中小企业税务筹划的一般方法与存在的问题

一、中小企业税务筹划的意义（一）提高中小企业及财务人员经营管理水平中小企业的发展目标就是为达到公司的利益最大化而进行的。税务筹划就是通过对筹资、投资、经营及利润分配活动中的安排和筹划，尽可能地减轻企业税负，从而优化企业的管理水平。企业进行税务筹划离不开财务核算。当财务核算方法与税法的要求不一致时，财务人员可以通过税务筹划正确地进行纳税调整，并规范纳税申报，这对于企业财务管理的提升是有益的，也激发了财务人员的工作潜能。对于企业来说，纳税虽是纳税人应尽的义务，但也属于利润的一种流失。在收入、成本费用等条件一定的情况下纳税人的净利润与税收金额同增同减。因此，一种能合法地减少应纳税款，降低税负，使企业达到最大的效益成果，逐渐成了企业的一种合理选择。从我国目前税务筹划发展的情况来看，尽管税务筹划已受到社会各界的普遍重视，在理论上也有了较大的进展，但在实际操作中，税务筹划却并不普遍，税务筹划在实践中仍处于初级阶段。（二）优化企业产业结构和投资方向按照国家的各种税收优惠政策进行经营活动及投资决策，看似是为了减轻企业的税务负担，其实是在国家的把控下进行的经营调整，一步步走上优化企业产业结构和经营合理布局的方向。对于公司来说，依靠国家优惠政策的方向无疑是最好的。税务筹划将根据国家优惠政策的指导，为企业指明未来的发展方向，重点针对同类和高新技术企业，帮助企业调整产品结构。之所以要依靠国家的优惠政策是因为国家出台优惠政策，就是为了调整国家内部产业布局，优化企业未来发展方向。二、中小企业税务筹划一般方法及存在的问题（一）中小企业税务筹划一般方法1．筹资活动中的税务筹划企业可以考虑权益性筹资或者负债性筹资两者方式，权益性筹资的资金来源是以吸收直接投资为主，包括法人单位、自然人等投资主体直接投资的资金，企业应该考虑到，如果采用权益性筹资，股份股利属于企业利润的一部分，根据税法的规定，股利需在税后净利润分配，无法在税前抵扣，所以企业可以考虑发行债务资金的筹资方式筹资，相对发行股票筹资的方式来说要减轻一些税负。而负债性筹资主要来自银行借款，且借款的利息费用可以在税前进行扣除，以减轻企业所得税的税负，尤其近几年面对中小企业融资困难问题，上至国家部门下至地方频频发布减税费和扶持政策，为实现帮扶中小企业平稳运转，《中华人民共和国中小企业促进法》明确指出，国家完善担保融资制度，支持金融机构为中小企业提供以应收账款、知识产权、存货、机器设备等为担保品的担保融资，企业应该充分利用这些优惠政策向金融机构进行筹资，借助财务杠杆使企业价值最大化，当然在筹划的过程中也要把控好企业负债比例，保证企业合理的资产结构避免负债过多对企业造成财务危机。2．投资活动中的税务筹划根据公司的投资方向，可将其划分为对内和对外的投资。对内投资就是向企业内部投资，是指将资金投入到固定资产、无形资产及流动资产中，用于生产和运营而产生的投资行为，对内投资可以采用购买或是租赁两种方式，以固定资产为例，增值税一般纳税人在购买固定资产时，可以全部抵扣进项税额，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过五百万元的，可以在计算应税收入时，一次性计入成本费用中，这大大减轻了企业所得税费用。租赁固定资产的优点是租金可在企业所得税税前扣除，且企业避免了固定资产的维修护理费用和更新换代被淘汰的风险。对外投资是指建立子公司、设立分公司及为投资而购买股票，并以现金、实物及无形资产投资于其他企业，或购买股票、债券和其他有价值的证券股票，以便获得投资收入。企业采取间接证券投资方式获得的效益，若投资国债取得的投资收益是免交企业所得税的，而股权投资收益则是需要缴纳企业所得税的，企业在投资时应结合自身特点选择税负较轻的投资方式。