会计财务管理-中小企业内部控制问题研究（无案例）

中小企业内部控制问题研究摘要：内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物。它已成为现代企业管理的重要组成部分，加强企业内部控制已成为发达国家公司治理的重要手段。面对日益激烈的市场竞争，每个企业都面临着如何增强自身竞争力的问题，加强内部控制建设是提高企业竞争力的前提。企业内部控制制度是否健全已成为企业成败的关键。因此，对内部控制制度的研究具有十分重要的意义。本文以中小企业为具体调查对象，对其内部制度进行调查研究，以进一步改善中小企业内部制度的现状，来促进中小企业的发展。关键词：中小企业；内部控制；调查分析

ABSTRACT:Internalcontrolistheproductofsocialandeconomicdevelopmenttoacertainstage.Ithasbecomeanimportantpartofmodernenterprisemanagement,andstrengtheningtheinternalcontrolofenterpriseshasbecomeanimportantmeansofcorporategovernanceindevelopedcountries.Facedwiththeincreasinglyfiercemarketcompetition,everyenterpriseisfacingtheproblemofhowtoenhanceitsowncompetitiveness,andstrengtheningtheconstructionofinternalcontrolisthepremisetoenhancethecompetitivenessofenterprises.Whethertohaveasoundinternalcontrolsystemhasbecomeakeytothesuccessorfailureofenterprises.Therefore,thestudyofinternalcontrolsystemisveryimportant.Thispapertakessmallandmedium-sizedenterprisesasthespecificobjectofinvestigation,andcarriesoutasurveyoftheirinternalsystem,soastofurtherenhancethestatusquooftheinternalsystemofsmallandmedium-sizedenterprises,andpromotethedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.Keywords:smallandmedium-sizedenterprises;internalcontrol;investigationandanalysis

目录一、绪论 4（一）研究背景 4（二）研究意义 4二、中小企业内部控制制度概述 4（一）中小企业的界定 4（二）内部控制制度的概念与作用 5（三）内部控制制度基本结构 5三、中小企业内部控制调查分析现状 6（一）企业内部管理意识调研 6（二）内部控制信息调研 7（三）内部控制调查分析 8（四）企业内部控制环境调研 9四、中小企业内部控制制度存在的问题 10（一）企业管理者风险管理意识不够 10（二）内部控制信息系统不健全 10（三）内部控制制度不合理，制度执行困难 10（四）内部控制环境不健全 11（五）权责分配不合理 11五、完善中小企业内部控制制度的建议和措施 12（一）强化企业管理者的风险管理意识 12（二）健全中小企业内部信息系统 13（三）加强中小企业内部控制制度建设 13（四）优化中小企业内部控制环境 14（五）合理进行权责界定 15结论 15参考文献 16致谢 18一、绪论（一）研究背景我国中小企业已成为支撑经济增长、吸纳就业人口、维护经济社会稳定的重要力量。