中级审计师考试审计理论与实务(习题卷5)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷5)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.在利用外部专家工作时，下列各项中，对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的是：A)外部专家B)审计人员C)社会公众D)被审计单位管理当局答案:B解析:在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。[单选题]2.（2013年）审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是（）。A)检查B)外部调查C)分析D)重新操作答案:D解析:审计人员自行编制银行存款余额调节表并予以核对，属于对该项控制活动独立进行重新操作验证。[单选题]3.下列关于社会审计与国家审计、内部审计关系的表述中，正确的是（）。A)社会审计和国家审计的目标相同，都是针对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计B)社会审计和国家审计的准则相同，都是国家审计准则C)内部审计采用定期或不定期的审计，社会审计通常是定期审计D)社会审计必须利用内部审计的工作答案:C解析:注册会计师审计和政府审计的目标不相同，注册会计师审计是对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础进行的审计，选项A错误；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，选项B错误；注册会计师在审计工作中应当了解内部审计工作，但是不一定利用内部审计的工作，选项D错误。[单选题]4.按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目是指（）。A)一般审计目标B)总体审计目标C)个别审计目标D)特殊审计目标答案:C解析:个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目[单选题]5.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2．2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3．审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题]针对?资料2?，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存现金余额应为（）。A)3200元B)4800元C)4000元D)1200元答案:B解析:库存现金余额＝（162000－158000）＋800＝4800（元）。[单选题]6.为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是（）。A)对房屋、建筑物重点抽查B)对移动的固定资产在小范围内抽查C)对安装使用设备在较大范围内抽查D)再次审计时，无需进行检查答案:A解析:移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次审计时，重点检查增、减变动项目。[单选题]7.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：A)应收账款的减少B)应收账款的增加C)应付账款的减少D)应付账款的增加答案:C解析:借项通知单反映了应付账款的减少。[单选题]8.下列各项中，属于实物控制措施的是：A)业务批准与执行相分工B)实施内部审计制度C)仓库由专人负责保管D)定期与银行进行对账答案:C解析:业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制；实施内部审计制度属于独立检查；仓库由专人负责保管属于实物控制。定期与银行进行对账属于凭证与记录控制。[单选题]9.审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件是：A)国家审计的审计报告B)国家审计的审计决定书C)社会审计的审计报告D)内部审计的审计报告答案:A解析:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。[单选题]10.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。A)订货单、贷项通知单、现金日记账B)订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C)销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D)发货单、销货合同、订货单答案:B解析:典型的销售与收款业务循环的主要过程包括：①处理客户订单并编制销货单；②批准赊销信用；③订立合同；④根据销货单编制发运凭证并发货；⑤向客户开出发票并登记销售业务；⑥定期对账和催收账款；⑦办理和记录现金、银行存款收入；⑧审批销售退回、折扣与折让；⑨提取坏账准备；⑩核销坏账。[单选题]11.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。[2009年中级真题]A)编制程序控制B)岗位责任控制C)编制方法控制D)审核控制答案:B解析:岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。[单选题]12.（2013年）下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是（）。A)检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B)检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质C)检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D)检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据答案:B解析:检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。[单选题]13.下列关于产品销售出库的说法，错误的是：A)销售部门接到客户提出的订货要求，是销售环节的起点B)销售部门根据订单和销售合同开出销货单，并交由独立的发运部门装运产品C)企业依据经过批准的发运单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存记录D)出库单一般至少一式三联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联交财务部门作为开具发票的依据答案:D解析:出库单一般至少一式四联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联送交顾客、一联交财务部门作为开具发票的依据。