【辅仁药业财务造假分析案例6400字】

辅仁药业财务造假分析案例摘要 1前言 2TOC\o"1-3"\h\u一、绪论 2（一）选题的背景及研究意义 21、选题背景 22、研究意义 23、现实意义 2（二）研究内容和方法 21、研究内容 32、研究方法 3二、财务造假的相关概述 3（一）财务造假的概念 3（二）财务造假手段 31、虚增资产 32、虚增利润 33、隐瞒信息 3三、辅仁药业案例回顾 4（一）公司概述 4（二）案例概述 4（三）造假手法 41、虚增销售手段和造假利润 42、隐瞒信息 53、审计公司包庇 5四、辅仁药业财务造假的原因分析 5（一）监管部门监督不力 5（二）公司缺乏内部控制 6（三）中介机构审查独立性不足 6五、我国上市公司财务造假防范治理对策 6（一）监管部门进一步加强监管力度 6（二）加强内控制度的执行，完善公司治理结构 7（三）强化中介机构独立性 7结论 8参考文献 8辅仁药业财务造假分析摘要：在经济快速发展的21世纪，会计环境的复杂多样使得我国许多上市公司财务造假的事件屡见不鲜。虽然我国已经发展资本市场二十多年，但是由于国家起步较晚，经济市场仍然不成熟，管理体系也不完善，所以才造成这些舞弊现象频繁发生。财务造假不仅会阻碍社会经济持续稳定的发展，还会使公司价值降低，导致国家经济倒退，引发不安定因素。因此，解决财务造假问题是刻不容缓的。本文的研究目的在于通过研究辅仁药业公司在财务造假中使用的手段，从而发现财务造假问题需要从各个方面来进行治理。我国应当重视财务造假问题，依据我国实际国情制定相应的政策来防范和治理财务造假的问题，从而对我国其他企业起到警示作用，防止再现财务造假问题。关键词：财务造假；辅仁药业；制定政策前言进入21世纪，中国的经济实力和综合实力在迅速发展。传统财务会计不断丰富和完善。财务会计更加规范化、普遍化、规范化。随着财务会计的不断发展，会计在经济发展中的地位越来越重要。为了更好的解决会计诚信问题，本文将对相关文献进行梳理与评析。一、绪论（一）选题的背景及研究意义1、选题背景随着我国会计工作的进一步发展,我国会计诚信的问题也日益凸显。我国许多企业在生产经营中存在着财务报表造假、隐瞒会计事实、违约、偷税漏税等不诚实行为，对我国的经济发展构成了极大的威胁。我国会计诚信存在的问题始终困扰着广大投资者和主要的利益相关者。2、研究意义会计诚信是规范社会主义市场经济秩序的要求，是社会经济长治久安的必要保障，财务造假问题不仅仅是一个道德伦理问题，也是一个法律问题，它影响着公司的日常运行与发展，对公司的经营有巨大的负面影响，给社会经济带来很大的损失，值得我们研究。3、现实意义在市场对财务造假和会计诚信愈发关注的今天，辅仁药业造假事件因造假额度高，手段恶劣，对经济影响大，引起轰动。本文对辅仁药业财务造假案件进行分析，分析其背后的原因和动机，在具体案例的基础上提出相应的解决方法和措施，不仅对辅仁药业，对其他企业也具有一定的指导意义。（二）研究内容和方法1、研究内容本文对辅仁药业公司财务造假的相关概念进行分析；其次对辅仁药业公司财务造假行为现状进行深入剖析，包括辅仁药业公司财务造假的原因等进行讨论；最后有针对性地提上市公司财务造假防范治理对策。2、研究方法文献研究法：利用互联网和数据库，收集康美药业财务造假相关文献，了解国内外企业现状及发展趋势。案例分析法：比较研究法的应用主要基于国内外企业财务造假的理论研究和实践比较，为富仁药业公司财务造假研究提供有益参考。通过比较，同时在比较研究中总结整理了我国上市公司财务管理业务模式应用的一般规律。归纳法：从互联网、期刊、书籍等中收集你在本课题中要研究的问题所需的数据。