随着国有经济的战略性调整，其作用和地位日益突出。但是，许多中小企业的内部控制制度不完善、不科学，经济活动也不能达到预期的效果。健全的内部控制制度和完善的内部控制制度，可以保证企业财产和物资的安全完整。提高会计数据的正确性和可靠性，提高企业的有效运行，确保国家队企业的宏观控制。对许多中小企业来说，内部控制的基础工作薄弱，管理粗放、随意，对内部会计控制的认识模糊。在实践中，加强和完善会计内部控制是中小企业长成大树的重中之重。（二）研究意义内部控制研究有利于企业更好地发展。企业内部控制制度是企业经济管理活动发展到一定阶段的产物。随着企业的不断发展，企业内部控制逐渐取代了生产效率作为衡量企业实力的重要指标。健全的企业内部控制制度决定了企业的生存与衰落，也成为企业在激烈的市场竞争环境中生存与发展的有效管理手段。工具。同时，“产权明晰、权责明晰、政企分开、管理科学”四个概念作为现代企业制度的核心，也涉及到企业内部控制的建设和发展。我国内部控制制度建设起步较晚，中小企业内部控制更加不足，在实际应用中存在许多问题，亟待开发和完善。因此，本文选择内部控制作为研究课题，旨在分析和探讨我国内部控制存在的问题，从而提出一些有益的改进措施，力求弥补内部控制的不足。在一定程度上是我国的。二、中小企业内部控制制度概述（一）中小企业的界定人口及以上、总资产4亿元以上、产品销售收入3亿元以上为大型工业企业；2000年以下、资产4亿元以下或产品销售收入1亿元以下为大型工业企业。但同时，人数和300多人，总资产要达到4000万元以上。销售收入在3000万元以上的企业为中型工业企业，其余为小型工业企业。（二）内部控制制度的概念与作用确保经济、效率和经营活动的有效性。一系列控制方法、手段和措施的总称。主要包括以下功能：1.有效防范业务风险在企业的生产经营活动中，为了实现生存和发展的目标，企业必须有效地防范和控制各种风险。内部控制作为企业管理的核心环节，是防范企业风险最有效的手段。通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业管理薄弱环节的控制，在萌芽状态下消除各种风险，是防范企业风险的最佳途径。2.促进企业有效管理健全有效的内部控制，可以利用系统规划和会计、统计、营业部门的有关报表，将企业的生产、营销、财务部门与本部门的工作结合起来，使之相互配合。彼此之间。充分发挥企业的整体作用，顺利实现企业的经营目标。同时，由于严格的监督和考核，能够真实反映工作绩效，并有合理的奖惩制度，能够激发员工的积极性和潜力，从而促进整个企业效率的提高。（三）内部控制制度基本结构企业内部控制制度是指企业为保证经营活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误和欺诈，确保企业内部控制制度的有效实施而制定和实施的政策和程序。会计资料的合法性、完整性。内部控制的根本目的是加强企业管理，合理分权，保证会计信息的真实性和合法性，保护企业财产的安全和完整。（1）控制环境控制环境是所有其他要素的基础，包括以下要素：1）正直品德；2）致力于提高员工的工作能力，促进员工的职业发展；3）管理理念和管理风格；4）组织机构。它包括界定权力和责任的关键领域，并建立适当的报告流程。5）权力和责任的分配。分配业务活动的权力和责任，建立报告关系和授权协议6）人力资源政策和程序。（2）风险评估首先，风险评估的前提是设定目标。只有先建立目标，管理者才能根据目标识别风险并采取必要的措施来管理风险。设定目标是管理过程的重要组成部分。虽然它不是内部控制的要素，但却是实施内部控制的先决条件.其次，识别与上述目标相关的风险。最后，为风险的结果考虑适当的控制活动。（3）控制活动控制活动是指为确保执行管理指令而削弱风险的政策（要做什么）和程序（如何做）。它们有助于确保采取必要的措施来管理风险，以实现公司目标。控制活动贯穿于企业的各个层次和部门。