[单选题]14.下列描述中，违反保密原则的是（）。A)事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B)接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C)没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D)向有关监管机构报告发现的违法行为答案:C解析:C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。[单选题]15.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：A)转入内部控制测试阶段B)提高控制风险评估水平C)提高固有风险评估水平D)直接转入实质性审查阶段答案:A解析:内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。如果因采用内部控制测试所减少的实质性审查的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性审查阶段。【该题针对?内部控制测试?知识点进行考核】[单选题]16.我国国家审计总目标可以概括为（）A)真实性、公允性和合法性B)公允性、合法性和完整性C)完整性、合法性和效益性D)真实性、合法性和效益性答案:D解析:审计目标划分为总体审计目标（审计要实现的最终目的）和具体审计目标（总体审计目标的细化，针对审计项目具体内容所确定）。国家审计总目标是真实性、合法性和效益性，其中真实性是基础，效益性包括包括经济、社会、环境效益，是最终目标。内部审计的总目标是：促进组织完善治理、增加价值和实现目标；社会审计的总目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发布审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。[单选题]17.下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：A)支票与印章的保管B)现金的收付与库存现金日记账的登记C)现金的支付与报销单据的审批D)银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记答案:B解析:现金的收付与库存现金日记账的登记都可以由出纳承担。[单选题]18.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。[2008年初级真题]A)检查其是否遵循了一贯性原则B)检查其是否遵循了实质重于形式原则C)检查其是否遵循了谨慎性原则D)检查其是否遵循了重要性原则答案:A解析:一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。[单选题]19.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是（）。A)被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B)从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C)文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D)被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠答案:D解析:D项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。[单选题]20.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。[2008年中级真题]A)监事会或审计委员会领导体制B)总经理领导体制C)财务副总经理领导体制D)董事会领导体制答案:C解析:内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查会计账目及其相关资料，查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性的专门组织。内部审计机构设置的不同体制中，独立性由强到弱依次是董事会领导型、监事会或审计委员会领导型、总经理领导型和财务副总经理领导型。因此，财务副总经理领导体制与财务部门之间的独立性最弱。[单选题]21.下列有关审计分析的表述，错误的是：A)常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法B)审计分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程C)审计分析研究的是财务数据之间可能存在的合理关系，不包括非财务数据D)审计分析要关注相关信息的异常波动和差异答案:C解析:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异，因此选项C不正确。【该题针对?审计取证的具体方法?知识点进行考核】[单选题]22.某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为（）。A)220件B)320件C)120件D)520件答案:C解析:属于2008年生产的库存＝400－300＝100（件），则截至2007年12月31日产成品M的实际数量＝220－100＝120（件）。[单选题]23.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了()A)一贯性原则B)实际成本计价原则C)稳健性原则D)重要性原则答案:A解析:一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。[单选题]24.限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的：A)职责分工控制B)信息传递程序控制C)实物控制D)账务处理控制答案:C解析:实物控制包括两方面的内容，一方面限制非授权人员接近待领工资;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料。[单选题]25.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。A)分析B)观察C)函证D)重新计算答案:B解析:选项A针对的是数据间的勾稽关系进行分析，寻找差异，不适用于了解内部控制；选项C和D属于实质性审查的方法。