3．经营活动中的税务筹划第一，中小企业的组织形式。中小企业如果以公司制的形式成立，依据税法的规定，在企业利润分配时需缴纳企业所得税，而投资者在收到企业分配的股利时也需缴纳个人所得税，但如果成立的是独资企业或者合伙企业则无须缴纳企业所得税，仅须缴付生产和经营收入的个人所得税，避免了重复课税的情形，因此在企业成立时，可以根据公司的具体条件来考虑和选择合适的组织形式。第二，我国对于重点支持及促进发展的行业、项目都给予了很大的支持，颁布了很多增值税的税收优惠政策，企业可以充分使用这些优惠政策，结合企业自身的实际情况进行增值税的税务筹划。第三，对于中小企业来说，费用列支是企业应纳所得税额的递减因素，所以中小企业在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，从而减少应缴纳企业所得税，通过合理递延纳税时间来节税，不过采用此种方法进行税务筹划也需注意各项费用节税点的控制。第四，对于中小企业而言，各项存货的发出和领用，其实际成本的核算方式有月末一次加权平均法、先进先出法、移动加权平均法以及个别计价法，不同的存货计价方法对于产品成本、企业利润及所得税都有较大影响，选择适合企业自身的方法事先进行筹划，都是为减轻企业所得税税负，实现企业利润最大化提供了发挥的空间。4．利润分配活动中的税务筹划第一，充分利用税后利润弥补亏损。按照税法规定，纳税人产生年度亏损，可以采用下一年度的应纳税所得进行弥补，下一年度所得不够弥补的，可以顺延弥补，但是顺延期最长不能超过5年，企业可以在税法允许的范围内，利用资产计价方法和计提折旧的选择，可以采用加速折旧的方法多列支税前扣除项目和扣除金额、多摊销费用等增加企业亏损的金额，在利用未来年度所得弥补时，就增加了企业用于弥补亏损的金额，减少了纳税所得额，为企业减轻所得税税负。第二，将利润作为再投资为企业增值，股份制中小型企业的股利可以少发或者不发放，这样既可以避免为股东分配股息所得缴纳个人所得税，又能通过增加投资、通过扩大生产和经营规模来提高股份的价值。中小企业将所获利润再投资进企业，既满足了筹资需求降低企业财务风险，又能让投资人相信公司的发展前途，企业股票的价值也会随之提升，不仅投资者收益上涨，企业价值也能最大化。（二）中小企业税务筹划存在的一些问题1．企业管理者对税务筹划的意识淡薄中小企业因为自身规模较小，财务人员也不具备专业的税务筹划水平，如果聘请专业的第三方机构来做税务筹划，一些企业管理者会认为增加了企业成本，只要合法经营就不会有任何的风险，然而合理的税务筹划不仅能在一定程度上优化财务管理水平，还可以减少企业成本的支出，因此企业管理者一定要意识到税务筹划在企业经营中的重要作用，更有少数企业管理者观念混淆，对税务筹划和偷税漏税认知不明，极易在经营过程中铤而走险做出一些偷税漏税的违规操作，导致企业不仅不能实现价值最大化，还会影响到将来的长远发展，所以企业管理者一定要确保税务筹划理念的正确性，提高对税务筹划的重视和认知，加大在税务筹划工作上的支持，才能为企业的稳健发展添枝加叶。2．中小企业税务筹划的根基不牢税务筹划在我国的起步较晚，现在仍处于初级阶段并且发展缓慢，由于大多数中小企业资金匮乏且组织架构简单，也没有意识到税务筹划对于企业经营的重要性，就出现了税务筹划工作中不专业甚至不作为的情形。另外，很多中小企业没有专门的税务筹划部门或是人员，而是通过公司内部的财务会计人员进行税务筹划，但要明白税务筹划是一项专业性极高的项目，很多税务筹划方案是由专业性的人员根据我国的税法结合企业特性去整体研究制定的，企业内的财务人员往往受到自己的知识水平和经验的限制，不能制定出严谨或最优的税务筹划方案，而有风险的税务筹划方案不仅不能发挥税务筹划所需的价值与效果，而且有可能给企业带来不必要的经济损失及税控风险，税务筹划需要的是知识面广而精，熟悉税法及企业会计准则的高素质复合型人才，由于高素质人才的匮乏，导致中小企业税务筹划水平低，税务筹划范围窄，就不能站在有全局观的高度对企业的设立、筹资以及投资经营管理去做长远且有益的筹划。