【企业税务筹划探究文献综述2700字】

企业税务筹划研究国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u7694企业税务筹划研究国内外文献综述 1121181.国外研究综述 1136722.国内研究综述 223586（二）国内外文献综述评述 2187021.税收筹划、避税、偷税的界限 3315362.存在的问题 325997参考文献 41.国外研究综述美国学者琼斯教授对界定税收筹划的相关问题进行研究，其研究并将税收筹划定义为通过减少税收成本，事先选择公司构架、业务模式来使得商业交易的利益额最大化，而不是在纳税义务已经发生并且确定的现状下，更改账目来达到不交或少缴税款的企图。约瑟夫斯蒂格利兹（1985）的研究内容为避税和税收筹划之间的相关性关系，研究对象为避税原则的优劣势，所选用的分析法为比较分析法，是国外研究避税与税收筹划比较早的研究、讨论，为税收筹划的往后发展奠定理论基础。印度学者沙索威（1987）的研究内容为避税对司法处理造成的的影响研究，他认为合理避税属于税收筹划，与偷逃税有着本质的不同。得出的研究结论是如果避税方案兼具商业性与社会效益，在遵守法律法规、得到法律的监督的情况下是允许不受处罚的。上个世纪末，英国学者塞德里克桑福德纳税遵从成本分析研究较为透彻，并在1995年进一步提出税务风险是企业日常生产经营活动中的成本。除此之外，在卡根菲利普（2005）看来根据税收筹划的分类法，能够将其分为三种：一是延缓收入确认时间；二是尽可能的将收入从高税率阶段转为低税率；三是抑制收入区别，平均划分税率。他得出结论税收筹划有助于公司减少税负率、从而增加利润、改善企业竞争力。温得HF（2009）认为在跨国企业中，税务风险管理和相关的内部控制受到的关注比一般的风险管理要少。在研究中发现受访者并没有意识到其组织中税务风险的严重程度。而且不仅仅是美国的公司这样，许多其他国家的公司都未意识到这个问题。西姆西格尔（2011）在企业风险管理中引入了税收问题，认为企业税务风险是企业在进行税务活动付出的经济成本，它是企业高层做决策时考虑的因素之一。弗朗索瓦（2012）整合了大量跨国公司的案例，并在此基础上进行了对国际公司的研究，经过实证研究了国际税收筹划理论和应用之间的关系，弥补了这方面的空白StellaBinauliNanthuru（2022）通过偏最小二乘结构方程模型分析出理解风险和税务合规之间存在着显著的关系，马拉维有一半的中小企业纳税人是了解企业可能存在的风险，但仅有23%接受过风险管理培训。90%的受访者表示，企业管理层在识别风险中起着关键作用，但他们往往通过经验应对税务风险，而非管理制度。2.国内研究综述我国对税收筹划这一问题的研究起步较晚，有文献佐证的兼具系统性和全面性的研究始于上世纪九十年代之后，伴随着我国的经济体制改革的步伐，尤其集中于我国正式加入世贸组织，经济状况不断向好的情况下。与此同时，税收筹划的界定也逐渐形成了几种比较具有代表性的理论。唐腾翔、唐向（1994）提出税收筹划的构想是，在不超过法律规定所允许的范围，通过在对筹资、投资、经营、理财等活动的发生之前的事先安排与计划，达到取得节税收益的效果。司言武（2005）的观点侧重于税收筹划是否合乎法律规范、是否具有前瞻性。他认为税收筹划从实现合理降低或尽量减少税负的目的出发，一种是事先而不是事后，做好计划安排的企业经营筹划行为。不同于偷税，同时兼具合理性与合法性，可以普遍应用于企业。