【中小企业内部控制存在的问题及优化建议分析（数据图表论文）11000字】

中小企业内部控制存在的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u4258摘要 绪论1.1研究背景做好内部控制管理是防范企业经营风险的重要途径，内部控制是目前符合公司发展情况的运作管理制度，然而其在理论与实践使用部分存在明显的问题，管理制度老旧，权责含糊，管理信息系统效果不突出，内部监督、约束制度不完善等。不完善的内部控制制度会降低公司效率，提高运营风险。目前经济发展加快，国内公司内部控制制度并不完善，内部控制是持续发展、变化、健全的过程，需要和全新局势，全新管理要求融合起来。另外，不同单位人员也要全面奋斗，持续强化会计的内部控制，此外需要多个组织，所有职员，分部管理者等参加到公司内部控制管理中。创建完善的公司制度，约束会计秩序，确保所有者权益，此时需要创建完善的内部会计控制体制，划分不同人员的权益。所以，使用高效方式，强化内部会计制度的建设，让其更加合理，就成为发展潮流。1.2研究意义公司为了尽早完成发展目标，就需要将科学管理当做基础，因此公司内部控制是公司经营管理最高效和最主要的方式。内部控制是公司经营管理中的关键构成方面，还是公司经营活动能够高效开展的主要基础。随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展，市场竞争日益激烈，企业要增强其在市场上的竞争力，提高经济效益，就必须加强内部控制。加强企业经营管理的重中之重就是企业的内部控制。在我国资本主义市场中，有很多企业内部控制观念弱化，出现内部控制失效乃至徇私舞弊的问题，不只伤害投资人员的利益，此外也产生较为恶劣的负面影响。从中外企业中的失败经验中分析，那就是这些企业都有一个共同点，几乎都与管理不善、控制无力脱不了关系。1.3国内外研究情况1.3.1国外研究情况我国有关内部控制的分析源自二十世纪，伴随公司内部控制部分的问题频繁出现，公司内部控制有关分析更加深入，其分析范围伴随问题的出现而不断扩张。利用对国外有关资料的整合，得出国外重点针对内部控制的概念、具体范围、组成构成要素等部分开展深入分析，且得到良好的分析结果。关于内部控制的概念，许多专家经过分析后给出了不一样的看法。在这之中，最被大众所广泛接受的一种内部控制概念的说法是将内部控制定义为一个受公司董事长、相关管理者和一般员工影响，为确保财务报告正确性，保证公司遵从当前的法律条文，而自主检查、调节与限制内部经营活动的自律环节。该概念是由美国和加拿大以等权威机构所提出的。在西方国家中，美国对于内部控制的分析始终走在前列，其分析内容相对深刻，分析对象具备典型性。美国部分分析结果对国内具有积极的指导价值。比如美国SOA404条约，就是对执行费用的分析，对于我国内部控制的研究具有一定借鉴意义。1.3.2国内研究情况国内有关内部控制的分析历史不长，出现在二十世纪八十年代，其分析结果一般汇聚在近十年，因为企业外部市场环境的逐渐复杂多元，企业在经济领域中的角逐主要取决于自身的市场核心竞争力，而良好有效的内部控制正是增强企业竞争力的有力途径。魏志永以内部控制的由来和演进作为切入点展开了探讨，他提出内部控制和审计的出现、发展、交叉以及融合，是在经济发展中公司为了提升管理方面的效率所产生的一种必然趋势。刘衡以内部控制评价的角度分析内部控制在公司管理内的影响，最终得出结论认为风险基础评价法更加具有成本效益。贺明华在他的文章中提出：会计控制在内部控制中格外关键，稳定的会计信息能被当做重要基础；内部控制和企业管理机制的关系是管理监控和制度环境之间的关系，内部控制是一个企业在经营及管理时最核心的环节，可以说是公司内部管理的监控者。从以上的情况来看，不仅是在内部控制的理论中，在我国大多数的中小型企业中，内部控制的展开和失效都有所欠缺，还需要进一步的完善、发展和推广。