它们包括一系列不同的活动，例如批准、授权、验证、验证、业务绩效审查、资产保护和职责划分。（4）信息与沟通相关信息必须以使人们能够履行各自职责的形式和时间框架进行识别、掌握和交流。信息系统不仅处理内部信息，还处理企业决策和外部报告所需的外部事件、行为和条件的信息。还必须广泛开展有效的沟通，涉及机构的各个方面。所有人员都需要高级管理层的明确信息。他们必须了解自己在内部控制系统中的角色，以及他们的行为与他人工作的关系。他们必须有自下而上的方法来传递重要信息。客户、供应商、监管机构和股东之间也必须进行有效的沟通。三、中小企业内部控制调查分析现状（一）企业内部管理意识调研企业对内部控制的认识情况直接决定了内部控制的实施水平。从表1的调查结果可以看出，管理者对内部会计控制规范的了解认识程度。从调查所得的数据我们可以看出，对规范十分了解的人数太少，比例只达到了13.46%；绝大多数人对内部控制内部会计控制规范处于有所了解的水平，比例高达96.2%；其中居然还有5.77%的人对规范不了解。这些数据说明，，管理者对于企业内部管理意识薄弱。表1对内部会计控制规范的了解情况内部会计控制规范的了解个数比例（%）十分了解713.46基本了解2751.92了解一些1528.85不了解35.77另外整个企业管理层对内部控制的设计和执行明显缺乏热情。管理层积极参与内部控制的设计和执行的数量为28家，仅占样本总数的53.85%。有40.38%的企业管理层以对待平常事项的态度对待内部控制。只有3家（5.77%）企业管理层偶尔参与或不参与企业内部控制活动。这说明，中小企业对内部控制重要性的认识是毋庸置疑的，但是可能是由于自身条件的限制不能很好的实施内部控制，也可能是管理者自身觉得麻烦而忽略内部控制。表2管理层是否参与内部控制的设计和执行态度家数比例（%）积极参与2853.85平常对待2140.38偶尔参与23.85不参与11.92（二）内部控制信息调研企业在经营过程中，应始终在企业内部、企业与外部环境之间传递和沟通信息。有效的信息和充分的沟通是有效实施企业内部控制的基本要素。在问卷调查中，调查了企业信息供给和信息传递的程度。只有不到一半的企业（44.23%）能够向不同的管理者提供适当的信息。其中7人（13.46%）甚至无法提供任何适当的信息。由此可见，大多数企业不注重信息的收集整理，不能充分利用各种信息，这是信息的最大价值。企业内部信息传递可分为上下级传递和部门间传递两种类型。调查结果显示：上下级之间信息传递顺畅10人（19.23%），部门间信息传递顺畅8人（15.38%），信息传递畅通3人（5.77%），信息传递畅通31人（59.62%）。传输。因此，中小企业规模小、信息传递容易，信息传递顺利的企业占很大比例。在上下级之间传递信息比在部门之间更容易。这是因为上级可以随时向下级索取信息，下级应随时向上级汇报。也有许多企业上下级或部门之间信息差，需要加强上下级或部门之间的信息沟通。图1图2（三）内部控制调查分析内部控制的具体内容有很多方面，本次选取了中小企业当中最重要、最普遍的九个方面进行调查。调查结果显示，对于重中之重的货币资金控制、采购与付款控制、成本费用控制三项，实施控制的企业达到了70%以上；筹资控制、实物资产控制和销售与收款控制也颇受重视，分别达到了46.15%、67.31%和65.38%；而工程项目控制、担保控制、对外投资控制占比比较低，可能是因为这三项的内容相对复杂，不容易进行内部控制的设计和实施，而且一些控制对某些企业来说也是不必要的。全部实行内部控制的有13家，占样本总数的25%。对表中所列9项全部实行内部控制的有6家，仅占样本总数的11.54%。可见，中小企业应该加强内部控制的实施范围。表3内部控制内容的调查控制内容企业数比例（%）货币资金控制3771.15筹资控制2446.15采购控制4688.46资产控制3567.31成本费用控制3975销售控制3465.38工程项目控制1426.92对外投资控制1528.85担保控制1732.69（四）企业内部控制环境调研企业内部控制环境是企业内部控制环境的重要组成部分，对形成内部凝聚力、提高外部竞争力具有积极作用。