论内部控制对会计信息质量的影响

摘要中国市场经济的深入发展，增强了经济主体的发展活力，同时也使得我国资本市场快速发展。会计信息，其对资本市场的发展产生着很大的影响，同时其也是对企业发展情况的一种衡量工具，而这些作用的有效发挥都与会计信息质量密切相关。在现代企业发展当中，利用内部控制来开展财务管理工作，由此影响到会计信息质量。因此，本文之中，从内部控制入手，从多视角分析了其对会计信息质量的影响，最后还从这方面给出了提升企业会计信息质量的具体措施。关键词：内部控制会计信息质量影响PAGEPAGE1目录TOC\o"1-3"\h\u21687摘要 114305一、前言 21126二、内部控制与会计信息质量的概述 310942三、我国内部控制的环境现状 32607四、内部控制与会计信息质量的现状 420961（一）对内部控制不重视，缺乏内部控制理念 428778（二）会计基础工作不规范 531974（三）内部审计的作用未能有效发挥 51115五、内部控制对会计信息质量的影响 530640六、从内部控制角度提高会计信息质量的措施 63910（一）为企业创造良好的内部控制环境 61973（二）建立良好的信息与沟通系统 725854（三）要建立规范的规章制度 811473结语 923551参考文献 10前言现阶段，国内企业在如火如荼的开展转型升级发展，此时面临着许多发展问题，如，会计管理工作。在经济社会保持持续发展的状态下，企业面临着诸多发展机遇，同时挑战也不少。因此，在市场经济环境下，企业要持续的加强管理工作，利用严格、规范的内部控制管理来提高会计信息质量水平，从而增强自身的发展动力。二、内部控制与会计信息质量的概述对于内部控制，从起源方面看，其是市场经济环境下的产物，并且在与时俱进的持续丰富和发展。一般而言，企业的内部控制管理工作会受到诸多因素的影响，如，董事会、管理层等，并且内部控制涉及到诸多环节，最终也会影响到会计信息质量。内部控制制度，这是中国企业基于自身实际，综合相关法规特征制定而出的系列规定，由此可见，内部控制这是企业会计目标实现重要基础保障手段，是会计工作稳步推进的关键性支持，并且内部控制制度有着具体性的程序步骤，是管控企业经济活动的综合性的规章制度。现代企业，利用建设内部会计控制制度，来保障会计工作的开展，增强会计工作的质量水平。对于内部控制，主要有五大要素，其一为内部环境，其二为风险评估，其三为控制活动，其四为信息与沟通，其五为内部监督，并且所有要素存在着管理的全过程当中，一起支持着企业内控目标的四线。有关内控目标，可划分成四类：其一是战略目标。这是企业发展的最高目标，关系到企业的实际发展，是企业所看重的目标；其二是经营目标。这是企业对现有资源进行充分的利用，由此来加快企业发展；其三是合规目标。这是企业发展必须遵守的相关法规，同时也是保障企业实现持续发展的基础；其四是报告目标。这是要保障企业的财务报告的真实性、完整性。综合分析，会计信息质量的内涵为：基于国家的会计法规、企业制作出的会计信息满足使用者需求的程度综合情况。三、我国内部控制的环境现状1、治理结构还缺乏完善性。对于企业治理结构，往往也被称作为法人治理结构，其主要由三大部分组成，一个是所有者，一个是董事会，还有一个是高级执行人员，他们有机的组合在一起形成了企业管控结构体系。治理结构，其关系到内控的有效性，是内控环境的最高层次，由此也凸显出了优化企业治理结构的重要性。从当下国内的实际分析，企业的管理者、股东间的利益存在着一定的差异，加之当下的治理结构还缺乏完善性，此时企业的经营管理当中，管理者往往有意进行财务造假，由此损害到了股东的合法利益。