2022年广东省珠海市中级会计职称经济法

2022年广东省珠海市中级会计职称经济法学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（）。

A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.财政拨款D.接受捐赠收入

2.

第

16

题

根据《证券法》规定，公司公开发行新股，应当符合的条件之一是（）。

3.

第

11

题

甲向乙背书转让面额为10万元的汇票作为购买房屋的价金，乙接受汇票后背书转让给第三人，如果甲、乙之间的房屋买卖合同被合意解除，则甲可以行使下列（）项权利。

A.请求乙返还10万元现金B.请求乙返还汇票C.请求从乙处受让汇票的第三人返还汇票D.请求付款人停止支付票据上的款项

4.甲企业与乙银行签订借款合同，借款金额为100万元人民币，借款期限为1年，由丙企业作为借款保证人。合同签订3个月后，甲企业因扩大生产规模急需追加资金，遂与乙银行协商，将贷款金额增加到150万元。后甲企业到期不能偿还债务，根据《担保法解释》的规定，下列关于丙企业保证责任的说法正确的是()。

A.丙企业不再承担保证责任，因为甲与乙变更合同条款未得到丙的同意

B.丙企业对100万元应承担保证责任，增加的50万元不承担保证责任

C.丙企业应承担150万元的保证责任，因为保证合同是从合同

D.丙企业不再承担保证责任，因为保证合同因甲、乙变更了合同的数额条款而致保证合同无效

5.根据票据法律制度的规定，下列有关汇票未记载事项的表述中，正确的是（）。

A.汇票上未记载付款日期的，为出票后3个月内付款

B.汇票上未记载付款地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地

C.汇票上未记载收款人名称的，经出票人授权可以补记

D.汇票上未记载出票日期的，该汇票无效

6.A公司分立为B公司和C公司，分立时B公司和C公司明确约定A公司以前的债务由B公司承担。A公司原欠D公司货款5万元，现D公司要求偿还。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

A.由B公司承担B.由C公司承担C.由B公司、C公司平均承担D.由B公司、C公司承担连带责任

7.根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（）。

A.全额扣除

B.在年度利润总额12%以内的部分扣除

C.在年度应纳税所得额30%以内的部分扣除

D.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除

8.下列属于证券投资基金上市的条件是()。

A.基金合同期限为3年以上

B.基金募集金额不低于1亿元人民币

C.基金持有人不少于2000人

D.基金的募集符合《证券投资基金法》的规定

9.

第

3

题

下列可以成为证券公司从业人员的是（）。

10.

第

18

题

债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后，宣告债务人破产前，可以向人民法院申请重整的当事人有（）。

A.出资额占债务人注册资本1/10以上的出资人

B.出资额占债权人注册资本1/10以上的出资人

C.债务人的上级主管部门

D.债权人

11.股份有限公司设董事会，其成员数量为()。

A．5人—19人

B．3人—l9人

C．3人—l3人

D．5人—l3人

12.根据外商投资企业法律制度的有关规定，产品出口销售额占其产品销售总额一定比例以上的限制类外商投资项目，经批准可以视为允许类外商投资项目，该比例为()。

A．50%

B．70%

C．60%

D．40%

13.甲公司向银行贷款，并以所持乙上市公司股份用于质押。根据担保法律制度的规定，该质押合同生效的时间是()。

A．借款合同签订之臼

B．质押合同签订之日

C．向证券登记机构申请办理出质登记之日

D．证券登记机构办理出质登记之日

14.某企业未经注册商标权利人许可，在其生产的速溶咖啡上使用另外－家知名厂家所生产的咖啡的注册商标，根据《反不正当竞争法》的规定，这种行为属于（）。

A.擅自使用知名商品特有的名称B.擅自使用他人的企业名称C.伪造认证标志D.假冒他人注册商标

15.下列关于营改增试点地区一般纳税人的认定标准，说法不正确的是（）。

A.应税服务的年应征增值税销售额超过50万元的纳税人为一般纳税人

B.已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人

C.新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

D.除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

16.

17.

第

14

题

甲公司为增值税一般纳税人，于2009年7月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2009年7月20日乙公司收到产品并于2009年8月5日代销完毕。8月15日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（）。

18.A公司拟收购B上市公司的部分股份;如无相反证据，下列各项中，属于A公司一致行动人的是()。

A.与A公司有合作关系的甲公司

B.为A公司年报提供审计服务的乙会计师事务所

C.为A公司提供贷款的丙银行

D.为A公司收购方案出具法律意见的丁律师事务所

19.

第

11

题

根据《公司法》的规定，关于股份有限公司股份发行的下列表述中，不正确的是（）。

20.

第

10

题

根据《企业所得税法》的规定，下列选项中不符合企业所得税税收优惠的规定的是（）。

21.第

17

题

贵州金马公司与云南碧鸡公司订立了一份书面合同，金马公司签字、盖章后邮寄给碧鸡公司签字、盖章。该合同（）。

A.自金马公司与碧鸡公司口头协商一致并签订备忘录时成立

B.自金马公司签字、盖章时成立

C.自金马公司将签字、盖章的合同交付邮寄时成立

D.自碧鸡公司签字、盖章时成立

22.根据合伙企业法律制度的规定，合伙协议未约定合伙企业利润分配和亏损分担比例的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是（）。

A.按各合伙人的实缴出资比例分配和分担

B.按各合伙人贡献大小分配和分担

C.在全体合伙人之间平均分配和分担

D.由各合伙人协商决定如何分配和分担

23.

