国开大学2022年07月2608《中级财务会计（二）》期末考试参考答案

号名作站)座位号国家开放大学2022年春季学期期末统一考试中级财务会计(二)试题2022年7月一二三四分数序号填入题中的括号里。每小题3分，共30分)B.“其他应付款”C.“短期借款”D.“财务费用”2.某公司(增值税一般纳税人)将一批自产的洗发用品作为福利发放给职工，成本价为55000元，销售价为60000元，适用的增值税税率为13%。据此该公司应确认销项增A.应付债券B.预计负债(2608号)中级财务会计(二)试题第1页(共8页)A.其他权益工具B.其他权益工具投资C.资本公积D.其他综合收益C.企业收到了货款A.出售多余原材料的收入C.商品销售收入D.盘盈固定资产的净收入9.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当进行的会计处理是()。B.重新编制以前年度财务报表C.调整变更本年年初留存收益以及财务报表其他相关项目的期初数和上年数A.资产负债表B.所有者权益变动表(2608号)中级财务会计(二)试题第2页(共8页)二、简答题(第11小题7分，第12小题8(2608号)中级财务会计(二)试题第3页(共8页)(2608号)中级财务会计(二)试题第4页(共8页)13.某公司“职工薪酬结算汇总表”列示本月应发工资1200000元，其中生产工人工资900000元、车间管理人员工资100000元、厂部管理人员工资200000元，另分别按工资薪酬总额的10%、10%、2%、10%计提基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费和住14.一般纳税人购进商品一批，增值税专用发票上列示的价款为300000元，增值税15.公司因财务困难无法按期足额偿还1500000元前欠货款，经与供货方协商，对方同意减免300000元，剩余部分以银行存款立即支付。16.公司将5年期、面值1000000元的债券按990000元发行。17.面值5000000元的分期付息、一次还本债券到期，连同最后一期利息80000元一起(2608号)中级财务会计(二)试题第5页(共8页)18.收到投资者以一套机器设备投资入股，设备经评估确认价值为300000元，所换取的股份为200000股普通股，每股面值1元。19.支付价款1010000元(含已宣告发放现金股利10000元)购入乙公司发行的股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计人其他综20.销售一批商品，属于单项履约义务，增值税专用发票上列示价款500000元，增值税65000元，该批商品成本为380000元。商品已经发出，并向客户转移了控制权，同时办理了21.假设税前会计利润为80000元，某项资产的账面价值10000元，计税基础为12000元，所得税税率为25%。22.年终结转本年实现的净利润550000元。(2608号)中级财务会计(二)试题第6页(共8页)其他业务成本9500000元(贷方)200000元(贷方)500000元(贷方)80000元(贷方)5000元(贷方)税6300000元(借方) 120000元(借方)营业外支出所得税费用500000元(借方)300000元(借方)100000元(借方)40000元(借方) 36000元(借方) 2000元(借方)720000元(借方)(2608号)中级财务会计(二)试题第7页(共8页)24.A公司将一批自产的产品投资于B公司，取得B公司20%的股权并计划长期持有。(2608号)中级财务会计(二)试题第8页(共8页)试卷代号：26082022年7月一、单项选择题(每小题3分，共30分)二、简答题(第11小题7分，第12小题8分，共15分)11.怎样区分会计政策变更与会计估计变更?答：区分会计政策变更和会计估计变更的基础是：会计确认基础、列报项目和计量属性是否发生变化。(1分)(1)如果一项会计变更引起会计确认基础和列报项目发生变化，则属于会计政策变更。例如，企业内部的项目开发支出由原来的费用化改为资本化，由原来确认为费用改为确认为无形资产，并在资产负债表中以无形资产列报，这一会计变更属于会计政策变更。(2分)(2)如果一项会计变更引起计量属性的变化，则该变更属于会计政策变更(例如投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式)。(2分)(3)如果一项会计变更既没有引起会计确认基础和列报项目发生变化，也没有引起会计计量属性发生变化，则该变更就属于会计估计变更。例如，固定资产折旧由平均年限法改为双倍余额递减法，变更前后的计量属性都是以历史成本为基础，列报项目都是累计折旧，因此属于会计估计变更而不是会计政策变更。(2分)12.怎样区分收入与利得?答：收入是企业在日常活动中形成的，利得源于企业日常活动以外的活动，收入和利得共同构成收益。(2分)实务中，区分收入与利得时主要注意以下三点：(1)利得是企业边缘性或偶发性交易事项的结果，如固定资产报废清理所产生的收益。(2分)(2)利得属于不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益，如与企业日常经营活动无关的政府补贴、接受捐赠净收入、因其他单位违约所收取的违约金等。(2分)(3)利得在利润表中通常以净额反映。(2分)三、单项业务题：根据经济业务编制会计分录。(每小题3分，共30分)制造费用132000管理费用264.000贷：应付职工薪酬——工资1200000——社会保险费264000——住房公积金120000应交税费——应交增值税(进项税额)39000营业外收入——债务重组利得300000应付债券——利息调整10000贷：应付债券——面值1.000000(2608号)中级财务会计(二)答案第1页(共2页)17.借：应付债券——面值5000000——应计利息80000贷：股本——普通股200000其他权益工具投资——成本1000000贷：应交税费——应交增值税(销项税额)65000递延所得税资产500贷：应交税费——应交所得税20500评分标准：会计分录借贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分；其中部分正确者，酌情给分。)四、综合业务题(第23题15分，第24题10分，共25分)(1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=9700000(元)(2)营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6420000(元)(3)营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=9700000-6420000—36000—500000-300000-100000-40000+80000+=2884000(元)(4)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=2887000(元)(5)净利润=利润总额一所得税费用=21670