在当前的国际范围的市场竞争下，内部控制在增强企业核心竞争力方面的作用已经越来越突显出来，同时中小型企业在国家经济发展中所起到的作用也越来越强，所以，我们对中小型企业的内部控制要更加重视起来，通过不断的有针对性的研究，对于其中存在的一些普遍性问题找出有可行性的解决途径，使我国的中小企业增强市场竞争力，增强在经济领域中的生存能力，来促进我国中小型企业的良好发展。1.4研究内容和方法本文的研究内容包括：在介绍内部控制相关理论知识的基拙上，以福建M公司为例，分析内部控制问题，指出了我国企业内部控制体系构建中的缺陷和不足，进而提出完善措施。本文的研究方法如下：1.4.1文献收集法文献收集法根据本课题的研究目的调查相关文献来获得资料，且查找众多研究当代服务业发展的文献资料，在全面认可上述成果的时候，开展辩证论述和分析，借鉴其中对本文具有价值的结果，通过分析我国目前企业中的内部控制现状，提取其中需要改善的一些方面，确立合理的研究视角进行具体研究。1.4.2案例分析法案例分析法本文以M公司为例展开分析，力求在理论分析的基础上增加文章论据的充足性，是文章的研究内容更具有实际意义。2中小企业的界定及内部控制理论2.1中小企业的界定我国在2003年由经贸委、国家计委、财政部以及国家统计局联合颁布《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》，对中小企业的界定标准给出了划分。在《中小企业标准暂行规定》中，把法人企业或单位当做划分对象，并且以员工人数、企业效益以及总资产这三个指标当做划分的参考因素，同时规定这一标准对工业、建筑、物流、仓储、销售、住宿和餐饮等行业都适用，制造业作为工业的一种也适用于该指标的划分，在本篇文章中也用《中小企业标准暂行规定》来当做中小企业划分标准[7]。2.2内部控制制度内部控制表示为了确保公司经营目标的完成、资源高效配置等在公司内部开展单独公正的监督、评价活动。公司将内部控制当做公司日常运作的主要部分，是控制公司运行制度的重点。公司内部控制可利用顺查法、审阅法、分析研究法、效益评价法、逆查法纪抽查法进行深入探究，重点工作内容需要根据公司属性确定，此外内部控制对于不同公司内容也有所差异。详细的说，对交通运输产业的内部控制活动，通常包含运输收费监控、运输设备监控和会计凭证、会计帐目与会计报表正确性、系统性的控制；财务收支正当性、合法性的控制；财产物资稳定性、完整性的管控；业务处理程序规范化的控制等。内部控制是公司不同管理活动的基础，也是我们需要坚持的有效制度，便于协助公司提升自身管理能力，此外回避公司财务风险。分析公司内部控制体制的演变过程，其产生发展和会计专业知识紧密关联，早期的公司内部控制方式就是通过会计控制来表现。在公司现实发展中，会计内部控制系统一直占据公司运营管理控制的主要位置，公司内部管理控制活动的进行主要将内部控制当做核心进行，进而确保公司资产财务的安全，避免因公司失误或者徇私而产生财务风险，此外也需要保证会计信息的真实、精准与时效性。2.3内部控制的构成要素依照COSO的内部控制结构，内部控制系统主要包含五个关键部分，主要是环境控制、活动控制、风险评价、信息交流与监督。内部控制表面上是完整的方式，主要包含处理办法和使用此方式的整个过程。因此各个部分之间彼此制约、彼此监督。2.3.1环境控制环境控制不只是控制公司环境的关键条件，此外还是其余重要内控因素的核心，创造公司文化，创建公司结构和维护秩序，在一定程度上影响内控效果和对公司全部员工的意识控制，是所有内控因素的核心。2.3.2活动控制活动控制便于公司目标的完成和公司风险的管理。活动控制包含公司全部管理层与全部组织，一般包含实物与信息控制、不同组织的管理、业绩评估、职责划分。2.3.3风险评估风险评估是目前我们所说的对负面因素进行的研究与评价，上述负面因素是对公司目标达成存在威胁的事务，管理风险是上述负面因素中的关键部分。