[单选题]26.下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是（）。A)瑞士国家审计机关B)日本审计院C)美国审计署D)西班牙的审计法院答案:C解析:美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议会或国家元首报告工作。它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。A项，瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作；B项，日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作；D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。[单选题]27.在审计统计抽样中，影响样本规模的因素不包括的是：A)总体容量B)总体项目差异C)审计结论的可靠性程度D)审计人员的数量答案:D解析:审计人员的能力和水平和审计人员的数量与样本规模无关。[单选题]28.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是（）A)流动比率B)应收账款周转率C)资产负债率D)存货周转天数答案:D解析:存货周转天数可以反映存货总体合理性。[单选题]29.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量（）。A)增加B)减少C)不变D)无法确定答案:B解析:属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率（指审计人员愿意使用在内部控制测试阶段估计的控制风险水平时，允许总体中存在的误差率）与预计总体误差率二者的差额。要求的精确限度增大，则可容忍的误差率增大或预计总体误差率减少，则所需要的样本量减少。[单选题]30.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]针对?资料5?，审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值（）。A)正确B)不正确，虚增110万元C)不正确，虚增10万元D)不正确，虚增30万元答案:D解析:企业建造固定资产在试运转过程中所取得的收入扣除税金后应抵减建造固定资产的开支，其净支出为建造固定资产的成本。生产线C的入账价值＝1000－10＋200－20＝1170（万元），故虚增金额＝1200－1170＝30（万元）。[单选题]31.审计报告按照详略程度可以分为：A)简式审计报告和详式审计报告B)评估报告和验资报告C)审计组的审计报告和审计机关的审计报告D)标准审计报告和非标准审计报告答案:A解析:[单选题]32.下列情况中，可以采用内部审计机构负责人批准送出日的是：A)采纳组织主管人员的某些修改意见B)内部审计人员在本机构负责人审批后又发现被审计单位存在新的重大问题C)内部审计报告存在重大疏忽D)内部审计人员在本机构负责人审批前又发现被审计单位存在新的重大问题答案:D解析:内部审计报告的日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日，但是在ABC三种情况下需要使用相关的日期。[单选题]33.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案4.?资料4?中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应该为（）。A)200万元B)202万元C)234万元D)236万元答案:B解析:公司为增值税一般纳税人，购入时发生的增值税进项税额不应计入固定资产原价。购入设备入账价值=设备价款200万元+包装费2万元=202万元。[单选题]34.新中国注册会计师制度开始起步重建的标志是（）。A)《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》B)《关于成立会计顾问处的暂行规定》C)《中华人民共和国注册会计师法》D)《中华人民共和国会计法》答案:B解析:1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着新中国注册会计师职业逐步重建。[单选题]35.责任保险的承保责任范围与民事损害赔偿责任范围（）。[2010年真题]A)完全一致B)不完全一致C)完全不一致D)全部由《民法通则》规定答案:B解析:民事法律责任与责任保险关系如下：①责任保险通常只承保民事损害赔偿责任风险；②责任保险通常只承保被保险人的过失行为所引起的民事损害赔偿责任风险，对于被保险人的故意侵权行为引起的赔偿责任通常不予以承保；③民事法律制度的发展和完善不断推动责任保险向前发展。所以两者的责任范围并不完全一致。[单选题]36.（2016年）下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：A)对审计人员进行专业培训B)制定切实可行的审计工作方案C)对审计工作底稿开展分级复核D)对所有的审计事项均采用抽查法答案:D解析:对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。[单选题]37.价格指数中不包括的是：A)消费物价指数B)批发物价指数C)国民生产总值折算指数D)通货膨胀指数答案:D解析:价格指数主要有消费物价指数、批发物价指数和国民生产总值折算指数三种。[单选题]38.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：A)审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B)审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑关系C)审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D)审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度答案:B解析:选项AC，不属于审计证据的质量特征；选项D，充分性是数量上的要求。[单选题]39.下列情形中，交通事故责任强制保险不需要承担保险赔偿责任的是（）。[2014年真题]A)驾驶员未取得相应驾驶资格驾驶重型货车造成受害人轻伤B)驾驶员驾车故意冲撞行人致行人受伤C)受害人故意?碰瓷?而受伤D)驾驶员醉酒驾车肇事造成重大人员伤亡，涉嫌以危险方式危害公共安全答案:C解析:交通事故责任强制保险需要对驾驶人（被保险人）的下列故意行为造成第三者人身伤亡承担赔偿责任：①驾驶人未取得驾驶资格或者未取得相应驾驶资格的；②醉酒、服用国家管制的精神药品或者麻醉药品后驾驶机动车发生交通事故的；③驾驶人故意制造交通事故的。