京东集团纳税筹划研究

京东集团纳税筹划研究目录摘要 ⅠAbstract Ⅱ1．绪论 11.1研究背景 11.2研究意义 21.3国内外研究综述 31.4研究内容与方法 52．纳税筹划相关概念及理论基础 62.1纳税筹划相关概念 62.2纳税筹划理论基础 63．京东集团纳税筹划的现状与存在的问题 103.1京东集团的简介 103.2京东集团组织结构 103.3京东集团税务筹划所出现的问题 114．京东集团纳税筹划方案的设计 134.1设计的目标与原则 134.2方案设计 145．京东集团纳税筹划风险与防范 175.1纳税筹划风险 175.2纳税筹划防范 186.研究结论与展望 226.1研究结论 226.2展望 22致谢 26TOC\o"1-2"\h\z\u摘要：随着我国经济水平的快速发展，尤其是在党的十八大以来，在以习近平同志为核心的党中央，在针对我国经济发展转型的关键时期，采取了一系列的重要举措，特别是在税收政策方面采取了很多的措施，例如“退税减税降费”，“营改增”等一系列举措。其中“退税减税降费”尤为关键。为促进经济的高质量发展，我国对于税收政策不断地优化与完善，向西方经济发达的国家汲取经验，贴合我国实际做出相应的政策。特别是中小型企业，当前，我国中小型企业的规模十分庞大，在针对中小型企业以及高新技术企业的税收优惠力度特别突出。在针对大型企业的基础上，其税收政策也是不断优化，与时俱进。企业利用已有的税收政策，结合自身的实际情况，做出一套适用于自己的纳税筹划。根据这一系列的税收改革措施，我国经济取得了高质量发展，企业的积极性也大幅度提高，进而也在一定程度上推动了高新技术的发展。基于此，本文采用了文献分析法，案例研究法，比较研究法，结合京东集团的纳税筹划与相应的财务报表进行分析，找出其中的特点与不足之处。并且通过此案例从中获得了什么启示。关键词：纳税筹划；税收优惠ResearchonTaxPlanningofJDGroupAbstract：Amongthem,"taxrefund,taxreduction,andfeereduction"isparticularlycrucial.Inordertopromotehigh-qualityeconomicdevelopment,Chinacontinuouslyoptimizesandimprovesitstaxpolicies,drawsontheexperienceofdevelopedWesterncountries,andmakescorrespondingpoliciesinlinewithChina'sactualsituation.Especiallyforsmallandmedium-sizedenterprises,currently,thescaleofsmallandmedium-sizedenterprisesinChinaisverylarge,andthetaxincentivesforsmallandmedium-sizedenterprisesandhigh-techenterprisesareparticularlyprominent.Onthebasisoftargetinglargeenterprises,theirtaxpoliciesareconstantlyoptimizedandkeepupwiththetimes.Enterprisesutilizeexistingtaxpoliciesandcombinethemwiththeiractualsituationtodevelopasetoftaxplanningthatisapplicabletothem.Accordingtothisseriesoftaxreformmeasures,China'seconomyhasachievedhigh-qualitydevelopment,andtheenthusiasmofenterpriseshasgreatlyincreased,whichhastosomeextentpromotedthedevelopmentofhigh-tech.Basedonthis,thisarticleadoptsliteratureanalysis,casestudy,comparativeresearchmethods,andanalyzesJDGroup'staxplanningandcorrespondingfinancialstatementstoidentifytheircharacteristicsandshortcomings.Andwhatinsightshavebeengainedfromthiscasestudy.Keywords：Taxplanning;Taxincentives1．绪论1.1研究背景1.现实背景随着国内税收制度的不断完善，且国内经济发展进入新时期，我国的税收政策也在不断的调整，越来越多的企业根据税收政策的调整来改变或调整自己的战略方案。因此，越来越多的企业重视税收筹划的安排。国际上，随着世界经济的发展，经济全球化的快速发展，我国大部分企业开始拓展国际业务，且税收的重要性又开始重要起来了，近些年来，随着我国与世界经济发展越来越紧密联系，参与到的国际经济业务也越来越多，因此，在处理税收问题上，我国也与国际税收制度上学习与研究，税收政策与制度也在收国际环境的影响。因此，税收问题的重要性越来越明显，这使得企业也开始重视税收政策的影响。2.政策背景近年来随着经济不断发展，我国的经济政策也在变化。党的十八大以来税务部门累计办理新减税降费8.8万亿元，宏观税负由2012年的18.7%下降到2021年15.1%，尤其是2019年进行了较大规模的减税降费工作，宏观税负较2018年下降了一个百分点。今年到7月末，我国减税降费和退税缓税缓费的规模已超过3万亿元。10年来，从国税地税8个方面在服务，征管，稽查方面的有序配合，一厅通办，一窗通办的逐步推开，国地税机构的整合,“合二为一”的办税,2020年起“非接触式”的办税缴费蔚然成风，税收征管工作日益有效。3.理论背景近十年来我国的税收政策不断优化，税收服务也在不断地提高，税收效率也在不断提高，并日益注重发挥市场作为经济主体的功能，应充分发挥其对资源配置的决定性作用,给予企业的税收政策优惠，让企业可以得到充分的空间来去发展，从而使得税收更加具有重要的意义，但是随着一系列政策的出台，许多企业不知道应该如何利用现有的国家政策来去缴纳税款，从而使得纳税并没有充分合理。