第

1

题

受托JJDT应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（）。

24.根据合同法律制度的规定，下列关于委托合同的表述中，正确的是（）。

A.原则上受托人有权转委托不必征得委托人同意

B.无偿的委托合同因受托人一般过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失

C.有偿的委托合同，因不可归责于受委托人事由，委托事务不能完成的，委托人有权拒绝支付报酬

D.两个以上的受托人共同处理委托事务的，对委托人承担连带责任

25.根据规定，公开发行公司债券，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元6.下列关于个人独资企业的表述中，正确的是()。

A.个人独资企业投资人为一个在境内有住所的自然人

B.个人独资企业成立时需缴足法定最低注册资本

C.个人独资企业对被聘用人员的限制不得对抗任意第三人

D.个人独资企业的投资人对个人独资企业债务承担无限责任

26.

第

6

题

根据《证券法》规定，股份有限公司申请股票上市其股本总额不少于人民币（）。

27.根据票据法律制度的规定，下列选项中，票据债务人不得行使票据抗辩权的是()。

A.背书不连续

B.持票人向票据债务人交付的货物有严重的质量问题

C.票据金额的中文大写与数码记载的内容不一致

D.票据上没有记载付款地

28.甲公司的分公司在其经营范围内以自己的名义对外签订一份货物买卖合同。根据《公司法》的规定，下列关于该合同的效力及其责任承担的表述中，正确的是（）。

A.该合同有效，其民事责任由甲公司承担

B.该合同有效.其民事责任由分公司独立承担

C.该合同有效，其民事责任由分公司承担，甲公司负补充责任

D.该合同无效，甲公司和分公司均不承担民事责任

29.郭某为甲上市公司的优先股股东，甲公司章程对优先股股东行使表决权的情形未作特别规定。下列事项中，郭某有权行使表决权的是（）。

A.发行普通股B.提供大额担保C.累计减资10%D.修改公司章程中与优先股相关的内容

30.某股份有限公司章程确定的董事会成员为9人，但截止到2008年9月30日时，该公司董事会成员因种种变故，实际为5人，下列说法正确的是（）。

A.该公司应当在2008年11月30日前召开临时股东大会

B.该公司应当在2008年10月30日前召开临时股东大会

C.该公司董事会人数不符合《公司法》的规定

D.由于该公司董事会成员没有少于《公司法》所规定的人数，因此该公司可以不召开临时股东大会

二、多选题(20题)31.下列各项中，属于经济法律关系的客体的有()。

A.经济管理行为B.自然灾害C.智力成果D.战争

32.下列关于诉讼时效起算的说法中，正确的有（）

A.附条件之债请求权，自条件成就之日起算

B.约定履行期限之债，自履行期限届满之日开始计算

C.国家赔偿的诉讼时效，自国家机关及其工作人员行使职权之日起算

D.最长诉讼时效的期间为20年，自权利被侵害之日起算

33.

第

28

题

企业从事下列（）项目的所得，减半征收企业所得税。

34.