3．对税收政策法规理解不够透彻首先，税收政策随着社会经济发展每年都在调整更新，是具有时效性和不确定性的，而税务筹划是在事前进行的有很大可能在筹划中国家税收政策就产生了变动，就致使筹划的科学性及合理性大打折扣，甚至给企业带来一定的财务风险。其次，国家为促进中小企业发展，推行实施了很多的优惠政策，这为中小企业税务筹划带来了很大的发挥空间，而一些中小企业管理者对税收优惠政策理解不透彻或是税收政策运用不当，导致税务筹划的结果不尽如人意，只有避免这些问题的发生，才能做到准确高效的税务筹划为企业发展添砖加瓦。三、中小企业税务筹划的应对措施（一）加强企业管理者对税务筹划的意识大部分中小企业管理者在企业中占绝对主导权，如果不认真对待，税务筹划工作就难以进行，如果对税务筹划观念不清晰，也容易做出偷税漏税的违规行为，因此中小企业管理者应加强对税务筹划的正确认知，需对国家税收政策有足够深入的了解和学习才能正确认识到税务筹划的真正含义及重要性，在符合国家税务法规的情况下，合理的税务筹划不仅能提升企业管理水平，还能减少企业成本费用，中小企业管理者自身一定要建立正确的观念，重视并支持税务筹划工作的开展，因为只有中小企业管理者自身提高了对税务筹划的意识和重视，加大在税务筹划工作上的支持，才能在企业中构架起税务筹划的桥梁。（二）采用科学合理的税务筹划方式中小企业按税收主体分为小规模纳税人及一般纳税人，即收入率低但未涉及增值税抵扣的小规模纳税人、高税率但可以抵扣的进项税额的一般纳税人，两种主体所享受的税收优惠政策也有所不同，中小企业可结合自身行业特点通过一般计税或简易计税，或不同主体享受的不同税收优惠政策，结合企业实际情况按照减税最大化的原则科学合理的来进行筹划。（三）加强对税收政策法规的学习税收政策在不同时间段是具有不确定性的，这就要求不管是企业管理者还是税务筹划人员要及时学习关于税务筹划的相关法律法规，随时关注税务机关发布的各项新税收政策，积极主动地参与税务机关组织的培训及学习，随时更新税收的新政策新变动，这样才能对于当前社会发展的各种趋势有一个明确的认知，才能在遵纪守法的前提下完成税务筹划的工作，优化中小企业经营管理，减少企业税收负担，使得企业利益最大化。（四）培养专业的税务筹划人员或聘请专业机构人员首先中小企业可以加强人员培训，提高财务人员业务素质培养出自己的税务筹划团队。中小企业纳税筹划涉及税收、会计和法律等多方面的知识，对人才的专业知识和实际操作技能等方面的要求较高，大部分中小企业在发展中忽视了提升企业管理人才素养的重要性，造成企业内部的财务管理人员综合素质不够高，因此需要从多方面进行强化学习，例如可以有针对性地组织财务人员参加财务和税务培训，随时更新了解国家税收新政策，帮助企业财务人员拓展思路，形成更加完善的纳税筹划体系，还可以定期把财务人员送至高校或者专业的培训机构进行学习培训，因此中小企业应建立更完善的用人制度和培训计划，启动适当的激励机制调动财务人员学习的积极主动性，充分激发出财务人员的潜能。其次就是企业可以聘请专业机构的税务咨询人员进行筹划，由于税务咨询人员的职业素质是衡量税务规划风险的一个重要指标，因此，在此基础上，税务咨询人员必须具备一定的处理税务事务的能力，并对税收政策有深度的理解和丰富的实践经验，税务咨询人员除了熟悉税收法律法规、各项优惠政策和会计准则外，还要知晓商业、法律等方面的相关知识，这样就能结合企业自