在参考书目中总结和总结作者的观点，在此基础上提出自己的观点，使该主题具有针对性和包容性。二、财务造假的相关概述（一）财务造假的概念按广义来讲，会计人员在执业过程只要没有按照“会计准则”来做账，都统称为作假。但在实际中，全部过程按照准则去完成，还是存在非正规性的，本质也是造假。造假行为人违反国家法律、法规、制度的规定，在会计账务中采取各种欺诈手段进行虚假伪造会计事项，掩藏真实的企业财务情况、经营成效以及现金流量等情况的行径。来为小集体或者个人获取利益的违法犯罪行为。（二）财务造假手段1、虚增资产上市公司为了实现再融资，或者是扭转公司亏空的实际情况，实现管理者的利益最大化，部分上市公司会利用虚增资产的方式进行财务造假。在这种造假手段里，主要是对公司的账目进行不切实际的修改，如降低坏账准备金，或者是极力放大自己的销售收入等等，因此造成企业固定资产的占比与账目不符，出现资产膨胀财务造假。2、虚增利润部分上市公司会虚假地报告收入，从而造成公司的营业利润脱离实际，造成人有多大胆，地有多大产的虚增利润情况。但事实上公司足够的营业收入直接决定其市场前景和经营状况，虚增的利润无法帮助企业进步发展。3、隐瞒信息部分企业会隐藏关键信息，同时还会发布一些虚假信息，对于企业的情况不如实汇报，以通过中国证监会的批准，成立上市公司，这样的行为虽然可以提高企业在二级市场上的股价，但却增加了股市风险。三、辅仁药业案例回顾（一）公司概述辅仁药业集团有限公司是一家以医药、酒业为主要产业，集研发、生产、经营、投资、管理为一体的综合性集团公司。子公司包括辅仁药业集团药业有限公司、河南辅仁堂药业有限公司、开封药业（集团）有限公司、开封豫港药业有限公司、河南辅仁怀清汤药业有限公司、河南通通药业有限公司，辅仁医药科技开发有限公司、河南松禾酒业有限公司上市公司上海辅仁实业（集团）股份有限公司以及许多其他全资和控股子公司。产品涵盖中西药物制剂、生化药物、生物制药及原料药等多个品类。一直以来，辅仁药业都秉承着“百姓药辅仁造”的企业使命，提出“全球通用名药中国制造商”的初期企业定位。建立了“以多种产品为核心，规模化生产，支持规模化营销，支持辅仁品牌建设”的领先收益模式。我们贯彻“产出让步于质量，成本让步于质量”的质量管理方针，以“专门、专业、专注”为产业的发展定位。按照“和谐、多元、共存的世界”的管理理念，我们在包容、尊重法律、实践规则、共享全球化利益的同时，强化企业的战略构想和对未来的把握。（二）案例概述2019年7月26日晚间发布公告，辅仁药业接到证监会《调查通知书》号通知，决定对公司涉嫌违法违规行为进行调查。富仁药业将因上述调查受到中国证监会行政处罚，行政处罚决定书认定的事实符合《上海证券交易所上市公司重大违法强制退市实施办法》规定的重大违法退市条件的，公司股票将被强制退市。2020年11月，从中国证券监督管理委员会获悉，辅仁药业集团制药股份有限公司及其控股股东辅仁药业集团有限公司在2015年至2018年年度报告中存在虚假记载、重大遗漏，在重大资产重组中提供信息虚假等多项违法违规行为，被证监会分别处以120万元、60万元的罚款。实际控制人河南前首富朱文臣在上述违规事项中负有主要责任，证监会对其处以罚款共计150万元，并采取10年证券市场禁入措施。（三）造假手法1、虚增销售手段和造假利润2018年显示货币资金16.56亿元，2019年一季报显示货币资金18.16亿元，4个月后的7月19日，却拿不出6000万元的分红款。随后，7月25日辅仁医药复牌，但其6000多万的分红款仍未到账。自7月25日复牌后，连续三日一字跌停，7月30日跌5.31%，辅仁药业报6.95元/股。