【基于GONE理论的企业财务舞弊研究文献综述3300字】

基于GONE理论的企业财务舞弊研究文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u28615基于GONE理论的企业财务舞弊研究文献综述 126933（一）财务舞弊动因研究 1295991.公司内部治理 1131072.外部环境影响 220267（二）财务舞弊手段研究 317816（三）财务舞弊防范研究 3133161.完善公司治理结构 386002.完善内控制度 4257323.加强内外监管 4（一）财务舞弊动因研究1.公司内部治理整理资料发现，一些研究显示，相对于比较集中的股权，分散的股权比较容易减少财务舞弊发生的几率。股权结构作为上市公司的组成基础，也是上市公司公司内部治理的结构的基本，一方面决定了利润要如何分配，另一方面还决定这公司的归属问题。徐雅文等（2020）在对上千家上市公司进行了统计归纳后发现，股权高度集中的上市公司，信息不对称的情况就会更显著，控股股东就会运用一些手段，来粉饰财务报告，从而可以误导投资者进行投资，来达到自己的私利目的，获得更多的财富。Hugh等（2020）研究表明造成财务舞弊的发生可能是股权的过于分散，在股权分散的前提下，股东没有绝对的控制权，平时的管理权旧货落到高级管理人的手里，一旦这两个阵营发生了冲突，管理人可能会用自己手里的直接权力去损害股东的利益，这个时候如果股权的分配比较集中，就可以对管理层实行有效的监督，可以在一定程度上降低委托代理的成本。但是，资本结构过于多元话发展，又会使得小股东“搭便车”的现象出现，让财务舞弊更加方便的进行。陈素琴等（2020）在研究后发现，股权集中的公司，会计的信息质量水平就会越高，监督就会越好，不容易发生会计造假事件。同时，发现了股权结构和会计信息见存在一定的关系，股权的集中度过分高或者过分低都会导致公司财务舞弊事件发生的概率升高。董事会的规模，也是影响公司内部治理情况的一个原因之一，在现在国内的比较集中的学派认为，董事会的规模建设越大，公司内部发生财务舞弊的概率会越高。张敏（2020）在他的研究中，选取了30-40个发生财务舞弊的公司作为样本，结论发现公司董事会的规模越大，公司就容易发生财务舞弊，在他们看来，应当在范围允许的基础上减小董事会的规模，可以一定程度上减少公司发生财务舞弊的可能。但是在这个基础上，也有一些学者发现了不同的结论，袁娟（2020）搜集了上市的公司的数据进行了整理研究，研究得出的结论是董事会规模越大，财务舞弊的发生率就越低，但是这只是针对民营企业来说。如果要扩大董事会的规模，就要提升公司盈余管理的水平，还要提高财务人员的素质和相关事务所报告的质量。王洪洲等（2020）认为过于频繁的召开董事会，在一定程度上并没有减少财务舞弊发生的几率，反而增加了舞弊的风险性。由此可见，如果在一定程度上知识追求召开董事会的次数，就会给其他方面的管理带来影响，比如说会影响公司的盈余管理的质量得不到保障。监事会作为一个上市公司必不可少的一部分，不作为的监事会会使得上市公司财务舞弊的几率增加。任朝阳等（2017）认为监事会的设立是必不可少的，不仅仅可以监督公司运作中的各个环节，还可以在一定的范围内提升公司治理的水平，还可以及时的发现财务舞弊现象并且予以制止。监事会会议的次数还可以在一定的程度上对应信息不对称的发生，可以有效地对公司的内部治理进行控制。黄姿（2018）研究表明，我国的上市公司往往存在一种模式，就是独立董事和监事会的职责界限非常的模糊，不明确的分工会导致在责任承担上会互相推诱，而没有其独立性可言。而且监事会成员的专业水平和专业领域，往往也会影响一个公司的运作。在管理层方面来分析，管理层在一定的适当时机会更容易实行财务舞弊。尤其是对于刚上市的公司来说，内部的管理机制和制度还不够成熟，有着很多的漏洞可以让管理层实施财务舞弊。Kim等（2020）研究表明如果管理层在决策上存在误解，他所理解的财务舞弊手段是一种合规的会计政策时，就会使财务舞弊的动机潜在于公司内部，如果同时具有了可以进行舞弊的机会，就会使得财务舞弊顺理成章的发生。