相关调查显示，在国内的上市企业的董事成员组成当中，超过四分之三的都是内部董事，剩下的是外部董事人员，并且1人同时兼任总经理、董事长的企业占比为47.7%。由此可见，要想优化发展内控制度，关键在于完善治理结构，让股东大会保持良好的独立性，从而形成一种多方监督制约的局面。2、组织结构急需进行革新发展。对于组织结构，其是管理框架，可以助力发展目标的实现，利用对工作任务的细致化、科学化分配，从而更加具体的明确权责。当下，国内企业的内部控制许多是流于形式，急需对组织结构进行革新发展。在机构设置方面，有着许多的问题，如，臃肿、官僚主义等，由此也引发了权责模糊，在发生问题后，大家只是在相互推卸责任，无法起到监督制约的作用。例如，基于官僚思维来设置内部机构，此时突出的是权力中心，只是上级对下级的管控运作，这也就导致了组织内部缺乏良好的协同，当发生问题后，大家只是在进行责任推卸，一方面既影响了部门间的良好关系，另一方面也让监督的作用无法进行有效发挥。3、内部审计流于形式，作用十分有限。审计工作，实际上是对管理者进行的一种认定和评价，就管理的经济活动、财务信息进行的审查。在企业经营发展过程中，内部审计可以对内部控制进行监督，由此来保障内控制度的实现。但是，从当下国内企业的内部审计实践方面分析，其有效性并未充分发挥，分析来看，与领导者对此项工作认识较浅有着很大的关系，进入新世纪来，企业领导因为在财会素质方面的缺乏，使得他们无法意识到内部审计工作对于企业发展的重要性，甚至存在着许多的错误观念。他们认为，内部审计只是形式需要，会增加管理、财务方面的费用，毫无用处。在许多企业当中，内部审计基本上处于形式化的状态，更多的是应付各种检查。四、内部控制与会计信息质量的现状当下，国内企业的内部控制现状不容乐观，如，内控风险意识缺乏、形式化严重等，这些都可能给企业带来重大损失，另外还有信息的传递、管理缺乏科学性，传递不及时、虚假信息，这些都给企业发展带来了负面影响。现阶段，中国企业内控薄弱的体现有下面这些：对内部控制不重视，缺乏内部控制理念在多种因素的共同影响下，中国企业普遍缺乏对内控制度的认知，不知道其重要性，由此也形成了长期缺乏重视的局面。1、并没有建立起内控制度。从众多国内企业来看，许多企业都没有建立起专门性的内控制度，这也就造成了控制程序、标准的缺乏。实践表明，科学、高效的控制程序、标准，可以发展成企业文化的一部分，并促使员工加深这方面的了解。而国内企业许多都没有意识到内控制度的重要性，这也使得许多企业都没有建立此制度。2、一些建立了内控制度的企业，内控制度也缺乏健全性。这体现在多个方面，如，关注产销程序，而不关注内控结构的协同性；关注实物控制方面，不关注行为者控制方面；对经济活动管理薄弱，由此出现了权责不清楚；内控制度的制定脱离了企业的实际，无法发挥作用等。3、内控制度的实施流于形式化。虽然一些企业制定出了相对完善的内控制度，然而，并未对其进行具体化的落实，由此也无法制约违法违规行为的发生。从众多实践可知，当企业领导不遵守内控制度时，此时内控制度的效用性会大打折扣，最终也无法发挥作用，使得整个内控制度的实施走向形式化。会计基础工作不规范从一些企业来看，一些没有必要账目，一些设置多本账目，一些进行造假，从而谋求私利。在部分企业当中，会计人员素质偏低，整个财务工作非常混乱。一些企业管理工作随意性很大，没有一个科学的牵制机制，并引发了员工间得到勾结谋取私利。透过这些可知，企业的会计基础工作缺乏规范性，存在着许多的隐性和显性的隐患。内部审计的作用未能有效发挥因为企业领导在观念方面对内部审计工作缺乏重视，甚至是存在着错误的见解，由此造成了内部审计工作陷入了困境当中。