问卷调查了企业内部控制环境建设的重要性。研究发现，大多数企业（57.69%）非常重视企业内部控制环境的建设，但仍有两个企业（3.85%）不重视企业内部控制环境。由此可见，企业对文化建设重视不够，许多中小企业缺乏自身的内部控制环境，无法形成统一的价值观，员工的归属感和凝聚力不强。中小企业应从自身发展的实际出发，建立符合发展目标、能被企业全体人员认可的内部控制环境。图3四、中小企业内部控制制度存在的问题（一）企业管理者风险管理意识不够首先，由于中小企业管理权高度集中，所有权高度集中，同时要对企业的长期财务状况做出合理的预测。并购企业应当对目标企业的财务报告采取客观、审慎的态度，并牢记盲目的信念。由于一些企业在财务上存在欺诈行为，有选择地向企业公布有利信息和隐瞒有害信息，一旦并购企业充分相信其提供的财务报告，将大大增加并购前的财务风险。一旦目标企业的价值被高估，落入对方的圈套，就会大大增加企业的财务支出，增加企业内部的财务压力。因此，在对被收购企业财务状况进行调查时。（二）内部控制信息系统不健全一些中小企业在重组前的整体信息识别、处理和传递方法及沟通基本上遵循了固有的做法。从目前的运行结果来看，信息传输和通信的效率和效果存在一些问题。各部门、岗位人员只注重各自的工作职责，只有一名部门人员知道一些重大事项，未能及时有效地传递信息，各部门之间的信息交流滞后，影响公司的正常运营。（三）内部控制制度不合理，制度执行困难企业，导致会计混乱。一些中小企业会计核算混乱、不真实，导致会计信息失真严重。在计划经济的影响下，一些中小企业对市场风险认识不足，缺乏建立市场风险的一定风险规避机制和相应的内部控制机制。一是中小企业缺乏相应的激励约束机制。二是人事、政务不完善。三是中小企业制度不全面，对中小企业经营的各个环节和部门没有相应的规章制度。这种现象非常严重。中小企业内部控制活动的最大缺陷之一是评价奖惩机制不够完善和有效。该计划可能是好的，但由于没有人检查、检查或仔细检查、检查，而且只从事形式，通过阶段，其实施效果往往很差。无论体系多么先进和完善，没有有效的控制和评价，都难以发挥应有的作用。（四）内部控制环境不健全由于中小企业的领导和员工不重视自己的思想，企业还没有形成适合自身发展特点的企业文化。虽然公司也提倡诚信、敬业、端正的工作作风，但并没有将这一理念应用到实际的业务管理中。例如，公司只对发现员工偷盗原材料给予轻微处罚，但不将处罚结果与考核机制相结合。这种行为不利于建立公平、公正的企业文化环境，公司员工也不能感受到这种行为的危害。管理者强调诚信和道德，因此很难将积极正确的工作作风和态度与他们的实际利益结合起来。作为一个公司的领导者，如果业主不能起到模范和领导的作用，企业更容易形成松散的沙子。企业文化的缺失不会在短期内给企业造成直接损失，但会影响企业的长期可持续发展。（五）权责分配不合理中小企业各部门的职责设计基本上是根据其日常管理和具体的业务指导内容进行的。相对单一的职能导致一些业务活动的内部控制过程设计不系统，缺乏支持内部控制实现的责任部门，或缺乏具体的部门组织协调各种内部控制的实施。部门，但是部门负责这些业务。根据自身生产经营的需要，导致内部控制权分散，责任不明确，影响内部控制实施的整体效率和有效性。公司权责分配不明确，体现在对外担保的内部控制过程中。首先，在中小企业内部控制设计中，财务审计部门只是执行机构，而不将财务审计部门纳入预审计环节，导致对财务合同信息理解的滞后。审计部门在企业内部控制设计中没有发挥财务审计部门的作用。遵守业务合同和专业审计的合理性可能导致随后的业务发展过程。税务、会计和资本安排方面的风险。其二，外部担保是或有负债，企业可能承担潜在损失的风险因素。每一项对外担保对一个企业来说都是一项潜在的巨大成本，应该成为内部控制和管理的对象。但是，公司的规章制度没有明确规定由哪一个责任部门对担保造成的债务风险负责，这很容易导致外部担保时代的代理人责任缺失。