第

27

题

某外国投资者并购境内国有企业，根据相关规定，下列情形中，投资者不需要向商务部和国家工商行政管理总局报告的是（）。

35.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）

A.直接用于教学的进口仪器B.药店销售避孕药品C.赵某销售自己使用过的电视机D.果农销售自产水果

36.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.向投资者支付的红利

B.企业内部营业机构之间支付的租金

C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费

D.未经核定的准备金支出

37.根据保险法律制度的规定，关于投保人的告知义务，下列表述正确的有()。

A.保险人因投保人未如实告知而享有的合同解除权，自保险人知道有解除事由之日起，超过60Et不行使而消灭

B.保险人因投保人未如实告知而享有的合同解除权，自合同成立之日起超过1年的，保险人不得解除合同

C.投保人故意不履行如实告知义务的，保险人对于合同解除前发生的保险事故，不承担赔偿或者给付保险金的责任，并不退还保险费

D.对投保人因重大过失未履行如实告知义务的，对保险事故的发生有严重影响，保险人对于合同解除前发生的保险事故，不承担赔偿或给付保险金的责任，但应当退还保险费

38.根据有关规定，下列选项中，属于汇票持票人行使追索权时可以请求被追索人清偿的款项有（）。

A.汇票金额自到期日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的相关利率计算的利息

B.发出通知书的费用

C.因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失

D.因汇票金额被拒绝支付导致追索人对他人违约而支付的违约金

39.关于代位求偿权，以下描述正确的有（）。

A.保险人行使代位求偿权必须基于已经向被保险人进行了赔偿

B.保险人必须在赔偿金额范围内行使代位求偿权

C.保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三者请求赔偿权利的，该行为无效

D.因被保险人故意或重大过失致使保险人不能行使代位请求赔偿的权利的，保险人可以扣减或者要求返还相应的保险金

40.某企业因与银行发生票据兑付纠纷而提起诉讼，该企业在起诉银行时可以选择的人民法院有（）。

A.原告住所地人民法院B.票据支付地人民法院C.被告住所地人民法院D.票据出票地人民法院

41.根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权的有()。

A.审查和批准中央预算B.审查和批准中央预算的调整方案C.审查和批准中央决算D.监督中央和地方预算的执行

42.下列股票交易行为中，属于国家有关证券法律、法规禁止的有()。

A.甲上市公司的董事乙，在任职期间的1年内转让其所持甲上市公司22%的股票

B.W证券公司的从业人员Y，在任职期间，买卖Z上市公司的股票，W证券公司、从业人员Y与Z上市公司无任何关联关系

C.为N上市公司年度会计报表出具审计报告的会计师事务所的A注册会计师，在审计报告公布后的第3日，转让其所持有N公司的股票

D.为M股份有限公司首次发行股票出具审计报告的N会计师事务所的H注册会计师，在该公司股票承销期满后的第11个月，买卖该公司的股票

43.

44.

第

37

题

甲、乙、丙共同出资设立了一有限责任公司。年后，甲拟将其在公司的全部出资转让给丁。乙、丙不同意，下列解决方案中，符合《公司法》规定的有（）。

45.

第

31

题

纳税人销售自己使用过的物品，按下列（）政策执行。

46.根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有()。

A.钻石及其饰品B.软件产品C.农业生产者自产农产品D.来料加工复出口的货物

47.

48.

第

32

题

下列关于投资资产的成本说法正确的有（）。

49.甲、乙、丙共同出资设立了一有限责任公司，一年后，甲拟将其在公司的全部出资转让给丁，乙、丙不同意，下列解决方案中，符合《公司法》规定的有（）。

A.由乙或丙购买甲拟转让给丁的出资

B.乙和丙共同购买甲拟转让给丁的出资

C.乙和丙均不愿意购买，甲无权将出资转让给丁

D.乙和丙均不愿意购买，甲有权将出资转让给丁

50.

第

27

题

我国的宏观调控部门主要有（）。

三、判断题(10题)51.受托人需要转委托的，应当经委托人同意，委托人可以就委托事务直接指示转委托的第三人，受托人仅就第三人的选择及其对第三人的指示承担责任。（）

A.是B.否

52.

第

45

题

采用内部转移价格是为了考核、评价责任中心业绩，在选用内部转移价格时，产品（或劳务）的供需双方使用的内部转移价格必须一致。（）

A.是B.否

53.股东人数少、规模小的有限责任公司可以不设董事会。（）

A.是B.否

54.按照以死亡为给付保险金条件的合同所签发的保险单，未经投保人书面同意，不得转让或者质押。（）

A.是B.否

55.第

55

题

经人民法院裁定批准的重整计划，仅对无财产担保的债权人有约束力。（）

A.是B.否

56.公司章程规定的营业期限届满，股东会会议通过决议修改章程使公司存续，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。()

A.是B.否

57.未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。()

A.是B.否

58.在财产保险合同中，因第三者对保险标的的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任。()

A.是B.否

59.父母为其未成年子女投保的以死亡为给付保险金条件的合同，未经被保险人同意并认可保险金额的，保险合同无效。（）

A.是B.否

60.履行出资人职责的机构委派的股东代表未按照委派机构的指示履行职责，造成国有资产损失的，依法承担赔偿责任，并依法给予处分。（）

A.是B.否

四、简答题(5题)61.要求：

分析该合营企业合同中有无与中国法律、法规不符之处?如有，应作如何修改?

62.恒利发展是在上海证券交易所挂牌的上市公司，股本总额1O亿元，主营业务为医疗器械研发与生产。恒利发展拟通过非公开发行公司债券的方式筹集1亿元资金，并初拟了发行方案，内容如下：

(1)拟发行的公司债券规模为1亿元，期限5年，面值100元；

(2)发行对象为不超过300名的合格投资者，其中：企事业单位、合伙企业的净资产不得低于500万元，个人投资者名下金融资产不得低于100万元。董事会讨论后，对上述方案中不符合证券法律制度规定的内容进行了修改。恒利发展召开的临时股东大会对公司债券发行事项进行了表决，出席该次股东大会的股东共持有4.5亿股有表决权的股票，发行公司债券的议案获得2.3亿股赞成票。在表决中，持股比例为O.1％的股东孙某投了反对票，孙某要求公司回购其持有的恒利发展的全部股份，被公司拒绝。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：

(1)恒利发展初拟的非公开发行公司债券方案中，有哪些内容不符合证券法律制度的规定?并分别说明理由。

(2)临时股东大会作出的公司债券发行决议，是否符合法定表决权比例?并说明理由。

(3)恒利发展是否有义务回购股东孙某所持公司的股份?并说明理由。

63.【案例2】8月20日，A公司向B公司签发了一张金额为10万元的商业承兑汇票，该汇票载明出票后1个月付款。C公司为付款人，D公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称。B公司取得汇票后背书转让给E公司，E公司又将该汇票背书转让给F公司，F公司于9月12日向C公司提示承兑，C公司以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝承兑。F公司拟行使追索权实现自己的票据权利。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：(1)持票人F公司可以向哪些当事人行使追索权?(2)C公司如果承兑了该汇票，能否以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝付款?并说明理由。(3)该汇票的被保证人是谁?并说明理由。(4)如果D公司对F公司承担了保证责任，则D公司可以向谁行使追索权?并说明理由。