卫旭（2019）认为，上市公司的高级管理人员持股比例的多少直接对于该公司是否发生财务舞弊有着一定的刺激作用，而大多数的上市公司仅仅只是用数据来要求管理层人员，就会导致管理层为达目的不折手段，这样就给管理层舞弊提供了机会和动因。而张力派等（2020）研究认为，如果上市公司对于管理层的激励方式不适合，会导致管理层在取得不对等的报酬的时候，而引发财务舞弊。如果管理层获得了能力范围内同等的报酬，就会减少财务舞弊或者职务侵占的发生，也会从根本上减少发生的可能性。2.外部环境影响胡华夏、洪蓟（2019）等研究了多家上市公司的财务造假案行为，他们得出如下结论，需求、机会、文化共同影响财务造假的发生，造假需求是第一大影响因素，机会为财务造假提供了实质性方便，文化更是决定最终是否会实施造假不可忽视的驱动因素。张娜（2019）通过研究新三板发现，会计信息披露的外部监管环境很大程度上决定了其信息披露质量以及真实性，倘若对及时性、关联交易、资金占用、虚假披露等信息披露问题的监管力度薄弱，则较大可能会导致造假现象。（二）财务舞弊手段研究通过对文献的研究，发现目前公司常见的财务舞弊手段是虚假往来交易，财务报表造假，虚假会计信息披露等，专家学者对此展开了深入的研究。钱玉、徐立文（2018）通过对2007-2014年期间财务造假的12家公司的对比分析和研究发现，这七年之间上市公司财务造假的手段并未发生重大变化，且造假手段都很相似，包括:提前确认收入、虚增收入、虚增营业外收入、不计或少记成本和费用等。最常用的手段是对利润进行操控，例如调整存货的计价方式、任意更改收入和费用的确认标准、改变会计估计事项等方法来实现利润变动。李克亮（2018）认为，关联方交易也是一种较为常见的财务造假手段，上市公司可以通过关系密切的上下游关联方往来，将现金通过多次转账流动的方式实现货币资金的循环，流通过程复杂、造假手段隐蔽，监管部门很难发现问题，最终达成财务造假的目的。李志英（2019）对财务造假的公司分析后发现，利用关联交易来实现造假的常用方法有:关联方的资金往来、资金拆借行为、与关联方通过虚假交易事实或者虚假交易价格等实现造假，以操纵公司成本费用以及债务负担等。陈佳琦（2020）选取我国在2017-2019年有重大事项违规处罚的沪深A股上市公司数据作为初始样本。为了确保研究的准确性，本文对中国证券监督管理委员会发布的45个处罚公告进行识别分析，了解到我国当前财务舞弊存在以下几种类型，如表1所示：表12017-2019年上市公司财务舞弊手段分析财务舞弊手段2017年2018年2019年合计虚假财务报表16111340虚假关联交易43714虚假会计信息披露16131645资料来源：网络资料分析（三）财务舞弊防范研究1.完善公司治理结构周萍，项军（2020）通过对财务造假动因的研究得出结论，降低管理层的业绩压力，改善考核评价指标的制定，从公司内部管理着手，减少实施造假的机会，可以有效抑制财务造假行为的发生。同时，通过对公司资本构成比例和财务舞弊的详细分析，我们发现两者之间存在一定的关联关系。也就是说，股份的比例是合理分配的，与公司的监督委员会完全的内部控制机构相结合，可以有效地监督管理，实现财务舞弊的防止。另一方面，上市公司的财务舞弊方式也越来越熟练、隐蔽、洗练，对于监查人员的专业能力提出了更高的要求。必须加强审计人员的自身技能和素养，不断总结审计失败原因、提炼经验，以制定更为有效的审计程序，及时、准确地发现财务造假迹象，提高审计质量，减少造假行为。2.完善内控制度改善上市公司的管理环境，完善内控制度，防止财务舞弊行为是非常重要的。在这一点上，郑伟宏，李晓（2019）根据防止舞弊的四层机制理论，需要在改善内部控制环境的基础上，逆转企业经营者的经营理念，提倡更为先进的经营方式，为了强化监督作用，防止舞弊，必须考虑内部和外部两个方面。因此，通过制度性经营革新来改善企业的控制环境，着力加大不作假、不延时、不松散等方面的控制监督机制建设，从源头上切断公司涉及非法如舞弊情况的可能。重点做好两个方面:要给予内控体系建设足够的重视程度；要持续完善风险评估机制。3.加强内外监管贾静妮，周郑（2020）在研究中指出，降低财务舞弊行为要从企业内部环境和外部环境两方面入手：一方面企业内