许多企业为了省钱，直接将内部审计工作交由财务部门进行负责，这显然是不科学的，也影响到了内部审计作用的发挥。部分企业专门设计了内部审计机构，也招入了相关工作人员，然而，由于审计制度不完善、人员水平低等因素的影响，最终使得内部审计作用无法真实的发挥，让内部审计部门成为了一种形式性的存在。在缺乏外部监督的环境下，企业的财务报告完全被股东、领导所控制，从而让会计信息人为的符合这些人的意志，出现会计失真情况也就很常见。五、内部控制对会计信息质量的影响深入分析，内部控制必然会对会计信息质量产生相应的影响，而内部环境是一个基础性的前提条件，倘若内部环境形式化，那么肯定会对会计信息质量产生影响。利用科学的风险评估手段，可以提前预测多数奉行，并及时、快速的应对一些突发风险，从而将风险影响降到最低水平，并实现会计信息质量的有效提升。采取有效的控制活动，可为提升会计信息质量提供支持，可以更加全面、真实的展示出企业的财务、经营情况。同时，信息沟通渠道的畅通、高效，这也会影响到会计信息质量水平，在企业内部，如果上下级间有着良好的沟通反馈机制，那么有利于财务人员素质的提升，也有利于财务业务的高质量开展，快速、及时的处理各类会计财务信息，将真实、有效的会计信息及时的传递给信息使用者，从而帮助他们决策的制定。此外，监督也会对会计信息质量产生重大影响，科学的监督手段，可促使会计人员的工作行为合规合法，对那些想要谋取私利的人员进行震慑。基于内控目标方面分析，内部控制工作，这是非常必要的，有利于保障会计活动合规合法，并符合信息披露相关规定。1、治理结构会对会计信息治理产生一定影响。分析来看，在一家企业当中，要想实现会计信息的汇总，需综合三方面的信息，其一是财务会计信息，其二是审计会计信息，其三是非财务会计信息。在这里面，财务会计信息的影响最大。综合来看，企业治理结构的影响主要体现在四方面，其一为股东大会，其二为董事会，其三为监事会，其四为经济层。在股东大会方面，其控制着企业的经营发展，与会计信息的真实性密切相关，基本上是一种决定性的影响。在监事会方面，其是对财务开展检查和监督，总体上起到的是一种督查的作用。2、内部审计是企业内控环境的一个核心组成，作用突出。在企业经营过程中，利用内部审计工作来对企业财务开展进一步的审计。然而，从现阶段的实际分析，不少企业推行内部审计的态度、动力比较弱，由此影响到了会计信息质量。如果内部审计实施不顺，那么审计组织的独立性就无法保障，由此使得会计人员舞弊的概率增大，会计信息失真也会更加的严重。3、企业文化是内控环境的基础性支撑。在一家企业当中，倘若企业文化建设非常薄弱，此时内控管理也会非常的散漫，无法很好的约束经管部门，无法给管理者提供有效的决策依据。而积极的企业文化有着多方面的作用，如，提升员工满意度、营造优质内控环境，有利于会计信息质量的提高。所以，作为新时代的企业，需注重企业文化建设工作，打造出优质的企业文化，从而增强企业发展的动力。优质的企业文化，可以深入影响员工的思想、行为，帮助他们建立起正确的价值观，提升会计信息质量水平。六、从内部控制角度提高会计信息质量的措施（一）为企业创造良好的内部控制环境实践表明，优质的内控环境，可以促进会计信息质量的提升，所以，国内企业需采取行动来打造优质内控环境。分析来看，内控环境由多方面共同组成，如，治理结构、管理风格、员工素质等。企业对于优质内控环境的营造，可从下面这几点入手。1、作为管理层，需加深对内控制度的认知，由此充分意识到其对会计信息质量的作用，并持续的加强内控制度的发展。针对管理层人员，可定期的对他们开展再教育培训，从而提高他们的职业忠诚度，增强他们的责任感，使得他们认真的对待日常工作，从而提高会计信息质量。