64.2005年3月，甲公司与乙公司签订的租赁合同约定：甲公司将其面积为500平方米的办公用房出租给乙公司；租期25年；租金每月1万元，以每年官方公布的通货膨胀率为标准逐年调整；乙公司应一次性支付两年的租金。合同签订后，乙公司依约支付租金，甲公司依约交付了该房屋。2010年6月，乙公司为改善条件，未经甲公司同意，在该房屋内改建一间休息室，并安装了整体橱柜等设施。甲公司得知后要求乙公司拆除该休息室及设施，乙公司拒绝。其后该地区房屋价格飙升，租金大涨，甲公司要求提高租金，乙公司拒绝。甲公司遂欲出售该房屋，并通知了乙公司，乙公司表示不购买。甲公司于2012年9月将该房屋出售给丙公司，并办理了所有权变更登记手续。要求：根据合同法律制度的规定，回答下列问题：(1)租赁合同约定的25年租期效力如何?简要说明理由。(2)甲公司是否有权要求乙公司拆除休息室及设施?简要说明理由。(3)甲公司将房屋出售给丙公司后，租赁合同是否继续有效?简要说明理由。

65.某剧团的某演员2002年12月取得如下收入。

(1)12月3日取得工资收入1000元，剧团代扣代缴个人所得税10元。

(2)12月15日剧团发放该月演出津贴500元。

(3)参加拍摄广告，取得广告拍摄收入100000元，广告公司代扣代缴个人所得税25000元，支付现金75000元。代扣代缴个人所得税＝100000元×(1-20%)×40%-7000元＝25000元。

(4)兑现到期国债，取得利息收入3200元。兑现到期的2年期的企业债券10000元，利率10%。

(5)该月转让股票，取得股票转让所得5000元。

(6)与某演出公司签约，参与商业演出，1个月内在某地连续演出4场，每场出场费20000元(含税)。主办单位共计代扣代缴个人所得税12800元。代扣代缴个人所得税＝20000元×(1-20%)×20%×4＝12800元。

(7)12月30日剧团发放年终奖1000元，剧团按劳务报酬所得计算，代扣代缴个人所得税40元。

(8)本月取得省级人民政府颁发的奖金6000元。

要求：该演员本月缴纳的个人所得税计算是否正确?如果不正确，如何纠正?

五、综合题(5题)66.某市符合条件的软件企业(增值税一般纳税人)为居民企业，2009年3月份成立并经过认定，当年获利。2013年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2014年年初，该企业的财务人员对2013年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：(一)相关财务资料(1)取得国债利息收入160万元。取得境内甲上市公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，已知软件企业已连续持有甲公司股票10个月。(2)2013年4月购买《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，购人当月实际投入使用，企业已按规定计提了折旧。(3)当年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费用100万元。(4)全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。(5)全年已计入成本、费用的实发合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、职工教育经费10万元(其中职工培训费4万元)，拨缴工会经费3．5万元。(二)汇算清缴企业所得税计算情况(1)国债利息收入和投资收益调减应纳税所得额=160+100=260(万元)(2)购买并实际投入使用的安全生产专用设备应调减应纳税所得额=30×10％=3(万元)(3)财务费用调增应纳税所得额=20+18=38(万元)(4)三项经费调整职工福利费扣除限额=200×14％=28(万元)工会经费扣除限额=200×2％=4(万元)职工教育经费扣除限额=200×2．5％=5(万元)三项经费应调增应纳税所得额=35—28+4—3．5+10一5=12．5(万元)(5)全年应纳税所得额=800—260—3+38+12．5=587．5(万元)(6)全年应纳所得税额=587．5×25％=146．88(万元)(7)当年应退企业所得税税额：200—146．88=53．12(万元)要求：根据上述资料，分别回答下列问题：(1)分析指出该软件生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。(2)计算2013年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

67.甲、乙、丙、丁等20人拟共同出资设立A有限责任公司(以下简称“A公司”)。股东共同制定了公司章程。在公司章程中，对董事任期、监事会组成、股权转让规则等事项作了如下规定：

(1)公司董事任期为4年；

(2)公司设立监事会，监事会成员为7人，其中包括2名职工代表；

(3)股东向股东以外的人转让股权，必须经其他股东2/3以上同意。

为了扩大经营规模，决定向社会发行公司债券。在申报材料中显示，A公司的注册资本5000万元；净资产额为8000万元；拟发行公司债券3000万元。A公司与以B证券公司为首的承销团(由B、C、D三家证券公司构成)签订了承销协议，承销期为120天。B证券公司认为该项债券利润丰厚，因而在代销开始前，便自行决定留存1500万元。