事故发生的主体都是针对驾驶人（被保险人）。[单选题]40.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实物。追加审计程序查明?应付账款?账户有银行贷方余额25万元，询问被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。审计人员应（）。A)认定汽车为被审计单位所有B)认定为不属于被审计单位所有C)进一步向银行证实并获取相关证据D)不必过问答案:C解析:账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产的真实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单位管理层之后应向银行函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠性。[单选题]41.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是：A)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责B)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计属于内部审计机构的职责C)对本单位及所属单位财政财务收支进行审计是内部审计机构的职责D)内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制及风险管理进行审计答案:A解析:选项A，对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。[单选题]42.审计人员编制的银行存款余额调节表属于（）。A)实物证据B)亲历证据C)内部证据D)外部证据答案:B解析:审计人员编制的银行存款余额调节表属于亲历证据。[单选题]43.开始大量采用抽查方法的审计取证模式是（）。A)账目基础审计B)制度基础审计C)风险基础审计D)内控风险审计答案:B解析:制度基础审计开始大量采用抽查方法。[单选题]44.信赖不足风险影响的是（）。A)审计对象B)审计效率C)审计质量D)审计结论答案:B解析:信赖不足风险影响的是审计效率。[单选题]45.注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是()A)经济分析职能B)经济评价职能C)经济鉴证职能D)经济防护职能答案:C解析:注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能；国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。[单选题]46.下列业务的会计处理不应作为营业外支出的是（）。A)职工子弟学校经费B)变卖固定资产产生的损失C)固定资产报废产生的损失D)债务重组损失答案:B解析:作为资产处置损益处理[单选题]47.审查某制造企业2019年度实现的主营业务收入时，发现其中包括12月一次性转让库存材料所得300万元，此项业务处理（）。A)应计入其他业务收入B)应计入营业外收入C)应计入补贴收入D)应计入主营业务收入答案:A解析:主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指产品销售收入，销售材料应当记入?其他业务收入?。此为交易业务的分类错误，审计人员应在与管理层沟通后提请被审计单位进行调整。[单选题]48.在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是（）。[2009年中级真题]A)回归分析法B)目标成果法C)标杆法D)价值分析法答案:B解析:A项，回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律；C项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法；D项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值，目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。[单选题]49.关于产品责任保险，下列说法不正确的是（）。A)产品责任保险是指以产品生产者、销售者或者修理商等应承担的产品责任为承保风险的责任保险B)只有生产商和销售商可以投保产品责任保险C)一切可能对产品责任事故造成的损害依法负有赔偿责任的人都可以投保D)产品责任保险可以有一个或多个被保险人答案:B解析:产品责任保险是以产品的生产商、销售商或者修理商等为被保险人。[单选题]50.（2010年）2009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计入产品成本。审计人员认为乙公司的做法（）。A)正确B)不正确，只有生产工人的工资才能计入产品成本C)不正确，只有生产工人和车间管理人员的工资才能计入产品成本D)不正确，只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计入产品成本答案:C解析:[单选题]51.分析不可以运用于（）。A)审计开始前阶段B)审计终结阶段C)审计实施阶段D)审计准备阶段答案:A解析:分析可以运用于审计准备、审计实施以及审计终结的全过程。[单选题]52.下列关于国家审计程序中的审计计划阶段的说法中，不正确的是（）。A)审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。B)审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报备C)年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更D)审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划答案:B解析:审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2014年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况；甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实.甲公司自现任总经理2011年1月上任后。即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用?见订单即发货?的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近二千公里。2.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额。