国家调整税收政策的本质是要给予企业减轻负担，让企业充分发挥主观能动性，促进市场的地位，进而推动社会主义市场经济高质量发展。且近些年来，随着高科技不断地发展，特别是人工智能领域的发展，让税收可以更加便捷，且在大数据的影响下，可以保证税收的安全与质量。本文以京东集团为例，根据该企业的例子，我们来进行分析。在当前的税收政策条件下，京东集团是如何利用税收政策来去做到合理的纳税规划，且如何做到高质量纳税。1.2研究意义1.2.1理论意义对京东集团进行纳税筹划的研究，有助于相关企业，特别是中小型企业学习适合当下的经济环境，从而做出相应的规划与调整，找到适合自己的纳税筹划。正确的税务行为有利于企业经济的健康稳定的发展，错误的税务行为会给企业带来不必要的麻烦，因此企业应当在国家的指导之下，走正确的税务道路。从而为其他企业做出相应的表率。对京东集团进行纳税筹划研究，有助于政府部门了解当今时代的企业所面临的纳税问题。使得政府联系实际情况，为促进国家经济发展大局的角度之下调整宏观经济政策，从而使得政府通过对企业纳税筹划的情况进行分析，进而发掘出当前经济发展的不合理之处，促进我国税制改革与发展。总体而言，企业的税收筹划研究有助于为企业降低一定的经济成本，从而为企业带来更多的经济效益；可以加强企业的经营管理水平，促进企业经济的快速发展；帮助税务部门完善相应的税制改革与相应的税法体系，进而推动经济的高质量发展。1.2.2实践意义当前，我国经济处于转型的发展时期，意味着越来越多的新的经济发展问题出现，特别是在税收领域，这是国家重点重视的问题。因此，合理做好纳税规划是必不可少的。国家在税收政策调整方面综合考虑了很多因素。特别是在企业发展方面做了很多的工作。在经济发展的方面，税收政策在一定程度上需要进行多方面的调整。纳税在一定程度上为企业带来一定的成本负担，国家通过调整税收政策来不断地去积极引导企业特别是小微企业来合理的纳税，从而推动税收政策的稳定和市场经济的健康发展。对于我国当前的经济水平发展来看，税收的调整在当前的经济中起着重要的作用，政府应当做好相应的税收政策。对于当前，我们应当从实际出发，脚踏实地的来去完成每一项税制改革，只有这样，我国经济才能稳步增长，从而促进经济的高质量发展，推动民营企业发展的积极性，从而为经济发展带来活力。在国内税收政策日益优化的背景下，更多企业及个人对税收政策予以关注和理解。良好的合理纳税规划能够有效地减少企业成本，促使企业能够快速地发展，同时还能促进自身市场经济发展，还能够提高经济发展活力,使得企业对未来的发展前景充满信心，从而有效推动企业转型升级，推动经济的高质量发展。还可以推动企业树立良好的纳税意识，强调纳税的责任，增强纳税意识，从而在一定程度上减轻税收犯罪。营造良好的经济发展环境。当前，我国的经济处在历史转型时期，相应的经济发展配套措施也要做好相应的调整，而税收规划与税的相关问题就是其中的重要一项，因此，对于税的研究与税的调整对于国家宏观的经济调控有着深远的影响，因此，对于税的有关问题的解决，刻不容缓，要尽快解决，从而促进我国的经济发展。实现中华民族伟大复兴。国内外研究综述国外相关研究1.关于纳税筹划的兴起与初步形成税务筹划兴起于西方各国，西方市场经济发达国家的纳税人及税收征管部门对税务筹划活动给予了高度重视，并且已经取得一系列理论研究成果。美国加州大学W.B.梅格斯博士（1987）REF_Ref132917887\r\h[1]在《会计学》中关于纳税筹划的论述发挥着很大的作用。在复杂多样的税种之中，为了合理缴纳税款，税务专家的作用越来越突出，其目的是在企业的经营活动之中为了合理缴纳税款，从而做出适合企业的纳税筹划。国际财政文献局(IBFD)（1992）REF_Ref132917974\r\h[2]在《国家税收词典》中对于纳税筹划是这样表述的：“纳税筹划是指纳税人通过私营和私人务实的安排从而达到降低税务成本”。从而使得企业的成本有所降低，从而初步形成了一些小规模的纳税合理避免举措，从而使得纳税筹划的萌芽出现。2.关于纳税筹划的拓展自20世纪70年代以来，纳税筹划的研究开始蓬勃发展，关于纳税筹划的相关书籍，文章等应运而生，这些学术著作为纳税筹划向纵向发展提供了基础SaleJ.Tmothy和Carrorllkwnal.BREF_Ref132919224\r\h[3]1979年，管理会计期刊开始针对跨国公司税收问题进行讨论和研究。这一举动极大提高了纳税筹划的快速发展，使得越来越多的企业开始重视他们，并且也极大提高了纳税筹划的地位，让人们发现合理的纳税筹划是有多么的重要，让纳税筹划开始蓬勃发展起来。3.纳税筹划应用实践阶段从20世纪80年代开始，学者们就开始对纳税筹划理论在实践中的运用进行了探索和研究。由此商家开始聘请一些人专门进行纳税筹划，极大地促进了纳税筹划业务。伍德赫得.费尔勒国际出版公司（1989）REF_Ref132920399\r\h[4]已出版书籍《跨国公司的税务筹划》一书对跨国公司纳税筹划活动作了较为系统地探讨；Bauman（1989）REF_Ref132920399\r\h[5]从各国税制差异来检验两国税务筹划资本流动情况。由此来到跨国企业间开展纳税筹划工作，使纳税筹划步入了全新的发展阶段。使纳税筹划在运用上有一个新发展。4.纳税筹划的进一步纵深发展20世纪90年代开始，纳税筹划理论与基本方法研究逐步走向成熟，并从多角度对其进行了分析，这进一步促进了纳税筹划向纵深发展。首先，有效纳税筹划理论加入使纳税筹划更趋于实用化。二是从政府税收政策视角研究企业纳税筹划在宏观经济政策中作用。Moyes(1998)和Fischer(2001)REF_Ref132920928\r\h[6]引入经济学上的收入效应原理研究了纳税筹划的收入效应，Chittenden（1999）REF_Ref132921488\r\h[7]针对税率的差异，运用一般均衡的分析方法，检验了企业对国家宏观税收政策的筹划回应，对纳税筹划的替代效应进行了分析和论证。DavidA.G.等（1997）REF_Ref132926092\r\h[8]从税收的成本角度出发，对税收与账面收益的一致性进行了研究；KatrinaLewiston（2001）REF_Ref132926273\r\h[9]对企业集团所纳税情况进行了充分的分析与研究，他选取1980至1998年的某企业集团为样本，企业集团利用地区差异来削减自己的纳税义务。