.财务报表审计存在局限性,以下说法正确的有()
A.审计意见对被审计单位未来生存能力提供了绝对保证
B.注册会计师即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作,财务报表中也不可避免地存在某些未能发现的重大错报
C.财务报表审计只能为财务报表使用者提供合理保证,不能提供绝对保证
D.注册会计师所获得的大多数审计证据是说服性而非结论性的
三、3.判断题(10题)51.审计程序同审计证据并不是一一对应的关系。通常,一种审计程序可产生多种审计证据,而获得某类审计证据也可选用多种审计程序。()
A.正确B.错误
52.R公司2002年度企业所得税采用定额缴纳方式,助理人员在取得R公司主管税务机关的批文并向其发函确认后,仍然得出其企业所得税的缴纳方法不符合国家有关规定的审计结论。()
A.正确B.错误
53.
财务报表项臼注释中披露的应收账款增减变动情况如下:()
A.正确B.错误
54.
注册会计师小赵根据确定的信赖过度风险5%、预计总体偏差率1.25%及相应的可容忍偏差率4%,从相应的统计抽样样本量规模表中查得固定样本量方案156(2),即,注册会计师应当抽取156个样本,相应的可接受偏差数为2。使用这一抽样方案意味着,如果在156个样本中发现的偏差数不超过2,则可以接受总体。()
A.正确B.错误
55.
M公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告白以后至财务报表公布日之前被退回,注册会计师提请被审计单位修订财务报表,被审计单位予以拒绝。(被审计单位当年实现营业收入总额为5000万元),决定出具否定意见的审计报告。()
A.正确B.错误
56.甲注册会计师于2005年12月开始对某公司进行预审,对该公司的经营环境和内部控制进行调查和测试,于2006年1月正式进行会计报表的审计。在预审过程中,甲注册会计师就预审发现的问题向项目负责合伙人作了书面汇报,请根据审计独立准则,对他提出的问题作出专业判断。
该公司连续两年经营活动现金流量为负数;大股东占用大额资金截止2005年12月31日尚没有还款计划;大额的长期借款已经逾期,没能按期归还借款本金和利息,没有办理银行借款的展期手续;审阅报表和明细账发现应付账款余额及明细项目没有变化,说明获得供应商的信用发生了问题,等等。所以,初步判断该公司的持续经营能力存在问题。()
A.正确B.错误
57.注册会计师X是W股份有限公司2006年会计报表审计的外勤负责人,在对W公司固定资产审计中,请对以下问题进行分析判断。
助理人员计算了2006年W公司的A种机器设备固定资产原值与2006年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率,通过与2005年的相同比率比较发现2006年每台设备生产1280件甲产品,2005年每台相同设备生产1442件甲产品,因此助理人员判断该比率的重大差异很有可能是由于A类型机器设备闲置导致或者很有可能是实际上已报废了的A种类型机器设备而2006年的账面上未注销导致。()
A.正确B.错误
58.B注册会计师负责承接Q有限责任公司2006年6月1日有关没立验资的业务。在验资过程中,发生以下情况,请代为做出正确的专业判断。
以货币资金出资的,应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单以及银行询证函回函等基础上,审验出资者的实际出资金额即可,不用关注全体股东的货币出资额占注册资本的比例是否符合法定要求。()
A.正确B.错误
59.