除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。3.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2013年12月28日订购货物一批，甲公司2013年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2014年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。根据?资料2?在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时。审计人员可采取的替代程序是：A)检查乙客户订货单B)检查甲公司销售发票副本C)检查甲公司发运单D)检查甲公司应收账款明细账答案:ABC解析:当无法通过函证获取相应的审计证据时，此时应通过检查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款的真实性。[多选题]54.2019年4月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2019年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2019年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。下列关于监盘程序的提法中，正确的有：A)监盘可证实存货是否真实存在B)监盘可证实存货记录截止期的正确性C)监盘后无需进行计价正确性的审计D)监盘过程中应查验存货质量答案:AD解析:监盘程序无法证实存货记录截止期的正确性，选项B错误；监盘后需要进行存货计价正确性的审查，选项C错误。[多选题]55.2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：（1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；（3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章；（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；（3）会计人员编制银行存款余额调节表；（4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4．审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。对于?资料2?中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有（）。A)应收账款明细账与总账不符B)应收账款明细账少记C)截留现金D)循环挪用销售货款答案:CD解析:A：如果出纳截留被审计收回的应收账款，为了掩盖舞弊，往往会同时篡改应收账款明细账，以确保账实相符，所以应收账款会多记。B：应收账款总账根据明细账形成，所以在明细账被篡改的情况下，通常会与总账相符。C：出纳员可以借登记应收账款明细账之际，在货款收回时循环挪用。D：会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务，为截留现金提供了舞弊的机会。[多选题]56.2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案1.?资料1?中，违反内部控制要求的为（）。A)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核B)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金.银行存款日记账和相关费用明细账C)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表D)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票答案:BCD解析:B选项，出纳人员只能登记库存现金、银行存款日记账；C选项，由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核；D选项，出纳人员不得同时保管支票和印章。[多选题]57.2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]针对?资料2?，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有（）。A)产权证明书B)固定资产明细账C)财产税单D)购货发票答案:ACD解析:对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。[多选题]58.（一）资料2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收款业务情况（2）观察销售与收款业务执行情况（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票（4）对营业收入实施截止测试3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有（）A)向债务单位函证该笔应收账款B)查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票C)计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D)要求被审计单位全额计提坏账准备答案:AB解析:证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。[多选题]59.2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下:（1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;（2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;（3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;（4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:（1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;（2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;（3)会计人员编制银行存款余额调节表；（4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天又存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，审计人员认为不符合内部控制要求的有:A)出纳员和会计人员分别保管支票和印章B)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账C)会计人员编制银行存款余额调节表D)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务答案:BD解析:B选项出纳员不能登记应收账款明细账，D选项会计人员不能直接办理付款业务。