C.andJ.K.（2004）REF_Ref132926509\r\h[10]对税收激励敏感性进行研究，发现出口与税收奖励之间呈现显著的关系。这使的纳税筹划向更加深处的一步来进行发展，企业与政府之间开始对与纳税筹划与税收优惠方面展开了一系列的措施，让我们不得不去认真研究如何在政府的税收优惠之下合理开展纳税筹划。国内相关研究1.纳税筹划的引进与萌芽纳税筹划对于我国来说是一个新鲜的事物，我国这方面的工作起步晚，经验少，到90年代初才逐步被人们认识和理解。伴随着1994年新税制出台，税收法制化进程进一步加快，有些企业着手于纳税筹划工作，有些税收理论工作者已涉足该领域,并且随着纳税筹划重要性越来越突出，其引起了国内大部分学者的重视，同样也受到了政府部门的高度重视。朱洪仁的《国际税收筹划》、（2000）、[11]等着作吸收了外国纳税筹划的基本原则和方法，着重探讨跨国公司运营中的纳税筹划问题，对此进行了深入的研究和探讨；李红英在（2006）和[12]中注重对国内外税法税制作详细而深入的研究，尤其应加强纳税筹划过程中合法性问题的考虑，对此作深入的分析。驻芳芳（2011）[13]中指出纳税筹划是国外很常见的一种行为，所以借鉴欧美发达国家纳税经验并结合中国目前的实际状况，提出了一些对我国纳税筹划有帮助的规划等等。2.深度发展周叶在《税收筹划——策略、技巧和案例》（2003）REF_Ref132927690\r\h[14]重点针对企业经营管理活动纳税筹划进行研究，并进行深入研究和分析；陈爱玲（2004）、郭宗黎（2006）等REF_Ref132927980\r\h[15]主要讨论筹资活动的纳税筹划问题；陈一蕾（2001）、唐东会（2002）、李晓阳（2005）、陈劲（2009）等REF_Ref132928113\r\h[16]主要对投资活动的纳税筹划问题进行研究；何鸣昊等REF_Ref132928207\r\h[17]编著的《企业税收筹划》（2002）与盖地主编的《税务筹划》（2003）则融合这两种研究思路，引入各个税种的筹划技巧，同时对企业不同经营活动中筹划的内容进行剖析，使之构成较为综合的筹划系统；李玉英（2011）REF_Ref132928387\r\h[18]找出企业并购过程中存在的具体问题，通过对一个集团并购案例进行分析，引出纳税筹划在企业并购过程中的做法和运用，并得出若干结论。王兆高等（2003）REF_Ref132928527\r\h[19]本文从执法环境和筹划成本税收环境的不稳定性等三个方面对纳税筹划中存在的问题进行了分析，值得人们深入地探索和研究；陈爱玲（2004）REF_Ref132928651\r\h[20]本文通过对纳税筹划可能性的分析，提出纳税筹划应该遵循成本效益原则并对其进行深入研究和探讨；郦凤超（2012）REF_Ref132928870\r\h[21]得出企业应积极重视纳税筹划，实现纳税成本控制提升企业效益，进而推动企业高质量发展和转型。3.与国际融合发展张娜（2010）REF_Ref132928986\r\h[22]指出在经济危机的情况之下我国跨国公司的纳税筹划方法应当如何做出调整，并且如何能在经济危机之中是自己处于不败之地，进而推动企业的快速发展。陈杨（2009）REF_Ref132929079\r\h[23]深入研究纳税筹划在我国跨国公司财务活动中的应用，并且深入分析如何优化好纳税筹划，使得纳税筹划可以更加的具体与完整。史凤丽（2012）REF_Ref132929208\r\h[24]就跨国公司纳税筹划的内容，可行性以及策略等问题进行了深刻的探讨与研究。做出可行的纳税筹划策略可以使得企业在竞争中具有强大的优势。1.4研究内容与方法1.4.1研究内容本文结合国内外研究成果的分析，以京东集团为研究对象，通过对京东集团的税负情况进行充分的了解与分析，本文将纳税筹划相关理论和京东集团税务筹划相结合，对税务筹划方案做了深入比较和剖析。本论文共分为六个章节。第1章，绪论部分，说明了本论文研究的背景和意义，并对国内外学者关于纳税筹划的部分相关研究及文献评述进行了梳理。文中还对研究内容、研究方法进行了介绍。第2章，相关概念和理论基础。针对纳税筹划这一概念做了定义和阐述。对与纳税筹划有关的理论进行了深入剖析，奠定了本论文研究的理论基础。第3章，对京东集团进行介绍，介绍京东集团纳税筹划的现状。通过对于京东集团的财务数据收集与分析，指出京东集团纳税筹划的不足之处以及所面临的风险，并对其进行深刻的研究与分析。第4章，京东集团纳税筹划的设计。通过对于第三章内容的了解与分析，针对其存在的不足指出和风险，本着以企业发展为根本的目的，在不违背法律的前提之下做好相关的纳税筹划设计。第5章，京东集团纳税筹划的保障。对于设计出来的方案要进行一定的安全保障，如何减少纳税筹划的风险，以及对于纳税筹划的风险进行合理规避。第六章，研究结论及展望。总结了本论文的结论并分析了研究中存在的不足之处指出并提出了今后的研究指望。1.4.2研究方法文献分析法文献研究构成了整体研究的根基，它帮助研究人员根据对以往研究内容与结果的理解，对研究主题提出全新的见解，是支持研究必不可少的信息来源。文章综合运用CNKI,维普，万方，官网等多种期刊数据库，检索国内外有关文献检索。通过对国内外相关研究成果的系统回顾与梳理，客观评述并找出现有研究存在的局限性与不足之处，以便结合实际案例进行充分研究与分析。案例研究法案例研究作为一种不同于实证研究的研究方式，它的具体研究过程就是研究者以特定企业的特定企业案例为载体，综合现有研究文献与理论资料来剖析案例主题，并在此基础上获得事物一般性与普遍性的规律。本文基于京东集团的纳税筹划进行解剖并表达出自己的看法与观点，再进行客观的分析，从而的出充分的结论，并为其他企业进行榜样模范。比较研究法所谓比较研究法，就是在对特定对象有关指标的研究中，一般都要引进参照对象加以对照评价。一般情况下，参照对象和研究对象必须属于同一领域，具有同样的性质，只有这样二者才具有可比性，对照结果能够具有较强的参考性。另外按照比较的方向进行分类，比较研究法可以进一步分类为横向比较研究和纵向比较研究。其中，横向比较指的是同一时期范围内的性质相似的主体间的比较。纵向比较指的是以某一研究主体当前的状态为基准点，比较其基准点前的历史状态和基准点后的状态即时间上的比较，总结出其状态趋势的方法。