对于己达到预定可使用状态,但尚未办理竣上决算的固定资产,建议按照估计价值暂估入账,并计提折旧:待办理了竣工决算手续后.再按照实际成本调整原来的暂估价值,同时凋整原已计提的折旧额.()
A.正确B.错误
60.为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息,注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。()
A.正确B.错误
四、简答题(5题)61.ABC会计师事务所拟承接D集团2012年财务报表审计业务,同时拟指派A注册会计师为D集团项目合伙人。相关资料如下:
D集团持有合营企业40%的股权,2012年度按权益法核算确认的投资收益占当年审计前利润总额的30%。合营企业2012年度财务报表由其他注册会计师审计。
要求:如果A注册会计师拟参与其他注册会计师对合营企业的风险评估工作,指出通常应当实施哪些审计程序。
62.2013年1o月,ABC会计师事务所首次接受委托审计M葡萄加工有限公司(以下简称M公司)2013年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。M公司为葡萄汁生产企业,2013年期初、期末存货余额占资产总额比重分别为70%和68%。存货主要包括葡萄和桶装葡萄汁,其中葡萄贮存在各采购地15个简易棚内,桶装葡萄汁贮存在M公司1个仓库内。M公司对存货采用永续盘存制核算。M公司拟于2013年12月31日起开始盘点存货,盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下:(1)与存货相关的内部控制比较有效,加之存货单位价值不高,将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2)在对桶装葡萄汁实施监盘程序时,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法,确定存货的数量。(3)M公司对葡萄的盘点计划是:2013年12月31日盘点7个简易棚内葡萄,2014年1月10日盘点其他8个简易棚内葡萄。A注册会计师根据甲公司的盘点计划,要求项目组成员在上述时间对葡萄实施监盘程序。要求:(1)根据审计准则的要求,指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项,逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。
63.A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师拟针对营业收入的准确性认定实施货币单元抽样,并对抽取的销售交易实施追查至发运凭证和销售发票等原始凭证的审计程序。审计工作底稿记载的其他情况如下:(1)A注册会计师获取了甲公司依据销售资料编制的2020年度主营业务收入明细表,在复核、加计正确并与财务报表核对一致后,构成测试总体。(2)A注册会计师定义的逻辑单元为每个客户账户余额,抽样单元为账户的每一笔主营业务收入。(3)由于总体中各笔销售业务的金额差异较大,A注册会计师对总体进行了降序排列后将总体分为两层,以便在不降低可信赖程度的条件下提高审计抽样的效率。(4)因抽取的某一笔销售业务的发运凭证丢失,无法实施检查程序,A注册会计师另外选取一笔销售业务进行检查。(5)针对在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中发现的错报百分比为50%和20%的两项错报,A注册会计师分别推断错报并降序排列,与对应的保证系数增量相乘后作为总体错报上限。要求:分别针对情况(1)至(5),逐一指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。
64.ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解甲公司及其环境后发现,甲公司在2012年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下:
资料一:甲公司通过发展中小城市的新客户和放宽赊销授信额度,争取销售收入比2011年度增长25%的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施:
(1)财务部每月编制账龄分析报告;
(2)对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议,其条款须经区域销售经理和销售总监批准;
(3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告,经销售总监审阅并决定是
否降低授信额度或暂停供货;
(4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告,对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备予以审批。
资料二:A注册会计师根据甲公司的经营目标和审计经验分析后认为,甲公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽赊销授信额度都会增加坏账风险。
要求:
(1)根据资料一、二,请代A注册会计师分析,针对甲公司可能存在的经营风险是否属于特别风险?如果属于特别风险,与财务报表的哪个项目有关?同时,与该项目的什么认定相关?
(2)结合资料一、二,请代A注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措施中的大写字母即可)。
A.追查存货盘点记录至存货永续盘存记录
B.将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较
C.审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告
D.抽查还款协议和货款收回情况
E.与财务经理讨论坏账准备的计提
F.与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序
65.简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。
参考答案
1.C解析:材料价格差异是在采购过程中形成的,不应由耗用材料的生产部门负责,而应由采购部门对其作出说明。变动制造费用效率差异反映工作效率变化引起的费用节约或超支;变动制造费用耗费差异是反映耗费水平的高低;直接人工效率差异是指直接人工实际工作时数脱离标准工作时数而形成的人工成本差异。因此,选项A,B,D中的三种差异均和生产过程有着密切的联系。
2.C注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时,注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。对内部专家不考虑客观性问题。C错误。
3.A注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序(选项A错误),在实施实质性程序阶段可选用分析程序。
4.D职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策,以及与遵守职业道德要求相关的决策,D错误。
5.A
6.A选项A,注册会计师的责任是对财务报表整体发表审计意见,注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制;