[多选题]60.（2010年）审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实。相关销售业务实际并未发生。针对?资料3?，审计人员认为可能存在的问题有()。A)隐匿营业收入B)虚增利润C)偷逃税金D)虚增营业收入答案:AC解析:[多选题]61.审计质量的内容是指（）。A)审计计划的质量B)审计实施的质量C)审计工作的质量D)审计报告的质量E)审计准则的质量答案:CD解析:审计质量的内容包括：①审计报告的质量；②审计工作的质量。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。人们通常所讲的审计质量，往往是指审计报告的质量，也就是审计结论的质量。[多选题]62.（2012年）下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有（）。A)年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回B)应收账款回收天数略低于上年同期水平C)存货周转天数保持稳定D)企业盈利能力提高，但经营现金流量为负数E)毛利率增长异常答案:ADE解析:[多选题]63.下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）。A)审计人员参与制订盘点计划B)如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘C)在材料盘点时，审计人员必须到现场，但不需要自始至终地监督盘点的进行D)盘点时对于产权不明确的材料，应加以必要的函证和核实E)审计人员应随时抽查盘点记录，必要时可直接复点材料答案:ADE解析:选项B，如果被审计单位已定期进行存货盘点，仍然需要监盘。选项C，在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。[多选题]64.在审计中使用统计抽样时，影响样本规模的因素有：A)总体容量B)总体项目差异C)审计结论的精确限度D)审计人员的能力和水平E)审计人员的数量答案:ABC解析:审计人员的能力和水平以及数量不会影响样本规模。[多选题]65.下列各项中，属于效益审计准备阶段工作的有()A)提出审计报告初稿B)初步调查了解审计事项C)确定评价标准D)编制审计方案E)确定收集审计证据的方法答案:ABC解析:[多选题]66.针对记录应收账款的收款环节的内部控制，审计人员执行适当测试的是()。A)检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名B)检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，C)检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决D)检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施E)询问管理层如何复核坏账准备计提表的计算，是否有复核人签字，坏账核销是否经过管理层的恰当审批答案:ABCD解析:记录应收账款的收款环节的内部控制测试主要有：检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名，检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，检查对例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况;检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施。E属于坏账准备计提及坏账核销环节的内部控制测试[多选题]67.（2013年）下列各项中，符合货币资金内部控制要求的有（）。A)妥善保管空白支票B)现金和银行存款日记账要日清月结C)收到现金要及时解缴银行D)限制出纳员以外人员接近货币资金E)出纳员负责现金收付和现金总账记录答案:ABCD解析:[多选题]68.下列属于社会审计准备阶段的内容的有（）。A)了解被审计单位的基本情况B)复核审计工作底稿C)签订审计业务约定书D)编制审计方案E)进行内部控制测试答案:ACD解析:社会审计准备阶段的内容包括：①初步业务活动；②制定总体审计策略；③制定具体审计计划。B项属于社会审计终结阶段的内容，E项属于社会审计实施阶段的内容。[多选题]69.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：A)提出采购申请与批准采购申请相互独立B)只有经过授权的人员才能提出采购申请C)仓库保管人员负责购进货物的验收D)由业务经办人员对卖方发票进行检查E)作废的支票与未签发的支票一同保管答案:AB解析:由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查；验收部门人员应独立于仓库保管人员；未签发的支票应予以安全保管，作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。[多选题]70.在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。其中，三级复核涉及的人员有：A)总经理B)部门经理C)主任会计师D)注册会计师E)项目经理答案:BCE解析:三级复核制度主要由主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（项目负责人）三级复核。[多选题]71.（2011年）对信息系统组成部分的审计是信息系统审计的内容之一，其审计内容包括（）。A)计算机硬件B)系统软件C)安全控制D)应用软件E)组织控制答案:ABD解析:选项C、E属于信息系统内部控制审计的内容。[多选题]72.我国国家审计的直接目标包括（）。[2011年初级真题]A)真实性B)公允性C)合法性D)完整性E)效益性答案:ACE解析:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。[多选题]73.应用属性抽样法的主要步骤包括（）。A)确定总体B)确定样本量C)随机选取样本并审查D)推断总体E)撰写审计报告答案:ABCD解析:运用属性抽样法的基本步骤包括：①根据审计目标确定审查总体并定义属性和误差；②确定抽样参数；③确定样本量；④选取样本并进行审查；⑤评价抽样结果推断总体。