证券发行中，B证券公司发现，A公司的募集文件中有重大遗漏：一笔2100万元的债务未在资产负债表中列明，证券公司遂停止了销售活动，并要求A公司承担其发行证券造成的损失8万元。

要求：根据上述内容并结合公司法律制度和证券法律制度的规定，分别回答下列问题。

(1)公司章程中关于董事任期的规定是否合法?说明理由。

(2)公司章程中关于监事会职工代表人数的规定是否合法?说明理由。

(3)公司章程中关于股权转让的规定是否合法?说明理由。

(4)A公司是否符合发行公司债券的条件?说明理由。

(5)A公司发行的公司债券未超过5000万元，是否可以由承销团发行?说明理由。

(6)承销协议中的承销期为120天是否符合法律规定?说明理由。

(7)B证券公司在承销过程中的做法是否符合法律规定?说明理由。

(8)证券公司是否可以停止销售公司债券?说明理由。

68.2001年6月6日，甲与乙签订了一份开发特种设备变频装置的技术合同，双方约定甲提供开发经费50万元，乙负责开发，但未就技术的权属作出约定。同年8月，乙向甲交付了开发成功的特种设备变频装置技术资料及样品。2001年10月，乙和丙签订了《专利申请权转让合同》，并于2001年11月1日办理了登记手续，并在2001年11月10日的专利专刊上进行公告。2002年1月1日，丙向中国专利局提出了专利申请；中国专利局经审查，于2003年1月就该特种设备变频装置授予丙实用新型专利。2013年7月，工商行政管理机关在市场检查中发现，丙在市场销售的该种特种设备变频装置有两种包装，外观基本相似，差别在于I生产日期为2011年12月的设备包装上标注有专利号，生产日期为2012年5月的设备包装上没有标注专利号。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)乙丙之间专利申请权的转让何时生效?简要说明理由。(2)丙向中国专利局提出了专利申请时，甲是否有权以自己为委托开发人为由提出异议?简要说明理由。(3)丙在其2011年12月生产的设备包装上标注专利号，在其2012年5月生产的设备包装上未标注专利号的做法是否符合规定?简要说明理由。

69.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年7月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品；7月20日乙公司收到产品于8月5日代销完毕；8月15日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（2009年8月15日）。

70.某中外合资家电生产企业，为增值税－般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：

(1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；

(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元)；

(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；

(4)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20％；

(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。

要求：根据以上资料分别计算：

(1)该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额；

(2)该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额；

(3)该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。

六、问答题(1题)71.

第

58

题

对于票据的伪造人，由于票据上没有以自己的名义所作的签章，因此不承担票据责任，如果不承担责任，则伪造行为是否不需要承担任何责任?《票据法》这样规定的原因是什么?

参考答案

1.C本题考核企业的不征税收入。根据规定，财政拨款属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。

2.C本题考核公司公开发行新股应当符合的条件。根据《证券法》规定，公司公开发行新股，应当符合的条件之一是：最近3年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为。

3.A票据是一种无因证券，持票人只要向付款人提示票据，付款人即应无条件向持票人或收款人支付票据金额。票据的无因性导致了票据的原因关系只存在于票据的直接当事人之间，一经转让，其原因关系对票据效力的影响力被切断。所以，甲、乙之间的合同解除不影响票据的效力，甲只能请求乙返还10万元现金。

4.B本题考核点是保证责任。未经保证人同意的主合同变更，加重债务人的债务的，保证人对加重的部分(增加的50万元)不承担保证责任。

5.D(1)选项A：汇票上未记载付款日期的，视为见票即付。(2)选项B：汇票上未记载付款地的，以“付款人”的营业场所、住所或者经常居住地为付款地。(3)选项CD：收款人名称、出票日期属于汇票的绝对应记载事项，未记载则汇票无效。

6.D“A公司以前的债务由B公司承担”，并不是“债务人与债权人的约定”，而是“债务人之间的内部约定”，不得对抗债权人。

7.B【正确答案】B

【答案解析】本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

8.D【正确答案】D

【答案解析】本题考核证券投资基金上市的条件。根据规定，证券投资基金上市的，基金合同期限为5年以上，因此选项A是错误的。基金募集金额不低于2亿元人民币；因此选项B错误。基金持有人不少于1000人，因此选项C错误。

【该题针对“证券投资基金上市的相关规定”知识点进行考核】

9.C本题考核证券公司从业人员的任职。根据规定，因违法行为或者违纪行为被开除的证券交易所、证券登记结算机梅、证券服务机构、证券公司的从业人员和被开除的国家机关工作人员，不得招聘为证券公司的从业人员。

10.A债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后，宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本1／10以上的出资人，可以向人民法院申请重整。

11.A

12.B

13.D

14.D本题考核假冒他人注册商标行为的界定。本题所述情形属于假冒他人注册商标的情形。

15.A此题暂无解析

16.C

17.D本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据规定，委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。

18.A(1)选项A：投资者之间具有合伙、合作、联营关系的，如无相反证据，应界定为一致行动人;(2)选项BD：不属于推定为一致行动人的情形;(3)选项C：银行以外的其他法人、其他组织和自然人为投资者取得相关股份提供融资安排的，如无相反证据，应界定为一致行动人。