选项B、C、D,表述均正确。
综上,本题应选A。
7.C比率=50500/50000=1.01,估计的总体实际金额为300000x1.01=303000(元),
推断的总体错报为303000-300000=3000(元)。
8.C解析:本题考查的是判断审计证据可靠性的五项原则。(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项C显然不正确。
9.A选项A,与所审计期间各类交易、事项及相关披露、期末账户余额及相关披露均相关的是完整性认定;选项B、C,属于与所审计期间各类交易、事项及相关披露有关的认定;选项D,属于与期末账户余额及相关披露有关的认定。
10.D实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括细节测试和实质性分析程序,还应当包括与财务报表编制完成阶段相关的审计程序:(1)将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节;(2)检查财务报表编制过程中作出的重大分录和其他调整。
11.A重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据,因此,注册会计师通常无须保留这些记录。
12.C选项A、B、D不恰当,系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响;
选项C恰当,信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求。
综上,本题应选C。
13.B选项B正确,在实施风险评估程序时应当了解:(1)适用的财务报告编制基础的要求;(2)管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)管理层如何作出会计估计。(4)复核上期会计估计。注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果,或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)。选项A、C、D属于风险应对阶段的程序。
14.B选项A不恰当,属于信息技术一般控制;
选项B恰当,信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节,故数据输出属于信息技术应用控制;
选项C、D不恰当,属于公司层面信息技术控制。
综上,本题应选B。
信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。常见的公司层面信息技术控制包括但不限于:①信息技术规划的制定;②信息技术年度计划的制定;③信息技术内部审计机制的建立;④信息技术外包管理;⑤信息技术预算管理;⑥信息安全和风险管理(选项D);⑦信息技术应急预案的制定;⑧信息系统架构和信息技术复杂性。
15.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C的应对措施最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。
16.B影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响,则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。
17.D选项A错误,审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷。选项B错误,职业怀疑要求注册会计师对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查。选项C错误,注册会计师虽不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序,但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系。选项D正确,会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
18.D选项A、B、C,确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断,并考虑下列因素的影响:(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
选项D,实际执行的重要性,是在评估重大错报风险之前确定的。因此,一般不可能根据评估的重大错报风险确定实际执行的重要性。
综上,本题应选D。
19.D注册会计师应当及时编制审计工作底稿,而不应集中在审计工作完成后,选项A错误;审计工作底稿包括被审计单位的很多信息和记录,但是审计工作底稿的所有权属会计师事务所,不能代替被审计单位的会计记录,选项B错误;注册会计师的口头解释本身不能为其执行的审计工作或得出的审计结论提供足够的支持,但可用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息,选项C错误。
20.C一种账务处理程序区别于另一种账务处理程序,主要在于登记总分类账的程序和方法不同。
21.C由于是2008年1月1日到期,甲持有年限不到一年,所以持有期收益率=[1000×8%+(1000-980)]/980×100%=10.2%,持有期年均收益率=10.2%/(1/2)=20.4%。
22.DD
【答案解析】:在实务中,会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外,还可以自行建立判断标准,对符合标准的鉴证业务、相关服务业务实施项目质量控制复核。
23.A选项A,表明应用控制有效;选项B、C、D,均表明存在重大错报或重大错报风险。
24.A选项A符合题意,选项B、C、D不符合题意,根据现金管理规定,企业一般不能直接坐支现金,因特殊情况需要坐支现金的,应事先获得开户银行审查批准。
综上,本题应选A。
企业现金收入应当及时存入银行,不得从企业的现金收入中直接支付。因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。
25.D选项A、B、C是正确的理解;选项D中。如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时,则需要对相关的信息技术一般控制进行验证。
26.B对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序,注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体。
选项A、D不恰当,缺乏总体和范围;
选项B恰当,记录了实施程序的范围并指明了总体,可以在总体中识别出该项目;
选项C不恰当,没有指明范围。
综上,本题应选B。
27.C选项C正确,注册会计师为了获取资产存在认定的审计证据,实施细节测试的方向是“逆查”,即从“会计记录”追查到与资产存在认定相关的“原始凭证”。
28.B出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作,故选项A、C、D均不符合货币资金“不相容职务分离控制原则”,选项B正确。
29.C选项C恰当。1933年美国颁布和实施了《证券法》,审计的主要目的是对财务报表发表审计意见,查错防弊作为次要目的。
30.D选项A,如果有迹象表明变更要求是不完整的或错误的,注册会计师不应认为该变更是合理的;