2.3.4信息系统与沟通信息和交流表示公司依照运作需求确定合理方式开展辨别、得出相对精准的信息，之后开展沟通。2.3.5监督监督是对公司内部控制综合结构与公司内部控制进度进行监测、跟踪与调整的方式，主要目标是激发内部控制的现实功能，进而为管理者服务。其一般需要评估特定时期的内部控制质量得出。2.4内部控制的合理性与必要性2.4.1保护财产物资的安全、完整和有效使用企业的财产与物资是一个企业正常经营运转的前提保障。无论是对于员工还是企业来说，它更是于自身的利益紧密相连，所以产物资完整、安全与高效使用就是所有公司管理者所遵从的主要目标。内部控制可以创建合理的组织结构与权责系统，来确保公司内所有组织和环节的分工明确，在能够协同合作的基础上又可以相互制约，通过制定合理方式，来高效的对公司财产、物资使用进行监督，不管是检验、记载，还是采购、保管等，财产流动全部要在严苛的控制下开展，规范了财产的运用方式，降低了毁损、浪费、贪污等不良行为的发生概率。2.4.2保证会计资料及其他财务信息的质量要想了解公司财务状况与运作状况就需要利用会计记录与其他财务数据，会计记录与相关财务数据可以真实表现出公司经营情况，此时需要全面依赖健全的内部控制。必须坚持内部控制才可以了解会计资料与相关财务内容，才可以确保公司所有者的正当权益。2.4.3确保经营目标实现确保公司经营目标的完成，完善的内部控制可保证公司不同经营活动一直坚持之前确定的经营理念，尽早修改经营活动内不符合经营方针与运作目标的活动，进而确保公司经营目标的完成。3中小企业内部控制存在的问题现状--以M公司为例3.1M公司简介M公司成立于2007年1月23日，是一家以运输为主的小型民营企业，员工人数在22人。公司周边环境优美，具有顺畅的交通设施，公司重点从事原油、成品油等化学物品的运输业务。公司在1996年注册，07年转移给法人宋晓梅，董事长兼总经理宋晓兰负责公司运作。且没有对名称与地址进行变更。原本的M企业属于空壳企业，并没有从事相关业务，宋晓兰管理之后，公司得到资金才顺利进行运营。M公司是重要的现代中小公司。公司内部结构相对简单，具体管理经营方式参考图一内容：总经理副总经理财务部人事部销售部运营部采购部图1-1M公司管理模式3.2M公司在内部控制分析3.2.1内部环境由了解M公司情况的审计局法人、经理、会计师组成的专家组，对内部财务控制流程进行打分。标准分数设定为100分，分数和权重来自专家小组的意见或评估，基于几次咨询和预测。标准值是根据公司的实际情况设定的，假设内部控制要素设计得当且高效。最后，我们发现控制环境、控制功能、信息和通信、控制和评估这四个要素的得分是相似的:19，56，12，67，9，2和6，08。此次上调后，经典企业IRB流程的评级点为47，51。说明公司目前的内部控制流程原则上符合估值体系。但各方面都处于过渡状态，部分地方存在较大不足，如:公司内部货币控制环境、货币评价绩效、货币预算控制、内部信息系统和规章制度的监视组织的配备情况。具体数据如下：表1-1M公司营运资金整体结构分析（单位：%）科目\时间2015年2016年2017年2018年2019年平均值货币资金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融资产000000应收票据00000.330.07应收账款14.9116.5820.6312.548.8414.7预付款项13.3212.628.6689.6710.45应收利息000000其他应收款2.755.825.948.373.645.3存货28.0945.345.4554.1343.6543.32一年内到期的非流动资产000000其他流动资产00004.180.84流动资产合计100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45应付票据17.950.80.331