19.B本题考核股份发行的规定。根据《公司法》规定，公司向发起人、国家授权投资的机构、法人发行的股票，应当为记名股票，对社会公众发行的股票，可以为记名股票，也可以为不记名股票。

20.C本题考核企业所得税税收优惠。对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率。

21.D根据法律规定，书面合同自双方签字盖章时生效。

22.D合伙企业的利润分配和亏损分担，合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

23.C本题考核消费税的纳税义务发生时间。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为受托方向委托方交货时代收代缴。

24.D本题考核委托合同。法律规定，经委托人同意，受托人可以转委托，故选项A错；无偿的委托合同，因受托人的故意或者重大过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失，故选项B错；因不可归责于受托人的事由，委托合同解除或者委托事务不能完成的，委托人应当向受托人支付相应的报酬；当事人另有约定的，按照其约定，故选项C错。

25.D本题考核点是个人独资企业。投资人为一个自然人，且只能是中国公民，所以A选项错误。设立个人独资企业有投资人申报的出资，但没有最低注册资本的要求，所以B选项错误。投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人，所以C选项错误。个人独资企业不能独立承担民事责任，而是以投资人的财产承担民事责任，所以D选项正确。

26.B本题考核股份有限公司股票上市的条件。股份有限公司申请股票上市其股本总额不少于人民币3000万元。

27.D(1)选项A：背书不连续属于“对物抗辩”的情形；(2)选项B：票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩；(3)选项C：票据金额的中文大写与数码记载不一致，票据无效，属于“对物抗辩”的情形；(4)选项D：付款地属于“相对应记载事项”，未记载付款地的，并不影响票据的效力，票据债务人不能进行抗辩。

28.A分公司只是总公司管理的分支机构，不具有法人资格，但可以依法从事生产经营活动，其民事责任由设立分公司的总公司承担。因此本题选项A正确。（P35）

【该题针对“（2015年）公司的概念和种类”知识点进行考核】

29.D优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项有表决权：（1）修改公司章程中与优先股相关的内容；（2）一次或累计减少公司注册资本超过10%；（3）公司合并、分立、解散或变更公司形式；（4）发行优先股。（5）公司章程规定的其他情形。

30.A【正确答案】A

【答案解析】本题有两个考核点：一个是股份有限公司董事会人数的要求，另一个是临时股东大会召开的要求。该公司董事会人数虽然符合5～19人的要求，但是董事人数已不足该公司章程所定人数的2/3，应当召开临时股东大会，但应当在该情形发生之日起2个月内召开，即2008年11月30日前。

【该题针对“股份有限公司的董事会、经理和监事会”知识点进行考核】

31.AC(1)经济法律关系的客体包括“物、行为和智力成果”三类，因此选项AC是正确的；(2)经济法律事实(包括行为和事件)是经济法律关系的发生、变更和消灭需要具备的三个条件之一，选项BD属于“事件”范畴。

32.ABD选项ABD说法正确，均符合规定；

选项C说法错误，国家赔偿的诉讼时效，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。

综上，本题应选ABD。

①侵权行为所生之债的诉讼时效，自权利人知道或应当知道权利被侵害事实和加害人之时开始计算；

②约定履行期限之债的诉讼时效，自履行期限届满之日开始计算；

③未约定履行期限之债的诉讼时效，自权利人提出履行要求之日开始计算；债权人给与对方宽限期的，则自该宽限期届满之日起开始计算；

④以不作为义务内容之债的诉讼时效，自债权人得知或应当知道债务人作为之时开始计算；

⑤附条件之债的诉讼时效，自该条件成就之日起计算；

⑥附期限之债的诉讼时效，自该期限届至之日起计算；

⑦海上旅客运输向承运人要求赔偿的2年诉讼时效期间，分别依下列规定计算：

有关旅客人身伤害的请求权，自旅客应当离船之日起算；

有关旅客死亡的请求权，发生在运输期间的，自旅客应当离船之日起算；

因运输期间的伤害而导致旅客离船后死亡的，自旅客死亡之日起算，但是此期限自离船之日起不得超过3年

有关行李灭失或者损坏的请求权，自旅客离船或者应当离船之日起算；

⑧赔偿请求人请求国家赔偿的2年诉讼时效期间，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起算。

33.ABC本题考核所得税的减征或免征规定。中药材的种植属于免征所得税的项目。

34.ACD本题考棱反垄断审查的范围。选项B是应向商务部和国家工商行政管理总局报告的情形。选项A中的限制应该是15亿元人民币，选项C中的限制应该是20%，选项D中的限制应该是25%。

35.ABCD选项A、B、C、D均符合免征增值税的规定。

综上，本题应选ABCD。

36.ABCD企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

37.CD本题考核投保人的告知义务。保险人因投保人未如实告知而享有的合同解除权，自保险人知道有解除事由之日起，超过30日不行使而消灭；自合同成立之日起超过两年的，保险人不得解除合同；发生保险事故的保险人应当承担赔偿或者给付保险金的责任。因此选项AR表述错误。