根据其24日发布的公告，公司财务提供资料显示，截至7月19日，公司及子公司拥有现金总额1.27亿元，其中大部分还处于受限状态，受限金额为1.23亿元，未受限金额仅377.87万元。在第二封举报信中，武娇娇举报对超过78亿元的开药集团注入辅仁药业借壳交易一事，举报存在重大的财务造假行为。信中称，开药集团涉嫌虚增净资产17亿元，虚报利润14亿元，开药集团偷漏所得税10亿元，辅仁集团偷漏税至少20亿元。2、隐瞒信息2015年9月，原辅仁药业董事总经理邱云樵的妻子武娇娇，在网上发布了针对辅仁药业实控人、董事长朱文臣的实名举报信。举报信中列举了朱文臣的七项问题，包括贷款诈骗、非法转移资金等问题。而在其中包含两条涉及辅仁药业财务造假的内容。武娇娇在举报信中称，2010年来，辅仁药业一直财务造假，并以此骗贷80多亿、将部分贷款据为己有，向海外非法转移资金5亿元。而辅仁药业于2016年10月18日发布公告作出解释，称媒体报道涉及的数据与事实不符。公告称，开药集团母公司报告期内不存在各年的未分配利润为负数，或出现巨额亏损的情形，其纳税申报资产负债表与审计报告在开药集团的资产总额、负债总额、所有者权益方面也不存在差异等情况。“留档申报数据”和真正的国税金税系统里的数据，是两回事，申报的数字并不是实际上交入库的数字，朱文臣和中介机构玩了一个彻底的文字游戏。3、审计公司包庇在辅仁药业业绩分红备受质疑背后，其审计机构瑞华所再次被推上风口浪尖。早在2015年，瑞华所就因为涉嫌帮助辅仁药业隐瞒关联交易，而遭到河南证监局出具警示函。此外，康得新（现ST康得）百亿资金财务造假，以及近期瑞华负责审计的大族激光也饱受非议，中报业绩变脸后，欧洲研发中心项目遭质疑，原本仅计划投资5000万元，却长达8年未完工而且投资金额逐年激增，已经达到了惊人的10.5亿元，诸多声音质疑资金被挪用。而这种种都指向同一家会计师事务所——瑞华所。四、辅仁药业财务造假的原因分析（一）监管部门监督不力企业设置监事会是为了防止公司有实权的管理组织操纵手中的权利做出影响公司发展、侵害其他持股人的合法权力的举动。在相关的制度上，已经对监事会的权利和责任明确的表明了，在这样的情况下，想要随意的行驶权利是不方便的，所以，监事会应该细心的去研究，在这些规定上，有没有比较严明的程序，让他们更好地行驶自己的权利。这却给万福生科提供了控制监事会的机会。简而言之，上市公司的“公司法”规定是成立监事会，但没有明确要求依照哪些规定行使哪些权利。当然，在实际的发展中，监事会并没有什么作用，在公司进行决策的时候，并不能有什么实际的权利。（二）公司缺乏内部控制上市公司的治理结构由股东大会、董事会和管理层组成。其中，股东大会为最高权力机构，董事会为最高决策机构，管理层受董事会委托管理公司。目前，我国部分上市公司的治理结构存在资本过度集中、简单股东大会形式化、董事会缺乏独立性等不合理现象。以万福盛科为例，公司董事长龚永福夫妇持股59.98%，其他主要控股股东持股不超过5%。在如此高的资本集中度情况下，公司实际上是由龚永福夫妇直接控制的，因此不能忽视内控制度，全面执行内控制度，这也是财务造假的隐患之一。万福盛科将2012年半年度报告中存在的失实陈述和重大遗漏描述为内控管理宽松、内控制度执行不力、法律意识和法制观念薄弱。（三）中介机构审查独立性不足在现在的发展中，一个公司想要上市，必须要经过很多的考验，经过考验之后，可以通过正规的程序来进行申请，在申请完毕之后，看看这个公司符不符合相关的条件，然后再决定公司能不能上市。中介审查机构因为位于地方辖区内，因此对企业的真实情况最了解，是证监会了解企业的重要途径。但当地机构为了促进当地企业的市场发展，并不会进行实质性的审核，证监会的眼睛蒙上了一层纱。