选项B,如果没有合理的理由,注册会计师不应同意变更业务。如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款,而管理层又不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当:(1)在适用的法律法规允许的情况下,解除审计业务约定;(2)确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。
选项C,为避免引起报告使用者的误解,对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务。
综上,本题应选D。
31.ABD选项C不恰当。如果审计项目组成员与其他近亲属之间的关系不密切,或者经济利益对其他近亲属不重要,则可能对独立性的影响不大。同时,事务所可以采取以下防范措施(选项A、B、D的情形均属于没有防范措施):
(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大;(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;(3)将该成员调离审计项目组。
32.BC选项A、B、C、D,如果结转成本的话,所作分录为借记营业成本,贷记存货。如果不结转成本的话,说明少记营业成本,多记存货,完整性认定与少记有关,多记与存在认定有关。
综上,本题应选BC。
33.ABC选项A错误,即使管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,并不一定意味着管理层没有提供可靠的书面声明,但是管理层作出调整的真正原因可能影响审计意见的类型。选项B错误,为强调管理层作出有依据书面声明的必要性,注册会计师可能要求(不是应当要求)管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问。选项C错误,即使管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师只要确信书面声明是由管理层承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的,使用限定性语言的书面声明也是可以接受的。
34.ABD
35.AC选项A,后任注册会计师可通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分适当的审计证据;
选项B,前任工作底稿的所有权属于前任会计师事务所;
选项C,注册会计师能否通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据,在很大程度上依赖于注册会计师对前任注册会计师的独立性和专业胜任能力的判断;
选项D,恰恰相反,后任应当向前任承诺不做出有关前任是否遵循了审计准则的书面或口头评论,否则难以获得接触前任工作底稿的机会。
综上,本题应选AC。
36.BC选项B,如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试,.就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据;选项C,如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施下列审计程序:①获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据;②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
37.ABD
38.BCD选项BCD均无需将甲注册会计师调离,可以合理安排甲注册会计师的职责,使其不处理与其有密切关系的人员职责范围内的事项。
39.BC从性质上讲,选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况,它们均影响审计的效果;选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况,它们仅降低了审计的效率,并不影响审计效果。
40.ABC审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;管理层编制财务报表,需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定,在这一过程中需要作出判断。此外,许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性,并且可能存在一系列可接受的解释或判断。(2)审计程序的性质;注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。如果注册会计师的胜任能力不足够则不应当承接业务。
41.AC选项A、C恰当,注册会计师应当对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证;
选项B不恰当,询证函应当由注册会计师直接发出;
选项D不恰当,对银行询证应采用积极式函证。
综上,本题应选AC。
42.ABCD中所列三项内容不属于助理人员的工作范围,而是督导人员在指导过程中可以采用的具体指导形式。
43.BDBD【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。
44.AD注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,应当考虑下列因素:(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)拟实施审计程序的性质(选项D);(3)识别出的重大错报风险:(4)已获取审计证据的重要程度(选项A);(5)识别出的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;(7)审计方法和使用的工具。
45.BCD选项A不恰当,属于评价回函可靠性时应当考虑的因素,不是函证发出前的控制措施;
选项B、C恰当,询证函经被审计单位盖章后,应当由注册会计师直接发出;
选项D恰当,为使函证程序能有效地实施,在询证函发出前,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对。
综上,本题应选BCD。
46.ABCD
47.BCD解析:A中内容由财政部的“注册会计师全国统一考试委员会”负责。
48.ABD审计工作底稿是反映整个审计过程的记录,核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”。选项C并不是审计工作底稿的编制要求。
49.AD选项A、D,关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人以及审计项目中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人;
选项B,外勤审计负责人可能是关键审计合伙人,也可能不是;
选项C,应是指项目组中负责对审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。
综上,本题应选AD。
不是事务所的任何合伙人都属于某个审计项目的关键审计合伙人。
50.BCD选项A,注册会计师不可能将审计风险降至零,因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。这是由于审计存在固有限制,导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的;
