企业全面预算管理的困境及对策探讨1

一、目前企业全面预算管理中存在的主要问题（一）对全面预算管理企业管理层重视不够充分全面预算管理制度未得到董事长或总经理等高层的充分重视，企业没有一个准确的定位，管理层没有系统性认识，理解不够深刻，优秀管理模式是需要管理层的管理理念对其提供支持并给予积极指导的。可惜的是，很多的企业只是表面上引进了预算管理的相关制度，并没有真正实施下去，只是流于形式。经理等中层管理者对预算管理只是片面的理解，存在局限性，只是关注能否完成上级下达任务，而不是在完全理解下把这项工作推广下去，管理层对员工宣传培训不是很到位，执行范围小，推广力度不够；宏观上不能以外部环境和企业整体战略目标相互促进，企业内部精细化管理不能将相关指标细化到各职能部门，将各个职能部门工作环节融入全面预算当中。最后，基层员工也是片面地认为预算都是企业管理层的事情，主要是财务部门的事情，混淆了两者的关系，各部门预算合作缺乏总体把控，领导定位不准，员工参与不够，造成了预算与实际工作相脱节，达不到全面预算管理效果。（二）全面预算管理体制建设不全面规模和体量小的企业在公司的管理模式上不规范，企业的组织架构配置不科学和部分部门配置的缺失，就会导致企业各职能部门权利和义务的安排的不均衡，无法形成与全面预算管理制度相适应的制度，就会造成全面预算与预算的执行不兼容，容易脱节；还有部分企业电子信息化的原始数据保存不够完整，各部门预算信息不对称，预算的效果得不到真实的反馈，加上各部门协调性不高，一定时期各预算执行单位实际结果与预算目标得不到真实反馈，就不能发现实际经营中存在的问题和风险点以及不能发现新的增长机会，从而不能重新调整经营战略，指导企业营运方针，管理实施不到位，预算实施执行情况不理想，影响企业员工的创造性和积极性，因此，建立健全全面预算体系建设就变得很用必要进行了。（三）全面预算管理的参与度低全面预算管理最重要讲法是管理全面性，是必须得到企业各个层次员工的认可和全体员工的积极参加的。实际工作中，有些企业管理层对全面预算管理认识理解存在不足，认为预算管理只是财务预算，没有让企业各职能部门全员参与进来，财务预算只是全面预算的一部分，只是根据企业历史财务数据为依据进行推算，认为预算管理只要对全年成本费用支出进行控制，不要超支就行，事实上，预算管理是要有企业日常业务管理方面的一系列预算，包括生产、销售、采购，人力成本等方方面面的全面预算管理，这种只有财务参加的，不是真正意义上的全面预算管理，没有业务预算方面数据的支持，对企业发展支持作用是非常有限的，业务数据预算的脱离，是得不到各职能部门的配合和认可的，执行的有效性得不到保证，有简单的成本费用控制是没有意义的，就会对企业经营管理产生极坏的影响。（四）全面预算缺乏执行力度实际工作中，各职能部门预算执行进度不一致，会直接影响全面预算管理的目标的实现。首先，企业预算管理编制数据要从企业去年原有的数据库提取，这样才符合企业的实际情况，预算指标执行情况各部门有快慢之分，在过程控制中没有进行有效监督、管理和反馈，执行过程中部门与部门之间工作很难得到有效串联，会影响企业正常的生产经营，弱化了全面预算的系统性，不利于企业目标实现；其次，预警机制在执行过程中没有很好的应用，就是预算执行过程中的完成值跟事先设定的目标值出现差异时，没有及时做出调整，没有灵活的应对措施和及时解决问题的能力；最后，执行过程中过于松散，没有对重点项目重点环节进行有效跟踪和及时管理。（五）全面预算管理编制方法简化、单一全面预算编制过于简化，方法比较单一，对企业经营活动指导意义不大，部分企业在实际编制过程中，直接套用上一年基础数据，简单修改后加入新的预算当中，这种方法简单便捷，没有跟企业实际业务目标进行对比，互相分析配合，过于形式化，只重视短期成本控制，不注重长远计划和长远利益。