38.AB【正确答案】AB

【答案解析】本题考核点是汇票追索权的行使。持票人行使追索权，可以请求被追索人支付的金额和费用有：①被拒绝付款的汇票金额。②汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息。③取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。

【该题针对“汇票的追索权”知识点进行考核】

39.ABCD本题考核保险合同的代位求偿制度。

40.BC本题考核特殊地域管辖。因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。

41.BCD选项A：属于全国人民代表大会的预算管理职权。

42.BC解析：本题考核证券交易的规则。(1)上市公司的董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过所持有本公司股份总数的25％。因此，选项A中董事乙的行为并不违法；(2)证券从业人员(包括证券公司从业人员)在任职或者法定期限内，不得持有、买卖股票，因此，选项B不符合规定；(3)为上市公司出具审计报告和法律意见书等文件的专业机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。选项C中该注册会计师在审计报告公开后的第3日即转让其所持有的股票，属于法律禁止的行为；(4)为股票发行(如发行新股)出具审计报告的注册会计师，在股票的承销期内和期满后6个月内，不得买卖该股票，选项D已经超过了6个月，是合法的行为。

43.BC

44.ABD本题考核有限责任公司股东出资的转让。有限责任公司的股东向股东以外的人转让出资时，必须经其他股东过半数同意，不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购买该转让的出资，视为同意转让。

45.ABCD本题考核纳税人销售自己使用过的物品的涉税规定。

46.ABCD

47.ABC

48.AD本题考核投资资产成本的有关规定。以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以BCD都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

49.ABD本题考核有限责任公司股东出资的转让。有限责任公司的股东向股东以外的人转让出资时，必须经其他股东过半数同意，不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购买该转让的出资，视为同意转让。

50.ABC【解析】本题考核调制权的分配。国家工商总局主要享有市场规制权。

51.Y本题考核受托人转委托的相关规定。

52.N为了便于考核，相关责任中心所采用的价格并不需要完全一致，可分别选用对责任中心最有利的价格作为计价依据。

53.Y本题考核有限责任公司董事会的设立。董事会并不是有限责任公司的必设机构，如股东人数少、规模较小的有限责任公司可以不设董事会。

54.N本题考核保险合同。按照以死亡为给付保险金条件的合同所签发的保险单，未经被保险人书面同意，不得转让或质押。

55.N本题考核点是重整计划的法律效力。经人民法院裁定批准的重整计划，对债务人和全体债权人均有约束力。

56.Y

57.Y

58.Y

59.N本题考核保险合同。以死亡为给付保险金条件的合同，未经被保险人同意并认可保险金额的，保险合同无效。父母为其未成年子女投保的人身保险不受此限。

60.N本题考核法律责任。履行出资人职责的机构委派的股东代表未按照委派机构的指示履行职责，造成国有资产损失的，依法承担赔偿责任；属于国家工作人员的，并依法给予处分。

61.该合资经营企业合同在以下4个方面与中国现行的有关法律法规不符，应加以修改：

(1)合营企业合同规定企业的组织形式为股份有限公司不符合规定，应修改为有限责任公司。根据《合资经营企业法》规定，合营企业的组织形式为有限责任公司。合营企业合营各方对合营企业的责任以各自认缴的出资额为限，合营企业以其全部资产对其债务承担责任。

(2)合营企业合同约定外方投资比例占注册资本的20％不符合规定，应修改为外方投资比例占注册资本的25％以上。根据《合资经营企业法》规定，在合营企业的注册资本中，外国合营者的出资比例一般不得低于25％。

(3)合营企业合同约定注册资本为180万美元不符合法律规定，应修改为210万美元以上。根据《合资经营企业法》规定，投资总额在300万美元以上至1000万(含1000万)美元的，注册资本至少应占投资总额的1/2，其中投资总额在420万美元以下的，注册资本不得低于210万美元。本题中，合资经营企业的投资总额为400万美元，其注册资本不得低于210万美元。

(4)合营企业合同规定企业的股东大会为企业的最高权力机构不符合规定，应修改为以企业的董事会为最高权力机构。根据《合资经营企业法》的规定，中外合资经营企业最高权力机构为董事会。62.(1)①合格投资者的数量不符合规定。根据规定，非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行，每次发行对象不得超过200人；②对投资者的资质要求不符合规定。根据规定，企事业单位法人、合伙企业的净资产应不低于人民币：1000万元，个人投资者名下金融资产应不低于人民币300万元。

(2)符合法定表决权比例。根据规定，非公开发行公司债券属于股东大会的一般决议，应由出席股东大会的股东所持表决权的过半数通过。在本题中，出席本次股东大会的股东共持有表决权4.5亿股，非公开发行公司债券获得赞成票2.3亿股，占51.11％(>1／2)。

(3)恒利发展没有义务回购孙某的股份。根据规定，股份有限公司异议股份的回购请求权仅限于对股东大会作出的公司“合并、分立"决议持有异议。本题所述情形不涉及公司合并、分立，孙某无权要求回购股份。