选项B、C、D表述均正确。
综上,本题应选BCD。
51.A
52.A解析:除非规模非常小的企业才能采用定额缴纳方式,而这样的企业一般不属于注册会计师会计报表审计的范围。正常情况下,R公司不应采用定额缴纳。所以注册会计师认为被审计单位所得税的缴纳方法不合法。
53.B解析:企业预付的账款不能收到客户的货物可以直接对其计提坏账准备不用转入到应收账款。
54.B解析:究竟能否接受总体,取决于估计的总体偏差率上限与可容忍的偏差率比较的结果。在本题中,如果发现的偏差数为2,则按公式计算的“估计的总体偏差率上限”为6.3/156=4.04%,按表格确定的“估计的总体偏差率上限”为4.2,均超过可容忍的偏差率4%,不能接受总体。
本题表明,可接受的偏差数并不意味着当实际发现的偏差数为可接受偏差数时,注册会计师可以接受总体。
55.B解析:注册会计师应出具保留意见。被审计单位的销售在审计报告日以后至财务报表发布日之前被退回,属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的重大期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整财务报表:如果被审计单位拒绝调整,则视为审计差异,应发表保留意见。
56.A
57.A解析:计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并以前期比较,可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。
58.B解析:以货币资金出资的,应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭2n:、对账单以及银行询证函回函等基础上,审验出资者的实际出资金额,并关注全体股东的货币出资额占注册资本的比例是否符合法定要求。
59.B解析:根据新准则规定对于已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的固定资产,建议按照估引价值暂估入账,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,但不对已经计提的累计折旧进行调整。
60.B解析:对报表组成部分的审计报告后不应附送整体报表,以免报表使用者的误解。
61.集团项目组应当实施下列程序:
(1)与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动;
(2)与组成部分注册会计师讨论由于错误或舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性;
(3)复核组成部分注册会计师对已识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。
62.(1)A注册会计师针对存货期初余额实施的审计程序:监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量;对期初存货项目的计价实施审计程序;对毛利和存货截止实施审计程序。(2)监盘计划(1)存在缺陷。建议:将认定层次的重大错报风险评估为高水平,重点关注葡萄储存的相关控制以及质量状况。监盘计划(2)存在缺陷。建议:应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定;使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录;选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作。监盘计划(3)存在缺陷。建议:提请甲公司管理层同时盘点15个简易棚内的葡萄,注册会计师同时执行监盘程序。
63.情况(1)不恰当。根据审计测试目标,应将其他业务收入也纳入营业收入明细表中列示,将其作为测试总体。情况(2)不恰当。货币单元抽样的抽样单元必须是货币单元,不应是每一笔业务。情况(3)不恰当。货币单元抽样不必分层。情况(4)不恰当。选择的样本已经丢失,考虑实施审计程序或替代程序,否则视为是错报。情况(5)不恰当。计算总体错报的上限时,注册会计师还应当加上基本精确度,以及在单个重大项目中发现的事实错报(如存在)。
64.(1)甲公司可能存在的经营风险属于特别风险。与资产负债表项目“应收账款”的“计价与分摊”认定相关。
(2)A注册会计师应当选择审计措施包括:C、D、E、F。
65.
注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎,存在下列情形之一,并导致报告不实的,人民法院应当认定会计师事务所存在过失:
(1)违反注册会计师法第二十条第(二)、
(三)项的规定;
(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业;
(3)制定的审计计划存在明显疏漏;
(4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序;
(5)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时,未能追加必要的审计程序予以证实或者排除;
(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则;
(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据;
(8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能寻求专家意见而直接形成审计结论;
(9)错误判断和评价审计证据;
(10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。
2022年安徽省铜陵市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________
一、单选题(30题)1.下列变动成本差异中,无法从生产过程的分析中找出产生原因的是。
A.变动制造费用效率差异B.变动制造费用耗费差异C.材料价格差异D.直接人工效率差异
2.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中,错误的是()。
A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工,包括临时员工
B.外部专家不是审计项目组成员,不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
C.在评价内部专家的客观性时,注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系
D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作,并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关,注册会计师应当在审计报告中指明,这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
3.下列有关分析程序的说法中,错误的是()。
A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