这种没有想到如果企业内部环境和外部环境发生大的变化时，预算指标不能随着变化的动态指标一起调整的话，很难调动各职能部门完成目标的积极性，就会弱化全面预算管理的作用，达不到预期目标。（六）全面预算管理考核体系不完善企业全面预算考评是预算管理中很重要的一个环节，优秀的考评机制能营造公平向上的竞争条件。可是在实际工作中，有太多企业并未将考评机制纳入预算体系内，或者是虽然有考评机制，但预算考评指标设置不科学，各职能部门责任不明确，没有对预算目标的执行情况的进行跟踪和及时反馈，一旦有问题，责任无法落实；同时还存在预算考核的奖惩标准不详细，考评关联范围不明晰，企业的全面预算目标没有与员工的职位、工资进行实质性挂钩，部门与部门之间也缺乏执行数据的沟通和协调，使得“责任、利益、权利和义务”不能结合在一起，最终会降低企业的执行力，这样，还打击了企业员工参加的积极性，从而很难达成自上而下的领导和自下而上的和谐统一。（七）全面预算管理信息化管理有待优化对于大多数企业，管理数据越来越多，普通的办公软件已经不适应企业管理需求，企业如果信息化水平太弱的话，会影响编制的时间，降低企业数据的准确性，缺少有效的数据中心处理平台，直接会影响执行信息的及时反馈，无法对产生的数据信息提供有效预警，预算管理的执行进度和管理效率大大降低了。二、加强企业全面预算管理的对策建议（一）提升全面预算管理重视力度，树立预算全局观意识董事长和总经理对全面预算管理的重视程度要加强，全面普及预算管理，让全面预算管理的理念深入到企业各个阶层。首先，要以企业的战略目标为导向，围绕这个导向编制企业预算目标，以这些目标指导和控制企业的整个生产经营过程，其实质作用就是根据企业的战略目标实施来优化企业自有资源合理配置；其次，企业根据自己实际经营情况，完善组织架构，任命企业最高管理者主持全面预算管理工作，成立工作组，明确各职能部门的权利义务，合理进行分工协助，定期举行贯标动员大会和执行情况的总结大会，将预算管理的先进理念融入日常生产经营工作中去，通过预算管理者与执行者的团队精诚合作，利用先进的管理技术，高效的降低成本，释放企业的管理效能；最后，企业高层管理者要全面执行预算管理工作，对企业新的发展思路要有更深层次的理解，然后要将这种管理理念通过培训或者宣传，提高管理层及员工的正确认知，对各个职能部门积极宣传预算管理理念，让各职能部门同事都能够积极地参加进来，发挥团队协助精神，让经营管理能够高效、顺利开展，全面提升预算管理水平。（二）完善全面预算管理制度体系，建立健全预算管理组织优化全面预算管理系统，覆盖了企业运行的各个环节，要能够做到事前有预算编制、过程有监督控制、事后有分析、评价和反馈，明确各职能部门职责权利义务。第一，要建立监督管理制度，加强对预算执行过程的实时监控，建立预算执行监督工作小组，全面落实预算执行情况，确保预算管理运作系统能够高效、科学发展，系统的数据能够及时正确传递。特别在整个企业生产经营运行过程中，要加强事前和事中各个工作的关键节点的监督工作。最高管理者要督促各职能部门的负责人及时将预算执行情况及时反馈，通过对每项差异的分析总结，将预算各项实际工作真正落实。第二，建立科学、有权威的预算组织机构，根据自身的实际经营情况，明确各职能部门的责任分工，设立预算组织机构，由专职专业人员负责，主要是编制预算和协调各职能部门预算工作，对各项预算指标进行归类评估，考核执行情况。第三，企业还需要建立科学、有效、合理的预算考评激励机制和相关联奖惩制度，切实做到有奖有惩、奖惩分明。考核评估要以动态方式对执行结果的进行评估，这样，企业存在的问题能第一时间发现，并解决问题，各部门的经验和业绩能得到肯定，并根据考核结果，对各部门和相关工作人员进行公开公平的奖励和惩罚。