63.【案例2答案】(1)追索对象包括：A公司、D公司、B公司和E公司。[解析]由于付款人C公司拒绝承兑，并不是票据上的主债务人，不能向C公司追索。(2)C公司不能以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝付款。根据规定，票据债务人(C公司)不得以其与出票人(A公司)之间的抗辩事由对抗持票人。(3)被保证人为A公司。根据规定，未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。在本题中，该汇票未经承兑，因此，出票人A公司为被保证人。(4)D公司可以向A公司行使追索权。根据规定，保证人清偿汇票债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权。在本题中，保证人D公司只能向被保证人A公司行使追索权。64.(1)20年的部分有效，5年的部分无效。根据规定，租赁合同的期限超过20年的，超过部分无效。本题中，租赁合同约定的25年租期中的20年的部分是符合规定的，5年的部分无效。(2)有权。承租人经出租人同意，可以对租赁物进行改善或者增设他物，如未经出租人同意，出租人可以要求承租人恢复原状或者赔偿损失。本题中，乙公司改建休息室、安装整体橱柜等设施，未经甲公司同意，所以甲公司可以要求乙公司拆除休息室及设施。(3)有效。租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。本题中，丙公司取得房屋所有权是在乙公司的租期内，所以不影响乙公司的租赁合同。

65.计税有误。(1)工资所得工资所得应包括和任职有关的各项所得因此工资、奖金、年终奖应一并计税。工资计税所得额＝(1000+500)元＝1500元工资个人所得税额＝(1500-800)元×10%-25元＝45元年终奖金按照单独一个月的工资薪金所得计税。由于对每个月的工资薪金计税时已经按月扣除了费用因此这1000元不再减除费用全额按适用税率计税税费＝1000元×10%-25元＝75元扣缴义务人计税错误少缴税款＝(45+75-10-40)元＝70元。(2)利息所得国债利息所得免税。企业债券利息所得应由债务方企业付息时代扣代缴个人所得税。利息所得额＝10000元×10%×2＝2000元利息部分应缴所得税＝2000元×20%＝400元扣缴义务人没有履行扣缴义务。(3)劳务报酬所得商业演出连续演出4场应该将4场演出作为一次所得计税。应纳税所得额＝20000元×4×(1-20%)×40%-7000元＝18600元扣缴义务人少代扣代缴个人所得税＝(18600-12800)元＝5800元(4)拍摄广告收入计税正确。(5)对个人股票转让所得国家规定暂不征收个人所得税。(6)省级人民政府颁发的奖金6000免征所得税。该演员总共应该缴纳个人所得税＝(45+75+400+18600+25000)元＝44120元应补缴个人所得税=(70+400+5800)元＝6270元计税有误。(1)工资所得工资所得应包括和任职有关的各项所得，因此工资、奖金、年终奖应一并计税。工资计税所得额＝(1000+500)元＝1500元工资个人所得税额＝(1500-800)元×10%-25元＝45元年终奖金按照单独一个月的工资薪金所得计税。由于对每个月的工资薪金计税时已经按月扣除了费用，因此这1000元不再减除费用，全额按适用税率计税，税费＝1000元×10%-25元＝75元，扣缴义务人计税错误，少缴税款＝(45+75-10-40)元＝70元。(2)利息所得国债利息所得免税。企业债券利息所得应由债务方企业付息时，代扣代缴个人所得税。利息所得额＝10000元×10%×2＝2000元利息部分应缴所得税＝2000元×20%＝400元扣缴义务人没有履行扣缴义务。(3)劳务报酬所得商业演出，连续演出4场，应该将4场演出作为一次所得计税。应纳税所得额＝20000元×4×(1-20%)×40%-7000元＝18600元扣缴义务人少代扣代缴个人所得税＝(18600-12800)元＝5800元(4)拍摄广告收入计税正确。(5)对个人股票转让所得，国家规定暂不征收个人所得税。(6)省级人民政府颁发的奖金6000免征所得税。该演员总共应该缴纳个人所得税＝(45+75+400+18600+25000)元＝44120元应补缴个人所得税=(70+400+5800)元＝6270元

66.【综合题答案】(1)在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处：①连续持有境内上市公司股票不足12个月取得的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入。在本题中，财务人员将股息、红利等权益性投资收益调减应纳税所得额。不合法。②企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免，而不是从应纳税所得额中抵免。在本题中，直接调减应纳税所得额，不合法。③新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=100×50％=50(万元)。根据规定。“三新”研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除。④银行罚息允许在税前扣除，无需调增应纳税所得额。⑤三项经费的税务处理不合法。根据规定，符合条件的软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除。实际拨缴的工会经费未超过扣除限额。可以据实扣除，不需要调整应纳税所得额。因此，三项经费应调增应纳税所得额=35—28+(10—4)～5=8(万元)。⑥未减半征收企业所得税不合法。根据规定，我国境内新办的符合条件的软件企业经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年按25％的法定税率减半征收企业所得税。该软件生产企业2009年经过认定并获利，2013年应减半征收企业所得税。(2)该软件企业2013年企业所得税应纳税所得额=800—160—50+18+8=616(万元)该软件企业2013年应纳企业所得税税额=616×25％×50％一30×10％=74(万元)当年应退企业所得税税额=200—74=126(万元)。67.(1)公司章程中关于董事任期的规定不符合规定。根据规定，董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年。