本文在对京东集团的财务基本状况进行了充分分析之后，在对其数据进行充分合理的对比，进而能更好的得出结论，使得结论更加真实可靠。2．纳税筹划相关概念及理论基础本文通过对所介绍的相关概念与理论基础进行梳理与分析，为后文的研究提供相关的基础，并且提出税收筹划应该遵循的理论基础，为本文的研究提供相关的理论基础与依据。2.1相关概念2.1.1税收税收，是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律确定的标准和程序，参与国民收入分配，强制无偿取得财政收入的一种方式。马克思指出:“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”恩格斯指出:“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国大法官霍尔姆斯说:“税收是我们为文明社会付出的代价。”所有这些都说明了税收对国家经济生活和社会文明的巨大推动作用。税收做为政府筹措财政收入的标准，它具有与其他财政收入形式不同的特点。税收具有强制性、无偿性和固定性等特征。税收是强制性的。税收强制性是指国家凭借公共权力，以法律，法令等形式对税收征纳各方的权利（权力）与义务进行调节，依照法律规定进行征税。税收是无偿性的。税收的无偿性是指国家征税后税款都纳入国家财政预算统一分配，既不直接返还给特定的纳税人，又不给其报酬。税收是固定的。税收的固定性是指国家对征税之前预先制定了统一标准，该标准由纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等要素组成。这些规范一经确立,就会在一段时间内比较稳定。总之，在经济不断发展的过程当中，企业面临的税务问题充满着复杂与曲折，因此，通过对于京东集团的纳税研究，这让企业研究纳税筹划方案更有意义。2.1.2纳税筹划纳税筹划，就是纳税行为在不违背相关法律法规（包括税法和其他法律法规）情况下进行。通过对纳税人的经营生产活动和投资活动等税务相关事项均要提前做出妥善安排，从而达到少纳税或者达到递延纳税等目的的系列行为。纳税人为取得“节税”的好处，对经营，投资，理财等活动进行参排和策划，尽量减轻税收负担的行为出现较早，但并没有违背法律和政策的规定。西方国家对税务筹划的研究和实践开始得很早，早在20世纪30年代便受到社会重视和法律肯定。很多企业，公司聘请专业税务筹划高级人才，或者委托中介机构对其经济活动提供意见。从国内来看，纳税筹划从20世纪90年代初期提出以来，纳税筹划的职能与作用一直得到人们的认同，接受与重视，已成为相关中介机构中一项尤其有发展前景的业务。税务筹划是纳税人最基本的权利之一，在法律许可或者不违反税法规定的情况下，纳税人获得的利益应当属于合法利益。2.2理论基础2.2.1纳税风险理论企业在进行纳税筹划的同时，要考虑到相关的风险。这就要求企业必须做到账目清晰明了，在接受税务机关的检查时合法合规，不会受到税务机关的处罚。企业在日常的经营活动中，需要按照我国相关税法规定来进行纳税，并且要及时做到纳税申报，不能做出违反税法的任何事情。值得大家注意的是，在当今的税法体制之下，企业的违法行为可能会给公司的法人以及财务工作者带来严重的法律问题，因此企业的税务相关人员以及参与税务筹划的人员应当加强学习，具备专业的税收法律知识，从而使得企业能够避免涉税风险。这个在当今企业的税收管理当中显得十分重要。通过研究发现，在当今的很多企业甚至很少设置专业的税收部门和纳税筹划专员，这样很容易形成企业人员对于税务风险的责任主体认识不清，对于税务风险的防范，我们应当从企业的组织结构设计时就要引起强烈的重视。企业的税务风险主要存在两种情况，一种是企业违反税收法律法规的情况，第二种是企业存在多交税费与早交税费的情况。企业违反税收法律法规主要体现在偷税、漏税和骗税上，一方面使企业受到税务机关罚款、补税、交纳滞纳金等处罚,加重了企业的成本负担，另一方面也加大了企业的成本,另一方面，企业在缴纳罚款时会给企业带来信誉的风险。企业发生多交税费或早交税费的情况时，大多数情况是因为企业的经营管理人员对税收法律的知识；理解程度低，不够进行深入与透彻的分析，由此会使企业造成多交税费的情况，如果可享受的税收优惠政策并没有及时的来进行享受的话，可以申请简易征税未申请，可以申请退税未申请的情况。所以财务人员应当及时了解国家的税收法律法规，跟税务部门保持沟通与交流，为企业纳税做到纳税零风险的准备。2.2.2成本效益理论成本效益理论是指企业所付出的成本必须与预期所获得的收益相互匹配。企业存在的根本目的是为了获取利润，企业的经营行为与方式在一定程度上也存在着一定的风险，因此对于企业来说，成本与收益能否相互匹配非常重要。在当今的市场经济条件之下，为了获得收益，必须付出成本。成本效益理论从通俗的角度来讲就是“花小钱，办大事”，也就是寻求以最小成本获取最大的收益。成本效益理论在企业税收筹划方面运用上发挥着重大作用，具体而言，企业预期获得的收益是指企业通过税收筹划方案设计后可以少交税费或者缓缴税费。企业为了获得额外的收益也由此产生的额外成本也有可能是单一的税费增加，也有可能是其他经营成本的增加。在进行纳税筹划方案的设计时，除了考虑是否能够获取更多的利益时，也应该要考虑税收筹划方案所带来的额外成本。在实际筹划过程中，税务筹划人员往往只关注总效益与总成本，认为只要方案的总收入大于总成本，这个方案就是符合成本效益理论的。事实上，除了考虑总收入与总成本，税务筹划也应该要注意边际收益与边际成本，如果边际收益小于边际成本的话，筹划方案就是无效的。总而言之，税收筹划方案不仅要有获利，而且还要尽可能以更小的成本获取更多的收益回报。3．京东集团纳税筹划的现状和存在的问题3.1京东集团的简介京东是中国一家自营式电商企业，由创始人刘强东出任京东集团董事局主席、首席执行官。下设京东商城，京东金融，拍拍网，京东智能和海外事业部。2013年，正式取得虚拟运营商牌照。2014年5月份，登陆美国纳斯达克证券交易所。京东在2015年7月份被纳斯达克100指数以及纳斯达克100平均加权指数选中。2016年6月，和沃尔玛建立了深度的战略合作,1号店被纳入京东。2017年1月4日中国银联公布京东金融下属的支付公司已正式成为银联收单会员单位。2017年4月25日，京东集团宣布正式组建京东物流子集团。2017年8月3日,2017年“中国互联网企业100强”榜单发布，京东排名第四位。