[多选题]74.下列应纳入存货盘点范围内的有（）A)在资产负债表日前已确认销售但尚未发运的货物B)在资产负债表日前已确认购买但尚未运达的货物C)在资产负债表日前尚在生产过程中的在产品D)在资产负债表日前已完工入库的产成品E)在资产负债表日后装运出库的货物答案:BCDE解析:选项A在所有权上已经属于购买企业的货物，因此不应当纳入盘点范围。[多选题]75.对某企业2019年度销售收入进行分析，发现本年度收入明显比上年减少，而在前期了解到被审计单位销售情况是历史最好的。抽查了11月、12月两个月的会计凭证，其中附有销售发票的记账凭证记入?应付账款?计210万元。审计人员应采取的程序是（）。A)询问当事人B)向应付账款对方单位函证C)扩大审查会计凭证的范围D)提请被审计单位调整账项E)函证所有应收应付账户答案:ABCD解析:E项，应函证金额重大的应收应付账户，而不是函证所有的应收应付账户。[多选题]76.企业虚增收入常见的情况有：A)确认从未发生送货的收入B)发生在会计期间以后的销售提早确认C)在顾客需要或同意发货之前发送产品D)向下了订单并满足企业要求的顾客发货E)把发送给本企业仓库的货物记录为销售答案:ABCE解析:企业向下了订单并满足企业要求的顾客发货，需要确认收入。[多选题]77.审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有（）。[2011年初级真题]A)未收到货物B)少计应付账款C)多计生产成本D)多计应收账款E)少计存货答案:ABE解析:A项，供应商发出的货物有可能仍在运输途中；BE两项，被审计单位可能已收到货物但并未进行账务处理，年末应做的会计分录为：则此时被审计单位虚减了应付账款和存货。[多选题]78.社会审计的总体审计目标包括（）。A)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B)使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告D)与被审计单位管理层和治理层沟通E)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的错报获取合理保证答案:ABCD解析:社会审计的总体审计目标包括两方面：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。[多选题]79.（2013年）审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（）。A)向税务机关缴纳的税收滞纳金B)因污染环境而支付的罚款C)向关联企业的捐赠D)所购国债的利息收入E)从联营企业分得的税后利润答案:ABC解析:选项D和E属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。[多选题]80.风险基础审计模式下审计风险取决于（）。A)固有风险B)控制风险C)重大错报风险D)检查风险E)制度风险答案:CD解析:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。[多选题]81.被审计单位货币资金内部控制中存在缺陷的有（）。A)经授权后办理资金业务B)收付款业务与审核相互独立C)由财务主管保管支票和印章D)经部门主管批准后可以坐支E)由独立人员进行稽核答案:CD解析:C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，企业不得坐支。[多选题]82.世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可以分为的体制有：A)董事会领导体制B)监事会或审计委员会领导体制C)总经理领导体制D)财务总经理领导体制E)财务副总经理领导体制答案:ABCE解析:世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可以分为以下几种体制：董事会领导体制；监事会或审计委员会领导体制；总经理领导体制；财务副总经理领导体制。[多选题]83.下列各项中，属于审计机关职责范围的有：A)对民营上市公司的财务收支进行审计B)对国有企业领导人员的经济责任进行审计C)对国有资本占主导地位的金融机构进行审计D)对其他单位受政府委托管理的社会捐贈资金的财务收支进行审计E)对国际货币基金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计答案:BCDE解析:对民营上市公司的财务收支进行审计不属于审计机关职责范围。[多选题]84.在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：A)该设备已提足折旧但仍在使用B)同类设备的市场价格上升C)该设备增加了改良装置D)该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整E)该设备原入账价值由于某种差错而被少计答案:CDE解析:选项AB与审查被审计单位调增了一台设备的入账价值无关。[多选题]85.为查明生产成本下降的真实性，审计人员可使用选取的进一步审计程序有（）。A)重新执行相关内部控制测试B)审查生产成本明细账中的异常记录C)调查了解同行业相关产品生产成本的变化情况D)将产品成本计算单与生产车间的产量记录相核对E)重新计算直接材料、直接人工、制造费用答案:BCDE解析:[多选题]86.货币资金审计目标包括（）。A)货币资金真实性B)收付业务合法性C)外币计价正确性D)控制措施可行性E)账务处理正确性答案:ABCE解析:货币资金的具体审计目标包括：①证实货币资金余额的真实性和所有权；②证实货币资金余额的完整性；③证实货币资金收付业务的合法性；④证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。D项属于货币资金内部控制审计目的。[多选题]87.下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有（）。A)编写审计报告的依据B)明确审计人员责任的依据C)控制审计工作质量的手段D)考核审计人员业绩的依据E)确定审计收费的基础答案:ABCD解析:E选项，国家审计不涉及收费问题。[多选题]88.下列关于公司公积金的表述中，符合公司法规定的有()A)经股东大会决议，公司可以从税前利润中提取任意公积金B)公司分配当年税后利润时，应当提取利润的5%列入公司法定公积金C)公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取D)公司任意公积金不足以弥补以前年度亏损的，可以用资本公积金予以弥补E)股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司资本公积金答案:CE解析:选项A，经股东大会决议，公司可以从税后利润中提取任意公积金;选项D，公司法定公积金