万福生科财务造假案，与其委托的会计师事务所的失职是逃脱不了干系的，事务所如果能够积极地行使自己权利，对委托的公司严格执行法定程序，上市公司便不会视法律于儿戏。证监会根据事务所的的违规行为和对社会公众的影响，进行了处罚依据《证券法》的相关规定，责令其改正，共处以153万元罚款，涉案人员被采取市场禁入措施。五、我国上市公司财务造假防范治理对策（一）监管部门进一步加强监管力度尽管监事会是不可缺少的上市公司治理结构得存在，但有很多企业监事会几乎没有存在感，甚至可以说是形同虚设。监事会在上市公司中的作用是非常的重要的，在公司发展的时候，监事会也要承担起责任，对公司的发展负责。同时，监事会要拥有的专业精神。主管生产企业的应了解和熟悉知识的生产所涉及到法律和会计政策，这样也能够确保主管和工作人员的独立性，使其生产的上市公司的管理能够提升一个水平。（二）加强内控制度的执行，完善公司治理结构1、优化上市公司内部环境其实，在国内的上市公司中，公司中环境的问题，在很多的时候，往往只是几个人拥有一些权利，在这样的情况下，公司的发展就会太过于偏执，都在一个人的领导下进行工作的开展的，使公司的发展不能走向科学化的道路。因此，本文认为：企业应积极推动多元化持有股份解决这个问题，这不仅是因为引进机构投资者可以降低的持股集中度，而且可以完善法人治理结构，会计人员所提供的财务信息将不会很容易受到该公司的主要负责人的干预，并为缓解大小股东之间的矛盾有一定的作用。在我国的发展中，公司内的执行董事比较的多，他们在公司日常的发展中，参与了管理的工作，这样的现象，会使董事的作用不能很好的开展。而且，董事在管理的过程中，可能会受到自己内心的驱使，在公司的账目上做一些手脚，使公司的发展不能很好的进行。2、完善内部控制通过股东多元化、增加中小股东出席股东大会的意愿来限制上市公司控股股东的表决权，充分发挥股东大会的作用。同时，上市公司可以实行股票期权制度，给予公司管理层一定数量的股票期权，可以避免管理层的短期行为，让他们更加关注公司的长期发展。管理层的热情保护了公司的投资并保护了其所有者的利益。有效限制财务报告造假。提高董事会成员的专业性，保障知情权，加强审计委员会对上市公司重大关联交易、重大担保、重大投资等重要事项的监督，由公司审计委员会负责。3、提高财务信息质量，健全单位内部会计控制制度单位的核心是内部会计控制制度，它每一刻都保护着资产的完整，会计信息的真实。所以把公司内的会计制度逐渐的完善，让公司在财务的方面做得更好，保证公司决策的正确性才能更加的防范财务造假。（三）强化中介机构独立性健全的中介监管机制有利于证券市场的健康发展。作为维护证券资本市场秩序和稳定的重要力量，中介机构的独立性直接关系到其勤勉尽责，极大地影响着证券市场的健康发展。因此，加强中介机构的独立性，建立完善的中介机构监管体系，对于防范上市公司财务造假具有积极意义。在万福盛科案中，相关中介机构中磊会计师事务所、平安证券、湖南博鳌律师事务所均未尽职尽责，被证监会处罚，部分员工被开除。上市资格将吊销营业执照。中介机构的审核是公司上市前的必要环节，会计师事务所的审计也是所有上市公司的强制性要求。由于企业融资存在问题，中介机构在发现和防范上市公司财务造假方面发挥着不可替代的作用。但是，中介机构的服务被上市公司收购，由于中介服务市场供过于求，中介机构在审计和审查过程中的独立性难以得到保障，是一种谋利的欺诈行为，甚至有推波助澜的行为。目前，我国会计师事务所的会计审计一般按照事先约定的标准收费，即重大事项能否审计不影响索赔情况。结论目前，在工业竞争日益激烈的情况下，企业需要积极考虑组织结构、管理模式等问题，以及改进内部控制制度，以便兼顾其短期和长期利益。必须通过公司的金融中介机构