2019年7月公布了2019《财富》世界500强榜单：排名139。2021年《财富》世界500强排行榜第59位。2018年3月15日京东设立“客户卓越体验部”统筹负责京东集团级客户体验项目。2018年《财富》世界500强排行榜第181名位。2018年7月24日，京东增资安联财险中国的方案获得银保监会批准。京东集团和如意控股集团于9月4日达成战略合作协议。2019年8月22日，跻身2019中国民营企业500强十强；2019中国民营企业服务业100强榜单发布，京东集团排名第4。京东在2020年4月份证实要到香港上市。3.2京东集团公司组织结构京东的组织结构大致可以分为以下几个部分：1.企业管理层：由董事长、CEO、COO、CFO等高管组成，负责公司整体战略和管理。同时，也是公司的最高管理部门。2.零售事业部：包括电子产品、家电、服装、图书、食品等各类商品的销售和运营。3.物流事业部：负责京东物流和顺丰速运的合作，以及仓储和配送系统的搭建和管理。4.金融事业部：主要包括京东金融、京东支付、白条等金融服务业务。5.科技与数据事业部：主要聚焦于人工智能、大数据、云计算等方面的技术研发和应用。6.京东健康事业部：主要提供医药电商、健康管理、医疗服务等业务。3.2.1京东集团财务状况分析自2018年以来，京东集团在税务筹划方面花费了很多功夫。通过对近五年的财务报告数据进行分析来看，京东集团的利润与税收之间存在着复杂的关系。尤其是在近五年的经济发展过程中，其经济转型态势明显，京东集团在发展过程中也受到了很深的影响。尤其是在税务筹划方面，京东集团也受到了很大的影响，因此京东集团在这个特殊的经济发展时期要立足实际，努力做好税务筹划，才能使自己立足于不败之地。根据近五年的财务数据分析，我们从资产负债表，利润表，现金流量表来分析。自2018年以来，京东集团的总资产不断上升，但在2021年的总资产有所下降，负债方面，京东集团也存在着极大的不确定性，负债忽高忽低，无法做出准确的判断依据。在利润方面，京东集团的利润总额自2018年开始下降，但在2019年开始有不断的上升，因此，做好税务筹划，为企业盈利是一件十分重要的事情。所得税方面，京东集团的所得税费用也是忽高忽低的，这种现象的出现表明其在税务筹划的过程中存在着不明确，不稳定等因素，因此，我们要合理做好纳税筹划。使得企业能够更加的繁荣与稳定。资产负债表表3—1单位：万元20182019202020212022资产类科目货币资金5148153.975697272.327369429.618098683.516880030.74 流动资产9969228.2210444864.1 12898545.7316115899.1214223136.38非流动资产20433620.9223596356.2329527134.9128856798.9227833073.94总资产30402849.1434041220.3342425680.6344972698.0442056210.32负债类科目流动负债6222809.517837828.6210495932.3 10336233.848567032.33 长期借款9478007.7910773059.5613245276.7111607866.6612314347.97非流动负债12144309.8712097622.0214589974.8612949149.8513284148.27总负债18367119.3819935450.6325085907.1623285383.6921851180.61股东权益类科目实收资本（或股本）3479839.883479839.883479839.88 3844574.65 3819636.34 未分配利润1181788.131238175.8 1550979.463694112.15 3583908.18 所有者权益12035729.7614105769.7 17339773.4721687314.3520205029.71利润表表3—2单位：万元20182019202020212022营业总收入9710886.4911605959.0213555256.9721930979.9517841373.12营业总成本9541128.3711613430.6812951609.4318393861.8118283256.4 营业利润400817.0939866.9 604447.27 3454324.75 -2477.44 利润总额412229.0250375.01 609283.67 3461964.04 5121.89 所得税124241.6197999.15 156456.62 418797.14 178839.41 归属母公司净利润343512.8191864.39 503562.8 2583093.55 755087.78 现金流量表表3—3单位：万元20182019202020212022经营活动产生的现金流量净额2568404.722608307.92 3925177.35 6227055.63 4302196.73 投资活动产生的现金流量净额-4706353.54-4741612.74-4340696.68 -4071262.88 -3597279.89筹资活动产生的现金流量净额1556657.042777864.532381773 -1218186.96 -2117325.19 据我们可以的出，京东集团的利润与相应的所得税存在着一定的关系，因此，我们要根据其情况要做好稳定与健康的税务筹划，这样既有利于企业能够节省成本，从而带动企业的健康发展，又能够树立一个好的企业榜样，从而使得其他企业的效仿，进而有利于推动经济的健康稳定发展。3.3京东集团纳税筹划出现的问题。3.3.1筹划缺乏专业管理人才为了更加深入的了解京东集团，我们从其公司的组织架构中得知其关于税务筹划方面的事由公司的金融事业部负责，并没有成立专门的税务管理部门，因此，这是该集团在纳税筹划方面所存在的一个重要的问题。在确定金融事业部负责有关的税务筹划问题时容易出现责任不清，推诿扯皮等情况，因此，要建立一个专业性的税务管理部门至关重要。还要完善相应的规章制度，要明确具体人员的工作责任，权责明确，哪里出事就追究谁的责任。避免因为责任不清等原因造成不好的事情发生。