.530.764.27应付账款22.4524.1313.0218.769.8117.63预收款项1.190.540.582.463.131.58应付职工薪酬3.662.232.673.775.893.65应交税费2.92.364.9510.468.375.81应付利息000000应付股利0.7200000.14其他应付款8.756.145.277.239.637.41一年内到期的非流动负债03.880000.78其他流动负债22.079.9422.2928.1638.9424.28流动负债合计1001001001001001003.2.2风险评估M公司有的资产结构分析发现，存货占有率为43.32%，预付款占有率为10.45%，其他部分则为5.3%。行业现有资产结构分析发现，存货比例为26.39%，预付款比例为5.76%，其他部分的收益比例为1.92%。2013年至2017年间，浙江永固五金机电的交易额大部分为存货，2016年为54.13%，这是流动资金的一半，这表明该公司的库存品严重积压差。企业应采取恰当的措施，降低资金使用量，加快存货交换的速度，并提高其变现速度。此外，应收款和预付款的比例也不小，而且所用的大量资金也会影响资产的流动性。3.2.3控制活动监督职能是企业为实现内部控制目标而开展的活动的总称。遵循业务流程而实行即时监督。然而，由于企业的形势和性质不同，这些控制措施并不通用。该机构在设计、选择性选择和设计监管职能时没有选择适合自身需要的管理模式和行业业务，导致真正的内部控制无法达到整体规范性要求。有时会出现不遵守法律和违背市场规则的现象。3.2.4信息与沟通硬件公司与其他道路和桥梁建筑公司具有相同的组织特征，是一种母公司、子公司和各种项目部门组成的机构。根据不同的业务活动，母公司、子公司和项目部根据各自的需要进行配置，不同的部门根据各自的活动领域各司其职，统一执行母公司定义的会计制度。和标准。这造成了一种现象，即不同机构之间的职责和权力重叠。这种机构环境的重叠、部门职能和能力的重复、漫长的业务流程和低沟通效率。当问题出现时，不可避免地导致三个部门的责任无法具体判定，造成内部控制的巨大阻碍。3.2.5内部监督由于M公司只审计了年报和所得税报表及缴纳情况，聘请了外部审计机构，目前还没有能力配备单独的审计部门，因此不存在内部控制。这些外部审计机构在年初公布年度报告时进行审计，相关审计信息由相关内部业务单位提供，其真实性值得怀疑。因为是提前准备好的，所以他们说抽查毫无意义。4中小企业内部控制存在的问题4.1管理者“一言堂”现象严重在实践上，一般公司会创建四个组织，投资人构成的股东大会，管理审查的董事会，负责监督的监事会，此外是执行工作的经理层。公司创建上述组织的目标是让其彼此限制与监管。然而现在国内公司股份出资比值差异较大，有时候会发生股东占有的股份基数超过半数，因此就造成部分股东具有较高的“话语权”，所有事务都需要让股东管理。董事制度是国外率先实施的，发达国家的公司不只想要利用国家法律来维护投资者的正当权益，此外也想从本质上确保自身正当权益。我国直接学习与借鉴上述制度，然而和之前一样，只是简单的学习形式，并未引进认可实质性内容。此外发达国家创建的制度符合他们国家的现实情况。我国是发展中国家，直接照搬其他国家的制度，不进行相应的更改，在一定程度上不符合中小公司的现实发展需求，在实践中也无法得到预期效果，限制中小公司的发展。4.2管理理念落后、管理权责不清管理者还是决策者，某个公司的运营方式与特色一般带有管理者的个人特征。国内到现在为止并未创建起具备示范性的公司，缺少完善科学的管理经营观念。中小公司存在的主要问题是只关注短期效益，不关注公司的长久发展，关注生产的时候却不关注管理。此外，在公司管理方式中，有时候会发生下面的问题，公司的很多事，谁都能管，然而谁都不负责，属于明显的权责不清问题。权责含糊就会导致“自由”区域。