这种强烈的随机性将导致内部控制的失效，成为一种弥补漏洞、吞噬企业利润的大障碍；或者在实践中，缺乏责任人将导致安全决策机制的实际控制。间接的人力成本，反过来又导致过度的外部担保，给企业带来更大的财务损失。五、完善中小企业内部控制制度的建议和措施（一）强化企业管理者的风险管理意识1.确定和设置控制目标控制目标不仅是提高企业管理效率和效率、确保企业资产保值增值、维护企业经营活动合法性和合规性的基本要求，也是最终目标。企业管理。企业可持续发展与企业发展。实施ISE发展战略和内部控制评价标准。在实践中，为了建立严密有效的风险管理体系，管理者应首先根据企业的经营战略、业务特点、生产规模、行业环境和风险管理要求，整合内部控制目标，选择必要的内部控制要素，在此基础上制定和深化企业内部控制。系统的设计和改进。2.整合控制流程控制过程是企业内部控制系统的基本单元。它通常与企业的生产过程或业务活动的业务过程相一致。它是一个由一系列关键控制点组成的控制步骤，贯穿于企业及其各个环节的决策和实施。在控制过程的实施过程中，存在着许多不可预测的风险。当发现企业的业务流程存在控制缺陷或新技术、新手段时，应根据控制目标及时、有效地进行整合。3.分析识别关键控制点对于容易发生虚假报警和欺诈的业务节点，关键控制点或控制点通常称为关键控制点。根据控制点对企业经营的影响程度和控制目标的实现程度，控制点可分为关键控制点和一般控制点。在整个过程控制中，与其他要素最接近的交互控制点是关键控制点，对保证企业管理目标的实现起着重要作用。相比之下，那些与其他要素互动较少、对管理目标实现影响较小的控制点是一般控制点。例如，销售收货业务中的“签订销售合同”、“审批”、“开具发票”、“交付”等控制点，对防范和控制销售风险，维护公司合法权益起着决定性的作用。法律是存在的。它们是控制系统中的关键控制点。销售和收货业务的来源；相反，控制点是“取消”、“登记”等。控制点是一般控制点。需要指出的是，一般控制点和关键控制点是由风险发生的可能性和重要性决定的，并不是一成不变的。当累积风险发生变化时，一个控制点是控制程序设计中的关键控制点，另一个控制点可能是控制程序设计中的另一个一般控制点。（二）健全中小企业内部信息系统面对信息技术的广泛应用、新技术的出现和新产品开发周期的缩短，企业内部控制管理模式也进入了电子商务内外部环境面临的重要转折点。企业。企业。变化是显著的。传统的粗放型内部控制模式已不能满足现代企业管理的要求。企业的内部控制管理必须从被动管理向战略管理转变，从内部控制部门的独立管理向企业整体的协调管理转变，使企业的内部控制能够适应市场的变化，经济更有效。因此，中小企业在内部控制体系建设中必须实行“信息系统协调+内部控制管理”的模式，将内部控制体系建设与企业信息管理相结合、对接。管理平台和智能化建设。重构企业内部控制管理模式，在符合企业自身业务特点的基础上进行跨境创新，将内部控制系统嵌入企业。业务流程再造是基于流程的。控制措施的实施步骤逐步固化到信息系统中，实现在线运行。注重财务信息共享，通过系统透明，使中小企业各部门的财务信息有效传递。一旦存在风险，内部控制部门可以在很短的时间内了解到整个公司的任何财务信息，这有利于风险评估和控制的及时发展。共享和完善财务内部控制，使总部在资本业务中获得发言权，协调资本资源配置，充分发挥企业整体实力。（三）加强中小企业内部控制制度建设1.确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离合理设置不相容岗位，确保销售和收货业务中不同岗位的职责相互控制和监督。销售和应收款业务中的不相容岗位主要包括：一是客户信用分析、管理跟踪、客户信用评级、金额和期限验证等岗位；二是销售合同的签订和审批岗位以及合同的具体履行情况；三是会计核算岗位。销售收入和应收款的确认和计量；第四，应收款的头寸和销售退回的确认。接收、保存岗位和会计确认计量岗位；五是销售业务管理岗位和销售发票发放岗位；六是坏账申请、核销岗位和坏账审批岗位。2.