由于近几年的京东集团快速发展，其组织结构相对单一，虽然期间有过多次的调整，但是在针对税务筹划方面的部门并没有一个完全的答复，相反，在这方面，京东集团也没有设置明确的税务监管部门，因此，在处理税务筹划问题上，京东集团并没有花费太多的心思。并且随着其经济业务大量的增加，其金融事业部的人员的精力大部分都放在了日益增长的业务活动与日常活动中来，因此，其税务管理部门并未获得较大的改善与提升，其也未受到公司的公司的重视，因此，在此方面的税务相关人才也被埋没，无法发挥自己的真实水平。京东集团现有部门的设置，税收管理专业的部门缺失使得其公司的日常税收筹划工作带来了很多的不便。专业的部门与专业的人才可以对企业的纳税情况做出更加深入的分析与研究，并且还能针对现有的税收法律制度，对企业纳税筹划的事前筹划与统筹安排更加的有帮助。税收管理部门的缺失使得企业在纳税筹划方面的执行力度变得羸弱，使得公司在筹划方面无法做到全面，同时也使得公司的利益受到严重的损失，因此，成立税务监管部门刻不容缓。3.3.2税收管理制度缺失京东集团目前并没有形成完整的专门的税收管理制度，公司的税务管理制度内容包含在财务管理制度之中。公司的财务部门对财务管理制度进行梳理，归纳，总结时，主要关注的是财务管理制度的调整，并没有对税务管理做出明确的规定与指出。然而公司现有的税务管理制度已经不适合用于现有的状况。因此，对于税收管理制度的补充与完善要提上日程，刻不容缓。其次，京东集团的现行税收管理制度更加的偏向于事情发生之后在进行管理。当企业面临突发的税务问题的时候，由于没有完整与先进的税收管理制度，而且税收筹划的管理工作缺乏策划，一些出台的税收优惠政策使得企业无法及时去享受，在这一方面，使得企业处于被动的状态，造成了一些客观条件无法即使变更，从而使得企业造成了一定的损失，因此，做好完整与优化税收筹划措施要及时，尤其是在当今的大环境之中，一定要有自己的完整税收筹划管理制度。4．京东集团纳税筹划方案的设计4.1设计的目标与原则4.1.1设计目标（1）降低企业税负水平企业的负税水平是一个整体的，完整的概念。在进行纳税筹划时要全面考虑，不能只对单一的方面来进行纳税筹划，要立足于全体。如果只考虑个体的话，很容易造成其他方面问题的出现。因此，在做好纳税筹划的时候要进行全面的考虑，不能知识单一的思维来去看待问题，要用全面的眼光来去处理。从而选择出全面且有意义的纳税筹划方案，这样才能选择好。（2）促进企业长足发展纳税筹划对企业财务税务管理以及日常经营管理规范性具有积极推动作用。企业在进行纳税筹划时,为了在后续的税务检查中提供充足的依据，积极主动地纠正自己的不规范管理，对公司的不正当行为进行约束。从企业的长远利益出发，纳税筹划所产生的直接经济利益,未必对企业的整体盈利有多大贡献，但是因为税收筹划带来的企业规范和管理水平的提升，对企业后期发展节约的管理成本，让企业后期获得长足发展成为可能。为保证税收筹划方向的准确性，当企业在税收筹划时遇到困难，内部人员依据其自身能力无法解决的时候，可以主动聘请相关的税务专家，进行针对性、专业性的实时指导。同时，企业应自上而下，从公司管理层到普通职工，重视公司税收筹划方案的执行，不应认为税收筹划只是财务人员的工作，提高全民意识，提升企业管理水平，使企业获得充足发展的可能。（3）降低企业涉税风险我国的税收法律政策处在不断变化和变革的过程。疫情以来，国家也不断出台各种减税、降税、免税的政策，特别针对对抗疫有帮助的企业和小规模纳税人提出阶段性的减税、免税。企业税收人员在做税务筹划时，务必要与时俱进，认真研习最新的税收法律法规，使得纳税筹划时的方案设计不与现有法律法规相违背，使企业的涉税风险降到最低。企业税收人员要树立风险意识，在账务处理上做到规范标准，在涉税处理上做好通盘考虑，将企业可能触及的税务风险尽可能降低，做到提前筹划，提前规避，风险最小、收益最大。（4）效益最大化公司进行税收筹划的最终目的是生产经营的效益最大化。效益最大化指的不仅是税费的减少，还有利润的增加。税费的多寡往往跟生产经营有关，企业不能一味的追求税费的减少，极端来讲，不生产经营就不产生税费。获得最大的效益才是企业税收筹划的最终目的，也是企业生产经营的最终目的。效益最大化有时候也不仅仅指经济利益的最大化，如企业社会形象、品牌价值也需考虑在内，因此企业进行税收筹划时，不能仅停留于税收表面，应该扩大到整个公司层面，立足根本，统筹全局。唯有如此，企业设计出来的税收筹划方案才能实现公司的效益最大化。4.1.2设计原则（1）风险收益均衡原则企业的税收筹划应当按照风险收益均衡原则来进行的。企业在进行税务筹划的时候，必须要做到的是与预期获得的收益均衡。它的基本原理是承担风险越多，所得利益越多，如果所策划的计划风险较大而利益较小时,那么这个方案就不值得去实施。因此，风险收益均衡原则对于税收筹划非常重要。而京东集团是海内外知名的企业，通常所受到的关注特别多，这也往往让税务机关经常关注的重点，因此企业在做纳税筹划的时候，必须要考虑纳税的重点。（2）事前筹划原则京东集团的纳税筹划应当遵循事前筹划原则。筹划二字体现的就是税收筹划的前瞻性。由于税收的纳税主体的基本条件认定相对严格。为了使企业能够更好的享受更加优惠的税收政策。因此，企业要提前做好相关的布局。在实际操作过程中，企业在进行日常的经济活动的时候，就要开始提前布局，提前做好相关的筹划，从而能把握住税收筹划的主动性，进而使得企业能更加拥有对于税收筹划的前瞻性与主动性。（3）适时调整原则纳税筹划的方案制定以后，这个方案并不是永久的，应当在不同的时间之下做出相应的调整举措。由于经济大环境之下的变动之下，国家对于发布的税制改革与税收优惠政策是不断变化的，然而为了使企业能够享受到更多的纳税优惠，企业应当针对不同的结果与现象，从而适时做出调整，从而使得企业更好的经营，让企业符合最新的税法法规，从而使得与时俱进，实事求是。4.2方案的设计京东集团的销售环节是其重要的环节之一，为了使企业能够做好纳税筹划，给企业带来更多的收益，减少所负担的经营成本与税务成本。因此，企业应当对于纳税筹划的方案要做好完整的规划，从而使企业能够健康的发展与经营。4.2.1物流集中筹划随着国内经济有着高质量发展，为响应国家通过内需推动经济发展的需要，随着国内经济不断地转型与升级，越来越多的企业将目标市场转移到国内，京东集团也不列外。京东集团在国内市场方面也进行了一系列的纳税筹划的调整措施。京东又通过设立全国仓储物流中心来集中高效地进行物流，不仅降低了运营成本而且税收方面也立竿见影。