在上述区域假如发生问题，比如公司运营存在问题，需要承担责任的管理者会推卸责任，因此不能查找到某个职员。此外因为公司管理者信息了解不足，因此就会导致管理者根据自身了解的信息做出的决策存在片面性。上述问题在一定程度上限制了公司的长久稳定发展。中小公司要想在我国市场上得到较好的发展，就需要持续强化内部管理。尤其是管理上，提升管理经营能力最先创建完善高效的内部控制体制，良好的经营管理方式能从本质上提升中小公司发展效益。4.3企业内部监督失灵公司内部监督无法发挥效果，缺少内部监督造成公司管理者随便更改决策，决策连续性缺失，目前创建建立的监督系统不完善，并未充分发挥自身具备的效益。现在，管理者也表现出明显的个人主义色彩，做出的决策并未得到可行性测试，并未被管理者开会讨论，直接被领导自主判断，主观性较强，决策缺少依据，在一定程度上给公司带来较大的亏损。甚至更严重的是随意扩张，公司最终关闭或被收购。公司管理者需要加强监管，否则，他们会拥有较大的权利，此外因为自身性格因素，出现贪污腐败的问题。高层假如缺少相应的监督，也无法得到高效的控制，此时就会造成高层人员沆瀣一气。缺少监督的内部控制，如同缺少监督的权利，会丧失自身的效力，无法彰显自身具备的现实功能。4.4信息系统失真会计信息不真实，换句话说是企业内部会计数据混乱，无法直接从中得到有用信息。填写的报销凭证，缺少真实可信的发票，大部分是无票费用。此外也有很多公司为了充分激发职员自主性，开始提高公司的经济效益，甚至特批很多资金用于部分职员的出差和招待费。然而上述成本并未确定详细的用途，对于白条与无票费用公司也进行报销，因此在一定程度上导致职员随意花钱，甚至中饱私囊。给原本经济效益就不高的中小公司增加更大的负担，位于亏损时期的中小公司承担过重的压力。此外很多公司费用控制不科学，物资从购买到验货，运送到检查入库，到最终付款，上述职责没有被充分区分，存货出库与入库并未按照严苛的程序，没有和公司的成本会计进行核查，公司的成本会计并没有按时核查库存，对公司库存产品，材料没有充分了解，损坏、滞销、到期原料与产品无法尽早处理，因此造成公司库存具有的潜在风险不断增。我国法律制度到现在为止并不完善，因此某些人员抓住法律的漏洞，违法问题频繁出现、屡禁不止。公司经理和财务人员彼此串通，非法使用资金的问题层出不穷。在当前内部管理中，经理具有真正的权利，成本预算，大部分由总经理负责，之后上报给董事会审查，但是了解信息较少，因此对于经理制作的成本预算无法提出积极意见，因此上述审批无法发挥显示效果，丧失现实审批效力，因此导致成本预算管理被把控，成本预算是非常关键的部分，却无法发挥现实效果，因此导致内部控制的整体效果无法发挥出来。4.5激励约束机制不健全激励约束机制创建目标是辅助内部控制执行。奖励制度的创建，主要是刺激职员的自主性，然而大部分时候公司高层修订的奖励制度不只无法激发职员自主性，甚至会助长负面风气，有时候，领导者修订的奖励方针只是为了提高个人私利，为自己寻找到提高效益的正当理由，在一定程度上降低职员工作自主性，和之前的规划并不符合，在一定程度上减少公司的经济收益。5完善企业内部控制的对策5.1培养管理者正直性坚持科学的管理理念，根据才华提拔职员。如同苹果公司的成功那样，所有公司都需要依靠领导者的领导以及科学决策，此外职员的自主配合也需要我们的充分关注，工作效率与执行效果在一定程度上影响企业最终成就。所以，职工教育费用支出对于职员道德素养，知识技术的培育明显不足，要持续提高教育费用的支出比值，加强对所有职员在知识、技能和素质等方面的培育，从本质上促进他们对内部控制常识的了解，促使他们秉持科学内控理念。要利用对职员开展道德、法律条文等相关部分的教育，强化职员的思想觉悟与法制理念，促使职员坚持正确的道德原则。尤其是企业领导者，需要坚持内控面前人人平等，内部控制不参与个人感情，只针对事情进行处理，此外通过实践行动带头遵守公司相关制度与要求，自主遵守企业规章制度，减少徇私舞弊问题，创造和谐团结的公司文化。