B.对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效
C.分析程序并不适用于所有财务报表认定
D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
4.下列有关职业判断的说法中,错误的是()。
A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持,职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间,有利于提高职业判断的可辩护性
C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策,但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
5.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表:’下列情形中,可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是()。
A.查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷
B.了解甲公司情况及其环境
C.实施审计程序,以了解甲公司内部控制的设计
D.实施穿行测试,以确定甲公司相关控制活动是否得到执行
6.以下关于财务报表审计总体目标的说法中,不恰当的是()
A.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围,不能只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制
B.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C.注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标联系起来进行联系
D.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
7.注册会计师拟定从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个样本项目(样本账面价值,50000元)进行检查,确定样本项目审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样,以下所推断的存货总体错报中,最恰当的是()元。
A.500B.2500C.3000D.47500
8.在确定审计证据的可靠性时,下列表述中,错误的是()。
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
9.下列各项认定中,与所审计期间各类交易、事项及相关披露和期末账户余额及相关披露均相关的是()。
A.完整性B.发生C.截止D.权利和义务
10.下列有关实质性程序的说法中,正确的是()。
A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
C.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整
11.下列各项中,通常不作为审计工作底稿保存的是()。
A.重复的文件记录B.处理重大不一致情况的记录C.利用专家工作的记录D.重大事项概要
12.信息技术的运用对注册会计师审计产生多方面直接影响,下列各项不会导致影响的是()
A.了解业务流程和控制B.所需审计证据的性质C.确定审计目标D.评价审计风险
13.下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。
A.确定管理层是否恰当运用与会计评估相关的财务报告编制基础
B.复核上期财务报表中会计估计的结果
C.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
D.评价会计估计的合理性
14.以下信息技术的内部控制中,属于信息技术的应用控制的是()
A.程序变更B.数据输出C.技术外包管理D.安全和风险管理
15.针对被审计单位无法正常偿还债务的影响,下列应对计划中,最有可能消除持续经营能力重大疑虑的是()。
A.建设新产品生产线,提高生产能力
B.以低于市场的价格购买已租入的设备
C.管理层变卖资产
D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
16.ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告,且该事项对本期财务报表仍然相关和重大,则注册会计师应当对本期财务报表出具()。
A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告
17.下列与审计证据相关的表述中,正确的是()。
A.如果审计证据数量足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内容控制的有效性
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
18.注册会计师在确定实际执行的重要性时,下列选项中,一般不需要考虑的是()
A.对被审计单位的了解
B.根据前期识别错报对本期错报所作出的预期
C.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
D.评估的重大错报风险
19.下列关于审计工作底稿的说法中,正确的是()。
A.审计工作底稿的编制集中在审计工作完成后
B.审计工作底稿可以代替被审计单位的会计记录
C.注册会计师的口头解释不能用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息
D.管理建议书属于审计工作底稿的内容
20.各种账务处理程序的相同之处不包括()。
A.登记现金、银行存款日记账的依据和方法相同
B.登记明细账的依据和方法相同
C.登记总账的依据和方法相同
D.编制会计报表的依据和方法相同
21.
第
20
题
甲于2007年6月30日以980元的价格购买ABC公司于2003年1月1日平价发行的债券,面值为1000元,票面利率为8%,5年期,每年12月31日支付一次利息,甲将此债券持有至到期,则持有期年均收益率为()。
A.8%B.16%C.20.4%D.10.2%
22.下列关于项目质量控制复核对象的说法中,正确的是()。
A.准则要求对所有上市实体鉴证业务实施项目质量控制复核
B.准则要求会计师事务所制定相关标准,对所有符合标准的审计业务实施项目质量控制复核
C.准则要求会计师事务所制定相关标准,对所有符合标准的鉴证业务实施项目质量控制复核
D.其他鉴证业务和相关服务业务如果符合标准,也要实施项目质量控制复核
23.下列情况中,一般不会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是()。
A.信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误
B.控制账户与支持主文件之间存在的差异
C.交易没有得到适当文件记录的支持
D.通过函证发现账簿记录存在差异
24.注册会计师负责审计大华公司2017年财务报表,了解到大华公司因特殊事项需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是()
A.大华公司开户银行B.大华公司财务总监C.大华公司董事长D.大华公司内部审计部门
25.