由于京东可以根据不同区域的税收政策,灵活地选择最优的税收优惠园区，从而实现最大化的税务筹划效果。运用物流集中于科技化使得京东的纳税可以得到一个有效的结果，从而提高了效率，减少了相关的运营成本，为企业的发展做出重要的贡献。4.2.2海外筹划京东海外购是京东在海外建立的电商平台，通过在境外设立公司，将一些在境外发生的业务转移至该公司，以减少在中国境内应纳税额。同时，京东还通过在中国大陆和香港之间转移支付等方式，来实现最优化的税务筹划，从而最大限度地避免额外税收。从而使得京东集团在海外业务中取得了较好的成绩，实现其想要的税收筹划，在境外方面其通过不同国家和地区的税率差异，从中利用这些信息从而做到了纳税的最优化和最大化。这让我们知道要及时了解海内外相关的税收政策，我们的任务就是掌握这些信息差，在合理合法的前提之下，完成这些任务，让一些原本在海外经营发生的业务能够避免在国内被征收更多的税。通过对以上两个方案的探讨与研究，我们得知在当今的时代条件之下，随着科学技术的不断进步与发展，这让我们不得不重视科学技术的重要性，科学技术所带来的结果是能够提高工作效率，在一定程度上为企业的发展做出贡献，还有就是信息的重要性，掌握着海内外地区之间的税异差率，我们利用信息差使得为企业获得更多的发展空间和减少经营成本。企业储蓄源于利润。企业实现利润扣除企业所得税后，即为企业的可支配利润。这些利润或用于支付股息、红利，或用于弥补亏损，或用于职工福利和奖励，其余部分用于再投资。政府征税会削弱纳税人的支付能力或降低其可支配收人，最终会影响其储蓄能力，从而改变其决策，这就是税收的收人效应问题。在此累进税率条件下，如果企业利润维持在某一水平上，则可以得到较多可支配收人的收入，大规模或者允许规模扩张则意味着边际税款较高。所以，企业积极学习政府税收安排，对其经营和投资进行科学安排，并通过税务筹划来规避税收收人效应，使其收人最大化，这其实直接关系到其储蓄能力并间接达到国家经济宏观调控。在未来，越来越多的企业会效仿京东集团来进行自己的纳税筹划，这是必要的，也是值得肯定的。因此，企业要立足于自身的实际情况，加大对自己企业的科技与信息的投入，要加强业务学习，遵守相应的法律法规，从而促进其快速的发展。从而提高企业的竞争力与市场影响力，为其自身的发展奠定坚实的基础。5．京东集团纳税筹划风险与防范纳税筹划风险就是纳税筹划方案期望实现的目标和实际结果可能发生偏离的风险。纳税筹划给企业带来了巨大经济利益，但同时又要承担着相当程度的纳税筹划危险，主要有政策环境改变的危险，税务机关执法出现偏差的危险，企业经营活动中存在的危险以及企业筹划操作风的危险。纳税筹划事前决策的特点，决定了它在特定时间，特定情况下具有不确定性。所以，全面了解企业纳税筹划中存在的风险种类，并分析其形成的原因，从规范风险评价机制、监督体制等方面来规避筹划中存在的问题，对于企业纳税筹划工作顺利开展非常必要。5.1纳税筹划风险5.1.1税收政策变化风险社会在进步、经济在发展、法制建设在深化，国家政策也在不断变化，税收也不例外，以顺应时代需求。进而导致企业纳税筹划方案无法适应政策的新变化等风险。我国石油企业作为一个生命周期较长，生产经营过程复杂，涉及税收政策较多而且变动频繁的企业，其纳税筹划方案较易受到政策变动的影响和冲击，由政策变动所引发的风险也较为凸显。所以企业应时刻注意政策的变化，对于每个纳税筹划方案最后的拟定都必须经历预先分析，可行性研究，方案执行和反馈几个环节。唯有如此，方能防止纳税筹划方案落空，从而为企业顺利节税保驾护航。5.1.2经济波动风险国内外经济的波动，给纳税筹划风险带来了更为直接的影响。例如全球经济波动所引发的税收，金融政策变化以及经济危机等都给企业的纳税筹划带来了巨大的风险；恶性通货膨胀带来了各类能源，原料，装备和劳动力等费用的增加，极大地增加了企业纳税筹划费用，纳税筹划结果也将变幻莫测，也许是已经设计了纳税筹划方案，也许是达不到预期的筹划目的，其风险骤然加大。5.1.3税务机关执法偏差风险指税务行政执法偏差所引发的纳税筹划落空的危险。企业进行纳税筹划时，客观上存在着税务行政执法的偏差，从而导致纳税筹划失灵的潜在危险。实际上纳税筹划是国家鼓励和引导的一种合法经济活动中的一项，企业根据自己掌握和理解的税收法规开展生产经营活动，纳税筹划方案确定和实施是企业的一项合法权益。而纳税筹划行为的正当性，主要取决于税务行政执法部门。目前税务机关征管人员的素质鱼龙混杂，对税收法规定中的各项政策认识会存在偏差,常常依靠自身对有关政策的了解来进行评判，在执法中拥有“自由裁量权”。企业和征税机关在税收政策认识上存在偏差，客观上会带来税收执法风险。所以企业在进行纳税筹划工作时必须考虑税务机关执法偏差带来的危害。5.1.4企业经营活动风险纳税筹划方案是依据企业特定的生产经营环境而制定的，其筹划效用还依赖于特定的经营环境，有时甚至要求企业生产经营活动必须与特殊情况相吻合。例如产业政策的选择、年限的规定、生产技术要求等。纳税筹划是“前瞻性”的，其前提是对生产经营活动进行理性预期,但是生产经营环境受企业内外环境的变化影响较大，如果无法实现原来的期望，纳税筹划效果就会大打折扣。石油企业牵涉行业广，产品多，业务风险大，投资多，操作复杂，且操作结果通常存在较大不确定性。企业在寻求纳税筹划带来利益的过程中，经营策略、投资方向等也在不断地发生着变化，而这些经营决策上的变化时刻会让企业丧失享有纳税筹划的资格，原筹划方案不但没有起到节税的作用，反而会让企业丧失做出正确决定的机会成本而出现经营活动中的危险，甚至会引起税务行政机关对其处罚。5.1.5企业筹划操作风险确定纳税筹划方案以一定的税收政策为前提，纳税筹划运作通常是一种边缘性运作，与有关税收政策和规定紧密相连。纳税人每一个纳税筹划措施或计划在操作中都需慎重考虑周密的合法性问题，否则会引发操作性风险。企业纳税筹划操作风险通常包括两方面内容：第一，方案确定风险。国家为鼓励有关企业的发展而颁布了多项税收优惠政策，有关企业可钻这些优惠政策或者法律之空子以减轻其税负，但是其前提条件就是要了解并把握好有关政策与法规之间的融通。但受纳税筹划人员专业水平所限，对于税收政策法规可能掌握不准确，税务机关对于纳税人行为又有其判断与衡量标准等因素的影响，在确定具体筹划方案时，有关企业不可避免地由于主观判断失误，纳税筹划行为会被界定为偷税或逃税行为，并且要承担执法处理或处罚风险。