第四，科学有效薪酬制度的建立要匹配考核激励机制；配套完善相关规章制度，建立部门轮岗制度，强化外部培训和内部培训制度，使在职员工素养得到提升，为企业发展储备人才。（三）全面预算管理需要企业所有职能部门全员参加进来全面预算管理是一项全面性的、系统性的管理体系，需要有全局性意识，经营范围全覆盖，管理流程全程跟踪，涉及企业管理的环节的各个方面，必须要全体员工积极地参加，首先，要提高预算执行人员素养，要培养整个企业预算部门工作人员的业务能力，定期组织内部培训和外派培训学习，使得这些工作人员对预算的全面性有更深入的理解；其次，要将预算管理全面性进行宣传培训，重点关注，企业高层管理人员、生产经营的管理人员、研发的科研人员、营销人员和财务人员，让员工对预算有更加深入和全面理解，才能将总目标细分到每个部门和每个员工手上，调动全体员工积极参与，让预算管理有质的提升。（四）重视全面预算的编制，加强执行中的监督和控制首先，企业编制预算，要考虑外部的宏观情况，还要以内部企业实际经营情况为基础，从业务上的预算、投融资预算、成本预算和财务上的预算等方面，协调各相关职能部门进行有效合理沟通，结合不同的预算方法，提升编制预算目标值的准确度和实用性，要根据对未来预测和企业战略规划来进行，要让预算目标跟战略目标保持一致，提高编制的及时性和科学性；其次，最合适企业编制方法的选择，根据企业经营需要和存在的客观条件，采用动态和静态相结合方法，弹性预算方法和滚动预算编制方法，以保证预算编制的科学性。（五）需对全面预算管理编制进行创新性改变企业可以根据自身的资源配置，结合经营环境需求，创造新型的全面预算方法，可以使用动态和静态相结合，利用本企业自身数据库数据和电子信息化平台数据，运用计算机云计算技术，导入相关企业网络信息平台等外部数据，使企业的预算数据动态更加接近市场变化，不同时期的数据也能更好汇总在一起，预算数据的准确度更加精密，扩大了预算数据的范围，能更加有效地指导企业的经营决策，强化全面预算的管理职能。（六）不断完善全面预算管理考核激励机制第一，企业应根据自己本身的经营情况和企业文化特点，建立合理有效的考核激励机制，就需要建立多层次的，自上而下的有立体感的考核机制，细化到不同层级，不同阶段的细化考核指标，责任要真正落实到职能部门和负责员工，将预算执行完成情况跟各职能部门和相关人员的绩效考核关联在一起，涉及部门负责人的利益，才会真正重视预算地执行完成情况，重视考核完成质量，重视考核结果分析改善，发挥和鼓励全体职工工作的积极性和主观能动性。第二，建立科学合理人性化的奖惩制度，包括物质方面的奖惩和精神层面的奖励，创造积极向上的企业文化，鼓舞员工的工作主动性和工作热情，制度的制定还要充分考虑各职能部门之间责任、权力和利益的分配关系，各部门所负责工作的难易合理确定各种经济指标，在实施方案中，充分体现人性化，公平，客观。第三，建立有效的薪酬激励制度，激发员工的参与热情，对预算指标的整体完成情况进行检查，分析，评价和考核，结果要跟各职能部门工资、职位等进行挂钩，总结这阶段的执行效果，对下一阶段管理工作提出相对应的整改措施。（七）构建全面预算管理的电子信息体系首先，在实际生产经营中，企业想要顺利发展并确保行业的优势地位，就很有必要提高自己企业的信息化水平，增加专用软件，包括财务、生产和预算等管理模块，才能有效汇总企业各部门各种各样的基础信息，加强企业基础信息数据跟预算管理数据的对接，并对企业实施情况实时进行管理和控制，争取在第一时间发现相关问题，解决问题；其次，要提升企业信息处理平台管理水平，全面推动预算管理顺利有序运行，争取按照企业实际情况，开发出适合自己系统软件，关键还要增强企业预算编制能力。负责编制的员工需要具备相关的专业能力，在企业不同阶段能根据具体经营情况和外部市场环境，通过判断、分析和研究，拟定出适