可对管理层人员开展专门性的考核，将他们的工作业绩、利润等加入到考核指标当中，定期对他们开展量化考核工作，从而时刻提醒和激励管理层，有力的保障和提升会计信息质量水平。2、要维持管理层在内控机制中的作用发挥。通常，管理层是企业管理的核心，而关注领导层的作用，可以在一定程度上消除权利重叠问题，让各部门形成一定的制约关系。设置董事会，并对其中的董事加强监督工作，从而让他们发挥出最大化的作用。对于会计人员，其监管、教育工作怎样加大，这是重要问题，可从这几点入手：第一，给会计人员应有的地位。对此，可从物质、精神两方面进行，在物质方面，设置举报奖励措施，从而支持和吸引会计人员去举报违法违规行为，提高监管工作的有效性。在精神方面，要多宣传会计人员的作用，对表现突出的会计人员进行表扬。第二，企业开展定期的培训、考核。通过对会计人员开展定期培训，以此来提升他们的专业素质，增强他们的工作责任感，更加从容的应对工作，降低工作失误的概率。需要注意的是，定期培训工作也要关注于职业道德方面，让会计人员充分认识到内控机制的重要意义，还有内控机制与自身工作岗位的关联性。第三，实行轮岗制。利用轮岗制的推行，来让会计人员对整个会计工作流程有着更加深入的了解，并且更好的进行工作方面的协同配合。（二）建立良好的信息与沟通系统1、持续的完善发展内控制度，从而实现会计信息质量的持续提高，助推企业的持续发展。对于内控制度，必须加强对内部审计的监管工作，让其保持应有的独立性，从而让内审决策更加的科学、合理，减少第三方对于审计工作的不合理干预。为防止财务造假的发生，很有必要加强内部审计工作，对此，可从两点入手：第一，管理者。要安排原则性强的人员作为审计管理者，从而保持审计独立性，严格的按照规定开展工作，发挥出应有的作用，对会计信息的处理全过程开展有效监督，由此来实现会计信息质量的提高。第二，审计人员。要对他们开展定期的审计专业知识培训，从而让他们掌握最新的审计手段和理念，提高他们的审计总体素质，发现更加细小的问题，最终提高会计信息质量。2、与时俱进的完善治理结构，可从股权结构的优化工作入手。现阶段，从许多企业实际情况分析，许多都是一股独大，掌控着整个企业的发展。对此，需优化股权结构，必要时坚持固有股份，可将其转变成债券，由此来让各股东形成一种有效的制衡关系。另外，要优化董事会，利用科学的机制来使得其中的成员保持独立性，从而实现决策的独立，降低外部的干预。要尽可能的消除董事会、经理层间的权责重叠，制定出科学的分工。最后，要进一步强化监事会作用的发挥。对于企业的财务工作，要让监事会进行强有力的监督，对全环节开展监督，从而保障会计信息的真实性和合法性，让监事会的作用得以充分的发挥。3、采取措施提高会计人员素质水平，从而为会计质量提升提供基础性支撑。当会计人员素质偏低时，此时他们的工作质量也就较低，难以细致的核实各类信息，从而影响到会计工作的进行。在招聘工作当中，人力部门要实行综合评测来筛选会计人员，从而保障招入人员的高质量。对于现有会计员工，人力部门要定期的对他们开展专业知识培训，从而让他们掌握最新会计政策、手段，持续的更新他们的知识技能。另外，培训中也需涉及到相关的法律知识，从而让每名会计人员都知道那些是违法行为，在工作中形成法律意识思维。企业内控制度的顺利实行，需建立起高效、科学的信息与沟通系统，让各类信息顺畅的在企业中传递，给企业决策制定提供具体性的参考依据，并方便整个监管工作的开展。利用信息化的沟通系统，可加强部门、人员的沟通交流，保障信息传递的时效性，及时的处理和反馈各类信息。对于虚假信息，要坚决进行追责，进行严厉的处