根据下列材料请回答19~20题:
E注册会计师在对丙公司2009年度财务报表进行审计遇到以下事项。请代为做出正确的专业判断。
第
19
题
下列关于信息技术一般控制的说法不正确的是()。
26.注册会计师负责审计龙华公司2018年度财务报表,在选取金额为500000元以上的所有银行存款记录进行函证时,注册会计师记录的识别特征恰当的是()A.银行存款询证函的唯一编号
B.银行存款日记账中金额为500000元以上的所有会计分录
C.银行存款日记账中的所有记录
D.银行存款询证函的索引号
27.在对资产存在认定获取审计证据时,正确的测试方向是()。
A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录
28.关于出纳员岗位职责,以下没有违背不相容职务分离控制的是()。
A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作,并且同时兼任会计档案保管工作
B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作
C.出纳员保管签发支票所需的全部印章
D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作
29.在注册会计师审计发展过程中,将“查错防弊”作为次要审计目的的阶段是()。
A.1844年至20世纪初的英式详细审计
B.20世纪初开始的美式资产负债表审计
C.1933年美国《证券法》实施后
D.2002年美国《萨班斯法案》实施后
30.下列关于变更审计业务的说法中正确的是()
A.有迹象表明变更要求是不完整的或错误的,注册会计师应当认为该变更是合理的
B.如果管理层不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当同意变更审计业务约定条款
C.对相关服务业务出具的报告可以提及原审计业务
D.将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可以在报告中提及已执行的程序
二、多选题(20题)31.在执行审计业务的以下相关主体中,如果()在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。
A.会计师事务所B.审计项目组成员C.审计项目组成员的其他近亲属D.审计项目组成员的主要近亲属
32.如果注册会计师怀疑被审计单位存在确认并记录销售后不结转成本的现象,应将()认定的重大错报风险评估为高水平
A.营业成本的准确性B.营业成本的完整性C.存货的存在D.存货的完整性
33.下列有关书面声明的说法中,错误的有()。
A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,表明管理层没有提供可靠的书面声明
B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问
C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师不应当接受该书面声明
D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
34.银行存款日记账与银行对账单余额不一致的原因有().
A.银行记错账B.企业出纳记错账C.银行存款总账错误D.存在未达账项
35.按规定,如果上期财务报表由前任注册会计师审计,则后任注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿以()
A.取有关期初余额的充分、适当的审计证据
B.获得审计工作底稿的所有权
C.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
D.评价前任是否遵循了审计准则
36.下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中,不恰当的可能包括()。
A.当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的,注册会计师应当实施控制测试
C.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末
D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
37.
第
20
题
如果沣册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际,注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝作出修正,注册会计师可能会()。
A.解除业务约定B.出具保留意见的审核报告C.出具无法表示意见的审核报告D.出具否定意见的审核报告
38.下列情况中,无需将项目组成员甲注册会计师调离审计项目组的情形有()。
A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监
B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员
C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳
D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员
39.
第
23
题
在抽样风险的种类中,()是最危险的风险,因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据,发表不恰当的审计意见,从而导致注册会计师无法达到审计目的,无法达到预期的审计效果。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险
40.下列各项中,导致审计固有限制的有()。
A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性
B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作
D.注册会计师的胜任能力可能不足够
41.下列对函证银行存款的处理正确的有()
A.对存款余额为零的开户银行也进行了函证
B.注册会计师委托出纳将函证信送交银行
C.函证银行存款的同时,也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
D.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证
42.
第
30
题
在审计项目质量控制中,作为督导人员,对于委派给助理人员的工作应当给予适当的指导具体包括对()方面内容的指导。
A.工作责任、工作要求、所使用的审计程序和应达到审计目标
B.被审计单位的业务性质、需要特别关注的重大会计或审计问题