明确销售与收款业务各部门具体职责分工一是销售部主要负责合同签订、销售政策和信贷政策的制定和实施、收款；二是财务部主要负责销售资金的结算和记录、发票开具、货款回收的监督管理；三是公司的财务管理。监管人员主要负责根据客户信用评级和企业信用政策审批信用政策。3.销售部设立专门的信用管理岗位销售部应设置完善的信贷管理职能岗位，负责制定和修订公司的信贷政策和制度，并进行信贷管理评价。销售部信贷管理岗位应与其他业务岗位分开。信贷管理人员也应轮换或调整，以防止信贷管理。管理过程中可能发生的错误和欺诈。4.完善公司信用政策首先，公司的信用政策应明确信用评价过程和标准，建立科学的客户信用状况指标评分体系。其次，根据客户的经营状况和资产状况，建立相应的信用等级，确定信用等级的范围，并针对不同等级设计相应的信用政策，如信用额度、贴现标准、还款期限等，尽量避免坏账的发生；把公司的损失降到最低。第三，利用信息网络平台建立动态信用数据库，跟踪客户信用状况。第四，完善信贷授权制度，由被评估单位代表、信贷调查员和信贷审核员完成信贷评估结果。（四）优化中小企业内部控制环境1.提升中小企业对内部控制的认识内部控制起步较晚，近十年来逐渐引起了企业管理者的关注。因此，中小企业对内部控制的理解水平较低是正常的。只有全面了解企业内部控制，才能建立健全内部控制机制，为企业的生产经营服务。为提高对中小企业内部控制的认识，政府应首先建立健全内部控制机制。各部门要加大宣传力度，通过出版手册、网络宣传、会议宣传等方式，使企业认识到内部控制对企业发展的重要性，使企业对内部控制有全面而深刻的认识。第二，企业自身应通过培训和其他形式的内部控制参与者，即全体员工，提高全体员工的内部控制专业素质。2.加强中小企业文化建设一些中小企业的管理者只注重提高企业的经营效率，而不了解企业文化对全体员工的微妙影响，不利于企业的长远发展。所有员工都参与内部控制，这决定了每个员工都有一定的内部控制责任。良好的企业文化可以增强员工参与内部控制的意识和责任感，促进内部控制的实施。3.完善中小企业人力资源政策公司应制定合理有效的员工培训、考核和建立机制，加大培训投入，不仅要进行岗前培训，还要对员工技能进行后续培训，以保证和提高员工的专业素质和能力，提高中小企业的素质和能力。上升。公司应建立完善的考核机制，科学建立绩效考核体系，准确反映各级员工的努力，增强员工的认同感。同时，要根据绩效建立合理的薪酬结构，使员工有归属感，减少员工流动性。（五）合理进行权责界定1.明确各层级人员的权力和职责中小企业应根据自身组织结构、业务特点和风险管控的具体要求，划分内部权利和责任。明确各级人员，特别是管理层人员的职权，落实责任单位的权利和责任，按照规定对企业内部各单位的管理活动进行规划、部署和协调。分工。确保各单位，特别是管理层的权威和责任。明确界定不同组织和岗位的职责，相互制约。岗位权力和职责的落实应纳入绩效考核范围，并进行量化。内部控制制度还应通过有针对性的培训和宣传形成一本书，使全体员工掌握内部治理结构、部门职责、岗位设置、奖惩制度和管理流程，促进员工自觉热爱和自觉。履行职责。为增强这些业务内部控制的实施效果，有效解决中小企业多重管理、效率低下的问题。2.综合运用授权技术授权技术是在各级权力和责任界定的基础上制定的控制措施。授权技术的目的是实现公司业务流程的标准化管理。授权是一门管理艺术。为了保证公司各项业务的顺利发展，根据公司的具体特点，经理授权部分员工在分工控制的基础上享有一定的权利。被授权参与特定经济业务的员工。结论通过对中小企业内部会计控制的调查和分析，可以认识到内部会计控制在企业经营中的重要性。管理者对企业内部会计控制认识薄弱，企业内部会计制度不完善，外部监督机制不健全，将影响企业的健康发展。在这种背景下，一些企业迫切希望规范会计人员的方法能力，或缺乏相关的专业指导，几乎无一例外地通过协调各自的会计部门和提高信息强度来提高其预测风险的能力。收藏。希望能对武汉市中小企业内部会计控制起到借鉴作用。

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