尤其是与福建省M运输企业相似的家族公司，必须舍弃之后聘请亲朋的不正确理念，关注对管理者素养的培育，进一步提升管理者的水平。5.2更新管理观念，明确权责范围公司管理者也需要不断学习领先的管理理念，全面贯彻和实施职务互不相容制度。权责清楚划分，不能承担执行者与监督者的双重任务，需要激发监督所具备的效果与价值。管理层之间需要产生制约与监督，权责含糊就会造成问题，甚至会随意推卸责任。尤其是重要人物，不能专制独裁，不能让个人掌握所有权利，假如管理者掌控公司全部权利，那么其就具备无法控制的随意性。所以，在创建公司内部管理控制方式的时候，需要坚持权责划分，将权利划分给不同人身上，各自承担一定的责任，彼此不重合。尤其是中小公司，领导层都是亲属，权责含糊，彼此扯皮，在一定程度上降低公司的工作效率。M公司的经理与副总经理是亲属，假如出现问题就推卸责任，问题也无法得到尽早处理和纠正，甚至会不断扩大。5.3健全并内部控制监督完善相关内部监督制度，重视财务方面，加强此部分管理，创建完善高效的公司会计制度，全面修订运作环节，根据证据进行报销。与财务相关的制度需要尽早贯彻与实施。二要尽早改变闲人占据职位的问题，让有能力的人担任职务，岗位也需要轮换，不能让没有能力的人霸占岗位。三是权利监管，避免部分管理者随意管控公司事务，所有人都需要承担自身的职务。四建立完善的监督制度，充分激发内部外部审计功能，也就是对具体财务情况等开展高效审计，为内部管理提供相对完善的内部控制，且加强监督。强化公司内部监督，因为接受的教育与素质培育有所差异，所以个人能力和道德水准也存在一定差异，很多管理者与职员在缺少监督时可以完成工作，然而这只是少数情况。所有公司都需要设定监督制度，避免随意性，通过高效监督避免腐败问题的出现。5.4完善信息管理系统中小公司需要创建高效的信息管理控制系统。上述系统的创建主要包含两方面，第一计算机，硬件设备。第二人，软件设备。其主要对公司实用信息进行筹集、处理、存放和运送。为管控发展行为，利用创建高效的信息系统来对内外部信息开展相应处理，且得到充足内容。此类系统的创建主要是帮助公司得到充足的有用内容。，为管理者修订决策、制度提供充足依据，不管是成本预算制定还是审查，还是做出重要决定，都需要坚持正确制度，根据案例进行查找，便于领导者与监督者做出科学合理的决策，便于执行者可以直接了解管理者下达的标准与目的，避免误会的出现，促使内部控制被全面贯彻和实施。5.5完善企业的激励约束机制公司修订高效的奖励与限制制度，主要目标是帮助内部控制得到高效贯彻和执行，进而得到预期成果。根本目标是提高公司的经济收入，加快公司的长久稳定发展。要创建健全的约束制度，制定合理的制度，所有事情的执行都需要参考相应的制度，执行时期也需要加强监督，确保工作可以顺利进行。此外需要修订高效科学的奖励制度，站在职员角度上进行分析，思考公司效益，形成“企业为我，我为企业”的发展风气。筹备组织旅游活动，减少职员工作压力等，也是目前我们需要坚持的奖励制度。奖励制度的创建，本质目标是激发职员的工作积极性，让职员具有饱满的热情参加工作，提高公司发展动力。结论科学的管理方式，是企业为更好地实现经营战略的前提和保障，公司内部控制是公司经营管理最高效和最主要的方式。还是公司经营管理中的关键构成方面，是公司经营活动顺利开展的主要条件。高效的内部控制制度，能够保护企业财产物资的安全、完整和有效使用，对交通运输行业来说，可以有效地对企业财产、物资的使用进行监督，无论是货物验收、记录，还是运输、保管等，都在严格的控制下进行，规范了财产的运用方式，降低了毁损、浪费、贪污等不良行为的发生概率。随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展，市场竞争日益激烈，企业要增强其在市场上的竞争力，提高经济效益，就必须加强内部控制。通过前文的分析，我们就可以清楚