C.可能影响具体审计程序的性质、时间、范围的事项
D.时间预算、审计程序表、审计计划摘要等的编制是否适当
43.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,评价实施监控程序发现缺陷的影响,采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时,下列不应承担该项业务检查工作的人员有()。
A.其他会计师事务所执行业务检查的人员B.参与业务执行的人员C.未参与业务的项目合伙人D.项目质量控制复核的人员
44.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A.已获取审计证据的重要程度B.审计工作底稿的归档期限C.编制审计工作底稿使用的文字D.拟实施审计程序的性质
45.注册会计师应对函证的全过程保持控制,其中属于函证发出前的控制措施的有()
A.确定限制条款对函证信息的影响
B.询证函应由注册会计师直接发出
C.询证函需经被审计单位盖章
D.对询证函上的各项资料进行充分核对
46.注册会计师之所以需要了解被审计单位及其环境,以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项,其原因在于()。
A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易,特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时
B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点,是财务报表审计的重大风险领域
C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会
D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额
47.中国注册会计师协会作为注册会计师行业的自律性组织,具有多方面的职责。具体来说,其职责包括()。A.A.制定与考试有关的方针政策,全面领导和组织考试工作
B.拟定注册会计师执业准则、规则并监督、检查实施情况
C.组织实施注册会计师全国统一考试
D.制定行业自律管理规范,对违反规范的行为进行惩戒
48.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括()。
A.实施的审计程序的性质、时间和范围
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.执行审计业务的会计师事务所及被审计单位
D.就重大事项得出的结论
49.如项目关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任董事、高级管理人员等职位,将因密切关系或外在压力产生不利影响。下列人员中,属于项目关键审计合伙人的包括()
A.项目合伙人B.项目外勤审计负责人C.事务所的其他审计合伙人D.项目质量控制复核的负责人
50.财务报表审计存在局限性,以下说法正确的有()
A.审计意见对被审计单位未来生存能力提供了绝对保证
B.注册会计师即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作,财务报表中也不可避免地存在某些未能发现的重大错报
C.财务报表审计只能为财务报表使用者提供合理保证,不能提供绝对保证
D.注册会计师所获得的大多数审计证据是说服性而非结论性的
三、3.判断题(10题)51.审计程序同审计证据并不是一一对应的关系。通常,一种审计程序可产生多种审计证据,而获得某类审计证据也可选用多种审计程序。()
A.正确B.错误
52.R公司2002年度企业所得税采用定额缴纳方式,助理人员在取得R公司主管税务机关的批文并向其发函确认后,仍然得出其企业所得税的缴纳方法不符合国家有关规定的审计结论。()
A.正确B.错误
53.
财务报表项臼注释中披露的应收账款增减变动情况如下:()
A.正确B.错误
54.
注册会计师小赵根据确定的信赖过度风险5%、预计总体偏差率1.25%及相应的可容忍偏差率4%,从相应的统计抽样样本量规模表中查得固定样本量方案156(2),即,注册会计师应当抽取156个样本,相应的可接受偏差数为2。使用这一抽样方案意味着,如果在156个样本中发现的偏差数不超过2,则可以接受总体。()
A.正确B.错误
55.
M公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告白以后至财务报表公布日之前被退回,注册会计师提请被审计单位修订财务报表,被审计单位予以拒绝。(被审计单位当年实现营业收入总额为5000万元),决定出具否定意见的审计报告。()
A.正确B.错误
56.甲注册会计师于2005年12月开始对某公司进行预审,对该公司的经营环境和内部控制进行调查和测试,于2006年1月正式进行会计报表的审计。在预审过程中,甲注册会计师就预审发现的问题向项目负责合伙人作了书面汇报,请根据审计独立准则,对他提出的问题作出专业判断。
该公司连续两年经营活动现金流量为负数;大股东占用大额资金截止2005年12月31日尚没有还款计划;大额的长期借款已经逾期,没能按期归还借款本金和利息,没有办理银行借款的展期手续;审阅报表和明细账发现应付账款余额及明细项目没有变化,说明获得供应商的信用发生了问题,等等。所以,初步判断该公司的持续经营能力存在问题。()
A.正确B.错误
57.注册会计师X是W股份有限公司2006年会计报表审计的外勤负责人,在对W公司固定资产审计中,请对以下问题进行分析判断。
助理人员计算了2006年W公司的A种机器设备固定资产原值与2006年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率,通过与2005年的相同比率比较发现2006年每台设备生产1280件甲产品,2005年每台相同设备生产1442件甲产品,因此助理人员判断该比率的重大差异很有可能是由于A类型机器设备闲置导致或者很有可能是实际上已报废了的A种类型机器设备而2006年的账面上未注销导致。()
A.正确B.错误
58.B注册会计师负责承接Q有限责任公司2006年6月1日有关没立验资的业务。在验资过程中,发生以下情况,请代为做出正确的专业判断。
以货币资金出资的,应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单以及银行询证函回函等基础上,审验出资者的实际出资金额即可,不用关注全体股东的货币出资额占注册资本的比例是否符合法定要求。()
A.正确B.错误
59.
对于己达到预定可使用状态,但尚未办理竣上决算的固定资产,建议按照估计价值暂估入账,并计提折旧:待办理了竣工决算手续后.再按照实际成本调整原
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