苏爽（2012）通过对税收筹划广义和狭义的研究，明确了区分税收筹划的大致方向，他的看法是广义的税收筹划是在不违反税收法规下进行的操作，而狭义的税收筹划则是在法律允许的界限内开展的，与之相对的，若广义的税收筹划认为法律没有对税收筹划行为明确禁止，那么筹划活动就可以实施，若在法律允许的界限内，那么属于狭义的税收筹划，由此可知无论税收筹划如何定义，都属于利用税法空白的不同方法，并且说明了税收筹划大有可为之处。与此同时，姜磊（2019）的在税收筹划理论的发展史的基础上进行了梳理，她的观点注重于将税收筹划的目标与规避税收风险挂钩，认为税收筹划作为企业的经营谋划活动，其目的不仅只是表面的减少税收成本和纳税额度，同时还需要降低税收风险。（二）国内外文献综述评述归纳总结国内外一些学者的观点，我们可以给出税务筹划的学术定义，即税收筹划原则上遵从税法及刑法相关法律的规定，尽可能顺应国家政策导向、顾及企业经营状况、约束违法财务行为，带动提升企业经济效益，推动企业发展，具体来说，可以进行如下解释：1.税收筹划、避税、偷税的界限税收筹划与避税、偷税的界定，可以从纳税义务发生时间的角度出发。有效的税收筹划要求经营决策者必须在提前做好计划，日常经营活动中运用各种节税方案，控制一些财务活动的发生或者改变发生方式，换句话说就意味着企业经营管理者必须提前了解税务方面的政策和相关技巧；避税是指，如果企业在集团内进行一定的规划，让那些利润率较高的企业开展研发活动或在经营状况较好的年头增加研发费用支出，用研发费用支出来调节企业的利润水平以达到少缴纳企业所得税的目的，这实际上就具有了避税的企图；偷税则是纳税义务已发生的前提下少缴税款，比如说纳税人虚开增值税专用发票冲减销项税额，将税法不允许扣除的费用在报表中扣除，如未按60%的业务招待费税前列支。2.存在的问题然而，回顾以上研究现状，我们可以发现，国内外学者对科技规划进行了大量有价值的研究，取得了很多成果。税务筹划的研究内容在深度和广度上有了长足的发展，与财务管理活动有关的税务筹划方面的定量分析和实证研究却很少。我国税务筹划的研究起步相对较晚，在企业的日常生产经营活动中，还没有建立起完整的理论体系，也没有建立起税收筹划的一般概念。总而言之，在企业税务筹划研究上，理论指导与实践活动不同步，没有特别的针对性，并且对于特定行业的企业税务筹划研究仍大有可为。参考文献［1］陈怡．基于会计政策选择的企业纳税筹划研究［J］．经营管理者，2020:30～49［2］何鸣昊，何燕，杨少鸿．企业税收筹划［M］．北京:企业管理出版社，2003［3］谭光荣．战略税收筹划研究［M］．长沙:湖南大学出版社，2007［4］董学良．医药制造业税务筹划研究［D］．厦门大学，2008［5］徐爱敏，范钦亮．制药企业纳税筹划问题探讨［J］．绿色财会，2013，4[6]张冬华.中药企业的税收筹划研究[D].河北经贸大学,2024.[7]韩雪.医药企业税收筹划风险管理研究[D].山西大学,2023.[8]赖芳林.两票制政策背景下CB制药公司营销模式研究[D].贵州大学,2023.[9]杨元乐.医药制造企业税务筹划研究[D].西南财经大学,2023.[10]王浩瀚.“两票制”背景下，成都Q医药公司税务风险管理研究[D].西南民族大学,2022.[11]李虹苗.以ZR公司为例的医药企业税收筹划研究[D].华中科技大学,2021.[12]刘静.九芝堂股份有限公司企业所得税纳税筹划研究[D].湖南大学,2006.[13]高腾腾.我国高新技术企业纳税筹划探究[D].北京交通大学，2023.[14]OferZwikael,ArikSadeh.Planningeffortasaneffectiveriskmanagementtool[J].JournalofOperationsManagement,2007(6):23-25.[15]SamerAlhawari,LouayKaradsheh,AmineNehariTalet