二是计划在具体实施中的风险。纳税筹划是一项系统性很强的工作，相关企业具体进行筹划方案的制定，不仅关系到集团公司的采购、生产、投资、筹资、销售等行为，还关系到分公司和子公司的具体执行情况,涉及企业众多部门，涵盖企业生产经营诸多环节，若缺乏系统性与全局性掌握，或者下属机关与部门运作不到位，极易造成筹划方案不能落实并落空.5.2纳税筹划的防范5.2.1强化纳税筹划风险意识纳税筹划基本准则决定依法筹划为纳税筹划提供依据，严格按照有关税收法规办事为筹划提供前提条件，参与纳税筹划者应直面风险客观存在并树立纳税筹划风险意识。纳税筹划因其宗旨特殊以及有关企业集团所处经营环境多变，生产经营烦琐，组织结构复杂等特点，纳税筹划风险无处不在。况且筹划方案是筹划人员根据经验与素质拟定的，很难确保每一个纳税筹划方案都是完美的，时刻有可能出现筹划不成功的情况。在这一风险面前，企业有必要树立风险意识：一方面应熟悉，熟练掌握现行税收政策法规的有关条款，并根据自身的实际状况制定出正确的筹划方案；另一方面要做到每一个纳税筹划方案都要经过事前考核，事中监控和事后考核，追踪纳税筹划方案的执行情况，遇到问题应及时进行反馈和调整，从而保证最终筹划目标的实现。相关企业应把纳税筹划风险管理作为自己的职责和习惯，统一来自企业最高管理层，一般纳税筹划人员和基层管理人员的认识，以保证纳税筹划风险管理的顺利实施。5.2.2关注纳税筹划政策环境变化我国税收政策处于调整高峰期，在经济形势变化的情况下，旧政策不断被取消，现行税收法律，法规得到了及时补充，修改或者完善，新规章也在适当时候出台。鉴于税收政策具有多变性等特点，有关企业要时刻注意国家宏观经济政策，正确理解和把握税收法律的内涵，不断更新和完善纳税筹划方案，规避风险，保障税收筹划目标的实现。企业筹划目标的实现有赖于团队的信息收集—方案设计—方案选择—方案实施—方案评价—信息再收集这样一个循环往复的过程。5.2.3加强与税务机关沟通与协调纳税筹划方案能否最终给企业带来经济效益，关键在于税务行政执法机关能否给以最后的确认。由于纳税筹划的很多活动都是在税收法律法规的边缘进行操作，因此企业很难把握其确切边界，加之税务行政执法部门在执法过程中还存在着一定的自由裁量权。所以企业在筹划方案的制定上除了要重视内部相关层面的改进之外，还应该重视和税务行政执法机关之间的交流，维护良好的税企关系。一方面要积极主动地取得税务机关的辅导，掌握税收政策的新内容、新要求，在具体涉税问题上争取税务机关的大力支持和协助，塑造纳税信誉、良好形象；另一方面在筹划纳税筹划方案的过程中，可向税务机关提出建议，真诚地请教税务机关，并得到他们的认可和赞同，从而达到企业和税务机关“双赢”的局面。这样既利于企业及时掌握最新的国家税收政策法规及相关税收政策法规修改变化情况，也利于企业深入理解税务行政执法机关对于纳税筹划所采取的态度和确认原则，以便能够根据这些情况来调整其筹划方案，使得企业能够尽量减小筹划中存在的风险并避免因纳税筹划不成功而造成不必要的损失.5.2.4成立纳税筹划专门管理机构企业经营活动发生变化对于纳税筹划的成功与否有着很大的影响，如果企业预期经营活动发生变化而使得纳税筹划丧失条件，必然导致纳税筹划的失败。同时，纳税筹划这一专业性、综合性很强的工作无论企业领导、会计、业务人员都很难单独完成纳税筹划这一使命。所以，建立专门的纳税筹划管理机构对企业纳税筹划进行综合性管理能够避免企业在制定纳税筹划方案时由于顾此失彼导致总体利益的降低，从而最终使纳税筹划落空。5.2.5提高纳税筹划人员专业水平纳税筹划人员主观判断在决定和执行纳税筹划方案过程中起着承上启下的作用，纳税筹划方案在具体运作过程中是否取得成功，与其素质、能力有着直接联系。杰出的纳税筹划人才既具备财会，税收和法律专业知识，又要对自身企业生产经营活动有全面了解，还能够对国家税收法律法规发展趋势有准确的预判，此类人才的聘任能够极大提高纳税筹划成功率和减少纳税筹划运作过程中存在的风险。企业历来注重人才培养与引进人才，拥有一支优秀的纳税筹划团队，对企业尤为重要。企业一方面可以通过引进高素质的纳税筹划工作人员进行财务会计的招聘，把纳税筹划能力的评价作为一个重要的指标。另一方面为纳税筹划人员提高专业水平提供了机会，并合理安排时间，安排财务人员统一学习进修。参加境内外纳税筹划学习班、研讨班，了解并掌握税收、财务、风险管理相关知识。同时，强化职业道德教育和交流与协作能力的培养。不定期开展评估考核，排除不合格者筹划人员，优化纳税筹划团队整体素质，正确编排筹划方案的有效实施。5.2.6建立纳税筹划内部控制系统就石油企业纳税筹划的流程而言，纳税筹划流程控制系统、纳税筹划风险度量系统、纳税筹划风险排除系统、纳税筹划内部控制制度构成了石油企业内部控制系统。纳税筹划过程控制系统是对纳税筹划在进行过程中有可能存在的各种风险进行实时监控的科学、快捷的风险实时监控系统。通过纳税筹划管理机构大量收集实时监控信息，将收集的变化与纳税筹划过程中涉及的方案进行匹配，当出现可能引发纳税收筹划风险的关键影响因素时，提前发出警告，提醒决策者采取相应对策。风险难以量化，即企业纳税筹划风险程度若不能准确度量就会给管理者决策带来困难。纳税筹划风险度量系统与前面的风险评价机制遥相呼应，充分考虑了企业自身经营特点以及税收情况，定量评估和衡量纳税筹划风险潜在程度，以达到准确测度的目的。纳税筹划风险排除系统是石油企业纳税筹划过程中存在着潜在风险，该系统应能及时发现风险产生的根源，从而使筹划者或经营者能有的放矢，对症下药，制定有效的措施遏制风险的产生。纳税筹划内部控制制度包括筹划控制岗位的设置、涉税事项的管理制度、筹划结果报告制度、绩效考核制度、风险预警制度等。通过纳税筹划这一内部控制制度在企业生产经营中各涉税环节纳税活动的策划、审核、分析和评价，发现和纠正企业业务流程中暴露出的纳税筹划风险，通过流程梳理和改造来解决。

6.研究结论与展望6.1研究结论企业存在的目的是利润的最大化，通常情况下，在不违反国家税收法律法规的前提下，企业都选择纳税最低或最晚的方案。企业是以利润为导向的，提升利润只有增加收入、减少成本两种途径。实行税收筹划、减少税费支出是企业完成利润最大化目标的重要途径。通过以上分析，可以得出以下结论：（1）纳税筹划对于降低税收成本、增强企业竞争能力具有十分重要的意义企业正面临税种众多，税负重大，税收环境错综复杂等主要问题，进行纳税筹划将有助于降低企业税收负担